《工程財務(wù)》PPT課件.ppt

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1、2.工程財務(wù) (會計基礎(chǔ) 財務(wù)管理） 總分 25分左右，單選 15個，多選 5個 工程財務(wù)知識框架（對應(yīng)教材目錄） 經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息 用會計憑證 用會計憑證 會計賬簿 財務(wù)報表 記錄 登記 填報 會 計 一 組概念 兩 個會計等式 三 張財務(wù)報表 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 利潤 =收入 -費用 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 財 務(wù) 分 析 籌資管理 流動資產(chǎn)管理 經(jīng)濟業(yè)務(wù)要素（會計要素） 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 利潤 收入 費用 = + = - 財務(wù)狀況 經(jīng)營成果 靜態(tài) 動 態(tài) 利潤表 資產(chǎn)負債表 時點 時期 2.1 財務(wù)會計基礎(chǔ) 2.1.1職能： 基本職能：核（確認，是誰）算（計量

2、）， 監(jiān)督 2.1.3 會計核算的基本前提 一、會計假設(shè) 會計主體（核算范圍） 持續(xù)經(jīng)營（權(quán)責(zé)發(fā)生制前提） 會計分期（權(quán)責(zé)發(fā)生制，收付實現(xiàn)制） 貨幣計量 二、會計核算基礎(chǔ)（方法和依據(jù)）： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 1、 3月銷售產(chǎn)品（義務(wù)：費用），貨款 3000元（權(quán)利， 貨款）未收到， 5月收到貨款，貨款計入幾月？ 2、 3月用銀行存款支付 4、 5、 6的財產(chǎn)保險費。雖然支 付了貨幣資金（當(dāng)期沒有享受保險的權(quán)利，不應(yīng)承擔(dān) 相應(yīng)的責(zé)任），不能計算為 3月份的費用。保險費用 應(yīng)分攤進入 4、 5、 6月 權(quán)利和義務(wù)一定要對等 經(jīng)典試題 我國現(xiàn)行 企業(yè)會計準則 規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認，

3、實行權(quán) 責(zé)發(fā)生制的前提是（ ）。 A會計分期假設(shè)與收付實現(xiàn) B會計分期 假設(shè)與持續(xù)經(jīng)營 C持續(xù)經(jīng)營與公允價值核算 D歷史成本 與公允價值核算 會計核算中，反映財務(wù)狀況的要素由（）構(gòu) 成。 A收入、費用、利潤 B資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 C凈資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 D資產(chǎn)、負債、利潤 B 對會計核算的范圍從空間上加以界定是通過 （ ）實現(xiàn)的。 A持續(xù)經(jīng)營假設(shè) B會計主體假設(shè) C會計分期假設(shè) D貨幣計量假設(shè) 2.1.2會計核算的原則（ P84） 一、會計要素的計量屬性（會計要素金額的確定方法） 1、歷史成本：一般采用 2、重置成本 3、可變現(xiàn)凈值 =預(yù)計售價 -加工費用 -銷售稅費 4、現(xiàn)值 5、公

4、允價值 2.1.4會計要素和會計等式 會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤 反映 財務(wù)狀況 的會計要素： 資產(chǎn) =所有者權(quán)益 +負債 （時點，靜態(tài)） 反映 經(jīng)營成果 的會計要素： 收入 -費用 =利潤 （時期，動態(tài)） 2.1.4會計要素和會計等式 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)：企業(yè) 過去的交易或者事項 形成的、由企業(yè) 擁有 或者控制 的、能以貨幣計量的并預(yù)期會 給企業(yè)帶來 經(jīng)濟利益 的 資源 資產(chǎn)特征： 過去的交易事項形成 企業(yè)擁有或者控制的 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 該資源的成本或者價值能夠可靠計量 資 產(chǎn) 流 動 資 產(chǎn) 非 流 動 資 產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 短期投資

5、待攤費用 存貨等 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)分類 P88-89 一年內(nèi)或一個營業(yè)周期 內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn) 變現(xiàn)期間或使用壽命超 過一年或一個營業(yè)周期 的資產(chǎn) 貨幣資金 其他貨幣資金 經(jīng)典試題 企業(yè)的流動資產(chǎn)包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和 （ ）等。 A.短期借款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)付賬款 下列各項資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的是（ ）。 A特許權(quán) B長期待攤費用 C專利權(quán) D短期投資 在下列各項中，屬于企業(yè)債權(quán)的有（ ）。 A應(yīng)付帳款 B應(yīng)收帳款 C預(yù)付備料款 D預(yù)收帳款 E預(yù)收工程款 （二） 負債（ P88） 概念：企業(yè) 過去的交易或者事項形成 的、預(yù)期會導(dǎo) 致經(jīng)濟

6、利益流出企業(yè)的 現(xiàn)實義務(wù) 。 確認：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)；未 來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量。（同資產(chǎn)） 特征：過去的交易或事項產(chǎn)生；現(xiàn)實義務(wù)；清償債 務(wù)的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；負債通常在未 來某一時日通過交付資產(chǎn)或者提供勞務(wù)來清償 分為 流動負債和非流動負債 （以一個營業(yè)周期內(nèi)能 否償還作為標準，一般按照 1年） 負 債 流 動 負 債 長 期 負 債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)交稅金 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 負債分類 P88 應(yīng)付股利 其他應(yīng)交款 預(yù)提費用 一年內(nèi)到期 的長期負債 （三） 所有者權(quán)益 =資產(chǎn)

7、-負債 所有者權(quán)益 是企業(yè)投資者對企業(yè) 凈資產(chǎn) 的所有權(quán)，其金 額為全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。所有者權(quán)益表明 企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有 特征：無需償還；接受清償在負債之后；可分享企業(yè)利 潤 所有者權(quán)益內(nèi)容 所 有 者 權(quán) 益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 注冊資本 彌補虧損 轉(zhuǎn)增資本 稅后凈利潤乘 以一定比例 資本溢價 8000 2000（丙） 接收捐贈 經(jīng)典試題 某施工企業(yè)溢價發(fā)行股票時，所取得的股票發(fā)行收 入超過股票價值 1000萬元，該項收入屬于企業(yè)的 ( )。 A.資本公積 B. 實收資本 C.盈余公積 D. 未分配利潤 在下列企業(yè)財務(wù)活動中，屬于投資活動的是 (

8、 )。 A發(fā)行股票 B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)作資本 C.賒購材料 D. 購買政府公債 A D 41.某施工企業(yè)發(fā)行債券的票面利率為 12%，發(fā) 行時市場利率為 8%，為協(xié)調(diào)購銷雙方利益，則 企業(yè)應(yīng)采用 ( )發(fā)行價格。 A.折價 B.溢價 C.平價 D.減價 42.企業(yè)的非流動負債包括 ( ) A.應(yīng)付票據(jù) B.應(yīng)付債券 C.應(yīng)付工資 D.應(yīng)付股利 A B 經(jīng)典試題 施工企業(yè)接受的海外僑胞的現(xiàn)金捐贈應(yīng)列入企業(yè) 的（ ） A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤 B 經(jīng)典試題 某企業(yè)固定資產(chǎn)評估增值 2000萬元，該增 值部分應(yīng)計入企業(yè)的（ ）。 A實收資本 B盈余公積 C資本公積 D未

9、分配利潤 （四）收入 收入的概念：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他 人使用本企業(yè)資產(chǎn)等 日常經(jīng)營活動中 形成的、 會 導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資 本無關(guān) 的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù) 收入和其他業(yè)務(wù)收入。 注意： 出售固定資產(chǎn)，接受捐贈不屬于收入部 分，非日常活動。 代收的款項不作為收入， 沒有增加所有者權(quán)益 （五）費用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè) 資產(chǎn)等 日常經(jīng)營活動中 所發(fā)成的、 會導(dǎo)致 所 有者權(quán)益減少 的、 與向所有者分配利潤無關(guān) 的經(jīng)濟利益的總流出 。具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減 少或負債的增加。（經(jīng)濟利益流出不包含向 所有者分配利潤 ,如股利就不屬于費用） （六）利

10、潤 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是 一定會計期間收入、費用相抵后的差額。 兩個指標：利潤總額；凈利潤 2.2 成本與費用 2.2.1 費用與成本的關(guān)系 一、費用的特點 企業(yè)在 日常經(jīng)濟活動中 發(fā)生的、會導(dǎo)致 所有者 權(quán)益減少 的、 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng) 濟利益的總流出 。具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或 負債的增加。 特點見 P90 （經(jīng)濟利益流出不包含向所有者分配利潤 ,如 股利就不屬于費用，由于自然災(zāi)害導(dǎo)致的損 失 ?） （三）、費用與成本的區(qū)別 成本是針對 一定對象（物） 所歸集的費用， 是對象化了的費用。 費用針對 一定期間（時間） 企業(yè)日?；顒又?所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。包括生產(chǎn)

11、費用和 期間費用 費用是形成成本的基礎(chǔ)，一定期間的費用形 成了當(dāng)期成本的主要部分，但不是全部。成 本還包含以前可計入成本的待攤費用 二、費用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 （二）成本和費用的聯(lián)系 都是支出 都是經(jīng)濟資源的耗費 生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)成本、期末應(yīng)將 已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當(dāng)期費用。 二、費用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 費用與成本 費 用 生產(chǎn)費用 生產(chǎn)成本 （工程成本） 直接費用 間接費用 直接計入工程 成本核算對象 人工費、材料費、機械使用 費以及其他直接費 同常由幾項工程 共同分擔(dān)，通過 分配計入工程成 本核算對象 對象化 期間費用 直接計入當(dāng)期損益 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 （銷售費用

12、） 利息支出 匯兌損失 相關(guān)手續(xù)費 在會計核算中，管理費用（ ）。 A.可直接計入當(dāng)期成本 B.可通過分配計 入當(dāng)期成本 C.期間費用支出 D.營業(yè)外支出 在會計核算中，期間費用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生 的（ ）的費用。 A. 應(yīng)由幾項工程共同負擔(dān)，分配計入工程 成本核算對象 B. 可直接計入工程成本核算對象 C. 應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益 D. 應(yīng)當(dāng)通過分配計入當(dāng)期損益 下列關(guān)于成本和費用的表述中正確的是 （ ）。 A. 費用是針對一定的期間而言 B. 費用是針對一定的成本核算對象而言 C. 費用是指不能計入成本而應(yīng)當(dāng)直接計入 當(dāng)期損益的耗費 D. 成本是針對一定的期間而言的 根據(jù) 企業(yè)會計準則 ，施工

13、企業(yè)在簽訂合 同時發(fā)生的差旅費以及投標費用應(yīng)在發(fā)生時 確認為（ ）。 A.直接費用 B.期間費用 C.間接費用 D.工程成本 二、費用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 (一 )生產(chǎn)費用和期間費用的劃分 生產(chǎn)費用：與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān) 期間費用：一定期間發(fā)生的，為產(chǎn)品生產(chǎn)提供正常的條 件和進行管理的需要，與產(chǎn)品生產(chǎn)本身不直接相關(guān)。包 含 營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用 三、工程成本和費用（ P91） 生產(chǎn)成本：構(gòu)成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本的費用。施工 企業(yè)就是 工程成本 1、直接費用：為完成工程發(fā)生的，可直接計入工程成本 核算對象的各項費用開支。包括人、材、機和其他直接 費 2、間接費用：企業(yè)下屬的施工單位為組織和

14、管理施工生 產(chǎn)所發(fā)生的費用。如管理人員工資、折舊費等。但是在 簽訂建造合 同時發(fā)生的差旅費、投標費等相關(guān)費用應(yīng)在 發(fā)生時直接確認為當(dāng)期的期間費用。不列入 間接費用 （ 結(jié)果不確定性） 期間費用：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與 具體產(chǎn)品和 工程沒有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到 補償?shù)馁M用。 主要包括 管理費用、財務(wù)費用 、 營業(yè)費用 三、工程成本和費用 2.2.2 工程成本的確認和計算方法 一、成本費用的確認 幾個問題 P92-93 重點：費用和支出的關(guān)系（支出范圍大于費用） 收益性支出：當(dāng)期花費，當(dāng)期完全消耗的支出（直接計入費用） 資本性支出：當(dāng)期花費，當(dāng)期不能完全消耗的支出（折舊或攤銷計 入費用） 營

15、業(yè)外支出：與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的支出（捐贈、罰款、 處置固定資產(chǎn)損失等 )（非日常活動不能計入費用） 利潤分配支出 (不能計入費用 ) 某企業(yè)因排放的污水超出當(dāng)?shù)厥姓鬯欧?標準而繳納罰款 200萬元，財務(wù)上該筆罰款 應(yīng)計入企業(yè)的（ ）。 A營業(yè)外支出 B銷售費用 C管理費用 D營業(yè)費用 根據(jù)財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定，下列支出中，屬于費用的 是（ ）。 A購置固定資產(chǎn)的支出 B向所有者分紅支出 C支付未按期納稅的滯納金 D支付購置原材料的 價款 二、成本費用的計量 通常按照實際成本計量 費用轉(zhuǎn)化的資產(chǎn)使幾個會計期間受益，以 資 產(chǎn)取得成本 的實際數(shù)計量。 2.2.2 工程成本的確認和計算方

16、法 （一）間接費用分攤 略 （二）固定資產(chǎn)折舊 企業(yè)的固定資產(chǎn)可以長期參加施工生產(chǎn)過程并 保持其原有的實物形態(tài)，而其價值則隨著固定 資產(chǎn)的使用 逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移 到工程成本或 企業(yè)的期間費用中去，這部分 逐漸轉(zhuǎn)移的價值 就是固定資產(chǎn)折舊 ，它將隨著產(chǎn)品銷售收入的 實現(xiàn)而得到補償。 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)部門 管理費用 管理部門 銷售費用 銷售部門 期間費用 1、影響折舊的因素（重點） 預(yù)計凈殘值：采用現(xiàn)值定義，處置收入減處置 費用折現(xiàn) 固定資產(chǎn)原價：固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所發(fā)生的各項費用。 固定資產(chǎn)使用壽命： 1、預(yù)計生產(chǎn)能力和實物產(chǎn)量 2、預(yù)計有形損耗和無形損耗 3

17、、法律或類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制 固定資產(chǎn)折舊方法（ P95） 平均年限法（直線法） 固定資產(chǎn)年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 -預(yù)計凈殘值） /固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 月折舊額 =年折舊額 /12 工作量法 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原值 （ 1-預(yù) 計凈殘值率）預(yù)計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工 作量 單位工作量折舊額 行駛里程法；工作臺班法 固定資產(chǎn)折舊方法 雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值 的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價值 和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的 一種方法。 加速折舊法 固定資產(chǎn)折舊方法 年數(shù)總和法 加速折舊法 %1 0 021 預(yù)計折舊年限

18、預(yù)計折舊年限 已使用年限預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)年折舊率 %1 0 0 的年數(shù)總和固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限 固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)或 固定資產(chǎn)折舊方法 固定資產(chǎn)折舊的計提范圍 除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入 賬的土地外，均計提折舊 （三）無形資產(chǎn)攤銷 定義： P96 主要包括權(quán)利、技術(shù)、商譽等 無形資產(chǎn)攤銷 攤銷金額：成本扣除預(yù)計殘值 使用壽命不確定：不攤銷；使用壽命有限：， 采用 直線法、生產(chǎn)總量法 攤銷 攤銷年限按照 預(yù)計使用年限 經(jīng)典試題 折舊率隨著使用年限的變化而變化的固定資產(chǎn)折舊計算方 法是 ( ) A.平均年限法 B.雙倍余額遞減法 C.年數(shù)總和法 D.工作量法 折舊基數(shù)隨著使用

19、年限變化而變化的折舊方法是（ ）。 A.平均年限法 B.工作量法 C.雙倍余額遞減法 D.年數(shù)總和法 企業(yè)處置無形資產(chǎn)凈損失計入當(dāng)期的 ( ) A.營業(yè)外支出 B.期間費用 C.財務(wù)費用 D.管理費用 C C A 固定資產(chǎn)的特點有 ( ) A.具有不可移動性 B.使用期限長 C.單位價值較高 D.使用過程中價值量基本不變 E.使用過程中保持原有實物形態(tài)不變 房地產(chǎn)開發(fā)公司獲得的土地使用權(quán)，屬于該公 司的（ ）。 A.無形資產(chǎn) B.固定資產(chǎn) C.長期投資 D.其他資產(chǎn) 經(jīng)典試題 ACE A 某施工機械預(yù)算價格為 40萬元，估計殘值率 為 3%，折舊年限為 10年，年工作臺班數(shù)為 250臺班，則該

20、機械的臺班折舊費為 ( ) 元 A. 195.9 B. 155.20 C 160.00 D. 164.80 經(jīng)典試題 B 2.2.3 工程成本的核算 一、工程成本及核算內(nèi)容 工程成本：從 簽訂建造合同開始 至 合同完成止 所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的 直接費用和間 接費用。 （時間，范圍） 注意：合同（工程）成本 不包括應(yīng)計入當(dāng)期損 益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。也不 包括為訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用。以上費 用計入當(dāng)期損益。 工程成本及核算內(nèi)容 直接費用 人工費用：從事建安施工的人員工資獎金等 材料費用：構(gòu)成工程實體的各種材料，含周 轉(zhuǎn)材料 機械使用費：自有，租賃 其他直接費：二次搬運、臨時

21、設(shè)施攤銷、檢 驗試驗、工程定位復(fù)測、場地清理等費用 間接費用 ：施工單位（建安企業(yè)的工區(qū)、 施工隊、項目部等）管理人員的工資、獎金、 職工福利費、固定資產(chǎn)折舊等（ P98） 二、工程成本核算對象（生產(chǎn)成本主體） 與按照施工圖預(yù)算相適應(yīng)的原則，以每一獨立簽訂建 造合同的單項工程為依據(jù)，結(jié)合施工企業(yè)施工組織 的特點和加強工程成本管理的要求，確定核算對象 1、通常按照單項工程 2、對合同分立（ 1份合同有多項建造資產(chǎn)，各項資產(chǎn) 有獨立的建造計劃，每項資產(chǎn)的收入和成本均可單 獨辨認） 3、對合同合并（一組合同，一攬子交易簽訂，合同 同時或依次履行） 三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求 （一）任務(wù) 略 （

22、二）施工項目成本核算的要求 四、工程成本核算的程序 略 2.2.4 期間費用的核算 期間費用 =管理費用 +財務(wù)費用 +營業(yè)費用 利 潤 表 一、管理費用 管理人員工資 辦公費 差旅交通費 固定資產(chǎn)使用費 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 勞動保險費 工具用具使用費 財產(chǎn)保險費 稅金：房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅，印 花稅等 其他 一、管理費用 二、財務(wù)費用 利息支出：減銀行存款等利息收入后的凈額 匯兌損失：銀行買入賣出價與記賬采用的匯 率差額等 相關(guān)手續(xù)費：發(fā)債券、開匯票、調(diào)劑外匯手 續(xù)費（不含發(fā)行股票所支付的手續(xù)費） 其他財務(wù)費用：融資租入固定資產(chǎn)的融資租 賃費 經(jīng)典試題 為完成工程所發(fā)生的、不易

23、直接歸屬于工程 成本核算對象而應(yīng)分配計入有關(guān)工程成本核 算對象的支出，稱為（ ）。 A期間費用 B營業(yè)外支出 C間接費用 D管理費用 2.3 收入的核算 2.3.1 收入的分類及確認 一、收入的概念：企業(yè)在 日?；顒又?形成的、會 導(dǎo)致 所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān) 的經(jīng)濟 利益的總流入 注意： 出售固定資產(chǎn)，接受捐贈不屬于收入部分，非 日?；顒印?代收的款項不作為收入，沒有增加所有 者權(quán)益 狹義收入：營業(yè)收入：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 廣義收入：營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外 收入 二、收入的分類 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 建 造 ( 施 工 ) 合 同 收 入 產(chǎn) 品 銷

24、 售 收 入 材 料 銷 售 收 入 收 入 機 械 銷 售 收 入 其 它 業(yè) 務(wù) 收 入 勞 務(wù) 銷 售 收 入 無 形 資 產(chǎn) 出 租 收 入 固 定 資 產(chǎn) 出 租 收 入 施 工 企 業(yè) 收 入 的 構(gòu) 成 施工企業(yè)的收入構(gòu)成 2.3.1 收入的分類及確認 三、收入的確認原則 P106 銷售商品收入 1、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)換給購 貨方 2、企業(yè)沒有保留繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售 出商品實施控制 3、收入的金額能夠可靠計量 4、有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 5、相關(guān)的成本能夠可靠計量 2.3.1 收入的分類及確認 提供勞務(wù)收入的確認 1、資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的成果 能夠可

25、靠估計 的勞務(wù)收入確認（ 收入的金額能夠 可靠計量、 有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、 相關(guān)的成本能夠可靠計量、 交易的完工 進度能夠可靠預(yù)計） 完工百分比法 :按照提供勞務(wù)的完工進度確認 收入與費用。 收入的確認原則 2、資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的 成果不能夠 可靠估計的勞務(wù)收入確認 已發(fā)生勞務(wù)成本 預(yù)計能夠得到補償?shù)?，按照 已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本金額 確認勞務(wù)收入 已發(fā)生勞務(wù)成本 預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，將 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本 計入當(dāng)期損益 ， 不確認 收入 收入的確認原則 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認 略 2.3.2建造合同收入的核算 固定合同價（總價固定） 固定單價 成本加成合同：主要風(fēng)

26、險發(fā)包商承擔(dān) 固定造價合同：主要 風(fēng)險承包商承擔(dān) 合同的分離與合并 1、分立條件 每項資產(chǎn)有獨立的建造計劃 雙方就每項資產(chǎn)單獨談判，達成一致意見 每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認 2、合并條件 一組合同按照一攬子交易簽訂 該組合同密切相關(guān)，已構(gòu)成綜合利潤率工程的組成 部分 該組合同同時或依次履行 三、合同收入的內(nèi)容 P108 初始收入 變更、索賠、獎勵形成的收入（條件：預(yù)計 對方同意、金額可計量） 四、建造合同收入的確認 P109 能否可靠估計的標準 固定造價合同： 總收入能可靠計量 有關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 已發(fā)生成本可清楚區(qū)分，可靠計量 合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能可靠 確定

27、成本加成合同： 有關(guān)經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 實際發(fā)生成本可清楚區(qū)分，可靠計量 確認方法：完工百分比法 P110-111例題 合同結(jié)果不能可靠估計 1、 合同成本能夠收回的：收入按照實際合同 成本確認，合同成本在發(fā)生當(dāng)期作為費用 2、 合同成本不能收回的：發(fā)生時作為費用， 不確認收入 四、建造合同收入的確認 根據(jù)我國現(xiàn)行 企業(yè)會計準則 ，企業(yè)在資產(chǎn)負債 表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計，但是已 經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)慕灰?，正確 的會計處理方式是（ ）。 A將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認提 供勞務(wù)收入 B將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，并按相同 金額確認提供勞務(wù)收入 C按照已

28、經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收 入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 D按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收 入，不確認勞務(wù)成本 對于合同結(jié)果不能可靠地估計，合同成本能 夠確認的施工合同，其合同收入應(yīng)按照（ ） 確認。 A.合同初始收入 B.實際合同成本 +合理利潤 C.已經(jīng)發(fā)生的全部成本 D.得到確認的實際合同成本 下列款項中，應(yīng)作為企業(yè)廣義上的收入的有 （ ）。 A企業(yè)代收的貨物運雜費 B企業(yè)銷售貨 物的價款 C企業(yè)對外投資的收益 D企業(yè)代收的增值稅 E政府對企業(yè)的 補貼 某跨年度項目的合同總收 10000萬元，預(yù)計合同 總成本 8500萬元，資產(chǎn)負債表日，以前會計年度 累計已確認的收入為

29、 6000萬元，該工程現(xiàn)已完成 工程進度的 80%，則當(dāng)期應(yīng)確認的合同收入為 （ ）萬元。 A.1500 B.2000 C.3200 D.4000 2.4 利潤和所得稅費用 P112 2.4.1 利潤的計算 一、利潤的概念 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包 括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利 潤的利得和損失等。 利得 直接計入所有者權(quán)益的：接受捐贈，變賣固 定資產(chǎn)，計入資本公積 直接計入當(dāng)期損益：投資收益、投資損失 利 潤 劃 分 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 +（營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出） -所得稅費用 分配順序 彌補以前虧損 提取公積金 向投資者分配 利潤或股利 未分配利潤 利潤劃

30、分 二、利潤的計算（參閱 P126) 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本（營業(yè)費用） -營業(yè)稅金 及附加 -銷售費用 -期間費用 -資產(chǎn)減值損失 +投資收益 （或減投資損失） +公允價值變動收益（或減公允價值 變動損失） 公允價值變動收益：公允價值與原賬面價值之間的差額 計入當(dāng)期損益 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 -營業(yè)外支出。 營業(yè)外收入： 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置 無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入 等 營業(yè)外支出： 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置 無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、 非常損失 等 凈利潤 =利潤總額 -所得稅費用 三、利潤分配 彌補以前年

31、度虧損 提取法定公積金 用途：彌補虧損，擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營，增 加公司注冊資本 提取任意公積金 向投資者分配利潤或股利：優(yōu)先股現(xiàn)金股利， 普通股股利，轉(zhuǎn)做資本的普通股股利 未分配利潤 2.4.2所得稅費用的確認 P115 一、概念：企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得 按規(guī)定繳納的稅金，根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算。 二、所得稅的計稅基礎(chǔ) （一）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：資產(chǎn)的賬面價值與計 稅基礎(chǔ)可能存在暫時性差異。 （二）負債的計稅基礎(chǔ) 經(jīng)典試題 45.某跨年度工程，施工合同總收入為 10000萬元，合同預(yù) 計總成本為 8500萬元，以前年度累計已確定的毛利為 600萬 元，當(dāng)期期末累計完工進度為 80%，當(dāng)期確認的

32、合同毛利為 ( )萬元。 A.600 B.900 C.1200 D.1500 46.某施工單位企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入為 10000萬元， 主營業(yè)務(wù)成本為 8000萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為 960萬元， 其他業(yè)務(wù)利潤為 2000萬元，管理費用和財務(wù)費用總計為 1200萬元 ,則該企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤為 ( )萬元。 A.1840 B.2800 C。 3040 D.4000 A A 47.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如果不能可靠估計所提供勞務(wù)的交易 成果，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償，應(yīng) ( ) A. 確認預(yù)計收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，不確認當(dāng)期損失或利潤 B. 確認預(yù)計收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，將差

33、額確認為當(dāng)期損失 或利潤 C. 不確認收入，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認當(dāng)期損失 D. 按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成 本，暫不確認利潤或損失 70列入企業(yè)營業(yè)外支出項目的有 ( )。 A.捐贈支出 B.固定資產(chǎn)盤虧 C.非常損失 D.所得稅 支出 E.資產(chǎn)減值損失 經(jīng)典試題 C ABC 31、在會計核算中，管理費用（ ）。 A.可直接計入當(dāng)期成本 B.可通過分配計入當(dāng)期成本 C 可按其逐月攤?cè)氤杀?D 不應(yīng)在成本中列支 32、會計核算中，企業(yè)支付的借款利息屬于（ ） A資本性支出 B。投資性支出 C。期間費用支出 D。營業(yè)外支出 33、某跨年度項目的合同總收 10000萬元，

34、預(yù)計合同總成本 8500萬元，資產(chǎn)負債表日，以前會計年度累計已確認的收入 為 6000萬元，該工程現(xiàn)已完成工程進度的 80%，則當(dāng)期應(yīng)確 認的合同收入為（ ）萬元。 A.1500 B.2000 C.3200 D.4000 經(jīng)典試題 D C B 34、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，不能可靠地估計所提供勞務(wù)的交易 成本，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補償，此時（ ） A.應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn) 成本，不確認利潤或損失 B.應(yīng)按預(yù)計確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的成本，暫不確認利潤或損失 C.應(yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，將差額確認為損失 D

35、.不應(yīng)確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的成本，暫不確認當(dāng)期利潤或損 失 29、教育費附加應(yīng)按照企業(yè)實際繳納的（ ）的 3%計算征收。 A.營業(yè)稅 +所得稅 +增值稅 B.營業(yè)稅 +增值稅 +消費稅 C.營業(yè)稅 +所得稅 +房產(chǎn)稅 D.營業(yè)稅 +房產(chǎn)稅 +增值稅 經(jīng)典試題 C B 40、下列靜態(tài)會計等式中，錯誤的是（ ）。 A.資產(chǎn) =權(quán)益 B.所有者權(quán)益 =資產(chǎn) -債權(quán) 人權(quán)益 C.負債 =資產(chǎn) -所有者權(quán)益 D.資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 68、在會計核算中，將一項包括建造多項資產(chǎn)的施工合 同中的每項資產(chǎn)分立為單項合同處理，需要具備的條件有 （ ） A.每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃 B。承包商業(yè)主雙方能夠接受或拒

36、絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合 同條款 C每項資產(chǎn)能夠在一個會計年度完成并能確認收入 D每項資產(chǎn)的收入和成本、可以單獨辨認 E各單項合同的結(jié)果能夠可靠地估計 56.下列各項中，屬于財務(wù)費用的是 ( ) A 應(yīng)付債券 B 儲備基金 C盈余公積 D利息支出 經(jīng)典試題 D ABD D 按現(xiàn)行會計制度及有關(guān)規(guī)定，下列收入項目中屬于施工 企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（ ）。 A. 產(chǎn)品銷售收入 B. 施工承包合同收入 C. 勞務(wù)銷售收入 D. 材料銷售收入 E. 機械銷售收入 ACD 2.5企業(yè)財務(wù)報表 財務(wù)報表列報 財務(wù)報表 附注 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 財務(wù)報表：對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)

37、金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某 一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件 注意：報表列示項目不得相互抵消，即資產(chǎn)項目和負債項目， 收入項目和費用項目不得相互抵消。 下列除外 1、資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示不屬于抵消； 2、非日?；顒拥膿p益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬 于抵消 反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表 靜態(tài)報表 能反映某一特定日期所擁有的資源總量及分布，可 以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成 能夠反映企業(yè)的償債能力 能反映一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可 以判斷資本保值、增值的情況及對負債的保障程度 2.5.2 資產(chǎn)負債表的作用及結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)

38、容作用 該表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期 增減變動情況的財務(wù)報表 2.5.3利潤表的作用及結(jié)構(gòu)（多步式） 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成 果的財務(wù)報表，屬于動態(tài)報表。 反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及 獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明投入和產(chǎn) 出的關(guān)系 可分析判斷企業(yè)損益發(fā)生變化的趨勢，預(yù)測 企業(yè)未來的盈利能力 考核企業(yè)的經(jīng)營成果及利潤計劃的執(zhí)行情況， 分析企業(yè)利潤增減變化原因。 2.5.4 現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) 反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流 入和流出的財務(wù)報表，屬于動態(tài)財務(wù)報表。 可提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于對企業(yè) 整體財務(wù)狀況作出客觀評價 有助于評價企業(yè)的

39、 支付能力、償債能力和周 轉(zhuǎn)能力 可以預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展情況 現(xiàn)金的內(nèi)涵（ P127） 現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金 現(xiàn)金等價物：期限短（ 3個月到期），流動 性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價值變 動風(fēng)險小的短期投資 （股票不屬于，變動大） 現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、流入現(xiàn)金 承包工程、銷售商品、提供勞務(wù) 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 2、流出現(xiàn)金 發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 發(fā)給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、流入現(xiàn)金

40、收回投資所受到的現(xiàn)金 取得投資收益所受到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的 現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 2、流出現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的 現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入現(xiàn)金 吸收投資所受到的現(xiàn)金 取得借款所受到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 流出現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 正表 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 投資活動現(xiàn)

41、金流量 籌資活動現(xiàn)金流量 匯率變動對現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 補充資料 將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 財務(wù)報表附注的作用及內(nèi)容 略 22、根據(jù)現(xiàn)行會計制度，反映企業(yè)財務(wù)狀況的 報表包括（ ）。 A.利潤表 B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負債 表 D.利潤分配表 經(jīng)典試題 C 67、企業(yè)下列活動中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量有（ ） A.承包工程收到的現(xiàn)金 B。處置固定資 產(chǎn)收回的現(xiàn)金 C投資支付的現(xiàn)金 D。收到的稅費 返還 E發(fā)包工程支付的現(xiàn)金 經(jīng)典試題 ADE 2.6 財務(wù)分析 趨勢分析法、比率分析法和因素分析法

42、最基本方法：比率分析法 分析內(nèi)容：盈利能力分析；營運能力分析； 償債能力分析；發(fā)展能力分析 2.6.1 財務(wù)分析方法 一、 趨勢分析法（水平分析法）： 利用企業(yè)連 續(xù)幾期的資料，分析有關(guān)項目的變動趨勢。 如利潤的變動趨勢 定基指數(shù) 環(huán)比指數(shù) 二、比率分析（最基本，最重要）：將影響財務(wù)狀況 的兩個因素關(guān)聯(lián)起來，通過計算比率，反映他們之 間的關(guān)系，借以評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的一 種財務(wù)分析方法。 主要形式：構(gòu)成比率，效率比例， 相關(guān)比率 三、因素分析：經(jīng)濟活動最重要的分析方法之一，財 務(wù)分析方法之一。分析各因素對指標差異影響程度 的方法。 1、連環(huán)替代法 2、差額計算法 2.6.1 財務(wù)分析方

43、法 四、綜合分析（ P191） 杜邦財務(wù)體系 是進行盈利能力、營運能力、償 債能力及發(fā)展能力綜合分析的最基本方法 杜邦財務(wù)體系中的核心指標： 凈資產(chǎn)收益率 （資本收益率） 2.6.1 財務(wù)分析方法 2.6.2基本財務(wù)比率的計算和分析 企 業(yè) 狀 況 與 經(jīng) 營 成 果 分 析 盈利能力比率 資產(chǎn)管理比率 償債能力比率 發(fā)展能力比率 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)負債率 速動比率 流動比率 銷售（營業(yè)）增長率 資本積累率 收，報 負，動 周轉(zhuǎn) 增，積 一、償債能力比率 （一）資產(chǎn)負債率：該指標為 50%比較合適， 有利于風(fēng)險與收益的平衡

44、；如果該指標大于 100%，表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，視為達 到破產(chǎn)警戒線。 資產(chǎn)負債率 =負債總額資產(chǎn)總額 100% 企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關(guān)系，是 衡量企業(yè)流動資產(chǎn) 中可以立即用于償還流動負債的能力 。 速動比率 =速動資產(chǎn)流動負債 100% 式中： 速動資產(chǎn)是指能夠迅速變?yōu)樨泿刨Y金的各類流動資產(chǎn)，它通常有 兩種計算方法： 用公式表示為： 1、速動資產(chǎn) =流動資產(chǎn)存貨 2、速動資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他 應(yīng)收款 在企業(yè)不存在 待攤費用和其他流動資產(chǎn) 項目時，這兩種方法的計 算結(jié)果應(yīng)一致。否則，用第二種方法要比第一種方法準確，但比 第一種方法復(fù)雜。 速動比率是反映企業(yè)對

45、短期債務(wù)償付能力比較 敏感的指標 。由于速動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強，因此，經(jīng)驗認為， 速動比率為 100%就說明企業(yè)有償債能力，低于 100%則說明企 業(yè)償債能力不強，該指標越低，企業(yè)的償債能力越差。 （二）速動比率 流動資產(chǎn)與流動負債的比率 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負債 合理最低為 2 影響主要因素： 營業(yè)周期；流動資產(chǎn)中應(yīng)收賬 款和存貨的周轉(zhuǎn)速度 （三）流動比率 企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率狀況 （一）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次） =主營業(yè)務(wù)收入凈額平 均資產(chǎn)總額 式中 平均資產(chǎn)總額 =（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn) 總額） 2 二、資產(chǎn)管理比率 （二）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動

46、資產(chǎn)平均余額 之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)（大好）和周轉(zhuǎn)天數(shù)（小好）來表示， 表明流動資產(chǎn)的使用效率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) =流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額平均流動資產(chǎn)余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) =365流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 或 =（平均流動資產(chǎn)余額 計算期天數(shù)）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額 式中 平均流動資產(chǎn)余額 =（期初流動資產(chǎn)期末流動資產(chǎn)） 2 二、資產(chǎn)管理比率 （三）存貨周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時期內(nèi) 存貨占用資金 可周轉(zhuǎn)的次數(shù) ，或 存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù) 。 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)主營業(yè)務(wù)成本存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =計算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 或（計算期天數(shù) 存貨平均余額）主營業(yè)務(wù)成 本 式中 ： 存貨平均余額（期初存貨期末存貨） 2

47、 二、資產(chǎn)管理比率 （四） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率： 企業(yè)在某一時期賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬 款平均余額之間的比率 ，通常用 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 和 應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)天數(shù) 兩種形式來表示。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)） =主營業(yè)務(wù)收入凈額應(yīng)收賬款平 均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 365應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 或 =計算期天數(shù) 應(yīng)收賬款平均余額主營業(yè)務(wù)收入凈額 式中 應(yīng)收賬款平均余額 =（期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款） 2 二、資產(chǎn)管理比率 （ 1）凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率 是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率， 是反映企業(yè) 盈利能力 的 核心指標 。 該指標越高，凈利 潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好 。 其計算公式為： 凈資

48、產(chǎn)收益率 =凈利潤平均凈資產(chǎn) 100% 式中： 凈利潤是指企業(yè) 當(dāng)期稅后利潤 ； 凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)減負債后的余額 。 平均凈資產(chǎn)（期初凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)） 2 三、盈利能力比率 （ 2）總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)報酬率是指 企業(yè)運用全部資產(chǎn)的收益率 ，它 反 映企業(yè)全部 資產(chǎn)運用的總成果 。該指標越高，表明企業(yè) 資產(chǎn)的利用效率 越高 ，同時也意味著 企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力越強 ， 該指標越高 越好 。 總資產(chǎn)報酬率 =息稅前利潤總額平均資產(chǎn)總額 100% 式中： 息稅前利潤總額 利潤總額利息支出 （與全資產(chǎn)對應(yīng) ） 平均資產(chǎn)總額 =（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額） 2 三、盈利能力比率 四、發(fā)展能力比率 （

49、一）營業(yè)增長率：指企業(yè) 本年 營業(yè)收入增長額同 上年營業(yè)收入總額的比率。 營業(yè)增長率 =本年營業(yè)收入 增長額 上年營業(yè) 收入 總額 100% （二）資本積累率 ： 指企業(yè) 本年 所有者權(quán)益 增長額 同年初所有者權(quán)益的比率。資本積累率是 企業(yè)當(dāng)年 所有者權(quán)益總的增長率 ， 反映了企業(yè)所有者權(quán)益在 當(dāng)年的變動水平 。 指標越高，表明企業(yè)的資本積累越多，企業(yè)資本保 全性越強，應(yīng)付風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展的能力越大； 該指 標如為負值，表明企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益 受到損害，應(yīng)予以充分的重視 。 資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長額年初所有者 權(quán)益 100% 三、盈利能力比率 經(jīng)典試題 39、某施工企業(yè)當(dāng)期主

50、營業(yè)務(wù)成本為 9000萬元， 期初存貨為 4000萬元，期末存貨為 2000萬元， 則存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ ） A.1.50 B.2.25 C.3.00 D.4.50 C 在下列指標中，屬于反映企業(yè)資產(chǎn)管理比率的指標 有（ ）。 A. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B. 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 C. 速動比率 D. 資本積累率 E. 存貨周轉(zhuǎn)率 2.7 籌資管理 2.7.1資金成本作用及計算 資金成本：為了取得資金而必須付出的代價 主要包括 籌資費 和 資金的使用費 。 資金成本：絕對數(shù)和相對數(shù)表示。資金成本 率簡稱為資金成本 資金成本率 =資金占用費 /籌資總額（ 1-籌資費率） 資金成本作用 選擇資金來源，確定籌資方

51、案 評價投資項目、投資取舍的重要標準（低于投資報酬率） 評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的基準（經(jīng)營利潤率高于資金成本） 某施工企業(yè)從銀行取得一筆借款 500萬元， 銀行手續(xù)費為 0.5%，借款年利率為 7%期 限為 2年，每年計算并支付利息，到期一次 還本，企業(yè)所得稅率為 25%，則在財務(wù)上 這筆借款的資金成本率為（ ）。 A 5.25% B 7.00% C 5.28% D 7.04% 企 業(yè) 資 金 自有資金 長期籌資 長期負債 籌資 長期股權(quán) 籌資 短期籌資 長期借款 長期債券 商業(yè)信用 短期銀行借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付票據(jù) 無擔(dān)保借款 擔(dān)保借款 租賃籌資 優(yōu)先股籌資 普通股籌資 認股權(quán)證籌資 2

52、.7 籌資管理 資金成本的計算 P139例題 （一）個別資金成本的計算 1、債務(wù)資金成本的計算：長期借款，債券成 本 2、權(quán)益資金成本（自有資金成本）：優(yōu)先股 資金成本、普通股資金成本、留存收益資金 成本 （二）加權(quán)平均資金成本：權(quán)重乘以對應(yīng)的資 金成本，求和 2.7.2短期籌資的特點與方式 P139 一、商業(yè)信用籌資：延期付款或預(yù)收貨款的形式 應(yīng)付賬款（賒購商品）注意付款的折扣 2/10含義 P141 預(yù)收賬款 應(yīng)付票據(jù)：銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票。利率低，拖延支付 有罰金 二、短期銀行借款（期限 1年以內(nèi)，生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié) 算借款） 1、信用條件 信貸額度：借款的最高限額 周轉(zhuǎn)信

53、貸協(xié)議：銀行承諾為企業(yè)提供不超過某一最高限額的貸 款協(xié)議。未使用部分，企業(yè)給銀行一筆承諾費。 補償性余額： 貸款限額或?qū)嶋H借款的一定百分比（ 10%20%） 的最低存款余額。 借款抵押 償還條件：一次償還；定期等額償還 其他承諾 二、短期銀行借款 2、短期銀行借款利息的支付方式 1）收款法：隨本清法（常用） 2）貼現(xiàn)法：發(fā)放貸款時，先將利息扣除，實際利 率高于名義利率 3）加息法：發(fā)放分期等額償還貸款時用的利息收 取方法。實際利率高于名義利率 2.7.3長期籌資的特點與方式 一、長期負債籌資 （一）長期借款：向銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的 使用期限在 1年以上的借款 1、借款條件 2、保護性條款

54、： 一般性、特殊性 (P144)重點 3、長期借款特點（與其他長期負債籌資相比） 速度快，彈性大、成本較低、限制性條款較多 （二）長期債券籌資 債券的發(fā)行價格 平價：票面利率與市場利率一致 溢價：票面利率高于市場利率 折價：票面利率低于市場利率 債券的信用等級 一、長期負債籌資 （三）融資租賃 融資租賃特點：出租方不提供維修和保養(yǎng)服務(wù) 融資租賃的優(yōu)點：融資與融物結(jié)合，迅速獲得所 需長期資產(chǎn)使用權(quán)；可避免長期借款籌資所附加 的各種限制性條款，有較強靈活性；專業(yè)公司負 責(zé)，減少設(shè)備引進費，降低設(shè)備取得成本；租賃 費中的 利息、手續(xù)費 及 融資租賃設(shè)備的折舊費 可在 稅前支付，減輕所得稅負擔(dān)。 融資

55、租賃的租金：租賃資產(chǎn)的成本租賃手續(xù)費 租賃資產(chǎn)的成本利息 （四）可轉(zhuǎn)換債券籌資 債券可以轉(zhuǎn)換為普通股股票： 上市公司和國家重點國 有企業(yè)可以發(fā)行 一、長期負債籌資 二、長期股權(quán)籌資 （一）優(yōu)先股股票籌資 1、特征 較普通股有一定的優(yōu)先權(quán)。股息分配，資產(chǎn)清償優(yōu) 先 股息率固定，無利潤可以不支付 2、優(yōu)點 永久資金，不用償還本金 股利標準固定，支付具有靈活性 不改變普通股股東的控制權(quán) 能提高公司的舉債能力：優(yōu)先股屬于權(quán)益資本增加 （二）普通股股票籌資 優(yōu)點 無到期日，永久資金，不用歸還 沒有固定的股利負擔(dān) 是公司最基本的資金來源 可提高公司的信譽和知名度 （三）認股權(quán)證籌資 期權(quán)，與可轉(zhuǎn)換債券基本

56、相同 二、長期股權(quán)籌資 經(jīng)典試題 籌資活動生產(chǎn)的現(xiàn)金流量有 ( )。 A.資本溢價 B.實收資本 C.處置固定資產(chǎn)回收的現(xiàn)金凈額凈額 D.收回投資所收到的現(xiàn)金 E.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 38、企業(yè)商業(yè)信用籌資包括（ ） A.應(yīng)收帳款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)收票據(jù) D.票據(jù)貼現(xiàn) 23、下述現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動流出的是（ ）。 A.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 B.投資所支付的現(xiàn)金 C.購建長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 D.支付的各項稅費 B ABDE A 36、企業(yè)籌資活動包括（ ） A.購買政府公債 B.經(jīng)營租賃設(shè)備 C.建造廠房 D.發(fā)行股票 37、采用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議向銀行借款時，企業(yè) （ ）。 A.可

57、以周轉(zhuǎn)使用信貸資金，貸款額度不受限制 B.在有效期和最高限額內(nèi)，可在任何時候借款 C.可以周轉(zhuǎn)使用信貸資金，不必償還本金 D.必須按規(guī)定的周期和固定的金額借款 經(jīng)典試題 D B 2.8 流動資產(chǎn)財務(wù)管理 2.8.1現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理 一、現(xiàn)金管理的目標和內(nèi)容 現(xiàn)金的內(nèi)涵：庫存現(xiàn)金，銀行存款，銀行本 票，銀行匯票等 置存現(xiàn)金的目的： 滿足 交易性、預(yù)防性和投 機性 的需要 二、最佳現(xiàn)金持有量 （一）成本分析模式 P148 1、機會成本 2、管理成本 3、短缺成本 （二）存貨模式 （三）隨機模式 三者之和最小即 為最佳持有量 2.8.1現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理 2.8.2應(yīng)收賬款的財務(wù)管理

58、信用政策 1、信用期間 2、信用標準： 5C（品質(zhì)、能力、資本、抵押、 條件） 3、現(xiàn)金折扣政策 2.8.3存貨的財務(wù)管理 一、存貨：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者 耗用二儲備的物資，包括材料、燃料、低值 易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、 商品等 二、儲備存貨的有關(guān)成本 （一）取得成本 =訂貨成本 +購置成本 1、訂貨成本 2、購置成本 (二 )儲存成本 = 儲存固定成本 +儲存變動成本 (三 )缺貨成本 存貨總成本 =取得成本 +儲存成本 +缺貨成本 三、存貨決策 經(jīng)濟批量（理想模型，不實用） Q*=(2KD/K2)1/2 P151例題 二、儲備存貨的有關(guān)成本 四、存貨管理的 ABC分析法 A類：存貨占用資金巨大，品種數(shù)量較少。 嚴格控制 B類：存貨占用資金一般，品種數(shù)量相對較 多。根據(jù)實際采取靈活措施 C類：存貨占用資金少，品種數(shù)量繁多。憑 經(jīng)驗確定進貨量。 誦數(shù)以貫之 思索以通之