《企業(yè)財務會計（第二版）》孔德蘭 課件（全套）

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1轉回減值準備3.5億元2009年應收賬款余額比2008年多1.1億元，但計提的壞賬準備卻少0.5億元；應收票據掛賬5.14億元比2008年的1.7億元多3.4億元。 2預提費用（廣告費）、預計負債（質量保證金）減少2.3億元2009年廣告并沒有減少，而預提的廣告費卻比2007年減少了1.78億元；2009年開發(fā)了新產品，而預計負債由2008年的1.6億元減少到1.1億元。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【案例分析】,3綜合上述兩因素，該公司2009年不是盈利而虧損4.8億元。 該公司存在資金任意劃撥，而且董事長王某通過ABC公司及其他渠道，可能從該公司套走了至少5.92億元的資金。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【案例分析】,與ABC公司的不正?，F金流向有三： 一是在無任何業(yè)務支持的情況下，該公司部分所屬公司和ABC公司資金之間的互相劃撥，此項不正?，F金流向涉及現金流出金額為人民幣21.14億元，現金流入金額為人民幣24.62億元 二是從ABC公司購入與該公司業(yè)務需求不配比的原材料，此項不正?，F金流向涉及現金流出金額為人民幣0.13億元； 三是代某些授權維修商向ABC公司支付若干費用，此項不正?，F金流向涉及現金流出金額為人民幣0.42億元。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【案例分析】,和ABC公司，總的來說該公司現金還是凈流入，但通過懷疑與ABC公司有關的公司，董事長王某卻把該公司當成了自己的“提款機“。直接資金劃撥、購買與相關公司之業(yè)務消耗量不配比的原材料、以高于資產值的價格購買資產、支付咨詢及顧問費用等，通過這些手段，董事長王某從該公司拿走了8.85億元。 任務：分析該公司成本費用等項目會計核算的造假手段和原因。 目的：使學生了解企業(yè)對成本費用進行正確的核算的重要性。資金。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,產品生產成本是指企業(yè)為生產產品而發(fā)生的各種經濟資源的耗費。 例如，為生產產品需要耗費材料、向產品生產工人支付工資等職工薪酬、生產設備等固定資產的價值損耗等。產品的生產過程，也就是這些資產的耗費過程。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,（一）正確劃分各種成本耗費的界限,為生產產品而消耗的,為生產經營的正常進行而發(fā)生的各項費用,生 產 成 本,期 間 費 用,1正確劃分生產成本和期間費用的界限,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,本月產品受益的耗費，就應計入本月產品成本,本月和以后各月共同受益的耗費，在相關期間內采用適當的方法進行合理分攤。,2正確劃分各個期間的成本界限,權責發(fā)生制,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,3正確劃分各種產品的成本界限,誰收益誰負擔,能直接確定應由某種產品負擔的直接耗費，就應直接計入該種產品成本,由幾種產品共同負擔的耗費，采用合理的分配標準分配計入各相關產品的生產成本。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,4正確劃分完工產品和期末在產品的成本界限,本月發(fā)生的生產成本全部計入該完工產品,全部完工,本月發(fā)生的生產成本全部計入未完工產品,全部未完工,需要采用適當的分配方法，將該產品應 負擔的生產成本在完工產品和在產品之間進行分配,既有完工 又有未完工,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,既有完工又有未完工成本計算公式如下： 月初在產品成本是上月末的在產品成本，可以直接從有關的生產成本明細賬中取得； 本月生產成本是通過本月的核算，計入在相應產品的生產成本明細賬中，可以加計匯總得到。 確定出本月全部生產成本后，在本月完工產品與月末在產品之間進行分配，就可以計算出月末在產品成本和本月完工產品的總成本和單位成本。,月初在產品成本本月發(fā)生生產成本本月完工產品成本月末在產品,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,（二）認真做好成本核算的各項基礎工作,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,（三）產品生產成本的核算 1“生產成本”賬戶 借方登記產品生產過程中實際發(fā)生的生產成本；貸方登記生產完工并已驗收入庫的產成品成本,基本生產成本,輔助生產成本,直接材料,直接人工,制造費用,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,二、產品生產成本,2“制造費用”賬戶 本賬戶屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產車間（或部門）為生產產品而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間發(fā)生的停工損失等。,各項間接費用,期末轉入生產成本的費用,期末一般無余額,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,三、期間費用,期間費用是企業(yè)日常活動發(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計入發(fā)生當期損益的費用。 期間費用包含以下兩種情況一是企業(yè)發(fā)生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合或者不再符合資產確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。二是企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債，而又不確認為一項資產的，應當在發(fā)生時確認為費用計入當期損益。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,三、期間費用,期間費用是為組織和管理企業(yè)整個經營后動所發(fā)生的費用，與可以確定一定成本核算對象的材料采購、產成品生產等支出沒有直接關系，因而期間費用不計入有關核算對象的成本，而是直接計入當期損益。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。,銷售費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出屬于銷售費用。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,銷售費用,現金,銀行存款,應付職工薪酬,累計折舊,發(fā)生,本年利潤,銷售費用,期末,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,管理費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的各種費用 。,管理費用,包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的，或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,管理費用,應交稅費,銀行存款,應付職工薪酬,累計折舊,發(fā)生,本年利潤,管理費用,期末,研發(fā)支出,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,財務費用是企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用 。,財務費用,包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現金折扣等。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,財務費用,應交稅費,銀行存款,應付賬款,應收賬款,發(fā)生,本年利潤,財務費用,期末,沖減,財務費用,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,四、所得稅費用,所得稅是根據企業(yè)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。企業(yè)在計算確定當期所得稅以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益）,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,四、所得稅費用,=當期所得稅+遞延所得稅費用（一遞延所得稅收益）遞延所得稅費用,=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產減少額遞延所得稅收益,=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產增加額。,公式,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,四、所得稅費用,（一）當期所得稅的計算,應交所得稅=應納稅所得額所得稅稅率,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。,應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額一納稅調整減少額,稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的利息支出、業(yè)務招待費支出等），企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）,應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，公式如下：,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,四、所得稅費用,（二）資產負債表債務法 資產負債表債務法是從資產負債表出發(fā)，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎。對于兩者之間的差額分別確定為應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。例如，從資產負債表角度考慮。一項資產的賬面價值小于其計稅基礎的兩者之問的差額對未來期間計稅產生影響。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,四、所得稅費用,假定一項資產的賬面價值為300萬元，其計稅基礎為350萬元，根據資產、負債的賬面價值與計稅基礎的經濟含義分析，表明該項資產于未來期間產生的經濟利益流人300萬元低于按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額350萬元，產生可抵減未來期間應納稅所得額的因素，減少未來期間以應交所得稅的方式流出企業(yè)的經濟利益。從其產生時點看，對企業(yè)是經濟利益流入的概念，應確認為資產；反之，一項資產的賬面價值大于其計稅基礎的，如一項資產的賬面價值為300萬元，計稅基礎為250萬元，兩者之間的差額將會于未來期間產生應稅金額50萬元，增加未來期間的應納稅所得額及應交所得稅，對企業(yè)形成經濟利益流出的義務，應確認為負債。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,（6）確定利潤表中的所得稅費用,資產負債表債務法的核算程序,（1）確定一項資產或負債的賬面價值,（2）確定一項資產或負債的計稅基礎,（3）分析、計算暫時性差異,（4）確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期末余額,（5）確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的本期發(fā)生額,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記當期所得稅費用，貸記“應交稅費應交所得稅”賬戶，期末無余額。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,該賬戶核算可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產，以及根據稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產。,2“遞延所得稅資產”賬戶,應有余額大于賬戶余額的差額,遞延所得稅資產,遞延所得稅費用,資本公積其他資本公積,小于則做反向分錄,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【知識準備】,四、所得稅費用,3“遞延所得稅負債”賬戶,該賬戶核算應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。其貸方登記應予確認的遞延所得稅負債；借方登記應減記的遞延所得稅負債；期末貸方余額反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【課堂活動】,1將班級學生按照一般生產成本、期間費用、所得稅費用為主題分成若干組（5-6人為一組）。 2每一小組根據提供的原始憑證分析相關的經濟業(yè)務，要求每位同學都要參與，并思考得出業(yè)務相關的會計處理。 3每個小組推薦一位代表匯報本組任務完成情況，并說明解決相關問題的思路和方法。其他小組同學與教師參與評價。 4形成課堂活動相關記錄。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務操作 】,實訓目標,根據本學習子情境引例，熟練掌握成本費用業(yè)務的核算方法。,返回,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務操作 】,操作步驟,1企業(yè)在設置有關收入賬戶的同時，其相應的成本核算賬戶也作相應變化。反映主營業(yè)務成本的賬戶是“主營業(yè)務成本”， 反映其他業(yè)務成本的賬戶是“其他業(yè)務成本”， 反映提供勞務成本的賬戶是“勞務成本”。反映繳納的所得稅情況可以通過“所得稅費用”等賬戶。 2企業(yè)在生產過程中應設置“生產成本”“制造費用”等賬戶來反映生產過程中的料、工、費的核算過程。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【職業(yè)判斷與業(yè)務操作 】,操作步驟,3記錄經濟業(yè)務。 企業(yè)會計人員根據（材料領料單）編制的材料費用分配表，確認“生產成本”的金額，會計分錄： 借：生產成本-電磁爐（直接材料） 200 000 -電火鍋（直接材料） 60 000 -果汁機（直接材料） 86 000 -電水壺（直接材料） 65 000 制造費用-裝配車間 1 870 -注塑車間 1 200 貸：原材料 414 070,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務1,東方股份有限公司2010年4月30日，會計人員根據企業(yè)本月所有的領料單編制發(fā)料憑證匯總表，并據以編制記賬憑證和登記賬簿。,返回,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務1,此任務中，企業(yè)發(fā)出材料，應按材料的用途分別計入“生產成本”、“制造費用”等相關賬戶。直接用于產品生產的計入“生產成本基本生產成本”的直接材料項目，用于輔助生產車間的計入“生產成本輔助生產成本”，而屬于基本生產車間一般耗用的則計入“制造費用”。,分析,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務1,具體業(yè)務流程如下： 1領料單的分類 會計人員應將企業(yè)本月所有的領料單（包括限額領料單）按照材料類別和材料用途進行分類。 2編制發(fā)料憑證匯總表 會計人員將各領料單的相關數據按材料類別和材料用途分別匯總，編制發(fā)料憑證匯總表。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務1,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務1,3記錄經濟業(yè)務 會計人員根據發(fā)料憑證匯總表進行會計核算，會計分錄如下： 借：生產成本基本生產成本（車床）17 000 生產成本基本生產成本（銑床） 9 700 制造費用基本車間 500 貸：原材料圓鋼 15 500 焦炭 11 700,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務2,東方股份有限公司2010年4月30日，會計人員根據企業(yè)本月職工工資發(fā)放的原始記錄編制工資費用分配表，并據以編制記賬憑證和登記賬簿。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務2,此任務中，企業(yè)發(fā)生的工資費用，應按工資的用途和發(fā)生地點歸集并分配，分別計入“生產成本”、“制造費用”等相關賬戶。產品生產工人工資計入“生產成本基本生產成本”的直接人工項目，基本生產車間的管理人員工資計入“制造費用”，輔助生產車間的工人工資計入“生產成本輔助生產成本”，而企業(yè)行政管理部門人員的工資則計入“管理費用”。,分析,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務2,具體業(yè)務流程如下： 1取得本月職工工資發(fā)放的原始記錄；,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務2,2編制工資費用分配表； 會計人員根據工資發(fā)放的原始記錄，將工資費用按用途進行匯總，對應由多種產品共同負擔的直接生產工人工資按規(guī)定的方法進行分配。 工資費用分配率60,000(3,5001,500)12（元/工時） 車床應分配的工資費用3,5001242,000（元） 銑床應分配的工資費用1,5001218,000（元）,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務2,2編制工資費用分配表（接上）,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務2,3記錄經濟業(yè)務 會計人員根據工資費用分配表進行會計核算，會計分錄如下： 借：生產成本基本生產成本（車床） 42 000 生產成本基本生產成本（銑床） 18 000 制造費用基本車間 2 000 管理費用 8 000 貸：應付職工薪酬 70 000,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務3,2010年4月30日，會計人員根據企業(yè)本月“制造費用”賬戶歸集的借方金額進行加總，算出合計數，再按合理的標準（如生產工時或生產工人工資等）分配到各個產品中去。這一分配過程，會計人員應編制制造費用分配表，并據以編制記賬憑證和登記賬簿。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務3,此任務中，企業(yè)發(fā)生的制造費用，平時在“制造費用”賬戶進行歸集，月末應按一定標準分配到各產品成本中去，分別計入各產品的“生產成本”賬戶。,分析,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務3,具體業(yè)務流程如下： 1計算“制造費用”賬戶本月發(fā)生額合計數 假定寧波雙利機械廠“制造費用”賬戶本月登記內容如下：,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務3,2編制制造費用分配表。 會計人員按照生產工時比例進行本月制造費用的分配。 制造費用分配率6,900(3,5001,500)1.38（元/工時） 車床應分配的制造費用3,5001.384,830（元） 銑床應分配的制造費用1,5001.382,070（元）,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務3,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務3,3記錄經濟業(yè)務。會計人員根據制造費用分配表進行會計核算，會計分錄如下： 借：生產成本基本生產成本（車床） 4 830 生產成本基本生產成本（銑床） 2 070 貸：制造費用基本車間 6 900,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務4,2010年4月，東方股份有限公司月初在產品車床8臺；當月完工車床40臺，已全部驗收入庫；月末尚有在產品10臺。月初銑床無在產品，當月銑床無完工產品。會計人員根據有關資料編制車床的產品成本計算表，并據以編制記賬憑證和登記賬簿。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務4,此任務中，企業(yè)制造完工驗收入庫的產成品，應當將其生產成本從“生產成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶。而對于仍在生產的在產品，不需要轉入“生產成本”賬戶，其已經發(fā)生的生產成本，仍保留在“生產成本”賬戶中，成為“生產成本”賬戶的期末余額。具體業(yè)務流程如下：,分析,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務4,1根據“生產成本”明細賬的記錄，計算本月全部生產成本。然后按照企業(yè)的在產品單位定額成本計算月末在產品成本，再根據成本計算公式計算本月完工產品總成本與單位成本。并根據計算過程與結果編制產品成本計算表。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務4,寧波雙利機械廠車床的在產品單位定額成本分別為： 直接材料400元，直接人工500元，制造費用70元。 計算過程如下： 本月全部生產成本77606383071590（元） 月末在產品成本 (40050070)109700（元） 本月完工產品總成本71590970061890（元） 完工產品單位成本 61890401547.25（元）,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務4,編制產品成本計算表如下：（接上）,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務4,2記錄經濟業(yè)務 會計人員根據產品成本計算表進行會計核算，會計分錄如下： 借：庫存商品車床 61 890 貸：生產成本基本生產成本（車床） 61 890,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務5,2010年4月4日，東方股份有限公司科研處張波報銷外出學習培訓差旅費800元，財務處以現金支付。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務5,此任務中，管理人員預借差旅費報銷，“管理費用”、“庫存現金”增加記借方，“其他應收款”減少記貸方。具體業(yè)務流程如下,分析,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務5,1審核原始單據。出納人員李樂平當場審核業(yè)務人員上交的原始單據。 2出納人員李樂平按照報銷單上填列的金額，支付現金并進行復點；同時在報銷單上加蓋“現金付訖”，要求業(yè)務人員當面點清并在報銷單上簽字。 3記錄經濟業(yè)務。出納人員李樂平根據收費票據和報銷單進行會計核算，會計分錄如下： 借：管理費用 1200.00 貸：庫存現金 1200.00,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務6,2010年4月8日，公司人事部門編制銷售人員工資，并將工資結算表交于出納人員李樂平。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務6,計算銷售部門人員職工薪酬，“銷售費用”增加記借方，“應付職工薪酬”增加記貸方。具體業(yè)務流程如下：,分析,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務6,1.計算工資。人事部門根據“考勤卡”編制銷售部門人員的工資結算表； 2審核工資結算表。審核是否按照企業(yè)相關財務會計制度的規(guī)定，經會計主管審批。在審核無誤后，在工資結算單上加蓋會計人員印簽。 3記錄經濟業(yè)務。出納人員李樂平根據審核無誤的工資結算單進行會計核算，會計分錄如下： 借：銷售費用 5000.00 貸：應付職工薪酬 5000.00,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務7,2010年4月10日，到工商銀行購轉賬支票三本，現金支票三本、進賬單1本。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務7,購入支票和進賬單，“財務費用”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。具體業(yè)務流程如下： 1出納人員填制重要空白憑證領用單，并將此單交于銀行。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務7,2銀行工作人員審查 銀行經辦人員對領用單進行審核，核對密碼或預留印簽后，出具收費單，辦理規(guī)定的付款手續(xù)。 3記錄經濟業(yè)務 出納人員李樂平根據收費單進行會計核算，會計分錄如下： 借：財務費用 50 00 貸：銀行存款 50 00,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務8,東方股份有限公司2010年實現稅前收入總額2000萬元（其中包括產品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費2萬元，工會經費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設備500萬元（可按設備成本的10%準予抵免企業(yè)所得稅），購置完畢即投入使用。（2007年應納稅所得額為-30萬）,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務8,此任務中，企業(yè)要計算利潤總額，確定應納稅所得額，計算當期應交所得稅。具體業(yè)務流程如下： 1計算利潤總額。2010年利潤總額200010001000 （萬元） 2編制企業(yè)納稅調整項目表,企業(yè)所得稅納稅調整項目,金額單位：元,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務8,3確定應納稅所得額，計算應交所得稅 2010年應納稅所得額=1000+229-130=1099（萬元） 2010年應交所得稅= 10992550010 274.7550 232.25（萬元） 4記錄經濟業(yè)務 所得稅費用增加記借方，應交稅費增加記貸方，會計分錄如下： 借：所得稅費用 2322500.00 貸：應交稅費應交所得稅 2322500.00,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【典型任務舉例 】,任務9,東方股份有限公司2010年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均為0，預計該公司會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應納稅所得額； 當年發(fā)生了如下經濟業(yè)務： 1.交易性金融資產公允價值變動為700萬元； 2.計提存貨跌價準備3000萬元； 3.計提固定資產減值準備1600萬元； 4.當期確認為無形資產的開發(fā)支出4500萬元； 5.當期確認預計負債200萬元； 該公司適用的所得稅稅率為25。2010年按照稅法規(guī)定應納稅所得額為2600萬元。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務9,東方股份有限公司2010年末遞延所得稅的計算（單位：萬元）,此任務中，確定所得稅費用，完成所得稅費用賬務處理。具體業(yè)務流程如下： 1編制遞延所得稅計算表。,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務9,計算： （萬元） （1）公司應交所得稅260025650 （2）應納稅暫時性差異70045005200 （3）可抵扣暫時性差異300016002004800 （4）公司遞延所得稅負債5200251300 （5）公司遞延所得稅資產4800251200 遞延所得稅費用13001200100 所得稅費用當期所得稅費用遞延所得稅費用 650100750,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【任務分析 】,任務9,2記錄經濟業(yè)務 所得稅費用增加記借方，遞延所得稅資產增加記借方，遞延所得稅負債增加記貸方，應交稅費增加記貸方，會計分錄如下： 借：所得稅費用 7500 000.00 遞延所得稅資產 12000 000.00 貸：應交稅費應交所得稅 6500 000.00 遞延所得稅負債 13000 000.00,學習子情境10.2 費用業(yè)務核算,【想一想】,1談談成本與費用的關系？ 2簡述產品成本的核算流程,學習情境10.1 收入業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.1 收入業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.1 收入業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.1 收入業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.1 收入業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.1 收入業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.2 費用業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.2 費用業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.2 費用業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.2 費用業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.2 費用業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.2 費用業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.2 費用業(yè)務核算,【本學習情境小結】,學習情境10.2 費用業(yè)務核算,【本學習情境小結】,The end,