《企業(yè)財務會計（第二版）》孔德蘭 課件（全套）
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企業(yè)財務會計 學習情境5：投資業(yè)務核算,5.3 制作者：劉波 四川財經(jīng)職業(yè)學院,一、學習子情景,一、明確學習任務,賬戶說明,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,本學習子情境引例,款項支付申請單,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,工作過程與崗位對照表,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,知識準備,1.概述,可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： （1）貸款和應收款項； （2）持有至到期投資； （3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，其對象主要是股票、債券。依據(jù)金融工具的確認與計量準則的規(guī)定可供出售金融資產(chǎn)的初始計量和后續(xù)計量均應當采用公允價值。后續(xù)計量期間因公允價值變動產(chǎn)生的損益應計入所有者權益（資本公積-其他資本公積）,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,知識準備,2.可供出售金融資產(chǎn)的核算,企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)，應按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應按債券面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”，按差額，借記或貸記本科目（利息調整）,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,知識準備,2.可供出售金融資產(chǎn)的核算,資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積-其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）； 可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,知識準備,2.可供出售金融資產(chǎn)的核算,出售可供出售的金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調整、應計利息），按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目,職業(yè)判斷與業(yè)務操作,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,典型任務舉例,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,典型任務舉例,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,任務分析,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,任務分析： 公司會計制度規(guī)定按月計提債券利息并采用實際利率法確認利息收入。本月應收利息=10004%/121=3.33，本月應確認的投資收益=1028.2443%/12=2.57,本月應攤銷的利息調整額=3.332.57=0.76。 會計分錄： 借：應收利息 3.33 貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調整 0.76 投資收益 2.57,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,學習子情境 5.3 可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務核算,本學習情境小結,思考題,1可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資在初始計量和后續(xù)計量方面有何區(qū)別？,
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