《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》孔德蘭 課件（全套）
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制作者：黃璣,學(xué)習(xí)情境8.1 長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)核算,廣州番禺職業(yè)技術(shù)學(xué)院,企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì),一、明確學(xué)習(xí)任務(wù),賬戶說(shuō)明,本學(xué)習(xí)子情境引例,東方股份有限公司2010年1月1日向中國(guó)工商銀行江城市慶春支行借入期限為2年的長(zhǎng)期專門借款1 000 000元，該借款專門用于建設(shè)廠房的工程項(xiàng)目，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。廠房于2010年年底完工并投入使用。假如實(shí)際利率與合同利率差異很小。,工作過(guò)程與崗位對(duì)照表,崗位 部門,主 要 任 務(wù),典 型 單 據(jù),融資部門,融取資金,銀行借款借據(jù),財(cái)會(huì)部門 會(huì)計(jì)崗位,財(cái)會(huì)部門 出納崗位,編制記賬憑證 登記日記賬,借款借據(jù)記賬憑證日記賬,審核借款借據(jù)審核會(huì)計(jì)憑證 登記明細(xì)賬總賬,記賬憑證、明細(xì)賬總賬,知識(shí)準(zhǔn)備 1.長(zhǎng)期借款概念,知識(shí)準(zhǔn)備,2.長(zhǎng)期借款種類,長(zhǎng)期借款,分期付息到期還本,到期一次還本付息,分期償還本息,償還本息方式,借款幣種,人民幣長(zhǎng)期借款,外幣長(zhǎng)期借款,知識(shí)準(zhǔn)備,3.長(zhǎng)期借款的核算,為了核算企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款的本金、利息以及外幣借款的折合差額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借款”科目。該科目貸方登記借入的本金、轉(zhuǎn)銷的利息差額，借方登記償還的本金及取得借款時(shí)實(shí)收金額和借款本金的差額，期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本。該科目按貸款單位和貸款種類，分別設(shè)“本金”“利息調(diào)整”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。,知識(shí)準(zhǔn)備,4.長(zhǎng)期借款利息的核算,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 （一）借款,1填寫借款借據(jù)并與銀行簽訂借款協(xié)議。出納人員李飛根據(jù)公司決議文件填寫一式四聯(lián)借款借據(jù)及借款合同，并在借據(jù)第二聯(lián)借款憑證聯(lián)上加蓋預(yù)留印鑒章后，提交到工商銀行慶春支行。,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 （一）借款,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作,（二）計(jì)息,（二）計(jì)息,（三）到期還款,2記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 借：長(zhǎng)期借款 1 000 000.00 應(yīng)付利息-長(zhǎng)期借款利息 90 000.00 貸：銀行存款 1 090 000.00,典型任務(wù)舉例,任務(wù)1：2010年1月1日，東方股份有限公司因購(gòu)進(jìn)大型機(jī)器設(shè)備從銀行借入款項(xiàng)300萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)回即投入使用，借款每年付息一次。,任務(wù)分析,任務(wù)分析,任務(wù)2： 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款利息調(diào)整”科目；支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 270 000.00 貸：應(yīng)付利息-長(zhǎng)期借款利息 270 000.00,任務(wù)分析,本學(xué)習(xí)情景小結(jié),情境練習(xí)一,2010年1月1日，丹華機(jī)械有限責(zé)任公司因購(gòu)建機(jī)器設(shè)備，從銀行借入三年期借款5 000 000元，借款年利率為6%，每年計(jì)息一次，到期一次還本付息。購(gòu)建的固定資產(chǎn)在2010年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),相關(guān)的原始憑證如下，試進(jìn)行賬務(wù)處理。,2. 2010年12月31日，丹華機(jī)械有限責(zé)任公司計(jì)提當(dāng)年長(zhǎng)期借款利息，單據(jù)如下，試進(jìn)行賬務(wù)處理。,3. 2011年1月1日，丹華機(jī)械有限責(zé)任公司歸還2010年長(zhǎng)期借款利息。 試填制以下原始單據(jù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。,4. 2013年1月1日，丹華機(jī)械有限責(zé)任公司歸還上述借款本息。 試進(jìn)行賬務(wù)處理。,思考題,1.如果企業(yè)的借款是到期一次還本付息，每期計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何處理。,2企業(yè)與銀行簽訂的借款合同如果是分期歸還本息應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理。,3.如果實(shí)際利率與企業(yè)借款合同利率不同，應(yīng)如何進(jìn)行利息調(diào)整。,
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