《企業(yè)財務會計（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

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其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,二、銀行匯票存款,銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,二、銀行匯票存款,單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 匯款單位（即申請人）使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行的簽章。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,二、銀行匯票存款,申請,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票,借：材料采購（原材料、庫存商品、應交稅費應交增值稅-進項稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票,借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款,購貨,采購完畢余額,入賬,借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費時應交增值稅-銷項稅額,銀行匯票申請書,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【課堂活動】,1以游戲的形式隨機或按照自由組合方式將班級學生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、企業(yè)業(yè)務人員、出納人員和會計人員等工作崗位角色。 2各小組討論，模擬企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票業(yè)務等基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責。 3每個小組推薦一位代表匯報本組任務完成情況，并說明解決相關問題的思路和方法。其他小組同學對其匯報進行評分。 4角色互換，完成上述工作。 5每個小組將匯報情況形成文字資料，并上交授課教師評閱。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,三、信用卡存款,信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。,按使用對象分為單位卡和個人卡,按信用等級分為金卡和普通卡,按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,三、信用卡存款,凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。 持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。特約單位在每日營業(yè)終了，應將當日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續(xù)費和凈計金額，并填寫匯總計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,三、信用卡存款,申請,支付,借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款,借：管理費用 貸：其他貨幣資金信用卡,銷卡,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡,信用卡申請表,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,四、信用卡保證金存款,信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。 企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,四、信用證保證金存款,申請,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金,借：材料采購（原材料、庫存商品、應交稅費應交增值稅-進項稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金,借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款,購貨,采購完畢余額,信用證申請表,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【案例分析】,河南某外貿(mào)公司曾收到一份以英國標準麥加利銀行伯明翰分行名義開立的跟單信用證，金額為USD37,200.00元，通知行為倫敦國民西敏寺銀行。因該證沒有像往常一樣經(jīng)受益人當?shù)劂y行通知，真實性未能確定，故該公司在發(fā)貨前拿該證到某種行要求鑒別真?zhèn)巍＝?jīng)銀行專業(yè)人員審核，發(fā)現(xiàn)幾點可疑之處： 1.信用證的格式很陳舊，信封無寄件人地址，且郵戳模糊不清，沒法辨認從何地寄出； 2.信用證限制通知行即倫敦國民西敏寺銀行議付，有違常規(guī)；,返回,3.收單行的詳細地址在銀行年鑒上查無； 4.信用證的簽名為印刷體，而非手簽，且沒法核對； 5.信用證要求貨物空運至尼日利亞，而該國為詐騙案多發(fā)地。 根據(jù)以上幾點，銀行初步判定該證為偽造信用證，后經(jīng)與開證行總行聯(lián)系查實，確是如此。從而避免了一起偽造信用證詐騙摘自：考試大網(wǎng)站。 思考分析：請問企業(yè)使用信用證作為交易的結(jié)算手段的適用范圍，應注意哪些事項？,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,五、外埠存款,外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中采取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【知識準備】,五、外埠存款,借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款,借：材料采購（原材料、庫存商品、應交稅費應交增值稅-進項稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款,采購完畢 余款,借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款,匯款委托書,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】,1設置“其他貨幣資金”賬戶 企業(yè)出納人員李曉開設其他貨幣資金明細賬，明細科目為銀行本票，并填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。,返回,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】,2 記錄經(jīng)濟業(yè)務 2010年5月5日，企業(yè)向銀行申請簽發(fā)銀行本票時，“其他貨幣資金銀行本票”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄： 借：其他貨幣資金銀行本票 75000.00 貸：銀行存款 75000.00,返回,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務操作】,2010年5月7日，用于支付材料款時，“原材料”、“應交稅增值稅進項稅額”增加記借方，“其他貨幣資金銀行本票”減少記貸方。同時交回余款，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金銀行本票”減少記貸方。會計分錄： 借：原材料 60000.00 應交稅費應交增值稅（進項稅額）10200.00 銀行存款 4800.00 貸：其他貨幣資金銀行本票 75000.00,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【典型任務舉例】,任務1：東方股份有限公司于2010年6月3日向開戶銀行提交“銀行匯票申請書”申請銀行匯票120000元。2010年6月9日前往成都采購原材料一批貨款100000元，增值稅稅額17000元。供貨方為成都明基有限責任公司，開戶行為建行成都市草廬支行，賬號為9402282134291。2010年6月12日東方股份有限責任公司收到其開戶銀行的多余款收賬通知。,返回,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【典型任務舉例】,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【任務分析】,2010年6月3日，企業(yè)向銀行申請簽發(fā)銀行匯票時，“其他貨幣資金銀行匯票”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄： 借：其他貨幣資金銀行匯票 120000 貸：銀行存款 120000,2010年6月9日，用于支付材料款時，“原材料”、“應交稅增值稅進項稅額”增加記借方，“其他貨幣資金銀行匯票”減少記貸方。會計分錄： 借：原材料 100000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7000 貸：其他貨幣資金銀行本票 117000,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【任務分析】,2010年6月12日，收到其開戶銀行的多余款收賬通知，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金銀行匯票”減少記貸方。會計分錄： 借：銀行存款 3000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3000,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【典型任務舉例】,任務2：東方股份有限公司到外地采購材料，2010年6月10日開出匯款委托書，委托當?shù)亻_戶銀行將采購款60000元匯往采購地銀行開立采購專戶。2010年6月16日公司收到采購人員交來的報銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，材料已經(jīng)驗收入庫。2010年6月20日東方股份有限責任公司收到開戶銀行收款通知，匯出的采購專戶存款余額1500元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【任務分析】,2010年6月10日，委托銀行開立異地采購專戶，“其他貨幣資金外埠存款”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄： 借：其他貨幣資金外埠存款 60000 貸：銀行存款 60000,2010年6月16日，于支付材料款時，“原材料”、“應交稅增值稅進項稅額”增加記借方，“其他貨幣資金外埠存款”減少記貸方。會計分錄： 借：原材料 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：其他貨幣資金外埠存款 58500,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【任務分析】,2010年6月20日，東方股份有限責任公司收到開戶銀行收款通知，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金外埠存款”減少記貸方。會計分錄： 借：銀行存款 1500 貸：其他貨幣資金外埠存款 1500,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【典型任務舉例】,任務3：東方股份有限公司于2010年6月15日向銀行申領信用卡，向銀行交存50 000元。6月30日，該企業(yè)用信用卡向華僑飯店支付招待費3 000元。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【任務分析】,2010年6月15日，向銀行申領信用卡“其他貨幣資金信用卡”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄： 借：其他貨幣資金信用卡 50 000 貸：銀行存款 50 000 2010年6月30日，支付招待費，“管理費用”增加記借方，“其他貨幣資金信用卡”減少記貸方。會計分錄： 借：管理費用 3 000 貸：其他貨幣資金信用卡 3 000,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【典型任務舉例】,任務4：東方股份有限公司2010年6月2日向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。2010年6月17日企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款1 500 000元，增值稅稅額為255 000元。2010年6月29日企業(yè)收到銀行存款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【任務分析】,2010年6月2日，向銀行申請開具信用證，“其他貨幣資金信用證保證金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會計分錄： 借：其他貨幣資金信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 000,2010年6月17日，收到相關的銀行結(jié)算憑單和業(yè)務憑證，“原材料”、“應交稅增值稅進項稅額”增加記借方，“其他貨幣資金信用證保證金”減少記貸方。會計分錄： 借：原材料 1 500 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）255 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 000,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【任務分析】,2010年6月29日，收到信用證余款，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金信用證保證金”減少記貸方。會計分錄： 借：銀行存款 245 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 245 000,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【本學習情境小結(jié)】,1庫存現(xiàn)金業(yè)務核算,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【本學習情境小結(jié)】,2銀行存款業(yè)務核算,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【本學習情境小結(jié)】,3其他貨幣資金業(yè)務核算,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【本學習情境小結(jié)】,3其他貨幣資金業(yè)務核算,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【本學習情境小結(jié)】,3其他貨幣資金業(yè)務核算,學習子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務核算,【本學習情境小結(jié)】,3其他貨幣資金業(yè)務核算,借：原材料/庫存商品等 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銀行存款（多余款項退回） 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行存款（補付不足款項）,The end,