《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù),會(huì)計(jì),第二,孔德蘭,課件,全套 制作者名稱：高瓊,學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算,浙江金融職業(yè)學(xué)院,理解現(xiàn)金的管理制度，掌握庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出、提取等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 理解銀行存款賬戶的基本分類及賬戶用途，掌握送存庫(kù)存現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行存款期末對(duì)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 掌握銀行本票、銀行匯票等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法。,知識(shí)目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),能準(zhǔn)確的填制與審核支票、銀行進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)委托書(shū)等業(yè)務(wù)單據(jù)； 能根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證； 能準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總賬。,能力目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,1,1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,2,1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,3,本學(xué)習(xí)情境包括,1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,【典型任務(wù)舉例】,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】,【案例分析】,【知識(shí)準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,是指通常存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。,庫(kù)存現(xiàn)金,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)； 出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,一、現(xiàn)金的使用范圍,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,二、現(xiàn)金的限額,由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位35天日常零星開(kāi)支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,三、現(xiàn)金收支的規(guī)定,戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間； 開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,三、現(xiàn)金收支的規(guī)定,3.開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途，由本單位賬會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。 4.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,三、現(xiàn)金收支的規(guī)定,5.不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”； 6.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 7.不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 8.不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄； 9.不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,劉麗與朋友共同投資開(kāi)辦了一家玩具公司。成立初期，業(yè)務(wù)量少，劉麗自己負(fù)責(zé)出納工作，同時(shí)聘請(qǐng)了代理記賬公司幫助記賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。后來(lái)公司發(fā)展迅速，劉麗無(wú)力顧及出納工作，請(qǐng)聘請(qǐng)自己的表妹王梅當(dāng)出納。為了節(jié)省費(fèi)用，干脆也不再請(qǐng)代理記賬公司，會(huì)計(jì)（記賬）、出納均由其表妹王梅以人全權(quán)負(fù)責(zé)，甚至連支票印簽也交給她。期初王梅還老實(shí)，后來(lái)就截留收入用于炒股，結(jié)果全部套牢。這時(shí)，剛好又趕上公司因業(yè)務(wù)發(fā)展急需一筆大額資金，因此白白失去了一次大好機(jī)會(huì)。摘自：黃曉榕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 分析思考：你能指出該家玩具公司在貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題嗎？應(yīng)該如何對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理和控制？,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,四、庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制,實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查,執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度,加強(qiáng)有關(guān)印章管理,加強(qiáng)與庫(kù)存現(xiàn)金有關(guān)的票證管理,建立庫(kù)存現(xiàn)金的崗位責(zé)任制,實(shí)行崗位輪換,定期進(jìn)行崗位輪換,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【課堂活動(dòng)】,1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級(jí)學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、出納人員和會(huì)計(jì)人員等工作崗位角色。 2各小組討論，模擬企業(yè)現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)的操作流程，模擬企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù)的操作流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。 3每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說(shuō)明解決相關(guān)問(wèn)題的思路和方法。其他小組同學(xué)對(duì)其匯報(bào)進(jìn)行評(píng)分。 4角色互換，完成上述工作。 5每個(gè)小組將匯報(bào)情況形成文字資料，并上交授課教師評(píng)閱。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,實(shí)訓(xùn)目標(biāo)： 根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算方法。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,操作步驟： 1設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶 借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。企業(yè)出納人員李曉開(kāi)設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金的日記賬，填寫(xiě)賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,2計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅金 不含稅銷售收入 =含稅銷售收入（1+17%）=3042（1+17%）=2600（元） 增值稅銷項(xiàng)稅金 =不含稅銷售收入17%=260017%=442（元）,3記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的商業(yè)零售發(fā)票，確認(rèn)產(chǎn)品的零售收入，“庫(kù)存現(xiàn)金”增加記借方，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3042.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2600.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 442.00,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)1：2010年3月2日，企業(yè)銷售部門王云因公赴廣州出差，預(yù)借差旅費(fèi)5000元。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,員工預(yù)借的差旅費(fèi)，“其它應(yīng)收款”增加記借方，“庫(kù)存現(xiàn)金”減少記貸方。 借：其他應(yīng)收款 5000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000.00,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)2：2010年3月18日，東方股份有限公司因零星支付需要，出納人員李曉從開(kāi)戶銀行提取3000元現(xiàn)金。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，“庫(kù)存現(xiàn)金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000.00 貸：銀行存款 3000.00,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)2：2010年3月10日，銷售人員王云出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)，向出納人員李曉遞交“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，其中廣州杭州機(jī)票兩張，計(jì)3800元，市內(nèi)交通費(fèi)300元，住宿費(fèi)1000元，郵電辦公費(fèi)150元，伙食補(bǔ)貼35元一天，共8天，總計(jì)280元，報(bào)銷總額5530元。,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,企業(yè)業(yè)務(wù)員報(bào)銷差旅費(fèi)，按實(shí)際報(bào)銷金額借記“管理費(fèi)用”，按實(shí)際借出的現(xiàn)金貸記“其它應(yīng)收款”，按實(shí)際補(bǔ)付的現(xiàn)金貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 5530.00 貸：其他應(yīng)收款王云 5000.00 庫(kù)存現(xiàn)金 530.00,學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,【想一想】,1請(qǐng)問(wèn)實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，為何需要出納、會(huì)計(jì)分別登記日記賬、總賬？ 2請(qǐng)問(wèn)企業(yè)是否可以直接將銷售收取的現(xiàn)金用于零星業(yè)務(wù)的支出，原因是什么？,The end,制作者名稱：高瓊,學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算,浙江金融職業(yè)學(xué)院,1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,【典型任務(wù)舉例】,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】,【案例分析】,【知識(shí)準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,2010年4月10日，出納人員李曉將東方股份有限公司一筆銷貨款5590元，連同現(xiàn)金交款單一并送存銀行。公司開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】,返回,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。,銀行存款,返回,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,是單位的主辦賬戶，單位的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取均可通過(guò)該賬戶辦理。單位只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立必須以基本存款賬戶的開(kāi)立為前提。,基本存款賬戶,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,是單位因借款和其他結(jié)算，為享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一家銀行開(kāi)立賬戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)的需要，可以在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶。一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制，該賬戶可用于借款轉(zhuǎn)存和歸還?？梢酝ㄟ^(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。,一般存款賬戶,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,是存款人按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，支取現(xiàn)金應(yīng)按照有關(guān)具體規(guī)定辦理。,專用存款賬戶,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,是臨時(shí)機(jī)構(gòu)或單位因臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要開(kāi)立的賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，此類賬戶可按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。,臨時(shí)存款賬戶,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【課堂活動(dòng)】,1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級(jí)學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、出納人員和會(huì)計(jì)人員等工作崗位角色。 2各小組討論，模擬企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶、一般存款賬戶等基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。 3每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說(shuō)明解決相關(guān)問(wèn)題的思路和方法。其他小組同學(xué)對(duì)其匯報(bào)進(jìn)行評(píng)分。 4角色互換，完成上述工作。 5每個(gè)小組將匯報(bào)情況形成文字資料，并上交授課教師評(píng)閱。,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【課堂活動(dòng)】,企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等 設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余 額。,“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)， 至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與 銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，一般主要是由 計(jì)算錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)漏和未達(dá)賬項(xiàng)等原因引起。,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【課堂活動(dòng)】,一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬,未達(dá)賬款,二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬,三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬,四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,深圳某證券營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)及出納三個(gè)崗位，按照相關(guān)規(guī)定由出納負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬；由財(cái)務(wù)經(jīng)理將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2002年8月，由于該營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理調(diào)離，新總經(jīng)理對(duì)營(yíng)業(yè)部情況不熟悉，很多事務(wù)需要財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)助處理，財(cái)務(wù)經(jīng)理因工作繁忙便沒(méi)有核對(duì)811月份的銀行對(duì)賬單，也未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。營(yíng)業(yè)部出納朱某見(jiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理8月份未核對(duì)銀行對(duì)賬單，便從9月份開(kāi)始挪用營(yíng)業(yè)部資金。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,12月初，財(cái)務(wù)經(jīng)理要其將銀行對(duì)賬單拿來(lái)核對(duì)，以便編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。朱某見(jiàn)事情敗露。便于當(dāng)晚潛逃。第二天財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬不符，便向總公司匯報(bào)，經(jīng)過(guò)仔細(xì)檢查，發(fā)現(xiàn)朱某從9月份挪用第一筆資金開(kāi)始，3個(gè)月時(shí)間累計(jì)挪用人民幣90萬(wàn)元、港幣10萬(wàn)元。 摘自：閩紅玉 財(cái)會(huì)月刊：會(huì)計(jì)版2005年 第3期分析,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,分析思考：你能指出銀行存款余額調(diào)節(jié)表在企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中發(fā)揮主要作用是什么？編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要特別注意事項(xiàng)是什么？,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,1設(shè)置“銀行存款”賬戶 借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實(shí)際持有的銀行存款的金額。企業(yè)出納人員李曉開(kāi)設(shè)銀行存款的日記賬，填寫(xiě)賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,2記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)出納人員根據(jù)整點(diǎn)無(wú)誤的票幣和填寫(xiě)無(wú)誤的現(xiàn)金交款單一并送存銀行，“銀行存款”增加記借方，“庫(kù)存現(xiàn)金”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 5590.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5590.00,返回,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)1：東方股份有限公司于2010年4月22日出納人員李曉持客戶杭州頂新有限責(zé)任公司簽發(fā)的用于支付前欠銷售款的轉(zhuǎn)賬支票一張，到其開(kāi)戶銀行辦理進(jìn)賬。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,企業(yè)收到客戶用于支付前欠貨款的轉(zhuǎn)賬支票，“銀行存款”增加記借方，“應(yīng)收賬款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款杭州頂新有限責(zé)任公司 50000,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)2：東方股份有限責(zé)任公司于2009年4月17日由出納人員李曉簽發(fā)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票支付倉(cāng)庫(kù)維修款10000元，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付倉(cāng)庫(kù)維修款，“在建工程”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 10000.00 貸：銀行存款 10000.00,學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算,【想一想】,1請(qǐng)問(wèn)企業(yè)可以向銀行開(kāi)立哪幾類賬戶，各個(gè)賬戶開(kāi)立的基本流程和用途有什么不同。 2請(qǐng)問(wèn)企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的主要工作流程是什么？,The end,制作者名稱：高瓊,學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算,浙江金融職業(yè)學(xué)院,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,【典型任務(wù)舉例】,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】,【案例分析】,【知識(shí)準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】,返回,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、外埠存款等。,其他貨幣資金,返回,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。,一、銀行本票存款,定額本票,不定額本票,1000元 5000元 10000元 50000元,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,一、銀行本票存款,單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。 可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 單位不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,一、銀行本票存款,借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款,借：材料采購(gòu) （原材料，庫(kù)存商品，應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金銀行本票,借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額,購(gòu)貨,入賬,申請(qǐng),銀行本票申請(qǐng)書(shū),學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,二、銀行匯票存款,銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,二、銀行匯票存款,單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 匯款單位（即申請(qǐng)人）使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,二、銀行匯票存款,申請(qǐng),借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票,借：材料采購(gòu)（原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票,借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款,購(gòu)貨,采購(gòu)?fù)戤呌囝~,入賬,借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額,銀行匯票申請(qǐng)書(shū),學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【課堂活動(dòng)】,1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級(jí)學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員、出納人員和會(huì)計(jì)人員等工作崗位角色。 2各小組討論，模擬企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票業(yè)務(wù)等基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。 3每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說(shuō)明解決相關(guān)問(wèn)題的思路和方法。其他小組同學(xué)對(duì)其匯報(bào)進(jìn)行評(píng)分。 4角色互換，完成上述工作。 5每個(gè)小組將匯報(bào)情況形成文字資料，并上交授課教師評(píng)閱。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,三、信用卡存款,信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。,按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡,按信用等級(jí)分為金卡和普通卡,按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,三、信用卡存款,凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。 持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。特約單位在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購(gòu)單匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，并填寫(xiě)匯總計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購(gòu)單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,三、信用卡存款,申請(qǐng),支付,借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款,借：管理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金信用卡,銷卡,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡,信用卡申請(qǐng)表,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,四、信用卡保證金存款,信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,四、信用證保證金存款,申請(qǐng),借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金,借：材料采購(gòu)（原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金,借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款,購(gòu)貨,采購(gòu)?fù)戤呌囝~,信用證申請(qǐng)表,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,河南某外貿(mào)公司曾收到一份以英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)麥加利銀行伯明翰分行名義開(kāi)立的跟單信用證，金額為USD37,200.00元，通知行為倫敦國(guó)民西敏寺銀行。因該證沒(méi)有像往常一樣經(jīng)受益人當(dāng)?shù)劂y行通知，真實(shí)性未能確定，故該公司在發(fā)貨前拿該證到某種行要求鑒別真?zhèn)巍＝?jīng)銀行專業(yè)人員審核，發(fā)現(xiàn)幾點(diǎn)可疑之處： 1.信用證的格式很陳舊，信封無(wú)寄件人地址，且郵戳模糊不清，沒(méi)法辨認(rèn)從何地寄出； 2.信用證限制通知行即倫敦國(guó)民西敏寺銀行議付，有違常規(guī)；,返回,3.收單行的詳細(xì)地址在銀行年鑒上查無(wú)； 4.信用證的簽名為印刷體，而非手簽，且沒(méi)法核對(duì)； 5.信用證要求貨物空運(yùn)至尼日利亞，而該國(guó)為詐騙案多發(fā)地。 根據(jù)以上幾點(diǎn)，銀行初步判定該證為偽造信用證，后經(jīng)與開(kāi)證行總行聯(lián)系查實(shí)，確是如此。從而避免了一起偽造信用證詐騙摘自：考試大網(wǎng)站。 思考分析：請(qǐng)問(wèn)企業(yè)使用信用證作為交易的結(jié)算手段的適用范圍，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、外埠存款,外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中采取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、外埠存款,借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款,借：材料采購(gòu)（原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款,采購(gòu)?fù)戤?余款,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款,匯款委托書(shū),學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,1設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶 企業(yè)出納人員李曉開(kāi)設(shè)其他貨幣資金明細(xì)賬，明細(xì)科目為銀行本票，并填寫(xiě)賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,2 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2010年5月5日，企業(yè)向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)，“其他貨幣資金銀行本票”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金銀行本票 75000.00 貸：銀行存款 75000.00,返回,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,2010年5月7日，用于支付材料款時(shí)，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”增加記借方，“其他貨幣資金銀行本票”減少記貸方。同時(shí)交回余款，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金銀行本票”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 60000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200.00 銀行存款 4800.00 貸：其他貨幣資金銀行本票 75000.00,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)1：東方股份有限公司于2010年6月3日向開(kāi)戶銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”申請(qǐng)銀行匯票120000元。2010年6月9日前往成都采購(gòu)原材料一批貨款100000元，增值稅稅額17000元。供貨方為成都明基有限責(zé)任公司，開(kāi)戶行為建行成都市草廬支行，賬號(hào)為9402282134291。2010年6月12日東方股份有限責(zé)任公司收到其開(kāi)戶銀行的多余款收賬通知。,返回,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,2010年6月3日，企業(yè)向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)，“其他貨幣資金銀行匯票”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金銀行匯票 120000 貸：銀行存款 120000,2010年6月9日，用于支付材料款時(shí)，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”增加記借方，“其他貨幣資金銀行匯票”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7000 貸：其他貨幣資金銀行本票 117000,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,2010年6月12日，收到其開(kāi)戶銀行的多余款收賬通知，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金銀行匯票”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 3000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3000,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)2：東方股份有限公司到外地采購(gòu)材料，2010年6月10日開(kāi)出匯款委托書(shū)，委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行將采購(gòu)款60000元匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶。2010年6月16日公司收到采購(gòu)人員交來(lái)的報(bào)銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。2010年6月20日東方股份有限責(zé)任公司收到開(kāi)戶銀行收款通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額1500元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,2010年6月10日，委托銀行開(kāi)立異地采購(gòu)專戶，“其他貨幣資金外埠存款”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金外埠存款 60000 貸：銀行存款 60000,2010年6月16日，于支付材料款時(shí)，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”增加記借方，“其他貨幣資金外埠存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：其他貨幣資金外埠存款 58500,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,2010年6月20日，東方股份有限責(zé)任公司收到開(kāi)戶銀行收款通知，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金外埠存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 1500 貸：其他貨幣資金外埠存款 1500,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)3：東方股份有限公司于2010年6月15日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。6月30日，該企業(yè)用信用卡向華僑飯店支付招待費(fèi)3 000元。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,2010年6月15日，向銀行申領(lǐng)信用卡“其他貨幣資金信用卡”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金信用卡 50 000 貸：銀行存款 50 000 2010年6月30日，支付招待費(fèi)，“管理費(fèi)用”增加記借方，“其他貨幣資金信用卡”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 3 000 貸：其他貨幣資金信用卡 3 000,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)4：東方股份有限公司2010年6月2日向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2 000 000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。2010年6月17日企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅稅額為255 000元。2010年6月29日企業(yè)收到銀行存款通知，對(duì)該境外銷貨單位開(kāi)出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,2010年6月2日，向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證，“其他貨幣資金信用證保證金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000,2010年6月17日，收到相關(guān)的銀行結(jié)算憑單和業(yè)務(wù)憑證，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”增加記借方，“其他貨幣資金信用證保證金”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 000,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析】,2010年6月29日，收到信用證余款，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金信用證保證金”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 245 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 245 000,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】,1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】,2銀行存款業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】,3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】,3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】,3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】,3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算,借：原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（多余款項(xiàng)退回） 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行存款（補(bǔ)付不足款項(xiàng)）,The end,制作者名稱：高瓊,學(xué)習(xí)情境10 收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)核算,浙江金融職業(yè)學(xué)院 2011年2月,職業(yè)能力目標(biāo),理解商品銷售收入的確認(rèn)條件； 理解延期付款銷售商品、委托代銷銷售產(chǎn)品、預(yù)收款銷售產(chǎn)品等特殊商品銷售收入的會(huì)計(jì)處理方法； 理解提供務(wù)收入的確認(rèn)條件； 理解提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)與不能可靠估計(jì)的處理原則；,知識(shí)目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),理解讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)條件和會(huì)計(jì)處理方法。 理解成本核算的要求和一般程序，掌握生產(chǎn)成本的核算方法。生產(chǎn)成本的核算包括基本生產(chǎn)成本的直接材料成本和直接人工成本的核算和制造費(fèi)用的核算。,知識(shí)目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),能通過(guò)相關(guān)原始憑證判斷收入的種類； 能根據(jù)相關(guān)原始憑證做出會(huì)計(jì)分錄； 能正確編制不滿足銷售收入確認(rèn)條件的商品銷售收入的會(huì)計(jì)分錄； 能正確編制延期付款銷售、預(yù)收款銷售、委托 代銷銷售等會(huì)計(jì)分錄； 能正確運(yùn)用完工百分比法進(jìn)行賬務(wù)處理； 能正確判斷讓渡資產(chǎn)使用權(quán)類型并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。,能力目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),能準(zhǔn)確進(jìn)行各項(xiàng)共同費(fèi)用的分配； 能根據(jù)材料費(fèi)用分配表、工資費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等業(yè)務(wù)單據(jù)準(zhǔn)確地編制記賬憑證； 能登記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬和總賬。,能力目標(biāo),本學(xué)習(xí)情境包括,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,【典型任務(wù)舉例】,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】,【案例分析】,【知識(shí)準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,返回,東方股份有限公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600 000元，增值稅稅額為102 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥委托托收手續(xù)；該批商品的成本為420 000元。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 其中，日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。收入具有以下特點(diǎn)：,一、收入的概念和特征,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,日?；顒?dòng)，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)，或雖不屬于企業(yè)的經(jīng)常性活動(dòng)，但屬于企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)，由此形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入也構(gòu)成收入。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（一）收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,收入形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款；也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少，如減少預(yù)收賬款；還可能表現(xiàn)為兩者的組合。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（二）收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,所有者投入資本主要是為謀求享有企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益，由此形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，而應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（三）收入與所有者投入資本無(wú)關(guān),學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,二、收入的分類,返回,按日常企業(yè) 從事日常活 動(dòng)的性質(zhì),讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,提供勞務(wù)收入,銷售商品收入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,二、收入的分類,按企業(yè)經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)的主次 不同,其他業(yè)務(wù)收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,收入的確認(rèn)是指收入在什么時(shí)候入賬、并在利潤(rùn)表中反映。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入（以下簡(jiǎn)稱收入準(zhǔn)則）規(guī)定，企業(yè)銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下5個(gè)條件，即可確認(rèn)收入：,三、銷售收入的確認(rèn),學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,注冊(cè)會(huì)計(jì)師張軍審計(jì)A公司的銷售收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司與子公司合作開(kāi)發(fā)的光華家園3#、12#樓已開(kāi)發(fā)完畢，且已通過(guò)建筑工程核驗(yàn)，A公司就上述樓盤的部分房屋已與購(gòu)買業(yè)主簽訂了銷售合同，合同約定金額為人民幣16000萬(wàn)元，且收到部分售房款計(jì)人民幣10000萬(wàn)元，但尚未辦理完畢業(yè)主入住手續(xù)。A公司的賬務(wù)處理已確認(rèn)銷售收入10000萬(wàn)元。A公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)此予以披露。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張軍檢查了相應(yīng)的銷售合同、收款憑證及其會(huì)計(jì)處理，并認(rèn)為該商品房的收入不能進(jìn)行確認(rèn)，并提請(qǐng)A公司做出相應(yīng)的調(diào)整分錄。 -摘自：廣東財(cái)稅服務(wù)網(wǎng)（ 分析思考：你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師張軍認(rèn)定該商品房銷售不滿足收入確認(rèn)的條件是基于怎樣的理由？他的認(rèn)識(shí)正確嗎？,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,銷售收入的確認(rèn)條件,企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,四、收入核算的賬戶,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,勞務(wù)成本,未實(shí)現(xiàn)融資收益,其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)成本,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（一）一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的計(jì)量與核算,托收承付，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入； 交款提貨，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入； 簽訂合同或協(xié)議，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。 無(wú)合同或協(xié)議，按購(gòu)銷雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（二）已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理,借記“發(fā)出商品”科目,如銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（三）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理,1商業(yè)折扣 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（三）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理,2現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣率付款期限”表示，例如，“210，120，N30”表示：銷貨方允許客戶最長(zhǎng)的付款期限為30天，如果客戶在10天內(nèi)付款，銷貨方可按商品售價(jià)給予客戶2的折扣；如果客戶在20天內(nèi)付款，銷貨方可按商品售價(jià)給予客戶1的折扣；如果客戶在21天至30天內(nèi)付款，將不能享受現(xiàn)金折扣。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（三）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理,3銷售折讓 銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。,如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)； 已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（四）銷售退回的處理,銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。,尚未確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，沖減“發(fā)出商品”，增加“庫(kù)存商品”； 已確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。 已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（五）分期收款銷售商品業(yè)務(wù),即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回（通常為3年）。 應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允價(jià)值（合同或協(xié)議價(jià)的現(xiàn)值）之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間按照應(yīng)收款項(xiàng)公允價(jià)值的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（六）采用預(yù)收款方式銷售商品的處理,銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（七）委托代銷商品的處理,支付手續(xù)費(fèi)方式,視同買斷方式,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,1支付手續(xù)費(fèi)方式 委托方在發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)銷售商品收入，在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用； 受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)勞務(wù)收入。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,2視同買斷方式 視同買斷方式代銷商品，是指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方按合同或協(xié)議收取代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與合同或協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，那么，委托方和受托方之間的代銷商品交易，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（八） 附有銷售退回條件的銷售,附有銷售退回條件的商品銷售，是指購(gòu)買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。,能夠合理估計(jì)退貨可能性確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（九）銷售材料等存貨的處理,企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,企業(yè)提供勞務(wù)的種類很多，如旅游、運(yùn)輸、飲食、廣告、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品安裝等。有的勞務(wù)一次就能完成，且一般為現(xiàn)金交易，如飲食、理發(fā)、照相等；有的勞務(wù)需要花費(fèi)一段較長(zhǎng)的時(shí)間才能完成，如安裝、旅游、培訓(xùn)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)取?企業(yè)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則因勞務(wù)完成時(shí)間的不同而不同。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,（一）在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù),應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額通常為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確認(rèn)原則可參照銷售商品收入的確認(rèn)原則。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)，所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本應(yīng)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本處理； 屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本處理。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,（二）勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間,1提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。,本期確認(rèn)的勞務(wù)收入 勞務(wù)總收入 截止本期末勞務(wù)的完工進(jìn)度 以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入,本期確認(rèn)的勞務(wù)成本 勞務(wù)總成本 截止本期末勞務(wù)的完工進(jìn)度 以前期間累計(jì)已確認(rèn)的勞務(wù)成本,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,（二）勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間,2提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量,（1）預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?將預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。 （2）預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?將能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的全部成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。 （3）預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本總額計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,（三）同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)交易的核算,能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，分開(kāi)處理； 不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)全部作為銷售商品部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,七、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)核算,金融企業(yè)對(duì)外貸款形成的利息收入，以及同業(yè)之間發(fā)生往來(lái)形成的利息收入,指企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營(yíng)權(quán)、軟件、版權(quán))等資產(chǎn)的使用權(quán)形成的使用費(fèi)收入,利息 收入,使用費(fèi) 收入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【課堂活動(dòng)】,1將班級(jí)學(xué)生按照一般商品銷售、商業(yè)折扣銷售、現(xiàn)金折扣銷售、銷售退回、預(yù)收款銷售、委托代銷商品銷售、延期付款商品銷售、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入為主題分成9組（5-6人為一組）。 2每一小組自行設(shè)計(jì)一筆銷售收入相關(guān)的業(yè)務(wù)，要求每位同學(xué)都要參與，并思考得出業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 3每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說(shuō)明解決相關(guān)問(wèn)題的思路和方法。其他小組同學(xué)與教師參與評(píng)價(jià)。 4形成課堂活動(dòng)相關(guān)記錄。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 】,實(shí)訓(xùn)目標(biāo),根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握銷售收入業(yè)務(wù)的核算方法。,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 】,操作步驟,1賬戶的設(shè)置,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,非經(jīng)常性、兼營(yíng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,經(jīng)常性、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,其他業(yè)務(wù)成本,提供勞務(wù)成本,勞務(wù)成本,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 】,操作步驟,企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)委托收款回單聯(lián)，確認(rèn)“應(yīng)收賬款”的金額，根據(jù)專用發(fā)票確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，根據(jù)出庫(kù)單，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。會(huì)計(jì)分錄： (1)借：應(yīng)收賬款-煙臺(tái)利聲商貿(mào)有限責(zé)任公司 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 102 000 (2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A商品 420 000 貸：庫(kù)存商品A商品 420 000,2記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例 】,任務(wù)1,東方股份有限公司于2010年4月20日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100 000元，增值稅稅額為17 000元；該批商品成本為62 080元。東方股份有限公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，東方股份有限公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定東方股份有限公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,此任務(wù)中，由于B公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困難，東方股份有限公司不是很可能收回銷售貨款。根據(jù)銷售商品收入的確認(rèn)條件，東方股份有限公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。因此，東方股份有限公司應(yīng)將已發(fā)出的商品成本通過(guò)“發(fā)出商品”賬戶反映。 東方股份有限公司會(huì)計(jì)分錄如下：,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品 62 080 貸：庫(kù)存商品 62 080,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,同時(shí)，因東方股份有限公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)收賬款B公司 17 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000,注：如果銷售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再作應(yīng)交增值稅的分錄,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,假定2010年6月東方股份有限公司得知B公司經(jīng)營(yíng)情況逐漸好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款，東方股份有限公司應(yīng)在B公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款B公司 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 62 080 貸：發(fā)出商品 62 080,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,假定2010年6月15日收到B公司支付的貨款，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收賬款B公司 117 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例 】,任務(wù)2,東方股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2010年2月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不合增值稅)，每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品的增值稅稅率為17；東方股份有限公司給予購(gòu)貨方10的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為210，120，N30：A商品于2月1日發(fā)出，購(gòu)貨方于2月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,本任務(wù)涉及商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣問(wèn)題，首先需要計(jì)算確定銷售商品收入的金額。 根據(jù)銷售商品收入金額確定的有關(guān)規(guī)定，銷售商品收入的金額應(yīng)是未扣除現(xiàn)金折扣但扣除商業(yè)折扣后的金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。,分析,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,因此，東方股份有限公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為180 000(2010 0002010 00010)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為30 600(180 00017)元。購(gòu)貨方于銷售實(shí)現(xiàn)后的10日內(nèi)付款，享有的現(xiàn)金折扣為4 212(180 000+30 600)2)元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,(1)2月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 210 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A商品 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 30 600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A商品 120 000 貸：庫(kù)存商品-A商品 120 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,(2)2月9日收到貨款時(shí): 借：銀行存款 206 388 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 4 212 貸：應(yīng)收賬款 210 600 以上的4 212元為考慮增值稅時(shí)的現(xiàn)金折扣，若本例假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，則東方股份有限公司給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣為1 80 0002=3 600(元)。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,本例中，若購(gòu)貨方于月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2 106(210 600 l)元。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 208 494 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 2 106 貸：應(yīng)收賬款 210 600,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,若購(gòu)貨方于2月底才付款，則應(yīng)按全額付款。東方股份有限公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 210 600 貸：應(yīng)收賬款 210 600,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)3,東方股份有限公司銷售一批商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100 000元，增值稅稅額為17 000元。該批商品的成本為70 500元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，東方股份有限公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定此前東方股份有限公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,此任務(wù)中涉及到銷售折讓，發(fā)生銷售折讓之前東方股份有限公司已確認(rèn)了銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，因此銷售折讓沖減已確認(rèn)的銷售收入和銷售成本。 東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： (1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-乙公司 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 500 貸：庫(kù)存商品 70 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,(2) 發(fā)生銷售折讓時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 5 850 (3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 111 150 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 l1 150,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,本例中，假定發(fā)生銷售折讓前，因該項(xiàng)銷售在貨款回收上存在不確定性，東方股份有限公司未確認(rèn)該批商品的銷售收入，納稅義務(wù)也未發(fā)生；發(fā)生銷售折讓后2個(gè)月，乙公司承諾近期付款。則東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： (1)發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品 70 500 貸：庫(kù)存商品 70 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,(2)乙公司承諾付款，東方股份有限公司確認(rèn)銷售收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-乙公司 111 150 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）16150 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 500 貸：發(fā)出商品 70 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 111 150 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 ll1 150,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)4,東方股份有限公司2010年7月5日收到乙公司因質(zhì)量問(wèn)題而退回的商品10件，每件商品成本為210元。該批商品系東方股份有限公司2010年5月2日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為300元，適用的增值稅率為17%，貨款尚未收到，東方股份有限公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，東方股份有限公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)4,此任務(wù)涉及銷貨退回。由于沒(méi)有確認(rèn)銷售收入，所以退回時(shí)不涉及到銷售收入的處理。 東方股份有限公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品 2 100 貸：發(fā)出商品 2 100 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 510,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)5,東方股份有限公司2010年3月20日銷售A商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為350 000元，增值稅稅額為59 500元；該批商品成本為182 040元。A商品于2010年3月20日發(fā)出，購(gòu)貨方于3月27日付款。東方股份有限公司對(duì)該項(xiàng)銷售確認(rèn)了銷售收入。2010年6月15日，該批商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，購(gòu)貨方將該批商品全部退回給東方股份有限公司，東方股份有限公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購(gòu)貨方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)5,此任務(wù)涉及銷貨退回。由于發(fā)生銷售退回前東方股份有限公司已確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，所以退回時(shí)要沖減已確認(rèn)的銷售收入和已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。 東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)5,(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 409 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入- A商品 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A商品 182 040 貸：庫(kù)存商品- A商品 182 040,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)5,(2)收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 409 500 貸：應(yīng)收賬款 409 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)5,(3)銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59 500 貸：銀行存款 409 500 借：庫(kù)存商品- A商品 182 040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本- A商品 182 040,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)6,東方股份有限公司在2010年3月1 8日向Z公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 450元。為及早收回貨款，東方股份有限公司和Z公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，N30。Z公司在2010年3月27日支付貨款。2010年7月5日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被Z公司退回，東方股份有限公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。銷貨退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)6,(1) 2010年3月18日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-Z公司 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26 450 貸：庫(kù)存商品 26 450,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)6,(2) 2010年3月27日收到貨款時(shí)，發(fā)生現(xiàn)金折扣1 000(50 0002)元，實(shí)際收款57 500(58 5001 000)元： 借：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 l 000 貸：應(yīng)收賬款-Z公司 58 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)6,(3) 2010年7月5日發(fā)生銷售退回時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 貸：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 1 000 借：庫(kù)存商品 26 450 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 26 450,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)7,2010年1月1日，東方股份有限公司采用分期收款方式向某公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1560萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元。假定東方股份有限公司發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為340萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅額340萬(wàn)元，存入銀行。假設(shè)實(shí)際利率為7.93%。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,每期未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷金額 單位：萬(wàn)元,*尾數(shù)調(diào)整,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,東方股份有限公司各期的賬務(wù)處理如下： (1) 2010年1月1日銷售實(shí)現(xiàn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20 000 000 銀行存款 3 400 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4 000 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 600 000 貸：庫(kù)存商品 15 600 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(2) 2010年12月31日收取貨款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 268 800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 268 800,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(3)2011年12月31日收取貨款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 052 200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 052 200,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(4)2012年12月31日收取貨款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 818 500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 818 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(5)2013年12月31日收取貸款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 566 200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 566 200,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(6)2014年12月31日收取貨款和增值稅額 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 294 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 294 300,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)8,東方股份有限公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實(shí)際成本為620 200元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為800 000元，增值稅額為136 000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于2個(gè)月后支付。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)8,東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)收到60貨款時(shí)： 借：銀行存款 480 000 貸：預(yù)收賬款-乙公司 480 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)8,(2)收到剩余貨款及增值稅稅款時(shí)： 借：預(yù)收賬款-乙公司 480 000 銀行存款 456 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）136 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 620 200 貸：庫(kù)存商品 620 200,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)9,東方股份有限公司委托丙公司銷售商品300件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，東方股份有限公司按售價(jià)的12向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。東方股份有限公司收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：東方股份有限公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生；東方股份有限公司采用實(shí)際成本核算，丙公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)發(fā)出商品時(shí)： 借：委托代銷商品 18 000 貸：庫(kù)存商品 18 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,(2)收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：委托代銷商品 6 000 借：銷售費(fèi)用 1 200 貸：應(yīng)收賬款 1 200,代銷手續(xù)費(fèi)金額,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,(3)收到丙公司支付的貨款時(shí)： 借：銀行存款 10 500 貸：應(yīng)收賬款 10 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,丙公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)收到商品時(shí)： 借：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 30 000 貸：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債） 30 000 (2)對(duì)外銷售時(shí)： 借：銀行存款 11 700 貸：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,(3)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700 貸：應(yīng)付賬款 1 700 (4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債）10 000 應(yīng)付賬款 1 700 貸：銀行存款 10 500 其他業(yè)務(wù)收入 1 200,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)10,東方股份有限公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價(jià)為300元/件，成本為150元/件。代銷協(xié)議約定，乙企業(yè)在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與東方股份有限公司無(wú)關(guān)。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，東方股份有限公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3 400元。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)10,此任務(wù)是東方股份有限公司采用視同買斷方式委托乙公司代銷商品。因此，東方股份有限公司在發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 35 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：庫(kù)存商品 15 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)11,2010年5月20日東方股份有限公司委托順華公司代銷商品1 000件，協(xié)議價(jià)為每件1000元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為每件800元。東方股份有限公司收到順華公司開(kāi)來(lái)的代銷清單時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。代銷協(xié)議明確標(biāo)明，將來(lái)順華公司沒(méi)有將商品售出時(shí)可以將商品退回給東方股份有限公司。順華公司按每件1 200元的價(jià)格銷售，增值稅稅率為17%。東方股份有限公司2010年末收到順華公司交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%。編制東方股份有限公司和順華公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： （1）東方股份有限公司將商品交付順華公司時(shí)： 借：發(fā)出商品 800 000 貸：庫(kù)存商品 800 000 （2）收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-順華公司 702 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 480 000 貸：發(fā)出商品 480 000 （3）收到順華公司的貨款時(shí)： 借：銀行存款 702 000 貸：應(yīng)收賬款-順華公司 702 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,順華公司會(huì)計(jì)處理如下： （1）收到東方股份有限公司交付的商品時(shí)： 借：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 1000000 貸：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債） 1000000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,（2）銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 842 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）122 400 同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 600 000 借：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債） 600 000 貸：應(yīng)付賬款-東方股份有限公司 600 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,（3）按合同協(xié)議價(jià)款支付代銷商品款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-東方股份有限公司 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000 貸：銀行存款 702 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)12,東方股份有限公司對(duì)其銷售的D產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的三包政策，售出的D產(chǎn)品如有質(zhì)量問(wèn)題可以在三個(gè)月內(nèi)要求退貨。東方股份有限公司2010年4月1日共銷售D產(chǎn)品1 000件，貨款計(jì)1 000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)均已收存銀行，該批產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元。根據(jù)以往的數(shù)據(jù)，估計(jì)D產(chǎn)品的退貨率占10%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。假設(shè)不考慮其他因素。編制東方股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： （1）2010年4月1日銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款 11 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-B產(chǎn)品 8 000 000 貸：庫(kù)存商品-B產(chǎn)品 8 000 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,（2）2010年4月1日確認(rèn)估計(jì)的銷貨退回： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 000 其他應(yīng)付款 200 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,（3）發(fā)生銷貨退回時(shí)： 假設(shè)實(shí)際退回的數(shù)量為100件（占10%），款項(xiàng)已經(jīng)支付 借：庫(kù)存商品 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000 其他應(yīng)付款 200 000 貸：銀行存款 1 170 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,假設(shè)實(shí)際退回的數(shù)量為60件，款項(xiàng)已經(jīng)支付 借：庫(kù)存商品 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000 其他應(yīng)付款 200 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320 000 貸：銀行存款 702 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,假設(shè)實(shí)際退回的數(shù)量為110件，款項(xiàng)已經(jīng)支付 借：庫(kù)存商品 880 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 187 000 其他應(yīng)付款 200 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 貸：銀行存款 1 287 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,在上例中，假定東方股份有限公司無(wú)法合理估計(jì)D產(chǎn)品退貨的可能性；產(chǎn)品的納稅義務(wù)在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)已經(jīng)發(fā)生。則東方股份有限公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： （1）銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：發(fā)出商品 8 000 000 貸：庫(kù)存商品 8 000 000 借：銀行存款 1 1700 000 貸：預(yù)收賬款 10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,（2）退貨期限三個(gè)月期滿時(shí)： 若沒(méi)有退貨： 借：預(yù)收賬款 10 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000 000 貸：發(fā)出商品 8 000 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,借：預(yù)收賬款 10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 000 000 銀行存款 1 170 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 200 000 庫(kù)存商品 800 000 貸：發(fā)出商品 8 000 000,假設(shè)退回100件,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)13,東方股份有限公司銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的成本為8830元。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)13,東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： (1)確認(rèn)原材料銷售收入： 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 (2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 8 830 貸：原材料 8 830,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)14,東方股份有限公司于2010年3月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，該安裝任務(wù)可一次完成，合同總價(jià)款為19 000元，實(shí)際發(fā)生安裝成本13000元。假定安裝業(yè)務(wù)屬于東方股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)。做出東方股份有限公司安裝完成時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)14,設(shè)備安裝任務(wù)屬于一次就能完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入及相關(guān)成本。 借：應(yīng)收賬款(或銀行存款) 19 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13 000 貸：銀行存款等 13 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)14,若上述安裝需跨越一段時(shí)間(不超過(guò)本會(huì)計(jì)期間)才能完成，則應(yīng)在安裝發(fā)生有關(guān)支出時(shí)： 借：勞務(wù)成本 13 000 貸：銀行存款等 13 000 待安裝完成時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本： 借：應(yīng)收賬款(或銀行存款) 19 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 19 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13 000 貸：勞務(wù)成本 13 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)15,東方股份有限公司于2010年12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期4個(gè)月，合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)400000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為250000元(假設(shè)均為安裝人員薪酬)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用150000元。假設(shè)東方股份有限公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。做出東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)15,此任務(wù)是完工百分比法的運(yùn)用 實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例 250000(250000150000)62.5 20年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入 60000062.50375000 (元) 20年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本 (250000150000)62.50250000(元),學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)15,(1)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí) 借：勞務(wù)成本-設(shè)備安裝 250 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 250 000 (2)預(yù)收勞務(wù)款時(shí) 借：銀行存款 400 000 貸：預(yù)收賬款 400 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)15,(3)20年12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí) 借：預(yù)收賬款 375 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 375 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備安裝 250 000 貸：勞務(wù)成本 250 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)16,東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同總收入是120萬(wàn)元，成本是90萬(wàn)元；因?qū)Ψ桨l(fā)生財(cái)務(wù)困難，造成合同無(wú)法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬(wàn)元，東方股份有限公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為8萬(wàn)元（東方股份有限公司已經(jīng)預(yù)收對(duì)方8萬(wàn)元）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題。要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬(wàn)元）,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)16,此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本8萬(wàn)元確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。,分析,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)16,借：銀行存款 80 000 貸：預(yù)收賬款 80 000 借：預(yù)收賬款 80 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：勞務(wù)成本 80 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)17,東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同總收入是120萬(wàn)元，成本是90萬(wàn)元；因?qū)Ψ桨l(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，造成合同無(wú)法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬(wàn)元，東方股份有限公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為6萬(wàn)元（東方股份有限公司已經(jīng)預(yù)收對(duì)方6萬(wàn)元）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬(wàn)元）,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)17,此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本6萬(wàn)元確認(rèn)收入，并按按已經(jīng)發(fā)生的全部成本8萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。,分析,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)17,借：銀行存款 60 000 貸：預(yù)收賬款 60 000 借：預(yù)收賬款 60 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：勞務(wù)成本 80 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)17,東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同總收入是120萬(wàn)元，成本是90萬(wàn)元；因?qū)Ψ桨l(fā)生財(cái)務(wù)困難，造成合同無(wú)法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為0。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬(wàn)元）,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)18,此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按已發(fā)生的全部成本8萬(wàn)元確認(rèn)勞務(wù)成本，不確認(rèn)勞務(wù)收入。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：勞務(wù)成本 80 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)1