《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》孔德蘭 課件（全套）
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制作者名稱：李群 丁佟倩 李坤,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,學(xué)習(xí)情境7.1：短期借款業(yè)務(wù)核算,流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。,學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)業(yè)務(wù)核算,【工作任務(wù)】,學(xué)習(xí)情境7 流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 一、短期借款的特點(diǎn) （1）期限較短; （2）彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足。 二、短期借款的業(yè)務(wù)流程,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,批準(zhǔn) 借款,簽訂 合同,取得 借款,計(jì)算 利息,償還 借款,償還的短期借款本金數(shù),借入的短期借款本金數(shù),尚未償還的短期借款本金數(shù),1、負(fù)債類賬戶； 2、可按債權(quán)人、借款種類和幣種設(shè)置明細(xì)賬,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,三、短期借款的核算,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),借入短期借款業(yè)務(wù)的核算,償還短期借款 業(yè)務(wù)的核算,借款利息計(jì)提及 支付業(yè)務(wù)的核算 按月計(jì)提，按季支付。,1,3,2,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,三、短期借款的核算,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,東方股份有限公司（增值稅一般納稅人），經(jīng)營(yíng)鋼材制品的生產(chǎn)和銷售，開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591， 2010年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)180 000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%，利息按月計(jì)提，按季支付。根據(jù)借款合同，銀行已將款項(xiàng)劃撥到賬。,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,案例分析： （1）根據(jù)審核無(wú)誤的借款借據(jù)，確認(rèn)借入的短期借款存入銀行賬戶，“銀行存款”增加記借方，“短期借款”增加記貸方。 借入短期借款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 180 000 貸：短期借款 180 000,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核：,制單：,會(huì)計(jì)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單：,2010,1,1,2,借入短期借款,銀行存款,1 8 0 0 0 0 0 0,1 8 0 0 0 0 0 0,短期借款,￥ 1 8 0 0 0 0 0 0,￥ 1 8 0 0 0 0 0 0,1,記 賬 憑 證 年 月 日 第 號(hào),汪小麗,李曉,案例分析： （2）2010年1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息。 計(jì)算短期借款利息： 短期借款利息借款本金借款期限借款利率 短期借款月利息短期借款本金年利率12 短期借款本金月利率,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,借款利息費(fèi)用計(jì)算表 年 月 日 單位：,2010 1 31,元,工商銀行慶春支行,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借款,180000.00,5,900.00,900.00,發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額,負(fù)債類賬戶,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,損益類賬戶,實(shí)際支付利息金額,按合同利率計(jì)算的應(yīng)付未付利息,應(yīng)付未付的利息,計(jì)提1月份的短期借款利息金額900元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加記借方，“應(yīng)付利息”增加記貸方。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 貸：應(yīng)付利息 900 2月份短期借款利息計(jì)提的處理同1月份。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 貸：應(yīng)付利息 900,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,案例分析： （3） 2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。,案例分析： （3） 2010年3月末支付第一季度短期借款利息2700元。 當(dāng)月利息使“財(cái)務(wù)費(fèi)用”增加900元記借方，前兩個(gè)月已計(jì)提的“應(yīng)付利息”減少1800元記借方，“銀行存款”減少記貸方。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 應(yīng)付利息 1800 貸：銀行存款 2700 2010年第二季度短期借款利息的處理同第一季度。,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,案例分析： （4） 2010年7月1日償還到期的短期借款本金180000元。 償還短期借款本金時(shí)，“短期借款”減少記借方，“銀行存款” 減少記貸方。 借：短期借款 180000 貸：銀行存款 180000,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,【小結(jié)】,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金適用利率） 貸：應(yīng)付利息,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（確認(rèn)本月的利息） 應(yīng)付利息（前已計(jì)提的利息） 貸：銀行存款（按支付的利息）,借：短期借款（本金） 貸：銀行存款,按月計(jì)提短期 借款利息,按季支付短期 借款利息,歸還短期 借款本金,向銀行借入 短期借款,借：銀行存款 貸：短期借款（本金）,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,【思考題】 1東方股份有限公司從銀行借入一筆短期借款，本金為120000元，期限為6個(gè)月，年利率為5.04%，請(qǐng)根據(jù)短期借款利息計(jì)算公式計(jì)算出這筆借款的利息。 2請(qǐng)問(wèn)企業(yè)可否在實(shí)際支付或收到銀行計(jì)息通知時(shí)，直接將利息計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。,學(xué)習(xí)子情境7.1 短期借款業(yè)務(wù)核算,Thank You!,
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