《企業(yè)財務(wù)會計（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

《企業(yè)財務(wù)會計（第二版）》孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財務(wù)會計（第二版）,《企業(yè)財務(wù)會計（第二版）》孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財務(wù),會計,第二,孔德蘭,課件,全套 制作者：張英,學(xué)習(xí)情境11.2 利潤分配業(yè)務(wù)核算,浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,企 業(yè) 財 務(wù) 會 計,職業(yè)能力目標,【知識目標】,正確解讀企業(yè)利潤分配政策及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，掌握利潤分配業(yè)務(wù)的會計處理。,【能力目標】,能編制利潤分配等相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證；掌握本年利潤、利潤分配等相關(guān)賬簿的登記。,子情境11.2,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,【典型任務(wù)舉例】,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,【工作過程與崗位對照表】,【案例分析】,【知識準備】,,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,東方股份有限公司成立于2007年1月1日，注冊資金1500萬元，主營鋼材制品的生產(chǎn)與銷售。2010年12月31日年末結(jié)賬前，“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方余額為70 000元，2009年“本年利潤”余額為貸方32 780元。企業(yè)法定盈余公積計提比例為凈利潤的10%，任意盈余公積計提比例為凈利潤的5%，現(xiàn)金股利分配比例為50%。,回主頁,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,,【工作過程與崗位對照表】,回主頁,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,一、利潤分配順序： 彌補以前年度虧損 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 向投資者分配利潤,,稅前補虧(超過五年) 稅后補虧(五年內(nèi)) 盈余公積補虧,,稅前、稅后補虧無需做分錄,【知識準備】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,年末未分配利潤計算公式：,【知識準備】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,二、利潤分配核算,賬 戶 設(shè) 置,“利潤分配”：所有者權(quán)益類，明細賬戶有： ——未分配利潤 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 ——盈余公積補虧 ——轉(zhuǎn)作股本的股利,【知識準備】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,（一）彌補以前年度虧損 用利潤彌補以前年度虧損，無論是稅前利潤補虧還是稅后利潤補虧，均無需專門編制會計分錄。因為虧損和盈利，在企業(yè)年終結(jié)賬后，均結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”科目，該賬戶的借方（虧損額）自然會與貸方（盈利額）進行抵軋。 用稅前利潤補虧與用稅后利潤補虧，區(qū)別在于應(yīng)納所得稅額不同。 以盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”。,【知識準備】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,（二）提取盈余公積 企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤提取法定盈余公積和任意盈余公積時，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。,【知識準備】,（三）分配現(xiàn)金股利 企業(yè)應(yīng)分配給投資者現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,（四）派發(fā)股票股利 企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議分配給股東的股票股利，在辦理增資手續(xù)后借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”，差額記“資本公積——股本溢價”。,【知識準備】,（五）年末結(jié)賬 年末，利潤分配科目除了“——未分配利潤”明細項目外，其他明細項目的余額都結(jié)轉(zhuǎn)為零，反映期末可供分配的利潤。,回主頁,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,戈雅公司是一家以服裝、地產(chǎn)開發(fā)為主的集團企業(yè)，1998年在上海證券交易所上市，對外公開股份數(shù)1000萬元，歷年股利分配情況如下： 2006年：公司凈利潤6111萬元，股利分配方案為每10股派2元； 2007年：公司凈利潤7021萬元，股利分配方案為每10股派2元； 2008年：公司凈利潤7044萬元，股利分配方案為每10股轉(zhuǎn)增7股派1元； 2009年：公司凈利潤5178萬元，股利分配方案為每10股轉(zhuǎn)增5股派1元。,【案例分析】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,公司每年分配的現(xiàn)金股利不低于當(dāng)年凈利潤的30%，與同行業(yè)、同期其他上市公司相比，該公司的股利分配比例高。公司歷年的業(yè)績一直較好，每年按10%提取法定盈余公積。逐年增長的股利 分析思考：你會對該公司的利潤分配政策做出相應(yīng)的會計處理嗎？應(yīng)該看待公司高于一般企業(yè)的股利分配政策？,【案例分析】,回主頁,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,東方股份有限公司成立于2007年1月1日，注冊資金1500萬元，主營鋼材制品的生產(chǎn)與銷售。2010年12月31日年末結(jié)賬前，“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方余額為70 000元，2009年“本年利潤”余額為貸方32 780元。企業(yè)法定盈余公積計提比例為凈利潤的10%，任意盈余公積計提比例為凈利潤的5%，現(xiàn)金股利分配比例為50%。,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,例：東方公司2010年度利潤分配情況情況如下：,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,,實訓(xùn)目標： 根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練進行利潤分配的計算與核算。 操作步驟1——設(shè)置“利潤分配”賬戶。企業(yè)利潤核算崗位會計人員張捷開設(shè)利潤分配明細賬，填寫賬簿啟用登記及交接表。,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,,操作步驟2——設(shè)置“利潤分配”賬戶。 法定盈余公積提取額＝32 780×10%＝3 278（元） 任意盈余公積提取額＝32 780×5%＝1 639（元） 現(xiàn)金股利分配額＝32 780×50%＝16 390（元） 年末結(jié)賬后未分配利潤金額＝70 000＋32 780―3 278―1 639―16 390＝81 473（元）,1、提取盈余公積,借：利潤分配——提取法定盈余公積 3 278 借：利潤分配——提取任意盈余公積 1 639 貸：盈余公積——法定盈余公積 3 278 貸：盈余公積——任意盈余公積 1 639,法定盈余公積提取額＝32 780×10%＝3 278（元） 任意盈余公積提取額＝32 780×5%＝1 639（元）,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,操作步驟3——記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,2、應(yīng)付現(xiàn)金股利,應(yīng)付現(xiàn)金股利＝32 780×50%＝16 390（元）,借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 16 390 貸：應(yīng)付股利 16 390,回主頁,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,任務(wù)1：東方股份有限公司2010年利潤分配方案為：2010年凈利潤5000萬元，按10%提取法定盈余公積，6%計提任意盈余公積，30%分派現(xiàn)金股利，做公司急轉(zhuǎn)本年利潤、利潤分配及結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄。,【典型任務(wù)舉例】,原始憑證1： 應(yīng)付利潤計算表,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,【典型任務(wù)舉例】,原始憑證2： 盈余公積計算表,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,任務(wù)分析：年末結(jié)賬，先將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”；利潤分配，一般有兩項分配，一是提取盈余公積，一是向投資者發(fā)放股利；最后做利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理，將“利潤分配”下屬的明細項目沖減“利潤分配——未分配利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后，其余明細項目的余額都為零。,【典型任務(wù)舉例】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,,借：本年利潤 50 000 000 貸：利潤分配——未分配利潤 50 000 000,1、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”,借：利潤分配——提取法定盈余公積 5 000 000 借：利潤分配——提取任意盈余公積 3 000 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 5 000 000 貸：盈余公積——任意盈余公積 3 000 000 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 15 000 000 貸：應(yīng)付股利 15 000 000,2、利潤進行分配,【典型任務(wù)舉例】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,,借：利潤分配——未分配利潤 23 000 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 5 000 000 貸：利潤分配——提取任意盈余公積 3 000 000 貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 15 000 000,3、利潤分配結(jié)轉(zhuǎn),【典型任務(wù)舉例】,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,任務(wù)2：假設(shè)東方股份有限公司在2010年結(jié)賬前“利潤分配——未分配利潤”的金額為借方50 000元，為五年前產(chǎn)生的尚未彌補虧損；12月31日，年末結(jié)賬前“本年利潤”的金額為借方75 000元。經(jīng)股東會決議，將以前年度累積法定盈余公積彌補五年前虧損。,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)分析：該公司有兩種不同情況的虧損：五年前虧損50 000元，用盈余公積補虧；今年虧損75 000元，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”，可以用以后年度產(chǎn)生的盈利彌補。,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,,借：利潤分配——未分配利潤 75 000 貸：本年利潤 75 000,借：盈余公積——法定盈余公積 50 000 貸：利潤分配——未分配利潤 50 000,【典型任務(wù)舉例】,1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,2.盈余公積補虧,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,任務(wù)3：假設(shè)東方股份有限公司在2010年的股利分配方案中，決定除現(xiàn)金股利外，同時分派股票股利，共增加股份3 000股，每股市價為3.8元，公司辦理了增資手續(xù)。,【典型任務(wù)舉例】,任務(wù)分析：該公司股票市價為3.8元，利潤分配金額為：3.8×3 000＝11 400元，除了增加股本外，還增加了企業(yè)的資本公積。,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,,借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的利潤 11 400 貸：股本 3 000 貸：資本公積——股本溢價 8 400,分派股票股利,【典型任務(wù)舉例】,回主頁,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,【想一想】,1．請問派發(fā)現(xiàn)金股利與派發(fā)股票股利的不同的會計處理。 2．企業(yè)年末結(jié)賬后，“本年利潤”科目有無余額？“利潤分配”科目有無余額？,回主頁,學(xué)習(xí)子情境 11.2 利 潤 分 配 業(yè) 務(wù) 核 算,