預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作

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1、預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作臺(tái)東縣政府主計(jì)室歲計(jì)科曾信和預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作壹、前言壹、前言:一、預(yù)算乃政府為推行政務(wù)，達(dá)成施政目標(biāo)所策定之財(cái)務(wù)計(jì)畫，亦為綜合政府施政計(jì)畫之具體數(shù)據(jù)表徵，政府無論從事建設(shè)，或?qū)θ嗣裉峁┓?wù)，均須事先擬訂計(jì)畫妥籌財(cái)源，以期順利推展，並期國(guó)家整體資源之最佳分配。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作二、依預(yù)算法規(guī)定，我國(guó)政府會(huì)計(jì)年度於每年1月1日開始至同年12月31日終了，以當(dāng)年之中華民國(guó)紀(jì)元年次為其年度名稱。並於會(huì)計(jì)年度開始4個(gè)月前，行政機(jī)關(guān)應(yīng)將彙編之總預(yù)算案與附屬單位預(yù)算及綜計(jì)表，提送立法機(jī)關(guān)審議。預(yù)算案經(jīng)完成立法程序並經(jīng)公布後，即為法定預(yù)算。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作三、總預(yù)算包含政府歲入、歲出、債務(wù)之舉借

2、、以前年度歲計(jì)賸餘移用及債務(wù)之償還全部所編之預(yù)算。前述總預(yù)算歲入、歲出係由各單位預(yù)算之歲入、歲出總額及附屬單位預(yù)算歲入、歲出之應(yīng)編入部分彙整編列。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作貳、預(yù)算總類及架構(gòu)貳、預(yù)算總類及架構(gòu):第十六條:預(yù)算分左列各種：一、總預(yù)算。二、單位預(yù)算。三、單位預(yù)算之分預(yù)算。四、附屬單位預(yù)算。五、附屬單位預(yù)算之分預(yù)算。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作 參、籌編過程參、籌編過程:一、配合年度施政方針，制定預(yù)算政策：二、審酌財(cái)經(jīng)情勢(shì)，訂定預(yù)算籌編原則：1.政府預(yù)算收支應(yīng)審度總資源供需估測(cè)顯示之趨勢(shì)，並加強(qiáng)開源節(jié)流措施，嚴(yán)密控制收支差絀。2.政府預(yù)算收支應(yīng)先期作整體性之縝密檢討，妥善規(guī)劃整合各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)，以發(fā)揮財(cái)務(wù)效

3、能；各機(jī)關(guān)須確立施政目標(biāo)，衡量可用資源訂定具體計(jì)畫，並排列優(yōu)先次序，落實(shí)中程計(jì)畫預(yù)算作業(yè)制度。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作3.重要公共工程建設(shè)及重大施政計(jì)畫，應(yīng)先行製作選擇方案及替代方案之成本效益分析報(bào)告，並提供財(cái)源籌措及資金運(yùn)用之說明，凡經(jīng)評(píng)估適宜由民間辦理之業(yè)務(wù)，應(yīng)優(yōu)先由民間興辦或促進(jìn)民間參與。4.預(yù)算案之歲出增加幅度，以不超過歲入之成長(zhǎng)率為原則。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作三、統(tǒng)籌財(cái)力資源，分配主管機(jī)關(guān)歲出額度：為期政府總預(yù)算案之歲出規(guī)模能妥適分配予各主管機(jī)關(guān)編製概算，將作業(yè)程序分為兩個(gè)階段：1.第一階段：採(cǎi)行資源總額分配作業(yè)制度（即歲出額度制），以控制歲出規(guī)模，改善財(cái)政，並加強(qiáng)預(yù)算編製內(nèi)容，使與施政重點(diǎn)密切結(jié)

4、合。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作2.第二階段：組成年度計(jì)畫及預(yù)算審核會(huì)，檢討歲入、歲出及融資調(diào)度事項(xiàng)，並在既定施政目標(biāo)下，審查各機(jī)關(guān)歲出概算數(shù)額及內(nèi)容，是否符合第一階段所分配之額度及依年度概算應(yīng)行注意辦理事項(xiàng)等規(guī)定。四、衡酌財(cái)政收支情形，妥適編定總預(yù)算案：預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作 肆、預(yù)算法法條研討肆、預(yù)算法法條研討:第一條中華民國(guó)中央政府預(yù)算之籌劃、編造、審議、成立及執(zhí)行，依本法之規(guī)定。預(yù)算以提供政府於一定期間完成作業(yè)所需經(jīng)費(fèi)為目的。預(yù)算之編製及執(zhí)行應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，並遵守總體經(jīng)濟(jì)均衡之原則。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第二條各主管機(jī)關(guān)依其施政計(jì)畫初步估計(jì)之收支，稱概算；預(yù)算之未經(jīng)立法程序者，稱預(yù)算案；其經(jīng)立法程序而公布

5、者，稱法定預(yù)算；在法定預(yù)算範(fàn)圍內(nèi)，由各機(jī)關(guān)依法分配實(shí)施之計(jì)畫，稱分配預(yù)算。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第四條稱基金者，謂已定用途而已收入或尚未收入之現(xiàn)金或其他財(cái)產(chǎn)?；鸱肿罅卸悾阂弧⑵胀ɑ穑簹q入之供一般用途者，為普通基金。二、特種基金：歲入之供特殊用途者，為特種基金，其種類如左：（一）供營(yíng)業(yè)循環(huán)運(yùn)用者，為營(yíng)業(yè)基金。（二）依法定或約定之條件，籌措財(cái)源供償還債本之用者，為債務(wù)基金。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作（三）為國(guó)內(nèi)外機(jī)關(guān)、團(tuán)體或私人之利益，依所定條件管理或處分者，為信託基金。（四）凡經(jīng)付出仍可收回，而非用於營(yíng)業(yè)者，為作業(yè)基金。（五）有特定收入來源而供特殊用途者，為特別收入基金。（六）處理政府機(jī)關(guān)重大公共工程建設(shè)

6、計(jì)畫者，為資本計(jì)畫基金。特種基金之管理，得另以法律定之。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第五條稱經(jīng)費(fèi)者，謂依法定用途與條件得支用之金額。經(jīng)費(fèi)按其得支用期間分左列三種：一、歲定經(jīng)費(fèi)，以一會(huì)計(jì)年度為限。二、繼續(xù)經(jīng)費(fèi)，依設(shè)定之條件或期限，分期繼續(xù)支用。三、法定經(jīng)費(fèi)，依設(shè)定之條件，於法律存續(xù)期間按年支用。法定經(jīng)費(fèi)之設(shè)定、變更或廢止，以法律為之。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第六條稱歲入者，謂一個(gè)會(huì)計(jì)年度之一切收入。但不包括債務(wù)之舉借及以前年度歲計(jì)賸餘之移用。稱歲出者，謂一個(gè)會(huì)計(jì)年度之一切支出。但不包括債務(wù)之償還。歲入、歲出之差短，以公債、賒借或以前年度歲計(jì)賸餘撥補(bǔ)之。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第十條歲入、歲出預(yù)算，按其收支性質(zhì)分為經(jīng)常門、資

7、本門。歲入，除減少資產(chǎn)及收回投資為資本收入應(yīng)屬資本門外，均為經(jīng)常收入，應(yīng)列經(jīng)常門。歲出，除增置或擴(kuò)充、改良資產(chǎn)及增加投資為資本支出，應(yīng)屬資本門外，均為經(jīng)常支出，應(yīng)列經(jīng)常門。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第十七條政府每一會(huì)計(jì)年度，各就其歲入與歲出、債務(wù)之舉借與以前年度歲計(jì)賸餘之移用及債務(wù)之償還全部所編之預(yù)算，為總預(yù)算。前項(xiàng)總預(yù)算歲入、歲出應(yīng)以各單位預(yù)算之歲入、歲出總額及附屬單位預(yù)算歲入、歲出之應(yīng)編入部分，彙整編成之。總預(yù)算、單位預(yù)算中，除屬於特種基金之預(yù)算外，均為普通基金預(yù)算。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第十八條左列預(yù)算為單位預(yù)算：一、在公務(wù)機(jī)關(guān)，有法定預(yù)算之機(jī)關(guān)單位之預(yù)算。二、在特種基金，應(yīng)於總預(yù)算中編列全部歲入、歲出

8、之基金之預(yù)算。第十九條特種基金，應(yīng)以歲入、歲出之一部編入總預(yù)算者，其預(yù)算均為附屬單位預(yù)算。特種基金之適用附屬單位預(yù)算者，除法律另有規(guī)定外，依本法之規(guī)定。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第二十條單位預(yù)算或附屬單位預(yù)算內(nèi)，依機(jī)關(guān)別或基金別所編之各預(yù)算，為單位預(yù)算之分預(yù)算或附屬單位預(yù)算之分預(yù)算。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第二十二條預(yù)算應(yīng)設(shè)預(yù)備金，預(yù)備金分第一預(yù)備金及第二預(yù)備金二種：一、第一預(yù)備金於公務(wù)機(jī)關(guān)單位預(yù)算中設(shè)定之，其數(shù)額不得超過經(jīng)常支出總額百分之一。二、第二預(yù)備金於總預(yù)算中設(shè)定之，其數(shù)額視財(cái)政情況決定之。立法院審議刪除或刪減之預(yù)算項(xiàng)目及金額，不得動(dòng)支預(yù)備金。但法定經(jīng)費(fèi)或經(jīng)立法院同意者，不在此限。各機(jī)關(guān)動(dòng)支預(yù)備金，其每

9、筆數(shù)額超過五千萬元者，應(yīng)先送立法院備查。但因緊急災(zāi)害動(dòng)支者，不在此限。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第二十四條政府徵收賦稅、規(guī)費(fèi)及因?qū)嵤┕苤扑l(fā)生之收入，或其他有強(qiáng)制性之收入，應(yīng)先經(jīng)本法所定預(yù)算程序。但法律另有規(guī)定者，不在此限。第二十五條政府不得於預(yù)算所定外，動(dòng)用公款、處分公有財(cái)物或?yàn)橥顿Y之行為。違背前項(xiàng)規(guī)定之支出，應(yīng)依民法無因管理或侵權(quán)行為之規(guī)定請(qǐng)求返還。第二十六條政府大宗動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)之買賣或交換，均須依據(jù)本法所定預(yù)算程序?yàn)橹?。第二十七條政府非依法律，不得於其預(yù)算外增加債務(wù)；其因調(diào)節(jié)短期國(guó)庫(kù)收支而發(fā)行國(guó)庫(kù)券時(shí)，依國(guó)庫(kù)法規(guī)定辦理。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第四十八條立法院審議總預(yù)算案時(shí)，由行政院長(zhǎng)、主計(jì)長(zhǎng)及財(cái)政部長(zhǎng)列

10、席，分別報(bào)告施政計(jì)畫及歲入、歲出預(yù)算編製之經(jīng)過。第四十九條預(yù)算案之審議，應(yīng)注重歲出規(guī)模、預(yù)算餘絀、計(jì)畫績(jī)效、優(yōu)先順序，其中歲入以擬變更或擬設(shè)定之收入為主，審議時(shí)應(yīng)就來源別決定之；歲出以擬變更或擬設(shè)定之支出為主，審議時(shí)應(yīng)就機(jī)關(guān)別、政事別及基金別決定之。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第五十一條總預(yù)算案應(yīng)於會(huì)計(jì)年度開始一個(gè)月前由立法院議決，並於會(huì)計(jì)年度開始十五日前由總統(tǒng)公布之；預(yù)算中有應(yīng)守秘密之部分，不予公布。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第五十四條總預(yù)算案之審議，如不能依第五十一條期限完成時(shí)，各機(jī)關(guān)預(yù)算之執(zhí)行，依下列規(guī)定為之：一、收入部分暫依上年度標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際發(fā)生數(shù)，覈實(shí)收入。二、支出部分：（一）新興資本支出及新增計(jì)畫，須俟本

11、年度預(yù)算完成審議程序後始得動(dòng)支。但依第八十八條規(guī)定辦理或經(jīng)立法院同意者，不在此限。（二）前目以外之計(jì)畫得依已獲授權(quán)之原訂計(jì)畫或上年度執(zhí)行數(shù)，覈實(shí)動(dòng)支。三、履行其他法定義務(wù)之收支。四、因應(yīng)前三款收支調(diào)度需要之債務(wù)舉借，覈實(shí)辦理預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第五十五條各機(jī)關(guān)應(yīng)按其法定預(yù)算，並依中央主計(jì)機(jī)關(guān)之規(guī)定編造歲入、歲出分配預(yù)算。前項(xiàng)分配預(yù)算，應(yīng)依實(shí)施計(jì)畫按月或按期分配，均於預(yù)算實(shí)施前為之。第五十七條前條核定之分配預(yù)算，應(yīng)即由中央主計(jì)機(jī)關(guān)通知中央財(cái)政主管機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)關(guān)，並將核定情形，通知其主管機(jī)關(guān)及原編造機(jī)關(guān)。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第五十八條各機(jī)關(guān)於分配預(yù)算執(zhí)行期間，如因變更原定實(shí)施計(jì)畫，或調(diào)整實(shí)施進(jìn)度及分配數(shù)，

12、而有修改分配預(yù)算之必要者，其程序準(zhǔn)用前三條之規(guī)定。第五十九條各機(jī)關(guān)執(zhí)行歲入分配預(yù)算，應(yīng)按各月或各期實(shí)際收納數(shù)額考核之；其超收應(yīng)一律解庫(kù)，不得逕行坐抵或挪移墊用。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第六十二條總預(yù)算內(nèi)各機(jī)關(guān)、各政事及計(jì)畫或業(yè)務(wù)科目間之經(jīng)費(fèi)，不得互相流用。但法定由行政院統(tǒng)籌支撥之科目及第一預(yù)備金，不在此限。第六十三條各機(jī)關(guān)之歲出分配預(yù)算，其計(jì)畫或業(yè)務(wù)科目之各用途別科目中有一科目之經(jīng)費(fèi)不足，而他科目有賸餘時(shí)，應(yīng)按中央主計(jì)機(jī)關(guān)之規(guī)定流用之。但不得流用為用人經(jīng)費(fèi)。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第六十四條各機(jī)關(guān)執(zhí)行歲出分配預(yù)算遇經(jīng)費(fèi)有不足時(shí)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管機(jī)關(guān)核定，轉(zhuǎn)請(qǐng)中央主計(jì)機(jī)關(guān)備案，始得支用第一預(yù)備金，並由中央主計(jì)機(jī)關(guān)

13、通知審計(jì)機(jī)關(guān)及中央財(cái)政主管機(jī)關(guān)。第七十二條會(huì)計(jì)年度結(jié)束後，各機(jī)關(guān)已發(fā)生尚未收得之收入，應(yīng)即轉(zhuǎn)入下年度列為以前年度應(yīng)收款；其經(jīng)費(fèi)未經(jīng)使用者，應(yīng)即停止使用。但已發(fā)生而尚未清償之債務(wù)或契約責(zé)任部分，經(jīng)核準(zhǔn)者，得轉(zhuǎn)入下年度列為以前年度應(yīng)付款或保留數(shù)準(zhǔn)備。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作第七十五條誤付透付之金額及依法墊付金額，或預(yù)付估付之賸餘金額，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束後繳還者，均視為結(jié)餘，轉(zhuǎn)帳加入下年度之收入。第七十九條各機(jī)關(guān)因左列情形之一，得請(qǐng)求提出追加歲出預(yù)算：一、依法律增加業(yè)務(wù)或事業(yè)致增加經(jīng)費(fèi)時(shí)。二、依法律增設(shè)新機(jī)關(guān)時(shí)。三、所辦事業(yè)因重大事故經(jīng)費(fèi)超過法定預(yù)算時(shí)。四、依有關(guān)法律應(yīng)補(bǔ)列追加預(yù)算者。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作各國(guó)民中學(xué)

14、分預(yù)算編製注意事項(xiàng)一、各國(guó)民中學(xué)預(yù)算編列科目請(qǐng)參閱柒、歲出共同性業(yè)務(wù)計(jì)畫科目表，統(tǒng)一編列於臺(tái)東縣地方教育發(fā)展基金-各國(guó)民中學(xué)項(xiàng)下不再細(xì)分一般行政、各科教學(xué)業(yè)務(wù)與一般建築及設(shè)備，依總數(shù)核給，機(jī)關(guān)代號(hào)請(qǐng)參閱捌、各機(jī)關(guān)預(yù)算編號(hào)。二、辦公費(fèi)編列請(qǐng)參閱肆、共同費(fèi)用編列基準(zhǔn)編列，特別費(fèi)說明請(qǐng)統(tǒng)一填列因公務(wù)上所需之應(yīng)酬捐贈(zèng)等費(fèi)用。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作三、正式人員人事費(fèi)部份（指校長(zhǎng)、職員、教師)，以每人每月65,000元計(jì)，技工工友部分以35,000元計(jì)，乘以15個(gè)月設(shè)算為全年度人事費(fèi)。四、慰問金部份依退休人數(shù)核實(shí)編列每人三節(jié)慰問金6,000元。五、值日夜費(fèi)請(qǐng)於人事費(fèi)加班值班費(fèi)項(xiàng)下編列（職員250、工友200元）

15、，以365日編列；裝有保全者其費(fèi)用（含值勤誤餐費(fèi)）編列於業(yè)務(wù)費(fèi)一般事務(wù)費(fèi)項(xiàng)下，惟不得超過上揭值班費(fèi)之額度。六、有關(guān)分支計(jì)畫各科教學(xué)業(yè)務(wù)之預(yù)算以該校學(xué)生數(shù)1,000元2（學(xué)期數(shù)）補(bǔ)校工作補(bǔ)助費(fèi)部份。其中包括1/3之經(jīng)費(fèi)（上限）可編列至資本門。預(yù)算編制實(shí)務(wù)運(yùn)作七、補(bǔ)校工作補(bǔ)助（含兼職交通費(fèi)）部份除補(bǔ)校校務(wù)主任十足編列外；設(shè)置三班者以教育部規(guī)定數(shù)額之2/3編列，二班者以1/2編列，一班者以1/3編列並以12個(gè)月計(jì)列，鐘點(diǎn)費(fèi)（以10個(gè)月計(jì)列）及導(dǎo)師費(fèi)（以12個(gè)月計(jì)列）十足編列。兼職費(fèi)編列於業(yè)務(wù)費(fèi)-兼職費(fèi)項(xiàng)下，授課鐘點(diǎn)費(fèi)編列人事費(fèi)-約聘僱人員待遇項(xiàng)下。八、歲入歲出預(yù)算表上年度預(yù)算數(shù)以原預(yù)算（不含追加預(yù)算）填列，前年度決算數(shù)應(yīng)以審計(jì)機(jī)關(guān)審定數(shù)（四捨五入取至千元）填列。