《企業(yè)財務(wù)會計（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

企業(yè)財務(wù)會計（第二版）孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財務(wù)會計（第二版）,企業(yè)財務(wù)會計（第二版）孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財務(wù),會計,第二,孔德蘭,課件,全套 制作者名稱：高瓊,學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算,浙江金融職業(yè)學(xué)院,理解現(xiàn)金的管理制度，掌握庫存現(xiàn)金收入、支出、提取等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 理解銀行存款賬戶的基本分類及賬戶用途，掌握送存庫存現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行存款期末對賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法； 掌握銀行本票、銀行匯票等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法。,知識目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),能準(zhǔn)確的填制與審核支票、銀行進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)委托書等業(yè)務(wù)單據(jù)； 能根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證； 能準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總賬。,能力目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,1,1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,2,1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,3,本學(xué)習(xí)情境包括,1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,【典型任務(wù)舉例】,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,【工作過程與崗位對照表】,【案例分析】,【知識準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【工作過程與崗位對照表】,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識準(zhǔn)備】,是指通常存放于企業(yè)財務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。,庫存現(xiàn)金,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識準(zhǔn)備】,職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項； 出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,一、現(xiàn)金的使用范圍,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識準(zhǔn)備】,二、現(xiàn)金的限額,由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識準(zhǔn)備】,三、現(xiàn)金收支的規(guī)定,戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識準(zhǔn)備】,三、現(xiàn)金收支的規(guī)定,3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位賬會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。 4.因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識準(zhǔn)備】,三、現(xiàn)金收支的規(guī)定,5.不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”； 6.不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金； 7.不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； 8.不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄； 9.不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,劉麗與朋友共同投資開辦了一家玩具公司。成立初期，業(yè)務(wù)量少，劉麗自己負(fù)責(zé)出納工作，同時聘請了代理記賬公司幫助記賬并編制會計報表。后來公司發(fā)展迅速，劉麗無力顧及出納工作，請聘請自己的表妹王梅當(dāng)出納。為了節(jié)省費(fèi)用，干脆也不再請代理記賬公司，會計（記賬）、出納均由其表妹王梅以人全權(quán)負(fù)責(zé)，甚至連支票印簽也交給她。期初王梅還老實，后來就截留收入用于炒股，結(jié)果全部套牢。這時，剛好又趕上公司因業(yè)務(wù)發(fā)展急需一筆大額資金，因此白白失去了一次大好機(jī)會。摘自：黃曉榕財務(wù)會計 分析思考：你能指出該家玩具公司在貨幣資金管理中存在的主要問題嗎？應(yīng)該如何對貨幣資金進(jìn)行管理和控制？,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識準(zhǔn)備】,四、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制,實施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查,執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度,加強(qiáng)有關(guān)印章管理,加強(qiáng)與庫存現(xiàn)金有關(guān)的票證管理,建立庫存現(xiàn)金的崗位責(zé)任制,實行崗位輪換,定期進(jìn)行崗位輪換,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【課堂活動】,1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、出納人員和會計人員等工作崗位角色。 2各小組討論，模擬企業(yè)現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)的操作流程，模擬企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù)的操作流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。 3每個小組推薦一位代表匯報本組任務(wù)完成情況，并說明解決相關(guān)問題的思路和方法。其他小組同學(xué)對其匯報進(jìn)行評分。 4角色互換，完成上述工作。 5每個小組將匯報情況形成文字資料，并上交授課教師評閱。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,實訓(xùn)目標(biāo)： 根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算方法。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,操作步驟： 1設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶 借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)出納人員李曉開設(shè)庫存現(xiàn)金的日記賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,2計算增值稅銷項稅金 不含稅銷售收入 =含稅銷售收入（1+17%）=3042（1+17%）=2600（元） 增值稅銷項稅金 =不含稅銷售收入17%=260017%=442（元）,3記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)出納人員根據(jù)審核無誤的商業(yè)零售發(fā)票，確認(rèn)產(chǎn)品的零售收入，“庫存現(xiàn)金”增加記借方，“主營業(yè)務(wù)收入”增加記貸方。會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 3042.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2600.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 442.00,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)1：2010年3月2日，企業(yè)銷售部門王云因公赴廣州出差，預(yù)借差旅費(fèi)5000元。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,員工預(yù)借的差旅費(fèi)，“其它應(yīng)收款”增加記借方，“庫存現(xiàn)金”減少記貸方。 借：其他應(yīng)收款 5000.00 貸：庫存現(xiàn)金 5000.00,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)2：2010年3月18日，東方股份有限公司因零星支付需要，出納人員李曉從開戶銀行提取3000元現(xiàn)金。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，“庫存現(xiàn)金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。 借：庫存現(xiàn)金 3000.00 貸：銀行存款 3000.00,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)2：2010年3月10日，銷售人員王云出差歸來報銷差旅費(fèi)，向出納人員李曉遞交“差旅費(fèi)報銷單”，其中廣州杭州機(jī)票兩張，計3800元，市內(nèi)交通費(fèi)300元，住宿費(fèi)1000元，郵電辦公費(fèi)150元，伙食補(bǔ)貼35元一天，共8天，總計280元，報銷總額5530元。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,企業(yè)業(yè)務(wù)員報銷差旅費(fèi)，按實際報銷金額借記“管理費(fèi)用”，按實際借出的現(xiàn)金貸記“其它應(yīng)收款”，按實際補(bǔ)付的現(xiàn)金貸記“庫存現(xiàn)金”。 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 5530.00 貸：其他應(yīng)收款王云 5000.00 庫存現(xiàn)金 530.00,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【想一想】,1請問實際業(yè)務(wù)處理中，為何需要出納、會計分別登記日記賬、總賬？ 2請問企業(yè)是否可以直接將銷售收取的現(xiàn)金用于零星業(yè)務(wù)的支出，原因是什么？,The end,