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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,2010年3月,*,2009年匯算清繳納稅檢查應(yīng)對,2010年3月,1,今年稅務(wù)稽查工作的總體要求,圍繞一個中心,抓住兩個重點,完成三項目標(biāo)任務(wù),2010年3月,2,指令性檢查項目,藥品經(jīng)銷行業(yè),房地產(chǎn)及建筑安裝行業(yè),交通運輸行業(yè),2010年3月,3,指導(dǎo)性檢查項目,營利性醫(yī)療和教育機構(gòu),年所得額,12,萬元以上個人所得稅自行申報,其他各地認(rèn)為需要開展稅收專項檢查的項目,非居民企業(yè)稅收專項檢查,繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動,2010年3月,4,我們處在一個怎樣的制稅環(huán)境中？,2010年3月,5,1994,年
2、中國稅收實際征收水平只有,50%,，,到,2003,年，提升到,70%,，,這說明中國稅務(wù)機關(guān)的作用空間非常巨大。,“寬打窄用”,寬稅基、高稅率,為什么中國稅制會有如此大的征管空間？,要拿出能夠征收到,10000,億元的稅制保證,5000,億元稅收,收入目標(biāo)的實現(xiàn)。,2010年3月,6,程序法,實體法,程序在前 實體在后,程序從新 實體從舊,程序錯 結(jié)論錯,2010年3月,7,都是稅務(wù)檢查，,還有啥區(qū)別嗎？,稅務(wù)稽查,納稅評估,2010年3月,8,關(guān)于新稅務(wù)稽查工作規(guī)程,稅務(wù)稽查案源從哪里來？,稅務(wù)人員如何實施稽查？,稅收案件是怎么審理的 ？,2010年3月,9,您了解稅務(wù)稽查工作流程嗎？,選
3、 案,實 施,審 理,執(zhí) 行,2010年3月,10,關(guān)于稅務(wù)稽查案源,專項檢查計劃,稅收征管轉(zhuǎn)辦案件,金稅工程協(xié)查案件,舉報案件,為什么要來查我？,2010年3月,11,稅務(wù)稽查是怎樣進行選案的？,選案標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù),量化指標(biāo),限期標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)驗值,選案分析指標(biāo)和分析方法,分行業(yè),分環(huán)節(jié),分重點,稅務(wù)登記率,申報率 稅負(fù)率,發(fā)票使用量分析,銷售利潤率,2010年3月,12,關(guān)于稅務(wù)稽查實施,我該如何維護自己的權(quán)益？,稅務(wù)機關(guān)有哪些權(quán)力和義務(wù)？,2010年3月,13,稅務(wù)稽查的權(quán)限,賬證檢查權(quán),場地檢查權(quán),責(zé)成提供資料權(quán),詢問權(quán),特殊場地單據(jù)檢查權(quán),存款檢查權(quán),2010年3月,14,關(guān)于調(diào)賬稽查,調(diào)取賬
4、薄資料批準(zhǔn)權(quán)限,（,1,）以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表 縣以上稅務(wù)局（分局）長審批,（,2,）有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),涉及增值稅專用發(fā)票檢查的,納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的,納稅人及其他當(dāng)事人可能毀滅、藏匿、轉(zhuǎn)移帳簿等證據(jù)資料的,稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況,法定程序,（,1,）,調(diào)取賬簿資料通知書,及,稅務(wù)文書送達回證,（,2,）制作,調(diào)取賬簿資料清單,（,3,）以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在,3,個月內(nèi)完整退還,當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在,30,天內(nèi)退還。,2010年3月,15,怎樣應(yīng)對實地稽查？,二人
5、以上，出示稅務(wù)檢查通知書、稅務(wù)檢查證說明來意，要求提供資料,進入賬物憑證核對檢查階段，詳細(xì)記錄，使用發(fā)票換票證、提取證據(jù)收據(jù)等文書提取有關(guān)證據(jù)資料,完成實地稽查后，制作稅務(wù)稽查工作底稿和稽查報告或稽查結(jié)論,2010年3月,16,稽查證據(jù)的要求,換票證,照相、影印和復(fù)制,見證,說明,收據(jù),簽名,書證,2010年3月,17,稅務(wù)案件物證是能夠以本身所具有的物質(zhì)特征證明案件事實的物品或者痕跡,原物,復(fù)制件、照片、錄像,代表性的一部分，并輔以現(xiàn)場筆錄等加以佐證,稽查證據(jù)的要求,物證要求,2010年3月,18,稅務(wù)稽查的審理,稅務(wù)稽查機構(gòu)內(nèi)部或縣級以上（含）審理委員會對稽查實施終結(jié)的稅務(wù)案件依法核準(zhǔn)事實
6、、鑒別證據(jù)、核實依據(jù)、進行案件定性的審理和審批，制作法律文書的管理活動過程。,為依法提出聽證請求的當(dāng)事人舉行聽證；,審查稅務(wù)稽查工作底稿、報告、結(jié)果明細(xì)表及相關(guān)的證據(jù)、實施環(huán)節(jié)擬定處理意見的法律依據(jù)；,制作審理報告和稅務(wù)處理決定書；,行政處罰告知、聽取當(dāng)事人的陳述、申辯、制作行政處罰決定書；,2010年3月,19,1. 向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)稽查文書；,2. 發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)或應(yīng)稅收入的行為，實施稅收保全措施；,3. 罰款的稅收強制執(zhí)行；,4. 對拒不履行納稅義務(wù)的納稅人實施稅收強制執(zhí)行和申請法院強制執(zhí)行。,5. 負(fù)責(zé)執(zhí)行環(huán)節(jié)信息資料
7、的收集、統(tǒng)計分析、匯總、傳遞。,稅務(wù)稽查執(zhí)行,2010年3月,20,關(guān)于稅務(wù)文書送達,直接送達,留置送達,委托送達,郵寄送達,公告送達,案例,2010年3月,21,稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)救濟,稅務(wù)行政處罰種類,簡易程序,一般程序,聽證程序,稅務(wù)行政復(fù)議,稅務(wù)行政訴訟,國家賠償,2010年3月,22,征管法第60、61、62、,63,、,64,、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74條,讓我們了解一下主要的稅收違法責(zé)任，好嗎？,2010年3月,23,中華人民共和國刑法修正案（七）,中華人民共和國主席令 第十號,還定“偷稅罪”嗎？,“逃避繳納稅款罪”,2010年3月,24,關(guān)于稅務(wù)
8、稽查實務(wù)技法,2010年3月,25,稅眼看賬,2010年3月,26,稅眼里，什么是賬？,稅眼里，這是誰的賬？,what,who,稅眼里，這賬咋樣？,how,when,稅眼里，這是啥時的賬？,2010年3月,27,您了解稅務(wù)稽查查賬方法嗎？,順查法,逆查法,直查法,詳查法,抽查法,復(fù)記法,復(fù)算法,調(diào)節(jié)法,審閱法,核對法,鑒定法,項目化檢查法,2010年3月,28,資深的稽查人員還善于使用很多分析方法呢,控制計算法,比較分析法,推理分析法,技術(shù)經(jīng)濟分析法,經(jīng)濟活動分析法,因素分析法,內(nèi)控分析法,賬戶分析法,趨勢分析法,相關(guān)分析法,統(tǒng)計抽樣分析法,2010年3月,29,稅報是本故事書,2010年3月
9、,30,附,11,附,10,附,9,附,8,附,7,附,6,附,5,附,4,附,3,附,2,附,1,主,新申報表架構(gòu),2010年3月,31,主表是,附表是,綱舉目張,綱,目,主表講邏輯，附表重細(xì)節(jié),附表三是橋梁,2010年3月,32,怎樣檢查收入項目？,企業(yè)所得稅,增值說,營業(yè)稅,2010年3月,33,有關(guān)項目填報說明,收入明細(xì)表,第,4,行“銷售貨物”,政策與案例,2010年3月,34,收入,查,范圍,時間,金額,2010年3月,35,查,成本費用,實際發(fā)生的,與取得收入有關(guān)的,合理的,2010年3月,36,扣除類項目檢查,2010年3月,37,重點項目分析,工 資 薪 金,企業(yè)發(fā)生的合理的
10、,工資薪金支出,，準(zhǔn)予扣除,。,企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，,包括：,基本工資、,獎金、,津貼、,補貼、,年終加薪、,加班工資，,與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。,條例第34條,2010年3月,38,五險 一金 三費,條例第35條,企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的,（1） （2） （3） （4） （5）,（1）,準(zhǔn)予扣除。,基本養(yǎng)老保險費,基本醫(yī)療保險費,失業(yè)保險費,工傷保險費,生育保險費,住房公積金,2010年3月,39,工 資 薪 金的個人所得稅檢查,一般計稅,年終獎計稅,減免與扣除,企業(yè)入帳,20
11、10年3月,40,重點項目分析,業(yè)務(wù)招待費,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。,條例第40條,60%,5,2010年3月,41,政策鏈接,廣告費業(yè)務(wù)宣傳費,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入,15%,的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,條例,第,40,條,符合條件,廣告費+業(yè)務(wù)宣傳費,15%,結(jié)轉(zhuǎn),2010年3月,42,捐贈,企業(yè)發(fā)生的,公益性捐贈,支出，在年度,利潤總額,12%,以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,
12、法第10條,新法剖析,舊法回顧,政策調(diào)整的影響分析,公益性捐贈：,企業(yè)通過,公益性社會團體,或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。,條例第51條,重點項目分析,2010年3月,43,重點項目分析,借款費用,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。,條例第37條,企業(yè)為購置、建造,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨,發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的,合理的,借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。,2010年3月,44,重點項目分析,借款費用,（一
13、）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。,（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。,條例第38條,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：,2010年3月,45,重點項目分析,租賃費,條例第47條,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：,以,經(jīng)營租賃,方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，,按照租賃期限均勻扣除,以,融資租賃,方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng),提取折舊,費用，分期扣除
14、。,2010年3月,46,重點項目分析,管理費,企業(yè)之間支付的管理費、,企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，,非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除,條例第49條,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。,條例第50條,2010年3月,47,資產(chǎn)及其交易的核算與稅務(wù)檢查,2010年3月,48,資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),歷史成本,企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括,固定資產(chǎn)、,生物資產(chǎn)、,無形資產(chǎn)、,長期待攤費用、,投資資產(chǎn)、,存貨,以,歷史成本,為計稅基礎(chǔ)。,條
15、例第56條,企業(yè)持有各項資產(chǎn),期間資產(chǎn)增值或者減值，,除國務(wù)院財政、稅務(wù),主管部門規(guī)定可以確認(rèn),損益外，不得調(diào)整該,資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。,2010年3月,49,企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項,資產(chǎn)的,凈值,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,法第16條,轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。,條例第74條,2010年3月,50,重點項目分析,存貨,企業(yè)使用或者銷售,存貨,，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。,法第15條,企業(yè)持有以備出售的,產(chǎn)品,商品,處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、,在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。,條例第72條,2010
16、年3月,51,重點項目分析,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)：,企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、,使用時間超過12個月,的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。,條例第57條,2010年3月,52,企業(yè)對外投資期間，,投資資產(chǎn),的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。,法第14條,重點項目分析,對外投資,企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。,條例第71條,2010年3月,53,投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：,（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本； （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公
17、允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。,條例第71條,投資資產(chǎn)成本如何確定？,2010年3月,54,(一)縮小了規(guī)范的范圍,(二)取消了長期股權(quán)投資差額的核算,(三)對子公司的長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法,(四)改變了權(quán)益法下投資損益的確認(rèn)方法,新舊準(zhǔn)則之四大變化,2010年3月,55,重點項目分析,虧損彌補,第十七條,企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。,第十八條,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。,五年彌補,內(nèi)不補外,2010年3月,56,稅務(wù)稽查后賬務(wù)調(diào)整要跟進,某電子實業(yè)有限公司，查
18、補企業(yè)所得稅8130.43元。企業(yè)接到稅務(wù)處理決定書后，作了如下會計分錄：,這樣做賬問題在哪里?,借：以前年度損益調(diào)整8130.43貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅8130.43,借：本年利潤8130.43貸：以前年度損益調(diào)整8130.43,2010年3月,57,納稅檢查賬務(wù)調(diào)整方法,紅字沖銷調(diào)整法,補充調(diào)整法,綜合調(diào)整法,2010年3月,58,其他稅種常見問題及稽查,2010年3月,59,1,土地使用稅常見問題及檢查方法,2,房產(chǎn)稅常見問題及檢查方法,2010年3月,60,如何正確應(yīng)對稅務(wù)稽查,1,稅務(wù)檢查權(quán)及納稅人權(quán)利,2,稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)應(yīng)對（四環(huán)節(jié)）,3,正確行使陳述申辯權(quán),4,稅務(wù)聽證,5,行政復(fù)議和訴訟,2010年3月,61,演講完畢，謝謝觀看！,
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