c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處

2、編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,第五章,工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

3、業(yè)務(wù)的核算,工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),資金籌集業(yè)務(wù)的核算,生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算,產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,商品銷售業(yè)務(wù)的核算,財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對(duì)于工業(yè)企業(yè)，會(huì)計(jì)需要核算的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),：,供應(yīng),生產(chǎn),銷售三個(gè)主要的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。,按其運(yùn)動(dòng)的程序可分為資金投入,資金的循環(huán),資金退出三個(gè)基本的環(huán)節(jié)。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、資金投入中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè),資金的來(lái)源包括,：,所有者投入的資金,企業(yè)所有者權(quán)益,債權(quán)人投入的資金企業(yè)負(fù)債,我們把這種資金稱為貨幣資金形態(tài)。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,二、資金循環(huán)過(guò)程的

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),資金投入企業(yè)以后，依次經(jīng)過(guò)供應(yīng),、,生產(chǎn)、銷售三個(gè)主要的經(jīng)營(yíng)過(guò)程。,在,供應(yīng)過(guò)程,中，企業(yè)要用貨幣購(gòu)買(mǎi)材料、物資等勞動(dòng)對(duì)象，并按照等價(jià)交換的原則支付貨款及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。,會(huì)計(jì)對(duì)這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要,核算,材料的采購(gòu)和固定資產(chǎn)等的購(gòu)入。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,在,生產(chǎn)過(guò)程,中，勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)手段將勞動(dòng)對(duì)象加工成特定的產(chǎn)品，同時(shí)發(fā)生原材料消耗、固定資產(chǎn)磨損的折舊費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)耗費(fèi)的人工費(fèi)，使企業(yè)與職工之間發(fā)生工資結(jié)算關(guān)系，有關(guān)單位之間發(fā)生勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。,生產(chǎn)過(guò)程涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要即產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，主要,核算,工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。,c5工

5、業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,在,銷售過(guò)程,中，企業(yè)出售產(chǎn)品，并根據(jù)等價(jià)交換的原則收取貨款，,銷售過(guò)程中主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的,核算,是產(chǎn)品銷售收入的核定，銷售成本、銷售稅金的確定，以及最終銷售業(yè)務(wù)成果的確定。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,資金的循環(huán),：,貨幣資金,儲(chǔ)備資金,固定資金、生產(chǎn)資金,成品資金,貨幣資金,資金周而復(fù)始地循環(huán)稱為,資金的運(yùn)動(dòng),在這個(gè)循環(huán)中，包含了工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)準(zhǔn)備,產(chǎn)品生產(chǎn),產(chǎn)品銷售,，,三類主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,三、資金退出中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),資金退出：,償還債務(wù)、上繳各項(xiàng)稅金、向所有者分配利潤(rùn)等,資金退出階段企業(yè)需要準(zhǔn)確的核算企業(yè)利潤(rùn)，并按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)

6、分配，這就是該階段主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第二節(jié),資金籌集業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)籌集資金的方式,：,1、,權(quán)益籌資,投資者投入,2、,債務(wù)籌資,向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入,此外，企業(yè)也可通過(guò)接受其他個(gè)人、組織、機(jī)構(gòu)等的捐贈(zèng)獲取資金。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、吸收投資業(yè)務(wù),（一）,賬戶設(shè)置,為核算投資者作為資本實(shí)際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)價(jià)值以及企業(yè)接受的投資者投資額的變化，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”或“股本”以及“資本公積”科目，并按投資者的不同進(jìn)行明細(xì)核算。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,除股份有限公司外，其他企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核算投資者投入資本的增減變動(dòng)

7、情況。,股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實(shí)際發(fā)行股票的面值總額。,借,實(shí)收資本,貸,依法減資額,實(shí)際收到的投資者投入資本,所有者投資的實(shí)有數(shù),借,股本,貸,依法減少的股本數(shù)額,公司實(shí)際發(fā)行的股票面值總額,股本的實(shí)有數(shù)額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,為了核算企業(yè)資本公積的形成及其使用情況，企業(yè)需設(shè)置“資本公積”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益性質(zhì)。其貸方登記資本公積的增加數(shù)；借方登記資本公積的減少數(shù)；余額在貸方，表示資本公積的結(jié)余額。,借,資本公積,貸,資本公積,的減少數(shù),資本公積的,增加數(shù),資本公積的,結(jié)余額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（,二,）,賬務(wù)處理,1.接受貨幣資金投資,借

8、,：,銀行存款,實(shí)收數(shù),貸,：,實(shí)收資本,法人,個(gè)人,（或股本）,實(shí)收數(shù),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,股份有限公司在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票時(shí),借,：,銀行存款,發(fā)行價(jià)*股份總額,貸,：,股本,面值*股份總額,資本公積股本溢價(jià),差價(jià),借：資本公積股本溢價(jià) 手續(xù)費(fèi)、傭金,貸：銀行存款,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資,企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬價(jià)值，,借：固定資產(chǎn),原材料,庫(kù)存商品,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)）,貸：實(shí)收資本,資本公積資本溢價(jià),股本,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,二、接受捐贈(zèng)業(yè)務(wù),企業(yè)因接受資產(chǎn)捐贈(zèng)而

9、增加的所有者權(quán)益應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,三、借款業(yè)務(wù)的核算,（一）短期借款業(yè)務(wù),“短期借款”是負(fù)債類科目，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,借,短期借款,貸,從銀行或金融機(jī)構(gòu)借入的各種短期借款,歸還的各種短期借款,余額,借,應(yīng)付利息,貸,預(yù)先從當(dāng)期費(fèi)用中提取尚未支付的各種費(fèi)用,實(shí)際支付已計(jì)提的利息費(fèi)用,余額,性質(zhì)：負(fù)債,余額在貸方：表示尚未歸還的各種借款,性質(zhì)：負(fù)債,余額在貸方：表示已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用尚未實(shí)際支付的利息費(fèi)用。,科目設(shè)置,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,短期借款核算內(nèi)

10、容：,包括：短期借款的取得、歸還、短期借款利息的處理。,1、取得借款本金，按本金金額計(jì)入“短期借款”,2、借款費(fèi)用直接通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算,：,若采用按期預(yù)提利息，到期支付，需通過(guò)“應(yīng)付利息”核算。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,短期借款會(huì)計(jì)處理：,1、取得銀行借款,2、按期計(jì)提利息,：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸：應(yīng)付利息,3、歸還本金和利息,：借：短期借款 本金,應(yīng)付利息 已提利息,財(cái)務(wù)費(fèi)用 當(dāng)月利息,貸：銀行存款,4、利息費(fèi)用不按期計(jì)提，直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi),用”的核算,： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸：銀行存款,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（二）長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù),“長(zhǎng)期借款”,用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借

11、入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。,借入時(shí)：,借：銀行存款 (實(shí)收數(shù)),貸：長(zhǎng)期借款本金,利息調(diào)整,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù),企業(yè)籌集到資金后，就必須購(gòu)入設(shè)備、廠房、材料、工（器）具等，以備生產(chǎn)。,在這一生產(chǎn)準(zhǔn)備階段，企業(yè)主要是進(jìn)行材料等存貨以及設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購(gòu)業(yè)務(wù)。通過(guò)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資增加了；同時(shí)，因采購(gòu)而支付了相應(yīng)的存款或承擔(dān)了相應(yīng)的負(fù)債，即貨幣資金相應(yīng)減少或負(fù)債相應(yīng)增加。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù),原材料成本的確定,:,不同方式取得的原材料，其成本的確定方法不同，成本構(gòu)成內(nèi)容也不同。,購(gòu)入的原材料，按照企業(yè)會(huì)

12、計(jì)準(zhǔn)則的要求，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于原材料采購(gòu)成本的費(fèi)用。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款,:,是企業(yè)購(gòu)入的材料的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅額。,2.相關(guān)稅費(fèi),:,是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的稅費(fèi)。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,3.其他可歸屬于原材料采購(gòu)成本的費(fèi)用,:,使原材料達(dá)到指定場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出,。,材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗,采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi),材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,4.對(duì)于采購(gòu)過(guò)程中

13、發(fā)生的物資毀損、短缺等,除合理的途耗應(yīng)當(dāng)作為材料的其他可歸屬于原材料采購(gòu)成本的費(fèi)用,，,計(jì)入采購(gòu)成本外，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：,（1）從供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，應(yīng)沖減所購(gòu)物資的采購(gòu)成本。,（2）因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，查明原因后再作處理。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,(,一,),實(shí)際成本法下的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算,賬戶的,設(shè)置,1、“在途物資”賬戶。該賬戶核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、購(gòu)入尚在途中或雖已運(yùn)達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,

14、借 在途物資 貸,已支付或已承諾支付材料款的在途物資的實(shí)際成本,已驗(yàn)收入庫(kù)的,在途物資的,實(shí)際成本,已付款或已承諾尚未入庫(kù)的在途物資的成本,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、,“,原材料”賬戶,實(shí)際成本法下該賬戶核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料,。,包括,：,原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、 燃料等的實(shí)際成本。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,借 原材料 貸,外購(gòu)、自制、盤(pán)盈、接受投資、捐贈(zèng)等各種方式增加的入庫(kù)原材料實(shí)際成本。,發(fā)出、領(lǐng)用、對(duì)外銷售、盤(pán)虧、毀損、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等方式減少的原材料實(shí)際成本,期末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

15、的核算,3、“應(yīng)付賬款”賬戶,該賬戶核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。,借,應(yīng)付賬款,貸,已支付的應(yīng)付賬款,因購(gòu)貨或接受勞務(wù)應(yīng)支付賬款,性質(zhì)：負(fù)債,尚未支付的,賬款,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,4、“預(yù)付賬款”賬戶,本賬戶核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。,對(duì)于預(yù)付款購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而直接將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”借方。,預(yù)付款的增加,收到材料物資,而沖銷的預(yù)付款,尚未結(jié)算的,預(yù)付款,尚未補(bǔ)付的款項(xiàng),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,5、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶,賬戶核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票

16、和商業(yè)承兌匯票。,企業(yè)可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,借 應(yīng)付票據(jù) 貸,1、到期已兌現(xiàn)支付的票據(jù)款,2,、到期未能支 付轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款或短期借款的票據(jù)款,1、簽發(fā)的應(yīng)付票據(jù)款,應(yīng)付未付的票據(jù)款,性質(zhì)：負(fù)債,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,6、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶,核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括,：,增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資 源補(bǔ)償費(fèi)等.,企業(yè)按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸,登記實(shí)際交納的各種稅費(fèi),登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)、

17、退回多交的稅費(fèi),反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,增值稅,對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額,、,進(jìn)口貨物金額,，,為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為,銷項(xiàng)稅額；,進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付的。,當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額,- 當(dāng)前的,進(jìn)項(xiàng)稅額,=,當(dāng)期應(yīng)納稅額。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,銷項(xiàng)稅額 =不含增值稅的銷售額增 值稅稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額 = 購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款增值稅稅率,當(dāng)期

18、應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,目前增值稅率有三檔：,基本稅率定為17%；,低稅率為13%，列入低稅率的產(chǎn)品主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及關(guān)系到人民生活的必需品；,零稅率只限于出口貨物。,它僅適用于增值稅的一般納稅人。為了便于增值稅的征收管理并簡(jiǎn)化計(jì)稅，我國(guó)將增值稅的納稅人劃分為,：,小規(guī)模納稅人,一般納稅人。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,對(duì)于小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額、不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；征收率,為,6%，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%。,應(yīng)納稅額不含增值稅銷售額征收率,小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

19、采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：,銷售額含稅銷售額/（十征收率）,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1.,單貨同到,對(duì)于發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，企業(yè)在承付貨款、材料驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單和收料單等確定的材料成本，,借：原材料,(,入庫(kù)材料的實(shí)際成本,),應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等,2、不同情況下的原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算,2.,單到貨未到業(yè)務(wù),企業(yè)對(duì)于已支付貨款或已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)：,借：在途物資,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,貸：銀行存款、應(yīng)付

20、賬款、應(yīng)付票據(jù)等,待材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),借：原材料、庫(kù)存商品,貸：在途物資,3.,貨到單未到業(yè)務(wù),企業(yè)采購(gòu)材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)，而結(jié)算憑證和專用發(fā)票尚未到達(dá)，此時(shí)，平時(shí)可暫不編制會(huì)計(jì)分錄，但在月末結(jié)算憑證若仍未到達(dá)，可按合同價(jià)暫估入賬：,借：原材料,X,貸：應(yīng)付賬款,X,下月初再用紅字做同樣的記賬憑證，予以沖回。,借：原材料 （,X,）,貸：應(yīng)付賬款 （,X,）,下月付款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票時(shí)，按單貨同到業(yè)務(wù)處理。,借：原材料,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等,4.預(yù)付貨款購(gòu)料業(yè)務(wù),A 企業(yè)采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料的，應(yīng)在預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額：

21、,借：預(yù)付賬款,(應(yīng)付賬款),貸 ：銀行存款,B 待材料到達(dá)入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票單等所列的價(jià)款、稅額等：,借：原材料,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,貸：預(yù)付賬款 (應(yīng)付賬款),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,(,二,),計(jì)劃成本法下的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算,第一,、根據(jù),資料確定原材料的計(jì)劃成本，計(jì)劃單位成本已經(jīng)確定，在年度內(nèi)不作調(diào)整。,第二、增加的原材料，,按計(jì)劃成本,、,計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異額,，,分別在有關(guān)賬戶中進(jìn)行分類登記；,平時(shí)發(fā)出的材料按照計(jì)劃成本核算。,第三、,月末將本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額進(jìn)行分?jǐn)偅S同本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本記入有關(guān)賬戶。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,賬

22、戶設(shè)置,1、“材料采購(gòu)”賬戶,登記購(gòu)入材料物資,的買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用,等的實(shí)際成本,登記已驗(yàn)收入庫(kù),材料的計(jì)劃成本,材料采購(gòu)成本的,超支差異,已付款尚未驗(yàn)收,入庫(kù)的在途材料,的實(shí)際成本,材料采購(gòu)成本的,節(jié)約差異,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、,“原材料”賬戶,購(gòu)入材料的,計(jì)劃成本。,發(fā)出材料的,計(jì)劃成本,庫(kù)存材料的,計(jì)劃成本,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,3、“材料成本差異”賬戶,登記實(shí)際成本,大于,計(jì)劃成本,的超支額,登記實(shí)際成本,小于,計(jì)劃成本,的節(jié)約額,庫(kù)存材料的,超支差異額,庫(kù)存材料的,節(jié)約差異額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,二、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù),固定資產(chǎn),是指同時(shí)具有下列特征

23、的有形資產(chǎn)：,（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；,（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,固定資產(chǎn)具有以下三個(gè)特征：,第一，固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有。,第二，固定資產(chǎn)使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。,第三，固定資產(chǎn)為有形資產(chǎn)。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,固定資產(chǎn)核算帳戶設(shè)置：,登記以各種方式取得的固定資產(chǎn)的,原始價(jià)值,因損毀、處置、報(bào)廢等原因減少的固定資產(chǎn)的,原始價(jià)值,借 固定資產(chǎn) 貸,現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的,原始價(jià)值,科目性質(zhì)：資產(chǎn),借方余額：反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始價(jià)值,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,借 累計(jì)折舊 貸,因各

24、種原因減少的固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的折舊數(shù),固定資產(chǎn)折舊的提取數(shù),余額,性質(zhì)：“固定資產(chǎn)”科目的備抵科目。核算企業(yè)提取的折舊數(shù)及累計(jì)折舊數(shù)。貸方余額：反映累計(jì)折舊額。,“固定資產(chǎn)”賬戶余額,-,“累計(jì)折舊”賬戶余額=固定資產(chǎn)凈值,借 在建工程 貸,各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出,各項(xiàng)在建工程完工交付使用結(jié)轉(zhuǎn)的工程實(shí)際成本,余額,性質(zhì)：資產(chǎn)類，核算工程建設(shè)所發(fā)生的實(shí)際支出。余額：反映未完工工程的實(shí)際成本,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,借 工程物質(zhì) 貸,購(gòu)入工程用各種物資的實(shí)際成本,領(lǐng)用、減少工程物資的實(shí)際成本,余額,性質(zhì)：資產(chǎn)；余額：反映庫(kù)存工程物質(zhì)的實(shí)際成本,借 固定資產(chǎn)清理 貸,1,、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值

25、,2,、發(fā)生的清理費(fèi)用,3,、應(yīng)交納稅金等,4,、清理凈收入轉(zhuǎn)出,1,、清理固定資產(chǎn)變價(jià)收入,2,、保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的賠償或損失,3,、清理凈損失轉(zhuǎn)出,性質(zhì)：資產(chǎn)類科目作用：核算因出售、報(bào)廢、損毀等原因而轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的凈值；該科目無(wú)余額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的一切費(fèi)用支出。,09年以后，除自用的其他固定資產(chǎn)、房屋、建筑物外，新購(gòu)的設(shè)備的增值稅均可抵扣。,（二）自行建造固定資產(chǎn),由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括,：,工程用物資成本,人工成本,交納的相關(guān)稅費(fèi),應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用,以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。,c5工業(yè)

26、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1、自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn),成本應(yīng)當(dāng)按照直,接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量。,購(gòu)入：借：工程物資 領(lǐng)用：借：在建工程,貸：銀行存款 貸：工程物資,發(fā)生費(fèi)用：借：在建工程,貸：原材料,應(yīng)付職工薪酬,銀行存款,完工交付：借：固定資產(chǎn),貸：在建工程,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、出包方式建造固定資產(chǎn),發(fā)生的建筑、安裝工程支出、需要分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支出,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,生產(chǎn)費(fèi)用：,在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi),生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的原材料,輔助材料,燃料和動(dòng)力,生產(chǎn)工人的工資、福利等薪酬費(fèi)用,廠房和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的

27、耗費(fèi)即折舊費(fèi)用,管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,生產(chǎn)費(fèi)用,按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同,，,分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。,直接費(fèi)用,企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工和其他可以直接和最終的產(chǎn)成品掛鉤的費(fèi)用支出。,間接費(fèi)用,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接支出，也稱為制造費(fèi)用。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,成本項(xiàng)目：生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途所進(jìn)行的分類,直接材料,企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中所消耗的、,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外構(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。,直接人工,企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)

28、程中，,直接從事產(chǎn)品生產(chǎn),的工人工資、津貼、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金、福利等薪酬。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,制造費(fèi)用,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的,、,不能與產(chǎn)品直接掛鉤,的各項(xiàng)間接費(fèi)用,。,包括,車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、薪酬費(fèi)用等。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1.,賬戶設(shè)置,借 生產(chǎn)成本 貸,期間內(nèi)發(fā)生的,全部直接或,間接生產(chǎn)成本,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,尚未加工完成的在產(chǎn)品成本,借 制造費(fèi)用 貸,期間發(fā)生的,各種制造費(fèi)用,分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬,借,應(yīng)付職工薪酬,貸,本期應(yīng)發(fā)放給職工的薪酬總額,

29、實(shí)際發(fā)放給職工的各種薪酬,科目設(shè)置應(yīng)付職工薪酬,按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,4,、“累計(jì)折舊”賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,庫(kù)存商品,企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同的條件送交訂貨單位或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。,借,庫(kù)存商品,貸,驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品的成本,發(fā)出的庫(kù)存

30、商品的成本,庫(kù)存商品的實(shí)際成本,一、材料費(fèi)用的歸集和分配,確定,企業(yè)材料本期轉(zhuǎn)出數(shù)量,、,期末結(jié)存數(shù)量的,方法：,1、實(shí),地盤(pán)存制,（定期盤(pán)存制） 會(huì)計(jì)期末通過(guò)對(duì)全部存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以確定期末存貨的結(jié)存數(shù)量，計(jì)算出期末存貨的總成本，倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本的方法。,平時(shí)賬上只記錄庫(kù)存材料的購(gòu)入數(shù)，不記發(fā)出數(shù)；期末時(shí)，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)確定期末庫(kù)存材料數(shù)量后，按公式計(jì)算本期發(fā)出材料數(shù)量和金額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,本期材料發(fā)出量(實(shí)際成本),=期初存貨量(實(shí)際成本) +本期購(gòu)入量(實(shí)際成,本) 期末盤(pán)存量(實(shí)際成本),2、,永續(xù)盤(pán)存制,（賬面盤(pán)存制） 運(yùn)用會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日或逐

31、筆登記存貨收入、發(fā)出數(shù)量，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的方法 。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,計(jì)劃成本法,在計(jì)劃成本法下,：,平時(shí)材料的出庫(kù)可按核定的計(jì)劃成本予以計(jì)價(jià),到月末將本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異額進(jìn)行分?jǐn)?隨同本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本記入有關(guān)賬戶。,104頁(yè)例5-19,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,實(shí)際成本法,按材料實(shí)際入庫(kù)的成本來(lái)計(jì)算發(fā)出材料的成本,1、先進(jìn)先出法,以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）,，,這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。,采用這種方法，先購(gòu)入的存貨成本在后購(gòu)入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。,c5工業(yè)企業(yè)主要

32、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、移動(dòng)加權(quán)平均法,以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫(kù)存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算,加權(quán)平均單位成本，,作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。,3、月末一次加權(quán)平均法,以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的,加權(quán)平均單位成本，,以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,4、個(gè)別計(jì)價(jià)法,亦稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法,每一種存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的基礎(chǔ)。,對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門(mén)購(gòu)入或制造的存

33、貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,二、人工費(fèi)用的歸集和分配,人工費(fèi)用,企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各種直接和間接人工費(fèi)用的總和.,職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；,職工福利費(fèi)；,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；,住房公積金；,工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；,非貨幣性福利；,因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1、應(yīng)付職工薪酬： 按職工所在的崗位進(jìn)行分配：,（1）從事生產(chǎn)產(chǎn)品的職工薪酬，計(jì)入“生產(chǎn)成本”,（2）直接管理生產(chǎn)部門(mén)的管理人員薪酬，計(jì)入“制造費(fèi)用”,（3）企業(yè)

34、管理人員職工薪酬，計(jì)入“管理費(fèi)用”,（4）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,貸：應(yīng)付職工薪酬工資,2、應(yīng)付福利費(fèi)： 福利費(fèi),（1）福利費(fèi)的計(jì)提,（2）福利費(fèi)的使用,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,三、制造費(fèi)用的歸集和分配,制造費(fèi)用,企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。,1、,間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用,2、,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨(dú)核算.,3、,車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用.,資本性支出、收益性支出,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,固定資產(chǎn)折舊,1,、計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍,企業(yè)應(yīng)對(duì),所有的,固定資產(chǎn)

35、計(jì)提折舊,但是,：（1）,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),（2）,單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地,除外,。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,通常以上月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為基礎(chǔ)，根據(jù)上月固定資產(chǎn)的增減情況進(jìn)行調(diào)整,，,計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額。,1、 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊,-減少-，-照提-,2、已提足折舊的、不論是否在用，均不提,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2,、固定資產(chǎn)折舊方法,（1）年限平均法,（,直線法,）,將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。,采用這種方法計(jì)算的每期折舊額,均相等,。,年折舊率（1預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命（年）100,月折舊率年折舊

36、率12,月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（2）工作量法,根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。,單位工作量折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量,某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（3）雙倍余額遞減法,在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法,（4）年數(shù)總和法,（,年限合計(jì)法,）,將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)

37、計(jì)算每年的折舊額。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,3、,固定資產(chǎn)折舊的核算,企業(yè)在每個(gè)月的月末都要按期初固定資產(chǎn)余額,計(jì)算應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)。,根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門(mén)的不同，分別計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等不同的成本費(fèi)用項(xiàng)目，計(jì)提的折舊應(yīng)通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶核算。,借：制造費(fèi)用,基本生產(chǎn)車間,輔助生產(chǎn)車間,管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,貸：累計(jì)折舊,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,制造費(fèi)用的分配,月末，企業(yè)應(yīng)將本月累計(jì)發(fā)生的“制造費(fèi)用”采用一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種的產(chǎn)品間進(jìn)行分配，并將其轉(zhuǎn)入相應(yīng)的產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”科目中去。,分配標(biāo)準(zhǔn),：按生產(chǎn)工人工資比例,按生產(chǎn)工人工時(shí)比例,按機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)臺(tái)時(shí),按耗用原

38、材料的數(shù)量,、成本,按產(chǎn)品的產(chǎn)量,等,進(jìn)行分配,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,分配,：,制造費(fèi)用分配率=“制造費(fèi)用”借方合計(jì)數(shù) / 分配標(biāo)準(zhǔn),某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率,賬務(wù)處理,：,借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本,A產(chǎn)品,生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本,B產(chǎn)品,貸：制造費(fèi)用,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,四、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn),1、設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬歸集各產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用,生產(chǎn)單一產(chǎn)品直接計(jì)入,生產(chǎn)多個(gè)產(chǎn)品分配計(jì)入,A 月末全部完工： 完工產(chǎn)品總成本,B -未完工： 在產(chǎn)品總成本,C 部分完工、未完工： 進(jìn)行分配,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,完工入庫(kù)：,借：庫(kù)存商

39、品A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本,A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第五節(jié) 商品銷售業(yè)務(wù)的核算,主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍,銷售商品、自制半成品、代制品、代修品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等；,其他業(yè)務(wù)范圍,企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的其他活動(dòng),。,如對(duì)外出售不需用的原材料、出租包裝物、出租閑置固定資產(chǎn)、利用閑置資金對(duì)外投資、對(duì)外轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)等。,主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)都是工業(yè)企業(yè)經(jīng)常性活動(dòng)或與經(jīng)常性活動(dòng)相關(guān)的其他活動(dòng),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算,（一）商品銷售收入確認(rèn)與,計(jì)量,銷售產(chǎn)品收入的確認(rèn)，必須同時(shí)符合以下條件：,1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)

40、移給購(gòu)貨方,（1）通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，如大多數(shù)商品零售、預(yù)收款銷售商品、訂貨銷售商品、托收承付方式銷售商品等,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（,2,）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，如交款提貨方式銷售商品、視同買(mǎi)斷方式委托代銷商品等。在這種情形下，應(yīng)當(dāng)視同商品所有權(quán)上的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。,a.企業(yè)銷售的商

41、品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任。,b.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購(gòu)買(mǎi)方是否已將商品銷售出去。如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品、售后回購(gòu)等。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,c.,企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分。,2,、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制,3,、收入的金額能夠可靠地計(jì)量,4,、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),5,、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（二）銷售商品,收入,確

42、認(rèn)的賬務(wù)處理,：,1、,通常情況下銷售商品收入的賬務(wù)處理,借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸,1、銷售退回、折讓,2、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售凈額,登記企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入,科目性質(zhì)：收入類科目。期末無(wú)余額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,企業(yè)可按單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。,應(yīng)收帳款,借,貸,1,、已實(shí)現(xiàn)銷售的賒銷款及銷項(xiàng)稅；,2,、企業(yè)代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)；,3,、已到期未收到款項(xiàng)商業(yè)匯票款；,4,、已轉(zhuǎn)銷壞帳又收回?cái)?shù),尚未收回的應(yīng)收賬款,1,、收回賒銷款；,2,、收回代墊運(yùn)費(fèi)等；,3,、應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算；,4,、實(shí)際收回已轉(zhuǎn)銷壞帳損失金額,企業(yè)預(yù)收的賬款,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

43、,賬戶設(shè)置：,帳務(wù)處理：,1、應(yīng)收票據(jù)取得的核算,2、應(yīng)收票據(jù)利息的核算:帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利,息通過(guò)“應(yīng)收利息”帳戶核算,借 應(yīng)收票據(jù) 貸,企業(yè)收到的經(jīng)承兌的商業(yè)匯票面額及利息,到期收回的商業(yè)匯票面額、利息及貼現(xiàn)的商業(yè)匯票面額,尚未收回的匯票金額、利息,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,借 預(yù)收賬款 貸,1、收取預(yù)收賬款,2、銷售實(shí)現(xiàn)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng),1、銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已收購(gòu)貨單位預(yù)收款,2、銷售實(shí)現(xiàn)退回多收預(yù)收款,已向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,核算：,（,1,）收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款,（,2,）銷售已收定金貨物給購(gòu)貨單位，結(jié)轉(zhuǎn)已,預(yù)收貨款,（,3,）購(gòu)貨單位補(bǔ)付少付

44、款項(xiàng),（,4,）退還購(gòu)貨單位多付貨款,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、銷售商品的折扣、折讓的處理,（,1,）應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定,按照交易日的實(shí)際成交價(jià)確認(rèn)為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。,1.商業(yè)折扣,以直接扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際成交價(jià)格加以確認(rèn)。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2.現(xiàn)金折扣,現(xiàn)金折扣概念：,是在賒銷產(chǎn)品的情況下，銷售方為鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)方盡早付款而給予債務(wù)人的債務(wù)折扣。表達(dá)式為：,折扣百分比 / 付款期限(天數(shù)),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（3）銷售折讓,企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。,企業(yè)應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：,已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常

45、應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí),沖減當(dāng)期,銷售商品收入；,已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表,日后事項(xiàng),的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,3、銷售退回及附有銷售退回條件的銷售的處理,（1）銷售退回,銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。,A、,未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回,B、,已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（2）附有銷售退回條件的商品銷售,購(gòu)買(mǎi)方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式。,企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),：,A、,能夠合理估計(jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,B、,

46、不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,4、具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的處理,分期收款發(fā)出商品，即商品已經(jīng)交付，貨款分期收回（通常為超過(guò)3年）。,如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供信貸時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,(,三,),商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)及銷售稅金的確認(rèn),1,、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn),本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期銷售商品的數(shù)量,單位商品的生產(chǎn)成本,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸,已售商品、提供勞務(wù)等的實(shí)際成本,1、當(dāng)月發(fā)生銷售

47、退回的產(chǎn)品成本2、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本,性質(zhì)：費(fèi)用類；期末無(wú)余額,借 銷售費(fèi)用 貸,發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,期末將本期實(shí)際發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,性質(zhì)：費(fèi)用類，期末無(wú)余額。,借 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸,按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,企業(yè)收到的先征后返的稅金、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”數(shù),性質(zhì)：費(fèi)用類：期末無(wú)余額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,發(fā)出商品,未滿足確認(rèn)條,件的已發(fā)出商,品的實(shí)際成本,滿足確認(rèn)條件，,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售,成本,發(fā)出商品的實(shí)際成本,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算,消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及教育費(fèi)附加等，但要注意的是這里所

48、說(shuō)的銷售稅金,不包括,增值稅。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,二、其他業(yè)務(wù)收支的核算,借 其他業(yè)務(wù)收入 貸,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)所取得的收入,科目性質(zhì)：收入類科目。期末無(wú)余額,借 其他業(yè)務(wù)成本 貸,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本,發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本,科目性質(zhì)：成本類科目。期末無(wú)余額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算,一、財(cái)務(wù)成果利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算,企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營(yíng)成果,。,1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn),營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（公允價(jià)值變動(dòng)凈損失）投資凈收益（投資凈損失）,

49、c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、,利潤(rùn)總額,（,稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn),）,=,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出,3、,凈利潤(rùn),（,稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn),）,為企業(yè)股東（或投資者）所享有,。,=利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,二、利潤(rùn)形成過(guò)程的核算,（一）期間費(fèi)用的核算,期間費(fèi)用,本期發(fā)生的、不能直接或間接計(jì)入某種產(chǎn)品成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。,包括,：,管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的,管理費(fèi)用,籌集資金而發(fā)生的,財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售產(chǎn)品等而發(fā)生的,銷售費(fèi)用,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（一）,期間費(fèi)用,1、管理費(fèi)用,指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用

50、,。,借,管理費(fèi)用,貸,各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生數(shù),月末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益“本年利潤(rùn)”賬戶,性質(zhì)：損益類科目，,月末無(wú)余額,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,發(fā)生時(shí)：,借：管理費(fèi)用,貸：庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,原材料,應(yīng)付職工薪酬,無(wú)形資產(chǎn),累計(jì)折舊,應(yīng)交稅費(fèi),期末結(jié)轉(zhuǎn)：,借：本年利潤(rùn),貸：管理費(fèi)用,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1、發(fā)生的各種理財(cái)費(fèi)用如：利息、手續(xù)費(fèi)等,2、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”財(cái)務(wù)費(fèi)用凈收益,借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸,1、利息收入,2、月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”財(cái)務(wù)費(fèi)用凈支出,性質(zhì)：損益類，,月末無(wú)余額,2,、財(cái)務(wù)費(fèi)用,指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,支付,時(shí),：,提

51、取利息時(shí)：,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)付利息 貸：應(yīng)付利息,貸：銀行存款,發(fā)生利息收入、匯兌損益：,借：銀行存款,貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用,期末時(shí)：,如借方有余額： 如貸方有余額：,借：本年利潤(rùn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：本年利潤(rùn),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,3、,銷售費(fèi)用,企業(yè)在銷售商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等過(guò)程,中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng),經(jīng)費(fèi)。,借 銷售費(fèi)用 貸,發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用,月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”,性質(zhì)：損益類；月末無(wú)余額。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,發(fā)生費(fèi)用時(shí)：,借：銷售費(fèi)用,貸：現(xiàn)金,銀行存款,應(yīng)付職工薪酬,期末結(jié)轉(zhuǎn)：,借：本年利潤(rùn),貸：銷售費(fèi)用,c5工業(yè)企業(yè)主

52、要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（二）計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的核算,利得,除所有者投資、收入引起以外的所有者權(quán)益的增加,損失,除所有者投資、收入引起以外的所有者權(quán)益的減少,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1,、營(yíng)業(yè)外收支,（一）營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的各項(xiàng)收入。, 內(nèi)容包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、政府補(bǔ)助利得、罰沒(méi)利得、接受捐贈(zèng)利得、盤(pán)盈利得、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款等。,通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入（收入類）”賬戶核算，總賬下按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、,營(yíng)業(yè)外支出： 指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的各項(xiàng)支出。, 內(nèi)容包括：處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、罰款支

53、出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。,通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出（費(fèi)用類）”賬戶核算，總賬下按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。,【注】：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，不得相互抵沖。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,登記本期實(shí)現(xiàn)的各類營(yíng)業(yè)外收入,結(jié)轉(zhuǎn)本期已實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)外收入到“本年利潤(rùn)”,性質(zhì)：收入類；期末無(wú)余額,借 營(yíng)業(yè)外支出 貸,實(shí)際發(fā)生各種營(yíng)業(yè)外支出,期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”,性質(zhì)：費(fèi)用類；期末無(wú)余額,借 營(yíng)業(yè)外收入 貸,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（三）,本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn),1、,設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶核算。,借 本年利潤(rùn) 貸,1、期末轉(zhuǎn)入的成本費(fèi)用、支出類 賬戶的發(fā)生額,2、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)到“利潤(rùn)分配”賬

54、戶,1、期末轉(zhuǎn)入的收益類賬戶的余額,2、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損到“利潤(rùn)分配”賬戶,1-11,月末，本年累計(jì)發(fā)生的虧損,1-11,月末，本年累計(jì)發(fā)生的利潤(rùn),年度終了，利潤(rùn)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”帳戶,年度終了，虧損轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”帳戶,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、,所得稅費(fèi)用,（一）所得稅的計(jì)算,應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率,應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目,（二）所得稅的會(huì)計(jì)處理,1、賬戶設(shè)置,借 所得稅費(fèi)用 貸,2、賬務(wù)處理,從本期損益中扣除的所得稅額,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（二）賬務(wù)處理,1、期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)收入利得，結(jié)平各收入類賬戶。,2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期各項(xiàng)費(fèi)用

55、損失，結(jié)平各費(fèi)用類賬戶。,3、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)（或虧損），結(jié)平“本年利潤(rùn)”賬戶。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,三、企業(yè),利潤(rùn)分配,業(yè)務(wù)的核算,（,一,）,利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序,1、彌補(bǔ),以前年度的,虧損,2、提取法定盈余公積和任意盈余公積,3、向投資者分配股利或利潤(rùn),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,（二）向所有者分配利潤(rùn)的形式,1,、支付優(yōu)先股股利,2,、提取任意盈余公積,3,、支付普通股股利,4,、轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,本年末未分配利潤(rùn)=可供投資者分配的利潤(rùn)-優(yōu)先股股利-提取的任意盈余公積-普通股股利,（三）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,c5工業(yè)企

56、業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1、,賬戶設(shè)置,利潤(rùn)分配,1）本年利潤(rùn)分配數(shù) 年末從“本年利潤(rùn)”,2）年末從“本年利潤(rùn)” 轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn),轉(zhuǎn)入的本年虧損額,未彌補(bǔ)虧損 未分配利潤(rùn),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2、盈余公積的核算 企業(yè)應(yīng)通過(guò)“盈余公積”科目，核算盈余公積的提取、使用等情況： 盈余公積 法定盈余公益金 任意盈余公積,借,盈余公積,貸,提取的盈余公積,用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本等而減少的盈余公積,盈余公積,結(jié)余額,所有者權(quán)益類賬戶,3、應(yīng)付股利,企業(yè)實(shí)際的支付,現(xiàn)金股利或利潤(rùn),企業(yè)確認(rèn)應(yīng)支付,的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),企業(yè)已宣告、,尚未付的現(xiàn)金,股利或利潤(rùn),c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,1.以利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)核算,無(wú)論是用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損還是用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，,均無(wú)需,專門(mén)編制以利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。,因?yàn)槟杲K結(jié)賬的賬務(wù)處理完成后，本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶，自然而然的與該賬戶借方的以前年度虧損進(jìn)行抵銷了。,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,2.提取盈余公積的會(huì)計(jì)核算,3.分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)核算,4.分派股票股利的會(huì)計(jì)核算,5.盈余公積使用的會(huì)計(jì)核算,6.分配完畢的會(huì)計(jì)核算,（教材例題）,c5工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,