《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)（第二版）孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)（第二版）,企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)（第二版）孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù),會計(jì),第二,孔德蘭,課件,全套 制作者：周宇霞,企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì) 學(xué)習(xí)情境9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算,衡陽財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,所有者權(quán)益業(yè)務(wù),盈余公積形成業(yè)務(wù) 盈余公積使用業(yè)務(wù) 未分配利潤業(yè)務(wù),一般企業(yè)接受資產(chǎn)投資業(yè)務(wù) 股份有限公司發(fā)行股票業(yè)務(wù) 實(shí)收資本減少業(yè)務(wù),資本（股本）溢價(jià)業(yè)務(wù) 其他資本公積業(yè)務(wù) 資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù),學(xué)習(xí)子情境,1.知識目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),2. 能力目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),制作者：周宇霞,企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì) 學(xué)習(xí)情境9.3 留存收益業(yè)務(wù)核算,衡陽財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,一、明確學(xué)習(xí)任務(wù),賬戶說明,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,本學(xué)習(xí)子情境引例,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,工作過程與崗位對照表,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,留存收益與實(shí)收資本和資本公積的根本區(qū)別,留存收益的構(gòu)成：,留存收益,盈余公積,未分配利潤,來源于投資者投入，或是企業(yè)非日常經(jīng)營活動所形成的利得和損失,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果，來源于企業(yè)日常經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的凈利潤,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,知識準(zhǔn)備,一、盈余公積,（一）盈余公積概述,盈余 公積,概念,盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的資本積累。,構(gòu)成,法定盈余公積,任意盈余公積,按照法律規(guī)定從凈利潤（補(bǔ)虧后的）中提取的盈余公積。,股份有限公司和有限責(zé)任公司應(yīng)按照凈利潤的10%提取計(jì)提的累計(jì)額已達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時(shí)，可不再提取。,用途,非公司制企業(yè)也可以按照超過凈利潤的10%的比例提取。,主要是公司制企業(yè)可根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)的決議從凈利潤中提取。其提取比例由企業(yè)自行決定。,彌補(bǔ)虧損,擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營，或轉(zhuǎn)為公司增加資本,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,（二）盈余公積的核算,盈余公積核算的帳戶設(shè)置：,盈余公積,提取的各項(xiàng)盈余公積的數(shù)額,用于補(bǔ)虧、轉(zhuǎn)增資本以及派送新股等的數(shù)額,余額：反映企業(yè)的盈余公積,明細(xì)科目：,“法定盈余公積”,“任意盈余公積”,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,實(shí)收資本(股本),利潤分配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積,利潤分配 盈余公積補(bǔ)虧,盈余公積的賬務(wù)處理流程：,補(bǔ)虧,計(jì)提盈余公積,盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積,轉(zhuǎn)增資本(股本),學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,會計(jì)處理：,1.盈余公積增加的核算,借:利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積,凈利潤提取比例,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,2.盈余公積使用或減少的核算,虧損,用以后年度實(shí)現(xiàn) 的稅前利潤彌補(bǔ),彌補(bǔ)期不得超過五年,彌補(bǔ)期內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的,稅后利潤彌補(bǔ),用盈余公積彌補(bǔ),用稅后利潤仍不足彌補(bǔ)的,會計(jì)處理：,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,（1）補(bǔ)虧,企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配其他轉(zhuǎn)入”科目。,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,（2）轉(zhuǎn)增資本,企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,（3）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”或“應(yīng)付利潤”科目。,二、未分配利潤,1.未分配利潤的概念,利潤分配是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和投資者的決議， 對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行的分配。,可供分配利潤=本年凈利潤+上年初未分配利潤（或-年 初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入等,可供投資者分配利潤 =可供分配利潤-提取的法定盈余公積,1.提取任意盈余公積,2.應(yīng)付股利,按下列順序進(jìn)行分配,未分配利潤 （或未彌補(bǔ)虧損）,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,未分配利潤核算流程圖:,本年利潤,利潤分配 未分配利潤,應(yīng)付股利,利潤分配 提取法定盈余公積,利潤分配 提取任意盈余公積,盈余公積,年末余額,未分配利潤,利潤分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利,未分配利潤通常用于留待以后年度向投資者進(jìn)行分配。,2.未分配利潤的核算,期末，企業(yè)應(yīng)將損益類科目的期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額為企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額即為當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。,科目設(shè)置,“本年利潤”,“利潤分配未分配利潤”,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,（）未分配利潤的來源,“利潤分配提取法定盈余公積”,“利潤分配提取任意盈余公積”,“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”,提取盈余公積,企業(yè)應(yīng)于每年末從凈利潤中按規(guī)定比例計(jì)提法定盈余公積，經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，計(jì)提任意盈余公積。 借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公中生代,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,（2）未分配利潤的去向,向投資者分配現(xiàn)金股利,企業(yè)按股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，宣告向投資者分配現(xiàn)金股利時(shí)： 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,每年終了，企業(yè)應(yīng)將“利潤分配”科目所屬各其他明細(xì)科目的余額（即各項(xiàng)利潤分配的去向）轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配未分配利潤”科目的余額在貸方，為企業(yè)累計(jì)未分配利潤；如余額在借方，即為累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)賬余額,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,任務(wù)1：,典型任務(wù)舉例,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,2008年，萬盛有限責(zé)任公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用以前年度提取的任意盈余公積彌補(bǔ)虧損200000元。,任務(wù)1：,典型任務(wù)舉例,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,任務(wù)分析：萬盛公司應(yīng)根據(jù)股東大會決議文件等，按補(bǔ)虧金額借方登記“盈余公積任意盈余公積”，貸方登記“利潤分配盈余公積補(bǔ)虧”。 借：盈余公積任意盈余公積 200000 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 200000,任務(wù)2：,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,萬盛公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤3700000元，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利潤2000000元。,典型任務(wù)舉例,任務(wù)2：,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,任務(wù)分析：對于2009年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤，再根據(jù)股東大會決議等原始憑證，按提取的法定盈余公積金額借方登記“利潤分配提取法定盈余公積”，按提取的任意盈余公積金額，借方登記“利潤分配提取任意盈余公積”，貸方按相應(yīng)金額分別登記“盈余公積法定盈余公積”和“盈余公積任意盈余公積”；同時(shí)，對于向投資者分配的利潤，應(yīng)借記“利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”。,典型任務(wù)舉例,（1）凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：,借：本年利潤 3 700 000 貸：利潤分配未分配利潤 3 700 000,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,（2）按規(guī)定提取盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：,借：利潤分配提取法定盈余公積 370 000 提取任意盈余公積 185 000 貸：盈余公積法定盈余公積 370 000 任意盈余公積 185 000,借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 2 000 000 貸：應(yīng)付股利 2 000 000,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年“利潤分配”其他明細(xì)科目時(shí)：,借：利潤分配未分配利潤 2 555 000 貸：利潤分配提取法定盈余公積 370 000 提取任意盈余公積 185 000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 2 000 000,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,本學(xué)習(xí)情境小結(jié),學(xué)習(xí)子情境 9.3 留存收益業(yè)務(wù)的核算,思考題,1在所有者權(quán)益的四個(gè)項(xiàng)目中，資本公積和盈余公積都可以用來轉(zhuǎn)增資本。請問，未分配利潤是否也可以轉(zhuǎn)增資本？,2如何計(jì)算企業(yè)可供分配利潤和年末未分配利潤的數(shù)額？,