《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù),會(huì)計(jì),第二,孔德蘭,課件,全套 制作者名稱：高瓊,學(xué)習(xí)情境10 收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)核算,浙江金融職業(yè)學(xué)院 2011年2月,職業(yè)能力目標(biāo),理解商品銷售收入的確認(rèn)條件； 理解延期付款銷售商品、委托代銷銷售產(chǎn)品、預(yù)收款銷售產(chǎn)品等特殊商品銷售收入的會(huì)計(jì)處理方法； 理解提供務(wù)收入的確認(rèn)條件； 理解提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)與不能可靠估計(jì)的處理原則；,知識(shí)目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),理解讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)條件和會(huì)計(jì)處理方法。 理解成本核算的要求和一般程序，掌握生產(chǎn)成本的核算方法。生產(chǎn)成本的核算包括基本生產(chǎn)成本的直接材料成本和直接人工成本的核算和制造費(fèi)用的核算。,知識(shí)目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),能通過相關(guān)原始憑證判斷收入的種類； 能根據(jù)相關(guān)原始憑證做出會(huì)計(jì)分錄； 能正確編制不滿足銷售收入確認(rèn)條件的商品銷售收入的會(huì)計(jì)分錄； 能正確編制延期付款銷售、預(yù)收款銷售、委托 代銷銷售等會(huì)計(jì)分錄； 能正確運(yùn)用完工百分比法進(jìn)行賬務(wù)處理； 能正確判斷讓渡資產(chǎn)使用權(quán)類型并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。,能力目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),能準(zhǔn)確進(jìn)行各項(xiàng)共同費(fèi)用的分配； 能根據(jù)材料費(fèi)用分配表、工資費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等業(yè)務(wù)單據(jù)準(zhǔn)確地編制記賬憑證； 能登記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用明細(xì)賬和總賬。,能力目標(biāo),本學(xué)習(xí)情境包括,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】,【典型任務(wù)舉例】,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,【工作過程與崗位對(duì)照表】,【案例分析】,【知識(shí)準(zhǔn)備】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【本學(xué)習(xí)子情境引例】,返回,東方股份有限公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為600 000元，增值稅稅額為102 000元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥委托托收手續(xù)；該批商品的成本為420 000元。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【工作過程與崗位對(duì)照表】,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 其中，日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。收入具有以下特點(diǎn)：,一、收入的概念和特征,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,日?；顒?dòng)，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)，或雖不屬于企業(yè)的經(jīng)常性活動(dòng)，但屬于企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)，由此形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入也構(gòu)成收入。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（一）收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,收入形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款；也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少，如減少預(yù)收賬款；還可能表現(xiàn)為兩者的組合。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（二）收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,所有者投入資本主要是為謀求享有企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益，由此形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，而應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。,【知識(shí)準(zhǔn)備】,（三）收入與所有者投入資本無關(guān),學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,二、收入的分類,返回,按日常企業(yè) 從事日?；?動(dòng)的性質(zhì),讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,提供勞務(wù)收入,銷售商品收入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,二、收入的分類,按企業(yè)經(jīng)營 業(yè)務(wù)的主次 不同,其他業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)收入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,收入的確認(rèn)是指收入在什么時(shí)候入賬、并在利潤表中反映。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入（以下簡(jiǎn)稱收入準(zhǔn)則）規(guī)定，企業(yè)銷售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下5個(gè)條件，即可確認(rèn)收入：,三、銷售收入的確認(rèn),學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【案例分析】,注冊(cè)會(huì)計(jì)師張軍審計(jì)A公司的銷售收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司與子公司合作開發(fā)的光華家園3#、12#樓已開發(fā)完畢，且已通過建筑工程核驗(yàn)，A公司就上述樓盤的部分房屋已與購買業(yè)主簽訂了銷售合同，合同約定金額為人民幣16000萬元，且收到部分售房款計(jì)人民幣10000萬元，但尚未辦理完畢業(yè)主入住手續(xù)。A公司的賬務(wù)處理已確認(rèn)銷售收入10000萬元。A公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)此予以披露。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張軍檢查了相應(yīng)的銷售合同、收款憑證及其會(huì)計(jì)處理，并認(rèn)為該商品房的收入不能進(jìn)行確認(rèn)，并提請(qǐng)A公司做出相應(yīng)的調(diào)整分錄。 -摘自：廣東財(cái)稅服務(wù)網(wǎng)（ 分析思考：你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師張軍認(rèn)定該商品房銷售不滿足收入確認(rèn)的條件是基于怎樣的理由？他的認(rèn)識(shí)正確嗎？,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,銷售收入的確認(rèn)條件,企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,四、收入核算的賬戶,主營業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)成本,勞務(wù)成本,未實(shí)現(xiàn)融資收益,其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)成本,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（一）一般銷售商品業(yè)務(wù)收入的計(jì)量與核算,托收承付，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入； 交款提貨，在開出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入； 簽訂合同或協(xié)議，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。 無合同或協(xié)議，按購銷雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（二）已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理,借記“發(fā)出商品”科目,如銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（三）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理,1商業(yè)折扣 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（三）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理,2現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除?，F(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣率付款期限”表示，例如，“210，120，N30”表示：銷貨方允許客戶最長(zhǎng)的付款期限為30天，如果客戶在10天內(nèi)付款，銷貨方可按商品售價(jià)給予客戶2的折扣；如果客戶在20天內(nèi)付款，銷貨方可按商品售價(jià)給予客戶1的折扣；如果客戶在21天至30天內(nèi)付款，將不能享受現(xiàn)金折扣。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（三）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理,3銷售折讓 銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。,如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)； 已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（四）銷售退回的處理,銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。,尚未確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，沖減“發(fā)出商品”，增加“庫存商品”； 已確認(rèn)銷售商品收入時(shí)，沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。 已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（五）分期收款銷售商品業(yè)務(wù),即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回（通常為3年）。 應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允價(jià)值（合同或協(xié)議價(jià)的現(xiàn)值）之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間按照應(yīng)收款項(xiàng)公允價(jià)值的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（六）采用預(yù)收款方式銷售商品的處理,銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購貨方，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（七）委托代銷商品的處理,支付手續(xù)費(fèi)方式,視同買斷方式,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,1支付手續(xù)費(fèi)方式 委托方在發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)銷售商品收入，在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用； 受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)勞務(wù)收入。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,2視同買斷方式 視同買斷方式代銷商品，是指委托方和受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方按合同或協(xié)議收取代銷的貨款，實(shí)際售價(jià)由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與合同或協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，那么，委托方和受托方之間的代銷商品交易，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（八） 附有銷售退回條件的銷售,附有銷售退回條件的商品銷售，是指購買方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。,能夠合理估計(jì)退貨可能性確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,五、銷售商品業(yè)務(wù)核算,（九）銷售材料等存貨的處理,企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,企業(yè)提供勞務(wù)的種類很多，如旅游、運(yùn)輸、飲食、廣告、咨詢、代理、培訓(xùn)、產(chǎn)品安裝等。有的勞務(wù)一次就能完成，且一般為現(xiàn)金交易，如飲食、理發(fā)、照相等；有的勞務(wù)需要花費(fèi)一段較長(zhǎng)的時(shí)間才能完成，如安裝、旅游、培訓(xùn)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)取?企業(yè)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則因勞務(wù)完成時(shí)間的不同而不同。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,（一）在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù),應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額通常為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確認(rèn)原則可參照銷售商品收入的確認(rèn)原則。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)成本處理； 屬于主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)，所實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本處理。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,（二）勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間,1提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。,本期確認(rèn)的勞務(wù)收入 勞務(wù)總收入 截止本期末勞務(wù)的完工進(jìn)度 以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入,本期確認(rèn)的勞務(wù)成本 勞務(wù)總成本 截止本期末勞務(wù)的完工進(jìn)度 以前期間累計(jì)已確認(rèn)的勞務(wù)成本,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,（二）勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間,2提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量,（1）預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?將預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。 （2）預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?將能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的全部成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。 （3）預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本總額計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,六、提供勞務(wù)業(yè)務(wù)核算,（三）同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)交易的核算,能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，分開處理； 不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)全部作為銷售商品部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【知識(shí)準(zhǔn)備】,七、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)核算,金融企業(yè)對(duì)外貸款形成的利息收入，以及同業(yè)之間發(fā)生往來形成的利息收入,指企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營權(quán)、軟件、版權(quán))等資產(chǎn)的使用權(quán)形成的使用費(fèi)收入,利息 收入,使用費(fèi) 收入,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【課堂活動(dòng)】,1將班級(jí)學(xué)生按照一般商品銷售、商業(yè)折扣銷售、現(xiàn)金折扣銷售、銷售退回、預(yù)收款銷售、委托代銷商品銷售、延期付款商品銷售、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入為主題分成9組（5-6人為一組）。 2每一小組自行設(shè)計(jì)一筆銷售收入相關(guān)的業(yè)務(wù)，要求每位同學(xué)都要參與，并思考得出業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 3每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說明解決相關(guān)問題的思路和方法。其他小組同學(xué)與教師參與評(píng)價(jià)。 4形成課堂活動(dòng)相關(guān)記錄。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 】,實(shí)訓(xùn)目標(biāo),根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握銷售收入業(yè)務(wù)的核算方法。,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 】,操作步驟,1賬戶的設(shè)置,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,非經(jīng)常性、兼營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,經(jīng)常性、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入,主營業(yè)務(wù)成本,其他業(yè)務(wù)成本,提供勞務(wù)成本,勞務(wù)成本,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 】,操作步驟,企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)委托收款回單聯(lián)，確認(rèn)“應(yīng)收賬款”的金額，根據(jù)專用發(fā)票確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，根據(jù)出庫單，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。會(huì)計(jì)分錄： (1)借：應(yīng)收賬款-煙臺(tái)利聲商貿(mào)有限責(zé)任公司 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入A商品 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 102 000 (2)借：主營業(yè)務(wù)成本A商品 420 000 貸：庫存商品A商品 420 000,2記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例 】,任務(wù)1,東方股份有限公司于2010年4月20日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100 000元，增值稅稅額為17 000元；該批商品成本為62 080元。東方股份有限公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B公司長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，東方股份有限公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定東方股份有限公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。,返回,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,此任務(wù)中，由于B公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在暫時(shí)困難，東方股份有限公司不是很可能收回銷售貨款。根據(jù)銷售商品收入的確認(rèn)條件，東方股份有限公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入。因此，東方股份有限公司應(yīng)將已發(fā)出的商品成本通過“發(fā)出商品”賬戶反映。 東方股份有限公司會(huì)計(jì)分錄如下：,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品 62 080 貸：庫存商品 62 080,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,同時(shí)，因東方股份有限公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額： 借：應(yīng)收賬款B公司 17 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000,注：如果銷售該批商品的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)再作應(yīng)交增值稅的分錄,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,假定2010年6月東方股份有限公司得知B公司經(jīng)營情況逐漸好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款，東方股份有限公司應(yīng)在B公司承諾付款時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款B公司 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 62 080 貸：發(fā)出商品 62 080,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)1,假定2010年6月15日收到B公司支付的貨款，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 117 000 貸：應(yīng)收賬款B公司 117 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【典型任務(wù)舉例 】,任務(wù)2,東方股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2010年2月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不合增值稅)，每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品的增值稅稅率為17；東方股份有限公司給予購貨方10的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為210，120，N30：A商品于2月1日發(fā)出，購貨方于2月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,本任務(wù)涉及商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣問題，首先需要計(jì)算確定銷售商品收入的金額。 根據(jù)銷售商品收入金額確定的有關(guān)規(guī)定，銷售商品收入的金額應(yīng)是未扣除現(xiàn)金折扣但扣除商業(yè)折扣后的金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。,分析,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,因此，東方股份有限公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為180 000(2010 0002010 00010)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為30 600(180 00017)元。購貨方于銷售實(shí)現(xiàn)后的10日內(nèi)付款，享有的現(xiàn)金折扣為4 212(180 000+30 600)2)元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,(1)2月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 210 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入-A商品 180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 30 600 借：主營業(yè)務(wù)成本-A商品 120 000 貸：庫存商品-A商品 120 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,(2)2月9日收到貨款時(shí): 借：銀行存款 206 388 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 4 212 貸：應(yīng)收賬款 210 600 以上的4 212元為考慮增值稅時(shí)的現(xiàn)金折扣，若本例假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，則東方股份有限公司給予購貨方的現(xiàn)金折扣為1 80 0002=3 600(元)。,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,本例中，若購貨方于月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2 106(210 600 l)元。甲公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 208 494 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 2 106 貸：應(yīng)收賬款 210 600,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)2,若購貨方于2月底才付款，則應(yīng)按全額付款。東方股份有限公司在收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 210 600 貸：應(yīng)收賬款 210 600,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)3,東方股份有限公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100 000元，增值稅稅額為17 000元。該批商品的成本為70 500元。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5的折讓。乙公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，東方股份有限公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定此前東方股份有限公司已確認(rèn)該批商品的銷售收入，銷售款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,此任務(wù)中涉及到銷售折讓，發(fā)生銷售折讓之前東方股份有限公司已確認(rèn)了銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，因此銷售折讓沖減已確認(rèn)的銷售收入和銷售成本。 東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： (1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-乙公司 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 500 貸：庫存商品 70 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,(2) 發(fā)生銷售折讓時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 5 850 (3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 111 150 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 l1 150,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,本例中，假定發(fā)生銷售折讓前，因該項(xiàng)銷售在貨款回收上存在不確定性，東方股份有限公司未確認(rèn)該批商品的銷售收入，納稅義務(wù)也未發(fā)生；發(fā)生銷售折讓后2個(gè)月，乙公司承諾近期付款。則東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： (1)發(fā)出商品時(shí)： 借：發(fā)出商品 70 500 貸：庫存商品 70 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,(2)乙公司承諾付款，東方股份有限公司確認(rèn)銷售收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-乙公司 111 150 貸：主營業(yè)務(wù)收入 95 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）16150 借：主營業(yè)務(wù)成本 70 500 貸：發(fā)出商品 70 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)3,(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 111 150 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 ll1 150,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)4,東方股份有限公司2010年7月5日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為210元。該批商品系東方股份有限公司2010年5月2日出售給乙公司，每件商品售價(jià)為300元，適用的增值稅率為17%，貨款尚未收到，東方股份有限公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，東方股份有限公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)4,此任務(wù)涉及銷貨退回。由于沒有確認(rèn)銷售收入，所以退回時(shí)不涉及到銷售收入的處理。 東方股份有限公司應(yīng)在驗(yàn)收退貨入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品 2 100 貸：發(fā)出商品 2 100 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510 貸：應(yīng)收賬款-乙公司 510,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)5,東方股份有限公司2010年3月20日銷售A商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為350 000元，增值稅稅額為59 500元；該批商品成本為182 040元。A商品于2010年3月20日發(fā)出，購貨方于3月27日付款。東方股份有限公司對(duì)該項(xiàng)銷售確認(rèn)了銷售收入。2010年6月15日，該批商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，購貨方將該批商品全部退回給東方股份有限公司，東方股份有限公司同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)5,此任務(wù)涉及銷貨退回。由于發(fā)生銷售退回前東方股份有限公司已確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，所以退回時(shí)要沖減已確認(rèn)的銷售收入和已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。 東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)5,(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 409 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入- A商品 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59 500 借：主營業(yè)務(wù)成本-A商品 182 040 貸：庫存商品- A商品 182 040,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)5,(2)收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 409 500 貸：應(yīng)收賬款 409 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)5,(3)銷售退回時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59 500 貸：銀行存款 409 500 借：庫存商品- A商品 182 040 貸：主營業(yè)務(wù)成本- A商品 182 040,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)6,東方股份有限公司在2010年3月1 8日向Z公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50 000元，增值稅稅額為8 500元。該批商品成本為26 450元。為及早收回貨款，東方股份有限公司和Z公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，N30。Z公司在2010年3月27日支付貨款。2010年7月5日，該批商品因質(zhì)量問題被Z公司退回，東方股份有限公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。銷貨退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)6,(1) 2010年3月18日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-Z公司 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 借：主營業(yè)務(wù)成本 26 450 貸：庫存商品 26 450,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)6,(2) 2010年3月27日收到貨款時(shí)，發(fā)生現(xiàn)金折扣1 000(50 0002)元，實(shí)際收款57 500(58 5001 000)元： 借：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 l 000 貸：應(yīng)收賬款-Z公司 58 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)6,(3) 2010年7月5日發(fā)生銷售退回時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 貸：銀行存款 57 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 1 000 借：庫存商品 26 450 貸：主營業(yè)務(wù)成本 26 450,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)7,2010年1月1日，東方股份有限公司采用分期收款方式向某公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬元。假定東方股份有限公司發(fā)出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為340萬元，并于當(dāng)天收到增值稅額340萬元，存入銀行。假設(shè)實(shí)際利率為7.93%。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,每期未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷金額 單位：萬元,*尾數(shù)調(diào)整,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,東方股份有限公司各期的賬務(wù)處理如下： (1) 2010年1月1日銷售實(shí)現(xiàn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 20 000 000 銀行存款 3 400 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 400 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 4 000 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 600 000 貸：庫存商品 15 600 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(2) 2010年12月31日收取貨款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 268 800 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 268 800,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(3)2011年12月31日收取貨款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 1 052 200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 052 200,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(4)2012年12月31日收取貨款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 818 500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 818 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(5)2013年12月31日收取貸款 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 566 200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 566 200,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)7,(6)2014年12月31日收取貨款和增值稅額 借：銀行存款 4 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 294 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 294 300,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)8,東方股份有限公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實(shí)際成本為620 200元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為800 000元，增值稅額為136 000元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余貨款于2個(gè)月后支付。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)8,東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)收到60貨款時(shí)： 借：銀行存款 480 000 貸：預(yù)收賬款-乙公司 480 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)8,(2)收到剩余貨款及增值稅稅款時(shí)： 借：預(yù)收賬款-乙公司 480 000 銀行存款 456 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）136 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 620 200 貸：庫存商品 620 200,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)9,東方股份有限公司委托丙公司銷售商品300件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，東方股份有限公司按售價(jià)的12向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。東方股份有限公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定：東方股份有限公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生；東方股份有限公司采用實(shí)際成本核算，丙公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)發(fā)出商品時(shí)： 借：委托代銷商品 18 000 貸：庫存商品 18 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,(2)收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 借：主營業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：委托代銷商品 6 000 借：銷售費(fèi)用 1 200 貸：應(yīng)收賬款 1 200,代銷手續(xù)費(fèi)金額,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,(3)收到丙公司支付的貨款時(shí)： 借：銀行存款 10 500 貸：應(yīng)收賬款 10 500,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,丙公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)收到商品時(shí)： 借：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 30 000 貸：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債） 30 000 (2)對(duì)外銷售時(shí)： 借：銀行存款 11 700 貸：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)9,(3)收到增值稅專用發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700 貸：應(yīng)付賬款 1 700 (4)支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債）10 000 應(yīng)付賬款 1 700 貸：銀行存款 10 500 其他業(yè)務(wù)收入 1 200,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)10,東方股份有限公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價(jià)為300元/件，成本為150元/件。代銷協(xié)議約定，乙企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與東方股份有限公司無關(guān)。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，東方股份有限公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3 400元。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)10,此任務(wù)是東方股份有限公司采用視同買斷方式委托乙公司代銷商品。因此，東方股份有限公司在發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100 借：主營業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：庫存商品 15 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)11,2010年5月20日東方股份有限公司委托順華公司代銷商品1 000件，協(xié)議價(jià)為每件1000元，增值稅稅率為17%，實(shí)際成本為每件800元。東方股份有限公司收到順華公司開來的代銷清單時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。代銷協(xié)議明確標(biāo)明，將來順華公司沒有將商品售出時(shí)可以將商品退回給東方股份有限公司。順華公司按每件1 200元的價(jià)格銷售，增值稅稅率為17%。東方股份有限公司2010年末收到順華公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%。編制東方股份有限公司和順華公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： （1）東方股份有限公司將商品交付順華公司時(shí)： 借：發(fā)出商品 800 000 貸：庫存商品 800 000 （2）收到代銷清單時(shí)： 借：應(yīng)收賬款-順華公司 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 480 000 貸：發(fā)出商品 480 000 （3）收到順華公司的貨款時(shí)： 借：銀行存款 702 000 貸：應(yīng)收賬款-順華公司 702 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,順華公司會(huì)計(jì)處理如下： （1）收到東方股份有限公司交付的商品時(shí)： 借：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 1000000 貸：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債） 1000000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,（2）銷售商品時(shí)： 借：銀行存款 842 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 720 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）122 400 同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：受托代銷商品（或代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)） 600 000 借：受托代銷商品款（或代理業(yè)務(wù)負(fù)債） 600 000 貸：應(yīng)付賬款-東方股份有限公司 600 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)11,（3）按合同協(xié)議價(jià)款支付代銷商品款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-東方股份有限公司 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102 000 貸：銀行存款 702 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)12,東方股份有限公司對(duì)其銷售的D產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的三包政策，售出的D產(chǎn)品如有質(zhì)量問題可以在三個(gè)月內(nèi)要求退貨。東方股份有限公司2010年4月1日共銷售D產(chǎn)品1 000件，貨款計(jì)1 000萬元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)均已收存銀行，該批產(chǎn)品成本為800萬元。根據(jù)以往的數(shù)據(jù)，估計(jì)D產(chǎn)品的退貨率占10%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。假設(shè)不考慮其他因素。編制東方股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： （1）2010年4月1日銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：銀行存款 11 700 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700 000 借：主營業(yè)務(wù)成本-B產(chǎn)品 8 000 000 貸：庫存商品-B產(chǎn)品 8 000 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,（2）2010年4月1日確認(rèn)估計(jì)的銷貨退回： 借：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 800 000 其他應(yīng)付款 200 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,（3）發(fā)生銷貨退回時(shí)： 假設(shè)實(shí)際退回的數(shù)量為100件（占10%），款項(xiàng)已經(jīng)支付 借：庫存商品 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000 其他應(yīng)付款 200 000 貸：銀行存款 1 170 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,假設(shè)實(shí)際退回的數(shù)量為60件，款項(xiàng)已經(jīng)支付 借：庫存商品 480 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000 其他應(yīng)付款 200 000 主營業(yè)務(wù)成本 320 000 貸：銀行存款 702 000 主營業(yè)務(wù)收入 400 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,假設(shè)實(shí)際退回的數(shù)量為110件，款項(xiàng)已經(jīng)支付 借：庫存商品 880 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 187 000 其他應(yīng)付款 200 000 主營業(yè)務(wù)收入 100 000 貸：銀行存款 1 287 000 主營業(yè)務(wù)成本 80 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,在上例中，假定東方股份有限公司無法合理估計(jì)D產(chǎn)品退貨的可能性；產(chǎn)品的納稅義務(wù)在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)已經(jīng)發(fā)生。則東方股份有限公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： （1）銷售產(chǎn)品時(shí)： 借：發(fā)出商品 8 000 000 貸：庫存商品 8 000 000 借：銀行存款 1 1700 000 貸：預(yù)收賬款 10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,（2）退貨期限三個(gè)月期滿時(shí)： 若沒有退貨： 借：預(yù)收賬款 10 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 8 000 000 貸：發(fā)出商品 8 000 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)12,借：預(yù)收賬款 10 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 000 000 銀行存款 1 170 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 7 200 000 庫存商品 800 000 貸：發(fā)出商品 8 000 000,假設(shè)退回100件,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)13,東方股份有限公司銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的成本為8830元。做出東方股份有限公司的賬務(wù)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)13,東方股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下： (1)確認(rèn)原材料銷售收入： 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700 (2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 8 830 貸：原材料 8 830,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)14,東方股份有限公司于2010年3月10日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，該安裝任務(wù)可一次完成，合同總價(jià)款為19 000元，實(shí)際發(fā)生安裝成本13000元。假定安裝業(yè)務(wù)屬于東方股份有限公司的主營業(yè)務(wù)。做出東方股份有限公司安裝完成時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)14,設(shè)備安裝任務(wù)屬于一次就能完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在提供勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入及相關(guān)成本。 借：應(yīng)收賬款(或銀行存款) 19 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 19 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 13 000 貸：銀行存款等 13 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)14,若上述安裝需跨越一段時(shí)間(不超過本會(huì)計(jì)期間)才能完成，則應(yīng)在安裝發(fā)生有關(guān)支出時(shí)： 借：勞務(wù)成本 13 000 貸：銀行存款等 13 000 待安裝完成時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本： 借：應(yīng)收賬款(或銀行存款) 19 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 19 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 13 000 貸：勞務(wù)成本 13 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)15,東方股份有限公司于2010年12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期4個(gè)月，合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)400000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為250000元(假設(shè)均為安裝人員薪酬)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用150000元。假設(shè)東方股份有限公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。做出東方股份有限公司的會(huì)計(jì)處理。,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)15,此任務(wù)是完工百分比法的運(yùn)用 實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例 250000(250000150000)62.5 20年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入 60000062.50375000 (元) 20年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本 (250000150000)62.50250000(元),學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)15,(1)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí) 借：勞務(wù)成本-設(shè)備安裝 250 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 250 000 (2)預(yù)收勞務(wù)款時(shí) 借：銀行存款 400 000 貸：預(yù)收賬款 400 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)15,(3)20年12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí) 借：預(yù)收賬款 375 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 375 000 借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備安裝 250 000 貸：勞務(wù)成本 250 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)16,東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同總收入是120萬元，成本是90萬元；因?qū)Ψ桨l(fā)生財(cái)務(wù)困難，造成合同無法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬元，東方股份有限公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為8萬元（東方股份有限公司已經(jīng)預(yù)收對(duì)方8萬元）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)問題。要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬元）,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)16,此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本8萬元確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。,分析,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)16,借：銀行存款 80 000 貸：預(yù)收賬款 80 000 借：預(yù)收賬款 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：勞務(wù)成本 80 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)17,東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同總收入是120萬元，成本是90萬元；因?qū)Ψ桨l(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，造成合同無法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬元，東方股份有限公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為6萬元（東方股份有限公司已經(jīng)預(yù)收對(duì)方6萬元）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)問題，要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬元）,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)17,此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本6萬元確認(rèn)收入，并按按已經(jīng)發(fā)生的全部成本8萬元結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。,分析,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)17,借：銀行存款 60 000 貸：預(yù)收賬款 60 000 借：預(yù)收賬款 60 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：勞務(wù)成本 80 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)17,東方股份有限公司接受一項(xiàng)勞務(wù)，合同總收入是120萬元，成本是90萬元；因?qū)Ψ桨l(fā)生財(cái)務(wù)困難，造成合同無法履行。假定已經(jīng)發(fā)生成本8萬元，甲公司預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為0。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)問題，要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（單位：萬元）,【典型任務(wù)舉例 】,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,【任務(wù)分析 】,任務(wù)18,此任務(wù)屬于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)收入的核算，應(yīng)按已發(fā)生的全部成本8萬元確認(rèn)勞務(wù)成本，不確認(rèn)勞務(wù)收入。 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：勞務(wù)成本 80 000,學(xué)習(xí)子情境10.1 收入業(yè)務(wù)核算,任務(wù)1