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1、34,中期成果匯報,2004年9月,項目情況簡介,項目目標與成果,項目目標,診斷現(xiàn)行全面預算管理體系的問題，結合樂凱集團目前的管理需求及業(yè)務特點，提出改進建議；,通過系統(tǒng)化的方法，將業(yè)務人員的工作計劃與業(yè)務預算、財務預算結合起來；,規(guī)范樂凱集團全面預算管理體系的標準化程序；,梳理目前樂凱集團的財務管理制度，并根據(jù)集團公司的財務管理模式對制度進行規(guī)范、補充，形成集團公司層面的、規(guī)范的制度體系；,選擇一家有代表性的子公司為樣板，在集團公司財務管理制度的指導下，兼顧集團內(nèi)部控制的要求，在子公司層面制定操作性強的、符合集團管理需求的財務管理制度手冊；,協(xié)助集團財務界定管理層的決策支持信息需求，搭建集團
2、層面的內(nèi)部管理報告框架，為集團財務部全面建立內(nèi)部管理報告體系提供技術支持。,項目成果,全面預算管理體系與顧問跟蹤服務,財務管理制度,集團財務管理制度；,股份公司財務管理制度；,集團公司層面內(nèi)部管理報告框架；,財務管理系列培訓。,我們將此次樂凱集團財務咨詢項目的目標和成果界定如下：,管理是導向,管理是流程,管理是考核,項目目標與成果（續(xù)）,成果二,財務管理制度,制度是載體,解決的問題,預算是制度，更是導向實現(xiàn)的管理工具：,解決的問題,崗位職責與權限分配,資源聚集與使用原則,資金分配、資金調度、資產(chǎn)安全、資產(chǎn),/,資金效率,信息反饋的傳遞方式,實現(xiàn)的效果,向操作層傳輸導向,優(yōu)化管理流程,明確信息反
3、饋渠道,增強考核的合理性,通過目標落實責任,通過編制落實目標,通過執(zhí)行監(jiān)控過程,通過差異分析明確問題,通過調整改善過程和管理,通過考核嚴肅制度,/,加強管理導向,加強導向,嚴肅制度,預算是工具,成果一,預算管理體系,實現(xiàn)的效果,明確目標,落實權責,生成管理信息,項目前期工作情況,7月20日,7月26日,7月29日,8月11日,8月12日,9月3日,9月6日,今,集團母公司本部現(xiàn)場,集團母公司事業(yè)部現(xiàn)場,現(xiàn)場第一次交流匯報,樂凱股份公司現(xiàn)場,預算編制表格初步成果,現(xiàn)場第二次交流會,完成集團財務組織結構與人員調整方案,完成預算初步成果,預計項目成果完成時間在9月中旬。,最終成果構成,成果結構,預算
4、管理方案報告,1,全面預算管理體系：1、方案報告；2、管理工具。,總報告,：全面預算管理體系方案報告,分報告1：預算目標的確定、分解與下達,分報告2：工作計劃報告書,分報告3：預算編制體系,預算管理工具,2,1）全面預算管理制度,2）預算管理流程及流程說明,3）預算目標表及目標含義,4）工作計劃報告書模板與編寫說明,5）預算編制表格體系及編報說明,6）預算信息反饋表格及填報說明,成果結構,集團財務管理制度,1,財務管理制度：1、集團財務管理制度；2、股份公司財務管理制度。,1）財務機構與人員管理,2）資金管理,3）融資與擔保管理,4）對外投資管理,5）基建技改投資管理制度,6）資本金與收益分配
5、管理,7）產(chǎn)權與資產(chǎn)評估管理,股份公司財務管理制度,2,1）貨幣資金管理制度,2）存貨管理制度,3）固定資產(chǎn)管理制度,8）貨幣資金管理原則規(guī)范,9）存貨管理原則規(guī)范,10）固定資產(chǎn)管理原則規(guī)范,11）銷售收款管理原則規(guī)范,12）采購付款管理原則規(guī)范,13）成本費用管理原則規(guī)范,5）銷售收款管理制度,6）采購付款管理制度,7）成本費用管理制度,全面預算管理體系,現(xiàn)狀診斷與改進關鍵點,樂凱不是真正意義的集團公司，集團公司代行業(yè)務單元具體職能，集團管理極度弱化。缺乏有效的工具：,橫向配置資源,縱向管理控制,總體問題,專業(yè)計劃銜接較少，整體性弱。如銷售與研發(fā)、銷售與財務,隨機的口頭溝通是主要信息傳遞補
6、形式，缺乏制度保障,計劃管理條塊分割,預算管理工具：,根據(jù)預算目標合理配置資源,通過責權落實保障預算目標的完成,通過管理信息的生成監(jiān)控資源使用效率,強調協(xié)調機制：,預算組織設計強調專業(yè)部門作用,預算程序保障各部門信息傳遞與溝通,預算工具突出協(xié)調關系,預算考核保障協(xié)調機制運行,現(xiàn) 狀,改進關鍵點,1,主要的預算工作由財務做，責任未落實至真正的責任主體。,預算考核不到位，考核未成體系,責權利不對等,預算組織設計：責任中心劃分明確、目標落實,預算考核：強調預算目標完成的激勵，引入預算體系運行的考核。,2,與實際脫節(jié)，無法有效監(jiān)控,目標未落到實處，缺乏導向目標，缺乏有效工具，缺乏實現(xiàn)舉措,編制與計劃脫
7、節(jié),月度計劃代替預算，預算差異不分析,預算與實際脫節(jié),缺乏定期的管理信息集合，管理層靠會議或其他非正式溝通獲得管理信息，難以支持其應對市場的迅速策略調整。,管理信息缺乏,預算目標選擇、確定、下達程序優(yōu)化,引入工作計劃報告書，計劃表，編制方法作業(yè)法,增加月度計劃與預算差異分析及預算信息反饋,預算編制表格提煉上報管理表,將管理表的執(zhí)行情況作為預算信息反饋表上報,現(xiàn) 狀,改進關鍵點,4,會計核算體系弱,信息系統(tǒng)無支持,考核體系不完善,配套體系支持不足,配套體系改進建議,分階段實施預算規(guī)劃,5,3,現(xiàn)狀診斷與改進關鍵點,預算體系構建,全面預算管理體系,考核體系,組織體系,經(jīng)營計劃,銷售：市場份額、銷售
8、量、價格、新產(chǎn)品上市、回款率、銷售費用,生產(chǎn)：產(chǎn)量、單位成本，成品率,生產(chǎn)周期、開工率、周期,研發(fā)：項目、研發(fā)經(jīng)費、研發(fā)目標,供應：采購、安全庫存,投資：基建技改、固定資產(chǎn)購置,會計核算,核算原則,會計科目設置,會計政策,會計科目使用說明,會計報表規(guī)范,信息技術平臺,預算,目標,預算,編制,預算,批復,預算,考核,預算的執(zhí)行與控制,預算的信息反饋,預算的調整,預算組織,管理報告,價值分析為核心的管理報告，關鍵業(yè)績指標體系,管理報表,關鍵指標表,管理會計報表,重要項目明細管理報表,以預算管理為核心全面提升企業(yè)管理水平,預算體系的構建與完善依賴預算體系內(nèi)部與外部兩方面的作用，方案中著重構建預算體系
9、內(nèi)部各要素的同時，也對支持預算管理提升的外部要素的改進提出建議。,1）預算組織體系,預算管理體系構建,預算組織體系,預算目標、工作計劃、編制審核,預算分析與信息反饋,預算考核建議,其他支持體系改進建議,預算管理辦公室,預算考核機構,(,與公司考核體系融合,),專業(yè)職能,部門,利潤中心,半利潤中心,預算管理委員會,預算執(zhí)行機構,1）預算組織體系,預算組織體系,預算管理委員會,預算管理辦公室,預算執(zhí)行機構（責任中心）,預算考核機構,預算管理辦公室,分管子公司/專業(yè)老總,財務預算組,人力資源組,業(yè)務預算組,投資預算組,研發(fā)預算組,財務部,人力資源部,戰(zhàn)略部,戰(zhàn)略部/工程部/體改部,技術推進部,預算管
10、理委員會,主任,財務總監(jiān),1）預算組織體系,預算組織體系,預算管理委員會,預算管理辦公室,預算執(zhí)行機構（責任中心）,預算考核機構,集團責任中心,預算組織體系,預算管理委員會,預算管理辦公室,預算執(zhí)行機構（責任中心）,預算考核機構,1）預算組織體系,業(yè)務單元責任中心,2）預算目標、計劃與編制審核,預算目標、計劃與編制,基本思路,：,將理論上分離的預算目標、經(jīng)營計劃與預算編制三項工作在實務中相融合,按預算目標分解經(jīng)營計劃，按經(jīng)營計劃測算目標,以經(jīng)營計劃為依據(jù)編制預算，審核也深入到作業(yè)層面,將預算編制階段的部分工作前移，部分編制報表也可作為測算預算目標的工具,預算目標測算更有依據(jù)，壓縮后續(xù)討價還價與
11、預算編制的反復時間,預算目標確定、分解與下達,工作計劃報告書,預算編制與審批,成果：,目標、計劃與編制體系是成果中最重要的組成部分，成果形式包括方案報告與管理工具，具體成果清單見下文。,2）預算目標、計劃與編制審核,預算目標,預算目標選取,預算目標分解,預算目標確定與下達流程,基本思路,：,將預算目標階段的工作分解為目標選取、目標分解、目標確定與下達流程三部分,預算目標的選取視不同責任中心而有所不同。預算目標的選取原則：,1,）能簡則不繁，避免多目標沖突；,2,）既包括經(jīng)營目標類的結果指標，同時包括過程導向指標，如新拓展業(yè)務銷售收入增長率等，過程目標可隨著責任中心處于不同階段的不同特點進行選擇
12、；,3,）預算目標與其他考核目標相結合，避免集團公司多考核體系與考核目標并存的現(xiàn)象。,部分目標需分解至各責任中心，如收入、利潤類指標，而部分相對指標只能通過測算對各責任中心提出要求：如回款率、利潤增長投資比等；,集團需初步測算基本預算目標，并通過分解等方法初步下達至各責任中心，作為工作計劃分解的依據(jù)；,預算目標的測算、質詢與確定的過程，需充分發(fā)揮專業(yè)部門的意見。,成果：,分報告,1,：預算目標的確定、分解與下達,預算目標表及目標含義說明,預算目標流程,2）預算目標、計劃與編制審核,投資中心（股份）,利潤中心（黑白）,基本預算目標（初步分解）,投資回報,凈（總）資產(chǎn)收益率,盈利能利,凈利潤,主營
13、業(yè)務收入,可比成本降低率,現(xiàn)金指標,回款率,輔助預算目標,（子公司測算）,投資效益,利潤增長投資比,業(yè)務導向,出口收入,新拓展業(yè)務收入增長率,現(xiàn)金指標,盈余現(xiàn)金保障倍數(shù),半利潤中心,（動力、片基、運輸）,基本預算目標,盈利能力,對外主營業(yè)務收入,對外凈利潤,對內(nèi)可比成本降低率,現(xiàn)金指標,回款率,輔助預算目標,投資效益,利潤增長投資比,投資效益,收入增長與投資比,業(yè)務導向,新拓展業(yè)務收入增長率,現(xiàn)金指標,盈余現(xiàn)金保障倍數(shù),2）預算目標、計劃與編制審核,工作計劃報告書,作用與角色,結構設計,編寫流程,基本思路,：,工作計劃報告書是讓預算落到實處的重要工具，起到兩個橋梁的作用：,預算目標階段：銜接目
14、標與資源的橋梁；,預算編制階段：銜接計劃與預算的橋梁。,應用：以目標為起點編制銷、產(chǎn)、供計劃，投資、研發(fā)與人力資源等計劃是資源配備的過程，最后形成財務計劃,原本孤立的工作計劃相互銜接，共同完成經(jīng)營目標,成果：,分報告,2,：工作計劃報告書,工作計劃報告書模板及編寫說明,工作計劃報告書流程,2）預算目標、計劃與編制審核,工作計劃報告書,作用與角色,結構設計,編寫流程,2）預算目標、計劃與編制審核,工作計劃報告書,作用與角色,結構設計,編寫流程,關鍵點說明：,工作計劃報告書的填報分為兩次：,集團初步分解下達基本預算目標后，各單位據(jù)此編寫工作計劃報告書，目的是測算全部預算目標；,集團正式確定并下達預
15、算目標后，各單位調整工作計劃報告書與下達目標一致，并作為預算編制基礎。,工作計劃報告書編寫流程,2）預算目標、計劃與編制審核,預算編制體系,設計思路與報表結構,編報流程,典型表格舉例,基本思路,：,復雜與簡單結合,編報過程是邏輯的，與工作計劃相銜接，表格項目環(huán)環(huán)相扣,編制結果是簡單的，上報管理表充分反映管理信息，簡化審批平衡過程,充分考慮現(xiàn)有技術條件，編制項目強調完整性的同時繁簡得當（,舉例,）,報表結構,分為三層,計劃表：貼近工作計劃,預算表：貼近損益項目,管理表：提煉管理信息，綜合反映不同類型預算項目的審驗關系,成果：,分報告,3,：預算編制體系,預算編制表格及編制說明,預算編制流程,2）
16、預算目標、計劃與編制審核,銷售預算,采購預算,投資預算,成本費用計劃,銷售計劃,采購計劃,投資計劃,財務計劃,銷售預算管理表,成本費用預算管理表,采購預算管理表,投資預算管理表,綜合管理表,成本費用預算,財務預算管理表,財務預算,使用目的：對下管理，包括高管層和管理部門,使用目的：基層責任中心日常工作管理,管理表,預算表,計劃表,2）預算目標、計劃與編制審核,預算編制體系,設計思路與報表結構,編報流程,典型表格舉例,預算編制大流程,銷售預算編制流程,成本費用預算編制流程,采購預算編制流程,投資預算編制流程,財務預算編制流程,2）預算目標、計劃與編制審核,預算編制體系,設計思路與報表結構,編報流
17、程,典型表格舉例,典型表格舉例,1. 收入預算（事業(yè)部-母公司-集團）,主營業(yè)務收入計劃（渠道）,主營業(yè)務收入計劃（地區(qū)）,主營業(yè)務收入及回款預算,銷售預算目標,母公司主要產(chǎn)品收入和毛利率,集團主要產(chǎn)品收入和毛利率,3.,預算目標表,子公司、事業(yè)部投資目標表,母公司投資目標表,集團投資目標表,集團預算目標表,2. 固定資產(chǎn)購置、處置及管理表,固定資產(chǎn)購置計劃（部門）,固定資產(chǎn)購置匯總計劃,固定資產(chǎn)處置匯總計劃,固定資產(chǎn)計劃匯總,固定資產(chǎn)預算,生產(chǎn)用固定資產(chǎn)管理表,4.,財務預算,預計資產(chǎn)負債簡表,預計損益簡表,現(xiàn)金流預算簡表,資金需求,3）預算執(zhí)行與分析,預算執(zhí)行與分析,預算與月度計劃相結合,
18、分析反饋表格與報告,基本思路,：,在預算年度日常工作中，充分發(fā)揮預算功用,預算內(nèi)外審批,預算與月度計劃相結合，預算作為月度計劃的審核依據(jù)，重大差異報集團備案（例：,月度計劃與預算對比表,）,按季反饋上報管理表的預算執(zhí)行情況,重大差異填寫差異分析報告,成果：,預算信息反饋表格與填報說明,預算執(zhí)行流程,預算信息反饋流程,4）預算考核,預算考核,基本預算目標完成情況,輔助預算目標完成情況,預算體系運行,基本思路,：,預算考核分為兩大類：,預算目標考核與公司總體考核體系相融合，基本預算目標作為基本指標考核，輔助預算目標作為輔助指標考核,預算體系運行情況考核至關重要,利潤總額,預算考核指標體系,基本指標
19、,輔助指標,修正指標,否決指標,凈,資,產(chǎn),收,益,率,主營業(yè)務收入,盈余現(xiàn)金保障倍數(shù),預,算,反,饋,及,時,性,特,別,責,任,否決,指標類型,指標內(nèi)容,指標權重,預,算,編,報,質,量,調整,80%,50%,20%,40%,30%,30%,2,0%,50%,30%,30%,20%,100%,權重僅為舉例,5）其他體系完善建議,配套管理流程改進,會計核算,考核體系,信息系統(tǒng),配套管理流程改進,會計核算規(guī)范,統(tǒng)一集團的會計明細科目設置與使用規(guī)范,明細科目設置更貼近于企業(yè)的業(yè)務活動,加強各單位會計核算制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,考核體系完善,將預算目標賦予一定權重嵌入整體考核體系中,預算體系運行情
20、況也作為考核的一項重要內(nèi)容,加強信息技術支持,統(tǒng)一集團財務信息系統(tǒng)并強化財務管理功能,加強業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的共享和實時處理,階段目標,成體系地構建預算管理體系,重點完善,預算組織與流程完整,目標、工作計劃與編制,簡化內(nèi)容,無技術支持考慮表格內(nèi)容簡化,反饋信息盡可能確定在必要的較小范圍,階段目標,預算管理各模塊健全與完善,重點完善,配套信息系統(tǒng)：嚴格預算控制流程；將預算分析融入管理報告分析中,簡化內(nèi)容,計劃表的數(shù)據(jù)完整，關系嚴密，,但可以通過系統(tǒng)簡化,第二階段有系統(tǒng)支持，目標是明確輸入與輸出，簡單元明了地反映管理信息。,基于樂凱集團是初次實施如此規(guī)模的預算管理體系，因此我們建議樂凱分兩步走：,
21、階段一搭建起整個預算體系，不停留在編制階段，但同時要簡化一些信息，設計一些方法有利于手工預算的編報與審核。,6）規(guī)劃、分步實施與效果,信永,中和,管理咨詢,謝謝！,集團公司,各單位,（母公司本部及事業(yè)部、子公司）,戰(zhàn)略規(guī)劃,年度滾動計劃,初步確定,集團預算總目標,預算目標,初步分解并下達,技術審核,匯總審批、確定集團及各單位的預算目標,預算目標正式下達,集團初步預算目標,進一步分解并下達,根據(jù)分解目標、制定經(jīng)營計劃和專業(yè)計劃,轉預算編制流程,預委會主任,初步確認,一下,一上,二下,一次質詢,初步調整預算目標,二次質詢、有必要調整子公司的預算目標,預委會會議,討論全部預算目標,溝通,協(xié)調,完成工
22、作計劃報告書（第一稿）、測算全部預算目標并上報,初步確定內(nèi)部價格和內(nèi)部交易,正式確定內(nèi)部價格和內(nèi)部交易，發(fā)布價格,返回,附：預算目標確定流程,附：工作計劃報告書編寫流程,返回,主營業(yè)務收入,及回款預算,生產(chǎn)試驗費預算,產(chǎn)量計劃,戰(zhàn)略部/綜合管理部門,生產(chǎn)部/財務成本核算員,銷售部,分解下達集團預算目標,1,銷售計劃,報告書,2,研發(fā)計劃,報告書,6,供應部,研發(fā)項目計劃,生產(chǎn)計劃,報告書,3,制定依據(jù),本年工作計劃和編制預算表格,困難、對策及所需支持,財務部,生產(chǎn)成本預算,研發(fā)費用預算,其他業(yè)務,利潤預算,銷售費用預算,資金預算,預計財務報表,關聯(lián)交易及內(nèi)部,交易匯總表,總體目標測算和需要的總
23、體支持,9,戰(zhàn)略部/裝備部門,采購計劃,報告書,4,采購計劃,研發(fā)部,投資計劃,報告書,5,固定資產(chǎn),投資計劃,在建工程預算,人力資源部,人力資源計劃報告書,7,財務計劃,報告書,8,收入計劃,營銷計劃,采購與付款預算,大修費用預算,人工費用預算,集團預算管理委員會,預算目標,正式下達,10,初步下達預算目標,0,附：預算編制大流程,返回,進出口,磁帶廠,黑白廠,編制出口額與代理費收入預算,1,編制業(yè)務預算,2,運輸,編制業(yè)務預算,5,X月X日之前,股份等在保子公司,片基,各自編制全部預算,7,動力,編制銷售預算,6,本部,編制集團合并預算,13,外地子公司,集團,編制業(yè)務預算,3,編制業(yè)務預
24、算,4,編制進口額與代理費收入預算,8,編制母公司匯總預算,10,各自編制,全部預算,11,各自編制,全部預算,12,編制全部,預算,9,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,X月X日之前,返回,附：預算信息反饋流程,事業(yè)部財務部,集團財務部,事業(yè)部各部門,提供預算,反饋表,1,編寫差異分析報告,2,子公司各部門,X月X日,之前,集團預算管理委員會,集團各專業(yè)部門,子公司財務部,集團預算辦公室,編寫母公司差,異分析報告和,預算分析報告,8,編制集團差異,分析報告和預,算分析報告,12,對預算完成情,況進行評價,13,對事業(yè)部各專,業(yè)計劃的實施,進行審核評價,7,編寫事業(yè)部預算分析報告和差異分析報告,3,提供本部預算,反饋表,4,編寫本部差異分析報告,5,編寫本部預算,分析報告和差異分析報告,6,提供子公司預算反饋表,9,編寫差異分析報告,10,編寫子公司預算分析報告和差異分析報告,11,X月X日,之前,X月X日,之前,X月X日,之前,X月X日,之前,X月X日,之前,X月X日,之前,
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