《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù),會(huì)計(jì),第二,孔德蘭,課件,全套 制作者：韓延齡 胡玲敏,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)情境4 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算,浙江經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,一、學(xué)習(xí)子情景,二、職業(yè)能力目標(biāo),1.知識(shí)目標(biāo),二、職業(yè)能力目標(biāo),2. 能力目標(biāo),一、明確學(xué)習(xí)任務(wù),賬戶(hù)說(shuō)明,學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,本學(xué)習(xí)子情境引例,東方股份有限責(zé)任公司,業(yè)務(wù)原始憑證,學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,工作過(guò)程與崗位對(duì)照表,崗位 部門(mén),主要 任務(wù),典型單據(jù),工程投標(biāo)、預(yù)決算、工程質(zhì)量監(jiān)督,投資建設(shè)部門(mén),合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,財(cái)會(huì)部門(mén) 會(huì)計(jì)崗位,審 核 核 算,銀行結(jié)算憑證、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,部 出門(mén)納 崗 位,審 核 結(jié) 算,記賬憑證及原始憑證,一 在建工程分類(lèi),5 固定資產(chǎn),自營(yíng)工程,出包工程,在建工程,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,知識(shí)準(zhǔn)備,企業(yè)采用招標(biāo)等方式將工程項(xiàng)目出包給建造商，由建造商組織施工的建筑工程和安裝工程。,企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員從事工程施工。,1.自營(yíng)工程的核算 （1）購(gòu)入工程所需的設(shè)備、物資,5 固定資產(chǎn),工程物資的入賬價(jià)值包括？,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,1.自營(yíng)工程的核算,5 固定資產(chǎn),原材料相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,（2）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料,2.自營(yíng)工程的核算 （3）分配在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資與福利費(fèi),應(yīng)計(jì)入工程成本,5 固定資產(chǎn),學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,1.自營(yíng)工程的核算 （4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為在建工程提供勞務(wù),5 固定資產(chǎn),關(guān)于固定資產(chǎn)借款利息的處理？,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,1.自營(yíng)工程的核算 （5）結(jié)轉(zhuǎn)建工程完工的成本,5 固定資產(chǎn),關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定？,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,2.出包工程核算,企業(yè)采用出包方式進(jìn)行的固定資產(chǎn)工程，其工程的具體支出主要由建造商核算。 在出包工程方式下，主要通過(guò)“在建工程”科目核算企業(yè)支付給承包單位的工程價(jià)款以及建設(shè)期間的資本化借款利息。,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,2.出包工程核算,（1）企業(yè)應(yīng)按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工，收到承包單位賬單并補(bǔ)付工程價(jià)款時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。,2.出包工程核算,5 固定資產(chǎn),支付出包工程款？,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,2.出包工程核算,（2）結(jié)算建設(shè)期間的資本化借款利息時(shí),學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,（3）工程完工驗(yàn)收合格交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出,2.出包工程核算,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,3.在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備： 長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程； 所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性； 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，用來(lái)核算企業(yè)提取的在建工程減值準(zhǔn)備。 企業(yè)發(fā)生在建工程減值時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目，貸記“在建工程減值準(zhǔn)備”科目。,學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,典型任務(wù)舉例,1.自營(yíng)工程核算,任務(wù)1： 企業(yè)為建造廠房，需購(gòu)買(mǎi)工程物資，向銀行借入500 000長(zhǎng)期借款支付。借款期限為三年。 借：銀行存款 500 000 貸：長(zhǎng)期借款 500 000 借：工程物資 500 000 貸:銀行存款 500 000,任務(wù)分析,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,1.自營(yíng)工程核算, 購(gòu)入工程物資, 價(jià)款36 000元, 款項(xiàng)由銀行轉(zhuǎn)賬支付。 借：工程物資 36 000 貸：銀行存款 36 000 工程領(lǐng)出工程物資進(jìn)行工程建設(shè)。 借：在建工程 500 000 貸：工程物資 500 000 工程領(lǐng)出工程物資一批，價(jià)值36 000元。 借：在建工程 36 000 貸：工程物資 36 000,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,1.自營(yíng)工程核算,工程領(lǐng)用原材料一批，成本10000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。 借：在建工程 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 700 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)職工工資4 000元 借：在建工程 4 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 4 000,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,1.自營(yíng)工程核算,工程期間應(yīng)付借款利息 借：在建工程 25 000 貸：長(zhǎng)期借款 25 000 輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出3000元。 借：在建工程 3 000 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 3 000 工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 579 700 貸：在建工程 579 700,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,2.出包工程核算,任務(wù)2：企業(yè)將一倉(cāng)庫(kù)的建造出包給市建筑公司，工程價(jià)款240 000元，2010年5月預(yù)付50%價(jià)款，2010年8月工程完工收到工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款120000元。 預(yù)付工程價(jià)款 借：預(yù)付賬款* 120 000 貸：銀行存款 120 000 竣工結(jié)算時(shí) 借：在建工程-倉(cāng)庫(kù) 240 000 貸：預(yù)付賬款* 120 000,任務(wù)分析,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,2.出包工程核算, 交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)-倉(cāng)庫(kù) 240 000 貸：在建工程-倉(cāng)庫(kù) 240 000,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,3.在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算,任務(wù)3： 2008年12月31日，光華有限責(zé)任公司對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)以前年度開(kāi)工的自營(yíng)工程已經(jīng)長(zhǎng)期停建，而且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工。這項(xiàng)工程的賬面價(jià)值為400000元，估計(jì)可收回金額為300000元。2009年12月31日，該自營(yíng)工程價(jià)值得以部分恢復(fù)，估計(jì)可回收的金額為380000元。2010年12月31日，該自營(yíng)工程的價(jià)值得以全面恢復(fù)，估計(jì)可回收的金額為400000元。,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,3.在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算,（1）2008年末，對(duì)企業(yè)的在建工程全面檢查時(shí)，有證據(jù)表明該項(xiàng)工程發(fā)生減值，企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備： 借：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 100 000 貸：在建工程減值準(zhǔn)備 100 000,任務(wù)分析,學(xué)習(xí)子情境4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,3.在建工程期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算,（2）2009年末，對(duì)企業(yè)的在建工程全面檢查時(shí)，有證據(jù)表明該項(xiàng)工程價(jià)值得以部分恢復(fù)，企業(yè)轉(zhuǎn)回部分減值準(zhǔn)備： 借：在建工程減值準(zhǔn)備 80 000 貸：營(yíng)業(yè)外支出計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 80 000 （3） 2010年末，對(duì)企業(yè)的在建工程全面檢查時(shí)，即使有證據(jù)表明該項(xiàng)工程價(jià)值得以全部恢復(fù)，企業(yè)原已計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。,任務(wù)分析,學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,本學(xué)習(xí)情景小結(jié),學(xué)習(xí)子情境 4.1 在建工程業(yè)務(wù)核算,思考題,1請(qǐng)問(wèn)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料，為何需要將該原材料產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 2請(qǐng)問(wèn)企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)工程物資進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明工程物資已經(jīng)發(fā)生了減值，是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。,學(xué)習(xí)子情境4.2 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,謝謝!,