《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù),會(huì)計(jì),第二,孔德蘭,課件,全套 鄭紅梅 常 潔 陳素蘭,山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校 黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院,學(xué)習(xí)情境12 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制,企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì),學(xué)習(xí)情境12 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制,學(xué)習(xí)情境12 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),能力目標(biāo)： 能根據(jù)科目余額表及相關(guān)的賬簿資料編制 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有 者權(quán)益變動(dòng)表；能根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求在 附注中披露相關(guān)的信息；能按照會(huì)計(jì)基本 規(guī)范將財(cái)務(wù)報(bào)告裝訂成冊(cè)。,【職業(yè)能力目標(biāo)】,學(xué)習(xí)情境12 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制,學(xué)習(xí)情境12 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),知識(shí)目標(biāo)： 理解編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的和意義； 掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的基本要求； 掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法； 掌握?qǐng)?bào)表附注的披露內(nèi)容。,【職業(yè)能力目標(biāo)】,學(xué)習(xí)情境12 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制,學(xué)習(xí)情境12.1 資產(chǎn)負(fù)債表編制 學(xué)習(xí)情境12.2 利潤(rùn)表編制 學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制 學(xué)習(xí)情境12.4 所有者權(quán)益變動(dòng)表 學(xué)習(xí)情境12.5 會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制,學(xué)習(xí)情境12 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表的編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】 【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】 【典型業(yè)務(wù)舉例】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),一、現(xiàn)金流量表的涵義,現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì) 計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的入和流出的報(bào) 表。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用 于支付的存款。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,現(xiàn)金包括： 庫存現(xiàn)金； 銀行存款； 其他貨幣資金; 現(xiàn)金等價(jià)物:是指企業(yè)持有的期限短、 流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,【知識(shí)準(zhǔn)備】,2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的 現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng) 稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金， 以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和 本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品 和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在 本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行 存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的記錄分析 填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到 的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教 育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶 的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到 的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教 育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶 的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金 (包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，包括本期購入材料、商品、接受 勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù) 的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收 到的現(xiàn)金。企業(yè)代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、 “應(yīng) 付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶的記錄分 析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職 工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的 工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職 工支付的其他費(fèi)用。切代扣代繳的職工個(gè)人 所得稅，也在本項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用 和支付給在建工程人員的工資等。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用，包括支付 的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用， 在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映； 支付給在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本 期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生 的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、 營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)時(shí)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、 車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅 等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費(fèi) 返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填 列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付 的租金等。若其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較 大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的記錄 分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,投資活動(dòng)現(xiàn)金流量,購建長(zhǎng)期資產(chǎn),固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),對(duì)外投資,權(quán)益投資,債權(quán)投資,其他,墊付的股利利息,處置長(zhǎng)期資產(chǎn) 凈流出,處置長(zhǎng)期資產(chǎn),收入 支出,收入 支出,收回投資,權(quán)益投資,債權(quán)本金,投資收益,股利,利息,其他,收回墊付的股利,收回墊付的利息,流出,流入,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（8）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià) 物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng) 中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的 投資收益、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金 凈額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“可供出售 金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（8）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià) 物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng) 中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的 投資收益、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金 凈額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“可供出售 金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（9）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè) 的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資分回 的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股票股利。本項(xiàng)目 可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等 賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（10）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資 產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到的 保險(xiǎn)賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān) 費(fèi)用后的凈額。如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng) 在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng) 目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（11）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的 現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司幾其他營(yíng)業(yè)單位所取得 的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè) 單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可 以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等 賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（12）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，收到 的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。若其他 與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單 列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、 “應(yīng)收利息”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶 的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（13）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資 產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資 產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資實(shí)際支付的現(xiàn)金，以及用現(xiàn)金支付 的在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，不包括為 購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以 及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（13）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資 產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企業(yè)支付的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支 付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中 反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、 “在 建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（14）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企 業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資所支 付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用， 但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有址到期 投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等 賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（15）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購買出 價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單 位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。本項(xiàng)目可以 根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬 戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（16）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，支付的其他 與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如企業(yè)購買股票時(shí)實(shí) 際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股 利，購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng) 取的債券利息等。若某項(xiàng)與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流 出金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng) 收股利”、“應(yīng)收利息”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬 戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,流入,流出,吸收投資,發(fā)行股票,發(fā)行債券,借款,短期借款,長(zhǎng)期借款,其他,利息收入,分配股利 償付利息,股利利潤(rùn),利息,償還債務(wù),債券本金,借款本金,其他,融資租賃租金,自支籌資費(fèi)用,籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),(17)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金 實(shí)際收到款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣 傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng) 目可以根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行 存款”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),(18)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款 所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、 “長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的 記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),(19)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受 現(xiàn)金捐贈(zèng)等。若某項(xiàng)其他與籌資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金流入金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、 “營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),(20)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，包括 償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè) 支付的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤(rùn)或 償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目 內(nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付 債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析 填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),(21)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支 付給其他投資單位的利潤(rùn)以及支付的借款利 息、債券利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股 利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行 存款”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),(22)“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，支付的 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn) 金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。 若某項(xiàng)其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出如金 額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù) “營(yíng)業(yè)外支出”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“銀行存款”、 “庫存現(xiàn)金”等賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),三、現(xiàn)金流量表的編制方法,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,1.工作底稿法,2.T形賬戶法,3.分析填列法,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.工作底稿法,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,工作底稿法是以工作底稿為手段，以利 潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有 關(guān)賬戶的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng) 目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制 出現(xiàn)金流量表的一種方法。,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的步驟:,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（2）對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,（1）將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作 底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄,（3）將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的步驟:,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（5）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部 分編制正式的現(xiàn)金流量表,（4）核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等， 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的 借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù),企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),2.T形賬戶法,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以 利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合 有關(guān)賬戶的記錄，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一 項(xiàng)目對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分 錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟:,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（2）開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶， 每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部 分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他 賬戶一樣，過入期末期初變動(dòng)數(shù)；,（1）為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 和 利潤(rùn)表項(xiàng)目)分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的 期末期初變動(dòng)數(shù)過入各該賬戶；,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟:,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（4）將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進(jìn)行核對(duì)， 該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期 初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致；,（3）以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分 析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制 調(diào)整分錄；,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),采用T形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟:,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（5）根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬 戶編制正式的現(xiàn)金流量表。,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),3.分析填列法,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 和有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流 量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表 的一種方法。,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),四、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【知識(shí)準(zhǔn)備】,2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:該項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì) 提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的記錄 分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)折舊:該項(xiàng)目反映企業(yè)本期累計(jì)計(jì)提的 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)折舊。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”等賬 戶的貸方發(fā)生額分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,無形資產(chǎn)攤銷:該項(xiàng)目反映企業(yè)本期累計(jì) 攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)價(jià)值。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計(jì)攤銷”賬戶的貸方發(fā)生 額分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷:該項(xiàng)目反映企業(yè)本期累 計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 賬戶的貸 方發(fā)生額分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失情 況:該項(xiàng)目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的凈損失（或凈收益）。如為 凈收益，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收 入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄 分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,固定資產(chǎn)報(bào)廢損失:該項(xiàng)目反映企業(yè)本期固定 資產(chǎn)盤虧凈損失。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入” 賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,公允價(jià)值變動(dòng)損失:該項(xiàng)目反映企業(yè)持有的 交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公 允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值 變動(dòng)形成的凈損失。如為凈收益以“-”號(hào)填列。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶所 屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,財(cái)務(wù)費(fèi)用:該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的屬于 投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期借方 發(fā)生額分析填列；如為收益，以“”號(hào)填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,投資損失:該項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)外投資實(shí)際發(fā) 生的投資損失減去收益后的凈損失。 本項(xiàng)目可以根據(jù)利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的數(shù) 字填列；如為投資收益，以“-”號(hào)填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,遞延所得稅資產(chǎn)減少:該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的期初余額與 期末余額的差額。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶發(fā)生 額分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,遞延所得稅負(fù)債增加:該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn) 負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債” 項(xiàng)目的期初余額 與期末余額的差額。 本項(xiàng)目可以根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶發(fā)生 額分析填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,存貨的減少:該項(xiàng)目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨”項(xiàng)目的期初與期末余額的差額。期 末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號(hào)填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 :該項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng) 性應(yīng)收項(xiàng)目(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、 長(zhǎng)期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目中與經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等)的期 初與期末余額的差額。 期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”號(hào)填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加:該項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng) 性應(yīng)付項(xiàng)目(包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等經(jīng)營(yíng)性應(yīng) 付項(xiàng)目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額等)的期初與期末余額的差額。 期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“-”號(hào)填列。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債 但不形成該期現(xiàn)金收支的所有重大投資和籌 資活動(dòng)的信息。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù) 金額。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年 內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。,“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固 定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的 未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額。,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該項(xiàng)目反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的 期末余額減去起初余額后的凈增加額（或凈減少額）， 是對(duì)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目 的補(bǔ)充說明。該項(xiàng)目的金額應(yīng)與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn) 金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額核對(duì)相符。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),1.分析業(yè)務(wù)，判斷活動(dòng),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,該分析東方股份有限責(zé)任公司 2010年度發(fā) 生的交易或事項(xiàng)，只有影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等 價(jià)物的交易或事項(xiàng)才能進(jìn)入現(xiàn)金流量表。 對(duì)于影響現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)要分別經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)反映。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（1）銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)500 000元，收取的 增值稅85 000元，該產(chǎn)品成本為270 000元， 價(jià)款尚未收到。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在“銷售商品、提供 勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列585 000元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（2）收到應(yīng)收賬款(不含增值稅)60 000元，存入 銀行。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在“銷售商品、提供勞 務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列60 000元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（3）購入一批原材料，價(jià)款250 000元，應(yīng)支付 的增值稅額42 500元，款項(xiàng)一半用銀行存款支付， 另一半開出銀行承兌匯票。材料已入庫。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在“購買商品、接受勞 務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列146 250元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（4）結(jié)算并支付職工薪酬，其中生產(chǎn)工人工資 14 820元，車間管理人員工資4 560元，行政管 理部人員工資3 420元。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金流量，不進(jìn)入現(xiàn)金流量表。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（5）從銀行提取現(xiàn)金22 800元，用于發(fā)放職工 工資。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在“支付給職工以及為 職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列22 800元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（6）購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)用于自建房屋工程設(shè)備， 價(jià)款970 000元，支付的增值稅164 900元，包裝費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)3 100元。設(shè)備價(jià)款、包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)均 以銀行存款支付。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于投資活動(dòng)。在“購建固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列 1 138 000元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（7）公司出售交易性金融資產(chǎn)，收到銀行存款69 000元， 該筆交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為65 000元。該交易性 金融資產(chǎn)原來沒有公允價(jià)值變動(dòng)。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 出售交易性金融資產(chǎn)取得的價(jià)款屬于投資活動(dòng)。 在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列69 000元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（8）從銀行借入5年期借款600 000元，已存入 銀行賬戶，該項(xiàng)借款用于購建固定資產(chǎn)。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于籌資活動(dòng)。在“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng) 目中填列600 000元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（9）給地震災(zāi)區(qū)捐款400 000元。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在“支付的其他與經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列400 000元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（10）支付流動(dòng)資金借款利息3000元。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于籌資活動(dòng)。在“在分配股利、利潤(rùn) 或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列3 000元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（11）交納所得稅(所得稅稅率為25)120 000元。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 該業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在“支付的各項(xiàng)稅款”項(xiàng) 目填列120 000元。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),（12）銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)500 000元，收取的 增值稅85 000元，價(jià)款尚未收到。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【分析】 這項(xiàng)業(yè)務(wù)不影響現(xiàn)金流量，不進(jìn)入現(xiàn)金流量表。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),2. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,按照財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)列要求、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表及相關(guān)的賬簿資料分析編制東方股 份有限責(zé)任公司 2010年的現(xiàn)金流量表及現(xiàn) 金流量表補(bǔ)充資料。,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),任務(wù)1：2010年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見學(xué)習(xí)子情境 12.1，采用分析填列的方法，編制東方股份有限 責(zé)任公司 2010年度的現(xiàn)金流量表。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收 票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備 =500000+85000+（290800-813300）+（300000-0） -2500=360000（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額）-（存貨年初余額-存貨期末余額）+（應(yīng)付 賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年 初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 的折舊費(fèi)+當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =270000+42500-（882000-1051380）+（950000- 950000）+（200000-346250）-19380-180000+10000 =146250（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬 +（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額） -應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪 酬（在建工程）期末余額 =22800+（22800-102600）-（0-79800） =22800（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+ 應(yīng)交稅費(fèi) （增值稅已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng) 交所得稅年初余額）+支付印花稅 =12057.50+850+42500-（12057.50-0）+3000 =46350（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（5）支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用 =45000+50000 =95000（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（6）收回投資收到的現(xiàn)金 =交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融 資產(chǎn)一起收回的投資收益 =65000+4000 =69000（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（7）取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =收到的股息收入 =6000（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（8）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 =40000（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（9）購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付 給在建工程人員的薪酬+支付的耕地占用稅 =（1138000+234000）+0+10000 =1382000（元）,【職業(yè)判斷與操守】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（10）投資支付的現(xiàn)金 =200000（元）,【職業(yè)判斷與操守】,（11）取得借款所收到的現(xiàn)金 =600000（元）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),【任務(wù)分析】,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,（12）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 =150000（元）,【職業(yè)判斷與操守】,（13）償還利息支付的現(xiàn)金 =7500（元）,【典型任務(wù)舉例】 2010年東方股份有限公司現(xiàn)金流量表,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),任務(wù)2：2010年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見學(xué)習(xí)子情境 12.1，采用分析填列的方法，編制東方股份有限 責(zé)任公司 2010年度的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。,學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,【職業(yè)判斷與操守】,現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料見表12.7,【典型任務(wù)舉例】,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),學(xué)習(xí)情境12.3 現(xiàn)金流量表編制,