《企業(yè)財務(wù)會計（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

企業(yè)財務(wù)會計（第二版）孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財務(wù)會計（第二版）,企業(yè)財務(wù)會計（第二版）孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財務(wù),會計,第二,孔德蘭,課件,全套 鄭紅梅 常 潔 陳素蘭,山西省財政稅務(wù)?？茖W(xué)校 黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院,學(xué)習(xí)情境12 財務(wù)會計報告編制,企 業(yè) 財 務(wù) 會 計,學(xué)習(xí)情境12 財務(wù)會計報告編制,學(xué)習(xí)情境12 財務(wù)會計報告編制,企業(yè)財務(wù)會計,能力目標(biāo)： 能根據(jù)科目余額表及相關(guān)的賬簿資料編制 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有 者權(quán)益變動表；能根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求在 附注中披露相關(guān)的信息；能按照會計基本 規(guī)范將財務(wù)報告裝訂成冊。,【職業(yè)能力目標(biāo)】,學(xué)習(xí)情境12 財務(wù)會計報告編制,學(xué)習(xí)情境12 財務(wù)會計報告編制,企業(yè)財務(wù)會計,知識目標(biāo)： 理解編制財務(wù)會計報告的目的和意義； 掌握財務(wù)會計報告編報的基本要求； 掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及 所有者權(quán)益變動表的編制方法； 掌握報表附注的披露內(nèi)容。,【職業(yè)能力目標(biāo)】,學(xué)習(xí)情境12 財務(wù)會計報告編制,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制 學(xué)習(xí)情境12.2 利潤表編制 學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制 學(xué)習(xí)情境12.4 所有者權(quán)益變動表 學(xué)習(xí)情境12.5 會計報表附注編制,學(xué)習(xí)情境12 財務(wù)會計報告編制,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)子情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,知識準(zhǔn)備 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 典型任務(wù)舉例,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,企業(yè)財務(wù)會計,財務(wù)會計報告是會計主體單位會計核算工作的結(jié)果，是提供會計信息的一種重要手段。財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。,【知識準(zhǔn)備】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表及附注等。,【知識準(zhǔn)備】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,企業(yè)財務(wù)會計,【知識準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,企業(yè)財務(wù)會計,企業(yè)財務(wù)會計,依據(jù)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(或股東權(quán)益),二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)負(fù)債表，又稱財務(wù)狀況表，是指反 映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會 計報表。,【知識準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,企業(yè)財務(wù)會計,一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義,在我國，資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映， 即報表分為左方和右方，左方列示資 產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存 在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益 各項目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益 的內(nèi)容及構(gòu)成情況。,【知識準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,企業(yè)財務(wù)會計,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,1.“年初余額”的填列方法 本表“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資 產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年 度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年 度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名 稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年 初余額”欄內(nèi)。,【知識準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,企業(yè)財務(wù)會計,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,直接根據(jù)總賬賬戶余額填列； 根據(jù)若干個總賬賬戶余額合計數(shù)填列； 直接根據(jù)明細(xì)賬戶余額填列； 根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析填列； 根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。,【知識準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等的合計數(shù)。 本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量及其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額直接填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列填列。已向銀行貼現(xiàn)（不附追索權(quán)）和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額和“預(yù)收賬款” 賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 如“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資期間取得的利息，不包括在本項目內(nèi)。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)收股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、周轉(zhuǎn)材料、發(fā)出商品、消耗性生物資產(chǎn)等。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)核算的非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日轉(zhuǎn)化為流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)的非流動資產(chǎn)賬戶期末余額分析填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。 本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“可供出售金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)的公允價值。 本項目應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“持有至到期投資”項目，反映企業(yè)持有的到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)的公允價值。 本項目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備” 賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“長期應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。 本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)長期應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)對子公司投資、對合營企業(yè)投資、對聯(lián)營企業(yè)投資以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資的可收回金額。 本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“投資性房地產(chǎn)”項目，反映企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)的成本或公允價值，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物等。 本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”或“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)可收回金額。融資租入的固定資產(chǎn)也包括在內(nèi)。 本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。 本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”賬戶期末為貸方余額，以“”號填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)的可收回金額，包括經(jīng)濟(jì)林、新碳林、產(chǎn)畜和役畜等。 本項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“油氣資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的可收回金額。 本項目應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折耗”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。 本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 本項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶期末余額直接填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“商譽”項目，反映企業(yè)在合并中形成的商譽的價值。 本項目應(yīng)根據(jù)“商譽”賬戶的期末余額，減去“商譽減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上的各種費用，如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出等。 本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額直接填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。 本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“遞延所得稅資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年期以下(含1年)的借款。 本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項目，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價值以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶的期末余額直接填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“預(yù)收賬款”項目,反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項。 本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給職工的各種薪酬。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“”號填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)交稅費”項目，反映企業(yè)期末未交、多交的各種稅費。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”賬戶期末為借方余額，以“”號填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)付未付的利息。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“其他應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。 本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)核算的非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日轉(zhuǎn)化為流動負(fù)債。 本項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)的非流動負(fù)債賬戶期末余額分析填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“其他流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。 本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。 本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的攤余成本。 本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。 本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費用”賬戶期末余額后的金額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“專項應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的各種專項應(yīng)付款。 本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“預(yù)計負(fù)債”項目，反映企業(yè)已確認(rèn)尚未支付的預(yù)計負(fù)債。 本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“遞延所得稅負(fù)債”項目，反映企業(yè)已確認(rèn)的應(yīng)納稅時間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。 本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“其他非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。 本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“實收資本(或股本)”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本(或股本)總額。 本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”(或“股本”)賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“庫存股“項目，反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。 本項目根據(jù)“庫存股”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。 本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。 本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。 本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“”號填列。,【知識準(zhǔn)備】,2.“期末余額”各項目的內(nèi)容和填列方法,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)名稱：東方股份有限公司 設(shè)立時間：2007.1 法定代表人：孫峰 業(yè)務(wù)范圍：鋼材制品的生產(chǎn)與銷售,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,開戶銀行及賬號：中國工商銀行江城市慶春 支行33011809032591,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,稅務(wù)登記號：增值稅一般納稅人， 國稅登記證號：32012248823391， 地稅登記證號：3201225456871230,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,任務(wù)1：東方股份有限責(zé)任公司 2010年發(fā)生 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制相應(yīng)的會計分錄。,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(1)公司出售交易性金融資產(chǎn)，收到銀行存款 69 000元，該筆交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為 65 000元。該交易性金融資產(chǎn)原來沒有公允價 值變動。,借：銀行存款 69 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 65 000 投資收益 4 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(2)將一張將要到期的面值為300 000元 的銀行承兌匯票，連同解訖通知和進(jìn)賬單 交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行蓋章后退回進(jìn)賬單 一聯(lián)?？铐椼y行已收妥。,借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 300 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(3)從銀行提取現(xiàn)金22 800元，用于發(fā) 放職工工資。,借：庫存現(xiàn)金 22 800 貸：銀行存款 22 800,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(4)結(jié)算并支付職工薪酬，其中生產(chǎn)工人 工資14 820元，車間管理人員工資4 560 元，行政管理部人員工資3 420元。,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,借：生產(chǎn)成本 14 820 制造費用 4 560 管理費用 3 420 貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800,借：應(yīng)付職工薪酬 22 800 貸：庫存現(xiàn)金 22 800,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(5) 收到應(yīng)收賬款(不含增值稅)60 000 元，存入銀行。,借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收賬款 60 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(6)收到應(yīng)收現(xiàn)金股利6 000元(按成本法 核算，該公司及其投資企業(yè)所得稅稅率 均為33)，已存入銀行。,借：銀行存款 6 000 貸：應(yīng)收股利 6 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(7)銷售一批產(chǎn)品，售價500 000元， 收取的增值稅85 000元，該產(chǎn)品成本 為270 000元，價款尚未收到。,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 000,借：主營業(yè)務(wù)成本 270 000 貸：庫存商品 270 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(8)購入一批原材料，價款250 000元，應(yīng) 支付的增值稅額42 500元，款項一半用銀 行存款支付，另一半開出銀行承兌匯票。 材料已入庫。,借：原材料 250 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 42 500 貸：銀行存款 146 250 應(yīng)付票據(jù) 146 250,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(9)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料220 000元，領(lǐng)用 低值易耗品50 000元。,借：生產(chǎn)成本 220 000 貸：原材料 220 000,借：制造費用 50 000 貸：周轉(zhuǎn)材料 50 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(10)用銀行存款200 000元投資另一家企業(yè)， 獲得該企業(yè)15有表決權(quán)股份，該項投資 準(zhǔn)備長期持有。,借：長期股權(quán)投資 200 000 貸：銀行存款 200 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(11)購入不需安裝設(shè)備一臺，設(shè)備價款970 000 元，支付的增值稅164 900元，包裝費、運雜費 共計3 100元。設(shè)備價款、包裝費和運雜費均以 銀行存款支付。,借：固定資產(chǎn) 1 138 000 貸：銀行存款 1 138 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(12)計提車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費用180 000元， 公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費用40 000元。,借：制造費用 180 000 管理費用 40 000 貸：累計折舊 220 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(13)購入一批工程物資，價款200 000元， 支付的增值稅3 4000元?？铐椨勉y行存款 支付。,借：工程物資 234 000 貸：銀行存款 234 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(14)工程領(lǐng)用一批工程物資110 000元,該工 程應(yīng)付職工薪酬79 800元，繳納耕地占用稅 10 000元。,借：在建工程 199 800 貸：工程物資 110 000 應(yīng)付職工薪酬 79 800 銀行存款 10 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(15)完成對原有生產(chǎn)線的更新改造，該項目 累計支出430 000元。工程竣工已交付使用。,借：固定資產(chǎn) 430 000 貸：在建工程 430 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(16)出售一臺設(shè)備收到款項40 000元，該設(shè) 備賬面價值75 000元，已提折舊30 000元。,借：固定資產(chǎn)清理 45 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 75 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,借：銀行存款 40 000 貸：固定資產(chǎn)清理 40 000,借：營業(yè)外支出 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(17)企業(yè)歸還短期借款本金150 000元，利 息7 500元（已計提）。,借：短期借款 150 000 應(yīng)付利息 7 500 貸：銀行存款 157 500,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(18)從銀行借入5年期借款600 000元，已存 入銀行賬戶，該項借款用于購建固定資產(chǎn)。,借：銀行存款 600 000 貸：長期借款 600 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(19)提取應(yīng)計入本期損益的借款利息共6 000 元，其中短期借款利息1 500元，長期借款利 息4 500元。,借：財務(wù)費用 6 000 貸：應(yīng)付利息 6 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(20)用銀行存款支付廣告費50 000元。,借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(21)攤銷無形資產(chǎn)20 000元；繳納印花稅3 000 元；支付基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費45 000元。,借：管理費用 20 000 貸：累計攤銷 20 000,借：管理費用 48 000 貸：銀行存款 48 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(22)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本514 380 元。公司沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品 全部完工入庫。,借：生產(chǎn)成本 234 560 貸：制造費用 34 560,借：庫存商品 469 380 貸：生產(chǎn)成本 469 380,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(23)年末計提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備2 500元。,借：資產(chǎn)減值損失 2 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(24)年末計提存貨跌價準(zhǔn)備10 000元。,借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 10 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(25)本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費附加為 850元。,借：營業(yè)稅金及附加 850 貸：應(yīng)交稅費教育費附加 850,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(26)用銀行存款繳納增值稅42 500元，教育費 附加850元。,借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 42 500 教育費附加 850 貸：銀行存款 43 350,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(27)將各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。,借：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 投資收益 4 000 貸：本年利潤 504 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(27)將各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。,借：本年利潤 455 770 貸：主營業(yè)務(wù)成本 270 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 850 銷售費用 50 000 管理費用 111 420 財務(wù)費用 6 000 資產(chǎn)減值損失 12 500 營業(yè)外支出 5 000,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(28)計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅(所得稅稅率為25) 12 057.50元。,本年應(yīng)交所得稅：4823025%=12057.50 借：所得稅費用 12 057.50 貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交所得稅 12 057.50,借：本年利潤 12 057.50 貸：所得稅費用 12 057.50,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(29)提取法定盈余公積金3 617.25元，向投資 者分配股利21 955.49元。,本年應(yīng)提法定盈余公積：36172.5010% =3617.25 借：利潤分配-提取法定盈余公積 3617.25 貸：盈余公積- 法定盈余公積 3617.25,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(29)提取法定盈余公積金3 617.25元，向投資 者分配股利21 955.49元。,向投資者分配股利21955.49 借：利潤分配-應(yīng)付股利 21 955.49 貸：應(yīng)付股利 21 955.49,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(30)將利潤分配各賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利 潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤36 172.50元。,借：本年利潤 36 172.50 貸：利潤分配-未分配利潤 36 172.50,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,(30)將利潤分配各賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利 潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤36 172.50元。,借：利潤分配-未分配利潤 25572.74 貸：利潤分配-提取法定盈余公積 3617.25 利潤分配-應(yīng)付股利 21 955.49,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,任務(wù)2：編制東方股份有限責(zé)任公司 2010年 12月31日的科目余額表。,【任務(wù)分析】 根據(jù)東方股份有限責(zé)任公司 2010年1月1日有 關(guān)賬戶的余額，結(jié)合2010年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 結(jié)出2010年12月31日有關(guān)賬戶的期末余額。,1. 2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)子情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,2.東方股份有限責(zé)任公司 2010年1月1日有關(guān)賬戶的余額表，見表12.2,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,3.東方股份有限責(zé)任公司 2010年12月31日有關(guān)賬戶的余額表，見表12.3,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,任務(wù)3：編制東方股份有限責(zé)任公司 2010年 度資產(chǎn)負(fù)債表。,【任務(wù)分析】 根據(jù)科目余額表和相關(guān)的賬簿資料，按照一定 的編制方法編制東方股份有限責(zé)任公司 2010年 度資產(chǎn)負(fù)債表。見表12.4,4. 2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表,企業(yè)財務(wù)會計,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制,