《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭 課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）孔德蘭,課件（全套）,企業(yè)財(cái)務(wù),會(huì)計(jì),第二,孔德蘭,課件,全套 制作者：周宇霞,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)情境9 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)核算,衡陽(yáng)財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,所有者權(quán)益業(yè)務(wù),盈余公積形成業(yè)務(wù) 盈余公積使用業(yè)務(wù) 未分配利潤(rùn)業(yè)務(wù),一般企業(yè)接受資產(chǎn)投資業(yè)務(wù) 股份有限公司發(fā)行股票業(yè)務(wù) 實(shí)收資本減少業(yè)務(wù),資本（股本）溢價(jià)業(yè)務(wù) 其他資本公積業(yè)務(wù) 資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù),學(xué)習(xí)子情境,1.知識(shí)目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),2. 能力目標(biāo),職業(yè)能力目標(biāo),制作者：周宇霞,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)情境9.2 資本公積業(yè)務(wù)核算,衡陽(yáng)財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,一、明確學(xué)習(xí)任務(wù),賬戶說(shuō)明,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,本學(xué)習(xí)子情境引例,工作過(guò)程與崗位對(duì)照表,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,資本公積,資本溢價(jià)（股本）溢價(jià),直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等,投資者投入的資本大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額,指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。,一、資本公積的概念,知識(shí)準(zhǔn)備,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,三、資本公積的核算,（一）核算的帳戶設(shè)置,資本公積,資本公積的增加數(shù)額,資本公積的減少數(shù)額,余額：資本公積的結(jié)余數(shù)額,明細(xì)帳：,“資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”,“其他資本公積”,二、資本公積的用途,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,資本公積的賬務(wù)處理流程：,資本公積,長(zhǎng)期股權(quán)投資,固定資產(chǎn)、原材料等,銀行存款等,實(shí)收資本(股本),（二）會(huì)計(jì)處理,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,1.資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）的核算,(1)一般企業(yè)資本溢價(jià)的核算,借:銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等 （實(shí)際收到的金額或投資合同或協(xié)議約定價(jià)值） 貸：實(shí)收資本 （出資在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積資本溢價(jià) （借貸差額）,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,1.資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）的核算,（2）股份有限公司股本溢價(jià)的核算,公司法規(guī)定：股票發(fā)行價(jià)格不得低于面值。,股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票實(shí)際收到的金額與股票總面值之間的差額計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”科目。,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,或作相反分錄,借:長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積 ,2.其他資本公積的核算（以長(zhǎng)期股權(quán)投資為例）,企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資如果采用權(quán)益法核算，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的份額。,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,3.資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算,借:資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)） 貸：實(shí)收資本（或股本） ,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,任務(wù)1：,典型任務(wù)舉例,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,華益股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)，委托某證券公司代理發(fā)行普通股5000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格3元。假定該股票發(fā)行成功，股款收到已全部存入銀行，不考慮股票發(fā)行過(guò)程中的稅費(fèi)等。,任務(wù)1：,典型任務(wù)舉例,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,任務(wù)分析：華益股份有限公司發(fā)行股票成功，應(yīng)根據(jù)銀行進(jìn)賬單及相關(guān)股票發(fā)行文件，按實(shí)收股款金額借方登記“銀行存款”，按發(fā)行股票的面值數(shù)貸方登記“股本”，股票溢價(jià)部分在“資本公積股本溢價(jià)”貸方登記增加。 借：銀行存款 15 000 000 貸：股本 5 000 000 資本公積股本溢價(jià) 10 000 000,任務(wù)2：,信安有限責(zé)任公司接受A公司一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備投資，A公司該設(shè)備的賬面原值為300000元，已提折舊50000元，雙方確認(rèn)該設(shè)備的價(jià)值為290000元。信安公司的注冊(cè)資本為1000000元，A公司在注冊(cè)資本中所占的份額為25%。,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,典型任務(wù)舉例,任務(wù)2：,任務(wù)分析：信安公司接受固定資產(chǎn)投資，應(yīng)根據(jù)投資協(xié)議與設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移證明等原始憑證，按雙方確認(rèn)的設(shè)備價(jià)值額登記“固定資產(chǎn)”借方，按A公司在 注冊(cè)資本中所占的份額登記“實(shí)收資本”貸方，超額投入部分在“資本公積資本溢價(jià)”貸方登記增加。 借：固定資產(chǎn) 290 000 貸：實(shí)收資本 250 000 資本公積資本溢價(jià) 40 000,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,典型任務(wù)舉例,任務(wù)3：,華盛有限責(zé)任公司收到C公司投入的原材料一批，雙方確認(rèn)的不含稅的原材料的價(jià)值為100000元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定應(yīng)交增值稅為17000元。華盛有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為600000元，C公司出資占華盛有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的比例為15%，C公司已出具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。假定投資各方確認(rèn)的價(jià)值與公允價(jià)值相符，華盛有限責(zé)任公司的原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,典型任務(wù)舉例,任務(wù)3：,如華盛公司的原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，應(yīng)如何作會(huì)計(jì)處理？,任務(wù)分析：華盛公司接受原材料投資，應(yīng)根據(jù)投資協(xié)議與原材料入庫(kù)單等原始憑證，按雙方確認(rèn)的材料價(jià)值登記“原材料”借方，按可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方，按C公司在注冊(cè)資本中所占的份額登記“實(shí)收資本”貸方，超額投入部分在“資本公積資本溢價(jià)”貸方登記增加。 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：實(shí)收資本C公司 90 000 資本公積資本溢價(jià) 27 000,知識(shí)遷移,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,典型任務(wù)舉例,任務(wù)4：,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,華益公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)A公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。A公司2008年因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而增加資本公積50萬(wàn)元。,典型任務(wù)舉例,任務(wù)4：,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,任務(wù)分析：權(quán)益法核算的被投資企業(yè)A公司因其他原因增加資本公積，投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)A公司財(cái)務(wù)報(bào)告按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)”，貸記“資本公積其他資本公積”。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 150 000 貸：資本公積其他資本公積 150 000,典型任務(wù)舉例,任務(wù)5：,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,2009年5月25日，華益公司經(jīng)股東會(huì)決議，將資本公積200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，甲、乙股東各占50%股權(quán)。,典型任務(wù)舉例,任務(wù)5：,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,任務(wù)分析：公司將資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)根據(jù)股東會(huì)決議、驗(yàn)資報(bào)告等，按轉(zhuǎn)增的資本公積金額借方登記“資本公積”，按股東各自持股比例計(jì)算增加的資本額貸方登記“實(shí)收資本”。 借：資本公積 200 000 貸：實(shí)收資本甲企業(yè) 100 000 乙企業(yè) 100 000,典型任務(wù)舉例,學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,本學(xué)習(xí)情境小結(jié),學(xué)習(xí)子情境 9.2 資本公積業(yè)務(wù)的核算,思考題,1請(qǐng)結(jié)合所學(xué)過(guò)的資產(chǎn)、負(fù)債核算的知識(shí)，歸納直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失有哪些具體情形。,2請(qǐng)問(wèn)股份公司發(fā)行股票過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理。,