06第六章關(guān)稅措施

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第六章 關(guān)稅措施,第六章 關(guān)稅措施,第一節(jié) 關(guān)稅的概述,第二節(jié)關(guān)稅的主要種類,第三節(jié) 海關(guān)稅則,一、關(guān)稅,的概述,（Tariff，Customs duty）,關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由該國(guó)海關(guān)向本國(guó)進(jìn)出口商人所征收的一種稅收。,關(guān)稅作為國(guó)家稅收的一種，一方面具有和其他稅賦相同的特點(diǎn)，即,強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性,等；,另一方面，關(guān)稅又有其自身的特點(diǎn):,關(guān)稅是一種,間接稅,間接稅是對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)征收的稅，其稅負(fù)可以通過提高價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給買者，不由納稅人自己承擔(dān)。,直接稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)和收入征收的稅，由納稅人自己承擔(dān)

2、。,2. 關(guān)稅的,稅收主體,本國(guó)進(jìn)出口商,（即關(guān)稅的納稅人）,稅收客體,進(jìn)出口商品,3.關(guān)稅的征收范圍是,以關(guān)境為界,，關(guān)稅的征收機(jī)構(gòu)是,海關(guān),二、關(guān)稅的作用,征收關(guān)稅的作用主要有兩個(gè)方面：,第一，增加本國(guó)財(cái)政收入，以此為目的征收的關(guān)稅稱為,財(cái)政關(guān)稅,。,第二，保護(hù)本國(guó)的產(chǎn)業(yè)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，以此為目的征收的關(guān)稅稱為,保護(hù)關(guān)稅,。,關(guān)稅的作用,增加財(cái)政收入,保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng),調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易,第二節(jié)關(guān)稅的主要種類,按商品流向：,進(jìn)口稅、出口稅、過境稅,按差別待遇：,進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、普遍優(yōu)惠稅、特惠稅,按征收標(biāo)準(zhǔn)：,從量稅、從價(jià)稅、混合稅,按征收關(guān)稅的目的：,財(cái)政關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅,按保護(hù)的程度和有效

3、性：,名義關(guān)稅、有效關(guān)稅,一、按照征收的對(duì)象和商品流向分類：進(jìn)口稅、出口稅、過境稅,（一）進(jìn)口稅（Import Duty）,進(jìn)口稅是進(jìn)口商品進(jìn)入一國(guó)關(guān)境時(shí)或者從自由港、出口加工區(qū)及保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)入進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)時(shí)，由進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅，又稱為正常關(guān)稅或進(jìn)口正稅。,大部分國(guó)家的進(jìn)口關(guān)稅結(jié)構(gòu)為：,對(duì)工業(yè)制成品征收較高關(guān)稅，,對(duì)半制成品的進(jìn)口稅率次之，,對(duì)原料的進(jìn)口稅率最低甚至免稅。,進(jìn)口稅的種類主要有普通稅率、最惠國(guó)稅率、特惠稅率、普惠制稅率。,1、普通稅率,如果進(jìn)口國(guó)未與該進(jìn)口商品的來源國(guó)簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約，則對(duì)該進(jìn)口商品按普通稅率征稅。,2、最惠國(guó)稅率,是一種優(yōu)惠

4、稅率，往往和雙邊或多邊最惠國(guó)待遇相關(guān)。最惠國(guó)待遇是指締約國(guó)各方實(shí)行互惠，凡締約國(guó)一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對(duì)方。,最惠國(guó)待遇的內(nèi)容很廣，但主要是關(guān)稅待遇。,3、特惠稅,指對(duì)從某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。使用特惠稅的目的是為了增進(jìn)與受惠國(guó)之間的友好貿(mào)易往來。,特惠稅有互惠與非互惠之分，稅率一般低于最惠國(guó)稅率和協(xié)定稅率。,4、普惠制關(guān)稅,普惠制是普遍優(yōu)惠制（generalized system of preferences，GSP）的簡(jiǎn)稱。,是發(fā)達(dá)國(guó)家給予發(fā)展中國(guó)家出口的制成品和半制成品（包括某些初級(jí)產(chǎn)品）,普遍的、非

5、歧視的且非互惠的,一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。它是在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上進(jìn)行減稅和免稅，按最惠國(guó)稅率的一定百分比征收。,至今，世界上共有,40個(gè)給惠國(guó),，其中,對(duì)我國(guó),出口的制成品、半制成品給予普惠制關(guān)稅待遇的,給惠國(guó)有39個(gè),，它們分別為歐盟27國(guó)（英國(guó)、法國(guó)、愛爾蘭、德國(guó)、丹麥、意大利、比利時(shí)、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、瑞典、芬蘭、捷克、塞浦路斯、愛沙尼亞、匈牙利、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞、羅馬尼亞和保加利亞）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其和列支敦士登公國(guó)。,美國(guó)雖然是普惠制給惠國(guó)，但至今未給予我

6、國(guó)普惠制關(guān)稅優(yōu)惠待遇。,（二）出口稅（Export Duty）,出口稅是出口國(guó)家的海關(guān)對(duì)本國(guó)產(chǎn)品輸往國(guó)外的商品所征收的關(guān)稅。,目前大多數(shù)國(guó)家對(duì)絕大部分出口商品都不征收出口稅。征收出口稅會(huì)抬高出口商品的成本和國(guó)外售價(jià)，削弱其在國(guó)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于擴(kuò)大出口。但目前世界上仍有少數(shù)國(guó)家（特別是經(jīng)濟(jì)落后的發(fā)展中國(guó)家）征收出口稅。,（三） 過境稅,（Transit Duty）,過境稅又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅，是一國(guó)海關(guān)對(duì)通過其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。二戰(zhàn)后，關(guān)貿(mào)總協(xié)定規(guī)定了“自由過境”的原則。目前，大多數(shù)國(guó)家對(duì)過境貨物只征收少量的簽證費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。,二、 按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分：

7、,進(jìn)口附加稅,差價(jià)稅,特惠稅,普惠制關(guān)稅,（一）進(jìn)口附加稅（Import Surtax）,進(jìn)口附加稅是指對(duì)進(jìn)口商品除征收一般關(guān)稅外，出于某種特定的目的再增加額外的關(guān)稅，稱進(jìn)口附加稅，是限制商品進(jìn)口的重要手段，,主要包括反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅。,1、反傾銷稅 （Antidumping Duty）,（1）概念,傾銷：一國(guó)商品以低于,正常價(jià)格的價(jià)格,輸入另一國(guó)市場(chǎng)的行為。,進(jìn)行傾銷的進(jìn)口商品以價(jià)格優(yōu)勢(shì)打擊進(jìn)口國(guó)的同類產(chǎn)業(yè)，因此對(duì)該國(guó)領(lǐng)土內(nèi)已建立的某種工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅。,正常貿(mào)易中出口國(guó)國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格,正常價(jià)格 出口國(guó)向第三國(guó)正常貿(mào)易出口價(jià)格,結(jié)構(gòu)價(jià)格,（2）實(shí)施反傾銷措施的基本要件：,a.傾

8、銷,b.損害,c.傾銷與損害之間有因果關(guān)系,損害的確定,進(jìn)口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實(shí)質(zhì)損害,損害分三,種情況 進(jìn)口方生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實(shí)質(zhì)損害的威脅,進(jìn)口方建立生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)受到實(shí)質(zhì)性阻礙,2、反補(bǔ)貼稅,（Countervailing Duty）,補(bǔ)貼：,為了提高出口商品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，政府或任何公共機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)政捐款和政府對(duì)收入或價(jià)格的支持。,反補(bǔ)貼稅：,又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，是對(duì)于直接或間接地接受過獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅，一般按照“補(bǔ)貼數(shù)額”征收。,（二）差價(jià)稅,1、概念：,當(dāng)某種國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)力，按

9、國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。,2、征收方式：,(1)直接征收差價(jià)稅；,(2)征收一般關(guān)稅外再加國(guó)內(nèi)外差價(jià)稅。,三、按照征稅標(biāo)準(zhǔn)分類：從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅,（一）從量稅（Specific Duty）,1、概念,從量稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。,重量單位,是最常用的從量稅計(jì)量單位。,2、特點(diǎn),這種計(jì)稅方法簡(jiǎn)便，通關(guān)手續(xù)快捷，能起到抑制低廉商品或故意低瞞報(bào)價(jià)格商品的進(jìn)口。,3、應(yīng)用,從量稅適用于規(guī)格品種簡(jiǎn)單、計(jì)量容易、同一種商品規(guī)格價(jià)差比較少、且經(jīng)常性大宗進(jìn)口的商品，征收對(duì)象一般是谷物、棉花等大宗產(chǎn)品和標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，對(duì)于質(zhì)優(yōu)價(jià)高的商品，稅負(fù)

10、相對(duì)減輕，關(guān)稅的保護(hù)與財(cái)政收入作用相對(duì)減弱。,（二） 從價(jià)稅（ad valorem duty）,1. 概念,從價(jià)稅是以貨物價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)來征收的關(guān)稅。稅率表現(xiàn)為商品價(jià)格的一定百分比。,從價(jià)稅稅額=完稅價(jià)格X進(jìn)口從價(jià)稅率,進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指經(jīng)海關(guān)審定的作為計(jì)征關(guān)稅依據(jù)的商品價(jià)格。,2. 特點(diǎn),優(yōu)點(diǎn):,稅負(fù)合理,相對(duì)進(jìn)口商品價(jià)格的高低，其稅額也相應(yīng)高低。,不足：,估價(jià)較難，,不同品種、規(guī)格、質(zhì)量的同一貨物價(jià)格有很大差異，這使得海關(guān)估價(jià)有一定難度，征稅的手續(xù)繁雜；,調(diào)節(jié)作用弱，,當(dāng)人為故意低瞞報(bào)進(jìn)口商品價(jià)格和低價(jià)傾銷時(shí)，從價(jià)稅不能有效地起到保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)工業(yè)的作用，財(cái)政收入也會(huì)減少。,（三） 混

11、合稅(mixed duty),1. 概念,也稱復(fù)合稅，是對(duì)某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。復(fù)合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)進(jìn)口商品的特點(diǎn)，又可發(fā)揮從價(jià)稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)。,2. 征稅方法,一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅，即在對(duì)每單位進(jìn)口商品征稅的基礎(chǔ)上，再按其價(jià)格加征一定比例的從價(jià)稅。,例如，美國(guó)進(jìn)口小提琴每把征稅1.25美元，另加征35%的從價(jià)稅。,另一種是以從價(jià)稅為主加征從量稅，即在按進(jìn)口商品的價(jià)格征稅的基礎(chǔ)上，再按其數(shù)量單位加征一定數(shù)額的從量稅。,（四） 選擇稅,在稅則中對(duì)某種進(jìn)口商品,同時(shí)規(guī)定從價(jià)和從量?jī)煞N稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種計(jì)稅。,一般是選擇稅額較高的一

12、種征收。在物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅；在物價(jià)下落時(shí)使用從量稅，既可保證稅收數(shù)量，又可發(fā)揮保護(hù)作用。,第三節(jié) 海關(guān)稅則（customs tariff）,海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則是各國(guó)征收關(guān)稅的依據(jù)，是關(guān)稅制度的重要內(nèi)容，是國(guó)家關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。,海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；另一部分是關(guān)稅稅率表。,關(guān)稅稅率表主要包括三個(gè)部分：稅則號(hào)列、商品分類目錄及稅率。,海關(guān)稅則中的同一商品，可以采用一種稅率征稅，也可以采用兩種或兩種以上稅率征稅。,一、按照稅率表的欄數(shù)，可將海關(guān)稅則分為,單式稅則和復(fù)式稅則,兩類。,二、依據(jù)制定稅則的權(quán)限又可分為,自主稅則和協(xié)定稅則,思考題,1、什么叫關(guān)稅？它有何作用？2、關(guān)稅可以分為哪些種類？3、關(guān)稅的主要特點(diǎn),4、從量稅、從價(jià)稅、混合稅的計(jì)算,5、對(duì)于征收關(guān)稅，人們有不同的議論，有人說：“對(duì)進(jìn)口商品征收關(guān)稅提高了進(jìn)口商品的價(jià)格，對(duì)消費(fèi)者很不利，應(yīng)當(dāng)取消關(guān)稅”；有人則認(rèn)為：“征收商品關(guān)稅有利于國(guó)產(chǎn)商品與進(jìn)口商品競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)當(dāng)提高關(guān)稅”，你是怎樣看待這一問題的?,演講完畢，謝謝觀看！,