《工程財(cái)務(wù)》PPT課件.ppt

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1、2.工程財(cái)務(wù) (會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)管理） 總分 25分左右，單選 15個(gè)，多選 5個(gè) 工程財(cái)務(wù)知識(shí)框架（對(duì)應(yīng)教材目錄） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息 用會(huì)計(jì)憑證 用會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)報(bào)表 記錄 登記 填報(bào) 會(huì) 計(jì) 一 組概念 兩 個(gè)會(huì)計(jì)等式 三 張財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 利潤(rùn) =收入 -費(fèi)用 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 財(cái) 務(wù) 分 析 籌資管理 流動(dòng)資產(chǎn)管理 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要素（會(huì)計(jì)要素） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 利潤(rùn) 收入 費(fèi)用 = + = - 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果 靜態(tài) 動(dòng) 態(tài) 利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表 時(shí)點(diǎn) 時(shí)期 2.1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 2.1

2、.1職能： 基本職能：核（確認(rèn)，是誰）算（計(jì)量）， 監(jiān)督 2.1.3 會(huì)計(jì)核算的基本前提 一、會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)主體（核算范圍） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)（權(quán)責(zé)發(fā)生制前提） 會(huì)計(jì)分期（權(quán)責(zé)發(fā)生制，收付實(shí)現(xiàn)制） 貨幣計(jì)量 二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（方法和依據(jù)）： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 1、 3月銷售產(chǎn)品（義務(wù)：費(fèi)用），貨款 3000元（權(quán)利， 貨款）未收到， 5月收到貨款，貨款計(jì)入幾月？ 2、 3月用銀行存款支付 4、 5、 6的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。雖然支 付了貨幣資金（當(dāng)期沒有享受保險(xiǎn)的權(quán)利，不應(yīng)承擔(dān) 相應(yīng)的責(zé)任），不能計(jì)算為 3月份的費(fèi)用。保險(xiǎn)費(fèi)用 應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)入 4、 5、 6月 權(quán)利和義務(wù)一定要對(duì)等

3、 經(jīng)典試題 我國(guó)現(xiàn)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，實(shí)行權(quán) 責(zé)發(fā)生制的前提是（ ）。 A會(huì)計(jì)分期假設(shè)與收付實(shí)現(xiàn) B會(huì)計(jì)分期 假設(shè)與持續(xù)經(jīng)營(yíng) C持續(xù)經(jīng)營(yíng)與公允價(jià)值核算 D歷史成本 與公允價(jià)值核算 會(huì)計(jì)核算中，反映財(cái)務(wù)狀況的要素由（）構(gòu) 成。 A收入、費(fèi)用、利潤(rùn) B資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 C凈資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 D資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn) B 對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍從空間上加以界定是通過 （ ）實(shí)現(xiàn)的。 A持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) B會(huì)計(jì)主體假設(shè) C會(huì)計(jì)分期假設(shè) D貨幣計(jì)量假設(shè) 2.1.2會(huì)計(jì)核算的原則（ P84） 一、會(huì)計(jì)要素的計(jì)

4、量屬性（會(huì)計(jì)要素金額的確定方法） 1、歷史成本：一般采用 2、重置成本 3、可變現(xiàn)凈值 =預(yù)計(jì)售價(jià) -加工費(fèi)用 -銷售稅費(fèi) 4、現(xiàn)值 5、公允價(jià)值 2.1.4會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn) 反映 財(cái)務(wù)狀況 的會(huì)計(jì)要素： 資產(chǎn) =所有者權(quán)益 +負(fù)債 （時(shí)點(diǎn)，靜態(tài)） 反映 經(jīng)營(yíng)成果 的會(huì)計(jì)要素： 收入 -費(fèi)用 =利潤(rùn) （時(shí)期，動(dòng)態(tài)） 2.1.4會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)：企業(yè) 過去的交易或者事項(xiàng) 形成的、由企業(yè) 擁有 或者控制 的、能以貨幣計(jì)量的并預(yù)期會(huì) 給企業(yè)帶來 經(jīng)濟(jì)利益 的 資源 資產(chǎn)特征： 過去的交易事項(xiàng)形

5、成 企業(yè)擁有或者控制的 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量 資 產(chǎn) 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 非 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 短期投資 待攤費(fèi)用 存貨等 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)分類 P88-89 一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn) 變現(xiàn)期間或使用壽命超 過一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期 的資產(chǎn) 貨幣資金 其他貨幣資金 經(jīng)典試題 企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和 （ ）等。 A.短期借款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)付賬款 下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬

6、于流動(dòng)資產(chǎn)的是（ ）。 A特許權(quán) B長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C專利權(quán) D短期投資 在下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)債權(quán)的有（ ）。 A應(yīng)付帳款 B應(yīng)收帳款 C預(yù)付備料款 D預(yù)收帳款 E預(yù)收工程款 （二） 負(fù)債（ P88） 概念：企業(yè) 過去的交易或者事項(xiàng)形成 的、預(yù)期會(huì)導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)實(shí)義務(wù) 。 確認(rèn)：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)；未 來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。（同資產(chǎn)） 特征：過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生；現(xiàn)實(shí)義務(wù)；清償債 務(wù)的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；負(fù)債通常在未 來某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)或者提供勞務(wù)來清償 分為

7、 流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債 （以一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)能 否償還作為標(biāo)準(zhǔn)，一般按照 1年） 負(fù) 債 流 動(dòng) 負(fù) 債 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 負(fù)債分類 P88 應(yīng)付股利 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期 的長(zhǎng)期負(fù)債 （三） 所有者權(quán)益 =資產(chǎn) -負(fù)債 所有者權(quán)益 是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè) 凈資產(chǎn) 的所有權(quán)，其金 額為全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明 企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有 特征：無需償還；接受清償在負(fù)債之后；可分享企業(yè)利 潤(rùn) 所有者權(quán)益內(nèi)容

8、 所 有 者 權(quán) 益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 注冊(cè)資本 彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增資本 稅后凈利潤(rùn)乘 以一定比例 資本溢價(jià) 8000 2000（丙） 接收捐贈(zèng) 經(jīng)典試題 某施工企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，所取得的股票發(fā)行收 入超過股票價(jià)值 1000萬元，該項(xiàng)收入屬于企業(yè)的 ( )。 A.資本公積 B. 實(shí)收資本 C.盈余公積 D. 未分配利潤(rùn) 在下列企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，屬于投資活動(dòng)的是 ( )。 A發(fā)行股票 B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)作資本 C.賒購(gòu)材料 D. 購(gòu)買政府公債 A D 41.某施工企業(yè)發(fā)行債券的票面利率為 12%，發(fā) 行時(shí)市場(chǎng)利率為 8%

9、，為協(xié)調(diào)購(gòu)銷雙方利益，則 企業(yè)應(yīng)采用 ( )發(fā)行價(jià)格。 A.折價(jià) B.溢價(jià) C.平價(jià) D.減價(jià) 42.企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債包括 ( ) A.應(yīng)付票據(jù) B.應(yīng)付債券 C.應(yīng)付工資 D.應(yīng)付股利 A B 經(jīng)典試題 施工企業(yè)接受的海外僑胞的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)列入企業(yè) 的（ ） A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.未分配利潤(rùn) B 經(jīng)典試題 某企業(yè)固定資產(chǎn)評(píng)估增值 2000萬元，該增 值部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)的（ ）。 A實(shí)收資本 B盈余公積 C資本公積 D未分配利潤(rùn) （四）收入 收入的概念：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他 人使用本

10、企業(yè)資產(chǎn)等 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 形成的、 會(huì) 導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資 本無關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入和其他業(yè)務(wù)收入。 注意： 出售固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)不屬于收入部 分，非日?；顒?dòng)。 代收的款項(xiàng)不作為收入， 沒有增加所有者權(quán)益 （五）費(fèi)用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè) 資產(chǎn)等 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 所發(fā)成的、 會(huì)導(dǎo)致 所 有者權(quán)益減少 的、 與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 。具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減 少或負(fù)債的增加。（經(jīng)濟(jì)利益流出不包含向 所有者分配利潤(rùn) ,如股利就不屬于費(fèi)用） （六）利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是 一定會(huì)計(jì)期間收

11、入、費(fèi)用相抵后的差額。 兩個(gè)指標(biāo)：利潤(rùn)總額；凈利潤(rùn) 2.2 成本與費(fèi)用 2.2.1 費(fèi)用與成本的關(guān)系 一、費(fèi)用的特點(diǎn) 企業(yè)在 日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致 所有者 權(quán)益減少 的、 與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng) 濟(jì)利益的總流出 。具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或 負(fù)債的增加。 特點(diǎn)見 P90 （經(jīng)濟(jì)利益流出不包含向所有者分配利潤(rùn) ,如 股利就不屬于費(fèi)用，由于自然災(zāi)害導(dǎo)致的損 失 ?） （三）、費(fèi)用與成本的區(qū)別 成本是針對(duì) 一定對(duì)象（物） 所歸集的費(fèi)用， 是對(duì)象化了的費(fèi)用。 費(fèi)用針對(duì) 一定期間（時(shí)間） 企業(yè)日?；顒?dòng)中 所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。包括生產(chǎn)費(fèi)用和 期間費(fèi)用 費(fèi)用是形成成本的基

12、礎(chǔ)，一定期間的費(fèi)用形 成了當(dāng)期成本的主要部分，但不是全部。成 本還包含以前可計(jì)入成本的待攤費(fèi)用 二、費(fèi)用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 （二）成本和費(fèi)用的聯(lián)系 都是支出 都是經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) 生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本、期末應(yīng)將 已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用。 二、費(fèi)用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 費(fèi)用與成本 費(fèi) 用 生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)成本 （工程成本） 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接計(jì)入工程 成本核算對(duì)象 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用 費(fèi)以及其他直接費(fèi) 同常由幾項(xiàng)工程 共同分擔(dān)，通過 分配計(jì)入工程成 本核算對(duì)象 對(duì)象化 期間費(fèi)用 直接計(jì)入當(dāng)期損益 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （

13、銷售費(fèi)用） 利息支出 匯兌損失 相關(guān)手續(xù)費(fèi) 在會(huì)計(jì)核算中，管理費(fèi)用（ ）。 A.可直接計(jì)入當(dāng)期成本 B.可通過分配計(jì) 入當(dāng)期成本 C.期間費(fèi)用支出 D.營(yíng)業(yè)外支出 在會(huì)計(jì)核算中，期間費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生 的（ ）的費(fèi)用。 A. 應(yīng)由幾項(xiàng)工程共同負(fù)擔(dān)，分配計(jì)入工程 成本核算對(duì)象 B. 可直接計(jì)入工程成本核算對(duì)象 C. 應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 D. 應(yīng)當(dāng)通過分配計(jì)入當(dāng)期損益 下列關(guān)于成本和費(fèi)用的表述中正確的是 （ ）。 A. 費(fèi)用是針對(duì)一定的期間而言 B. 費(fèi)用是針對(duì)一定的成本核算對(duì)象而言 C. 費(fèi)用是指不能計(jì)入成本而應(yīng)當(dāng)直

14、接計(jì)入 當(dāng)期損益的耗費(fèi) D. 成本是針對(duì)一定的期間而言的 根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，施工企業(yè)在簽訂合 同時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)以及投標(biāo)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí) 確認(rèn)為（ ）。 A.直接費(fèi)用 B.期間費(fèi)用 C.間接費(fèi)用 D.工程成本 二、費(fèi)用和成本的區(qū)別和聯(lián)系 (一 )生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分 生產(chǎn)費(fèi)用：與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān) 期間費(fèi)用：一定期間發(fā)生的，為產(chǎn)品生產(chǎn)提供正常的條 件和進(jìn)行管理的需要，與產(chǎn)品生產(chǎn)本身不直接相關(guān)。包 含 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、工程成本和費(fèi)用（ P91） 生產(chǎn)成本：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。施工 企業(yè)就是 工程成本 1、

15、直接費(fèi)用：為完成工程發(fā)生的，可直接計(jì)入工程成本 核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用開支。包括人、材、機(jī)和其他直接 費(fèi) 2、間接費(fèi)用：企業(yè)下屬的施工單位為組織和管理施工生 產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。如管理人員工資、折舊費(fèi)等。但是在 簽訂建造合 同時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在 發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期的期間費(fèi)用。不列入 間接費(fèi)用 （ 結(jié)果不確定性） 期間費(fèi)用：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與 具體產(chǎn)品和 工程沒有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到 補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。 主要包括 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 三、工程成本和費(fèi)用 2.2.2 工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法 一、成本費(fèi)用的確認(rèn) 幾個(gè)問題 P92-93 重點(diǎn)：費(fèi)用和支出的關(guān)

16、系（支出范圍大于費(fèi)用） 收益性支出：當(dāng)期花費(fèi)，當(dāng)期完全消耗的支出（直接計(jì)入費(fèi)用） 資本性支出：當(dāng)期花費(fèi)，當(dāng)期不能完全消耗的支出（折舊或攤銷計(jì) 入費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外支出：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的支出（捐贈(zèng)、罰款、 處置固定資產(chǎn)損失等 )（非日?；顒?dòng)不能計(jì)入費(fèi)用） 利潤(rùn)分配支出 (不能計(jì)入費(fèi)用 ) 某企業(yè)因排放的污水超出當(dāng)?shù)厥姓鬯欧?標(biāo)準(zhǔn)而繳納罰款 200萬元，財(cái)務(wù)上該筆罰款 應(yīng)計(jì)入企業(yè)的（ ）。 A營(yíng)業(yè)外支出 B銷售費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D營(yíng)業(yè)費(fèi)用 根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，下列支出中，屬于費(fèi)用的 是（ ）。 A購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出 B向所有者分紅支出 C支付未按期納稅

17、的滯納金 D支付購(gòu)置原材料的 價(jià)款 二、成本費(fèi)用的計(jì)量 通常按照實(shí)際成本計(jì)量 費(fèi)用轉(zhuǎn)化的資產(chǎn)使幾個(gè)會(huì)計(jì)期間受益，以 資 產(chǎn)取得成本 的實(shí)際數(shù)計(jì)量。 2.2.2 工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法 （一）間接費(fèi)用分?jǐn)? 略 （二）固定資產(chǎn)折舊 企業(yè)的固定資產(chǎn)可以長(zhǎng)期參加施工生產(chǎn)過程并 保持其原有的實(shí)物形態(tài)，而其價(jià)值則隨著固定 資產(chǎn)的使用 逐漸地、部分地轉(zhuǎn)移 到工程成本或 企業(yè)的期間費(fèi)用中去，這部分 逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值 就是固定資產(chǎn)折舊 ，它將隨著產(chǎn)品銷售收入的 實(shí)現(xiàn)而得到補(bǔ)償。 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)部門 管理費(fèi)用 管理部門 銷售費(fèi)用 銷售部門 期間費(fèi)用 1、影響折舊

18、的因素（重點(diǎn)） 預(yù)計(jì)凈殘值：采用現(xiàn)值定義，處置收入減處置 費(fèi)用折現(xiàn) 固定資產(chǎn)原價(jià)：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 固定資產(chǎn)使用壽命： 1、預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力和實(shí)物產(chǎn)量 2、預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗 3、法律或類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制 固定資產(chǎn)折舊方法（ P95） 平均年限法（直線法） 固定資產(chǎn)年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 -預(yù)計(jì)凈殘值） /固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 月折舊額 =年折舊額 /12 工作量法 單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原值 （ 1-預(yù) 計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量 某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工 作量 單位工作量折舊額 行駛里程法；工作臺(tái)

19、班法 固定資產(chǎn)折舊方法 雙倍余額遞減法：在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值 的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的 一種方法。 加速折舊法 固定資產(chǎn)折舊方法 年數(shù)總和法 加速折舊法 %1 0 021 預(yù)計(jì)折舊年限預(yù)計(jì)折舊年限 已使用年限預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)年折舊率 %1 0 0 的年數(shù)總和固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)或 固定資產(chǎn)折舊方法 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍 除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入 賬的土地外，均計(jì)提折舊 （三）無形資產(chǎn)攤銷 定義： P96 主要包括權(quán)利、技術(shù)、商譽(yù)等 無形資產(chǎn)攤銷 攤銷金額：成本

20、扣除預(yù)計(jì)殘值 使用壽命不確定：不攤銷；使用壽命有限：， 采用 直線法、生產(chǎn)總量法 攤銷 攤銷年限按照 預(yù)計(jì)使用年限 經(jīng)典試題 折舊率隨著使用年限的變化而變化的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方 法是 ( ) A.平均年限法 B.雙倍余額遞減法 C.年數(shù)總和法 D.工作量法 折舊基數(shù)隨著使用年限變化而變化的折舊方法是（ ）。 A.平均年限法 B.工作量法 C.雙倍余額遞減法 D.年數(shù)總和法 企業(yè)處置無形資產(chǎn)凈損失計(jì)入當(dāng)期的 ( ) A.營(yíng)業(yè)外支出 B.期間費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.管理費(fèi)用 C C A 固定資產(chǎn)的特點(diǎn)有 ( ) A.具

21、有不可移動(dòng)性 B.使用期限長(zhǎng) C.單位價(jià)值較高 D.使用過程中價(jià)值量基本不變 E.使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)不變 房地產(chǎn)開發(fā)公司獲得的土地使用權(quán)，屬于該公 司的（ ）。 A.無形資產(chǎn) B.固定資產(chǎn) C.長(zhǎng)期投資 D.其他資產(chǎn) 經(jīng)典試題 ACE A 某施工機(jī)械預(yù)算價(jià)格為 40萬元，估計(jì)殘值率 為 3%，折舊年限為 10年，年工作臺(tái)班數(shù)為 250臺(tái)班，則該機(jī)械的臺(tái)班折舊費(fèi)為 ( ) 元 A. 195.9 B. 155.20 C 160.00 D. 164.80 經(jīng)典試題 B 2.2.3 工程成本的核算 一、工程成本及核算

22、內(nèi)容 工程成本：從 簽訂建造合同開始 至 合同完成止 所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的 直接費(fèi)用和間 接費(fèi)用。 （時(shí)間，范圍） 注意：合同（工程）成本 不包括應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損 益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。也不 包括為訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。以上費(fèi) 用計(jì)入當(dāng)期損益。 工程成本及核算內(nèi)容 直接費(fèi)用 人工費(fèi)用：從事建安施工的人員工資獎(jiǎng)金等 材料費(fèi)用：構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料，含周 轉(zhuǎn)材料 機(jī)械使用費(fèi)：自有，租賃 其他直接費(fèi)：二次搬運(yùn)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢 驗(yàn)試驗(yàn)、工程定位復(fù)測(cè)、場(chǎng)地清理等費(fèi)用 間接費(fèi)用 ：施工單位（建安企業(yè)的工區(qū)、 施工隊(duì)、項(xiàng)目部等）管理人員的工資、獎(jiǎng)金、 職工福利

23、費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊等（ P98） 二、工程成本核算對(duì)象（生產(chǎn)成本主體） 與按照施工圖預(yù)算相適應(yīng)的原則，以每一獨(dú)立簽訂建 造合同的單項(xiàng)工程為依據(jù)，結(jié)合施工企業(yè)施工組織 的特點(diǎn)和加強(qiáng)工程成本管理的要求，確定核算對(duì)象 1、通常按照單項(xiàng)工程 2、對(duì)合同分立（ 1份合同有多項(xiàng)建造資產(chǎn)，各項(xiàng)資產(chǎn) 有獨(dú)立的建造計(jì)劃，每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本均可單 獨(dú)辨認(rèn)） 3、對(duì)合同合并（一組合同，一攬子交易簽訂，合同 同時(shí)或依次履行） 三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求 （一）任務(wù) 略 （二）施工項(xiàng)目成本核算的要求 四、工程成本核算的程序 略 2.2.4 期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用 =管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)

24、費(fèi)用 +營(yíng)業(yè)費(fèi)用 利 潤(rùn) 表 一、管理費(fèi)用 管理人員工資 辦公費(fèi) 差旅交通費(fèi) 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 工具用具使用費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 稅金：房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅，印 花稅等 其他 一、管理費(fèi)用 二、財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出：減銀行存款等利息收入后的凈額 匯兌損失：銀行買入賣出價(jià)與記賬采用的匯 率差額等 相關(guān)手續(xù)費(fèi)：發(fā)債券、開匯票、調(diào)劑外匯手 續(xù)費(fèi)（不含發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)） 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：融資租入固定資產(chǎn)的融資租 賃費(fèi) 經(jīng)典試題 為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬于工程 成本核算對(duì)象而應(yīng)分配計(jì)入有關(guān)工程成本核 算對(duì)象的支出，

25、稱為（ ）。 A期間費(fèi)用 B營(yíng)業(yè)外支出 C間接費(fèi)用 D管理費(fèi)用 2.3 收入的核算 2.3.1 收入的分類及確認(rèn) 一、收入的概念：企業(yè)在 日?；顒?dòng)中 形成的、會(huì) 導(dǎo)致 所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無關(guān) 的經(jīng)濟(jì) 利益的總流入 注意： 出售固定資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)不屬于收入部分，非 日常活動(dòng)。 代收的款項(xiàng)不作為收入，沒有增加所有 者權(quán)益 狹義收入：營(yíng)業(yè)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 廣義收入：營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外 收入 二、收入的分類 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 建 造 ( 施 工 ) 合 同 收 入 產(chǎn) 品 銷 售

26、收 入 材 料 銷 售 收 入 收 入 機(jī) 械 銷 售 收 入 其 它 業(yè) 務(wù) 收 入 勞 務(wù) 銷 售 收 入 無 形 資 產(chǎn) 出 租 收 入 固 定 資 產(chǎn) 出 租 收 入 施 工 企 業(yè) 收 入 的 構(gòu) 成 施工企業(yè)的收入構(gòu)成 2.3.1 收入的分類及確認(rèn) 三、收入的確認(rèn)原則 P106 銷售商品收入 1、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu) 貨方 2、企業(yè)沒有保留繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售 出商品實(shí)施控制 3、收入的金額能夠可靠計(jì)量 4、有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 5、相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量 2.3.1 收入的分類及確認(rèn) 提供勞務(wù)收入的確認(rèn) 1、資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)

27、交易的成果 能夠可 靠估計(jì) 的勞務(wù)收入確認(rèn)（ 收入的金額能夠 可靠計(jì)量、 有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、 相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量、 交易的完工 進(jìn)度能夠可靠預(yù)計(jì)） 完工百分比法 :按照提供勞務(wù)的完工進(jìn)度確認(rèn) 收入與費(fèi)用。 收入的確認(rèn)原則 2、資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的 成果不能夠 可靠估計(jì)的勞務(wù)收入確認(rèn) 已發(fā)生勞務(wù)成本 預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照 已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本金額 確認(rèn)勞務(wù)收入 已發(fā)生勞務(wù)成本 預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本 計(jì)入當(dāng)期損益 ， 不確認(rèn) 收入 收入的確認(rèn)原則 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn) 略 2.3.2建造合同收入的核算 固定

28、合同價(jià)（總價(jià)固定） 固定單價(jià) 成本加成合同：主要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)包商承擔(dān) 固定造價(jià)合同：主要 風(fēng)險(xiǎn)承包商承擔(dān) 合同的分離與合并 1、分立條件 每項(xiàng)資產(chǎn)有獨(dú)立的建造計(jì)劃 雙方就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)談判，達(dá)成一致意見 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn) 2、合并條件 一組合同按照一攬子交易簽訂 該組合同密切相關(guān)，已構(gòu)成綜合利潤(rùn)率工程的組成 部分 該組合同同時(shí)或依次履行 三、合同收入的內(nèi)容 P108 初始收入 變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入（條件：預(yù)計(jì) 對(duì)方同意、金額可計(jì)量） 四、建造合同收入的確認(rèn) P109 能否可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn) 固定造價(jià)合同： 總收入能可靠計(jì)量 有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

29、 已發(fā)生成本可清楚區(qū)分，可靠計(jì)量 合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能可靠 確定 成本加成合同： 有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 實(shí)際發(fā)生成本可清楚區(qū)分，可靠計(jì)量 確認(rèn)方法：完工百分比法 P110-111例題 合同結(jié)果不能可靠估計(jì) 1、 合同成本能夠收回的：收入按照實(shí)際合同 成本確認(rèn)，合同成本在發(fā)生當(dāng)期作為費(fèi)用 2、 合同成本不能收回的：發(fā)生時(shí)作為費(fèi)用， 不確認(rèn)收入 四、建造合同收入的確認(rèn) 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債 表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，但是已 經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)慕灰?，正確 的會(huì)計(jì)處理方式是（ ）。 A將已發(fā)生的勞

30、務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提 供勞務(wù)收入 B將已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，并按相同 金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入 C按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收 入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 D按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收 入，不確認(rèn)勞務(wù)成本 對(duì)于合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能 夠確認(rèn)的施工合同，其合同收入應(yīng)按照（ ） 確認(rèn)。 A.合同初始收入 B.實(shí)際合同成本 +合理利潤(rùn) C.已經(jīng)發(fā)生的全部成本 D.得到確認(rèn)的實(shí)際合同成本 下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)廣義上的收入的有 （ ）。 A企業(yè)代收的貨物運(yùn)雜費(fèi) B企業(yè)銷售貨 物的

31、價(jià)款 C企業(yè)對(duì)外投資的收益 D企業(yè)代收的增值稅 E政府對(duì)企業(yè)的 補(bǔ)貼 某跨年度項(xiàng)目的合同總收 10000萬元，預(yù)計(jì)合同 總成本 8500萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日，以前會(huì)計(jì)年度 累計(jì)已確認(rèn)的收入為 6000萬元，該工程現(xiàn)已完成 工程進(jìn)度的 80%，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入為 （ ）萬元。 A.1500 B.2000 C.3200 D.4000 2.4 利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 P112 2.4.1 利潤(rùn)的計(jì)算 一、利潤(rùn)的概念 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包 括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利 潤(rùn)的利得和損失等。 利得 直接計(jì)入

32、所有者權(quán)益的：接受捐贈(zèng)，變賣固 定資產(chǎn)，計(jì)入資本公積 直接計(jì)入當(dāng)期損益：投資收益、投資損失 利 潤(rùn) 劃 分 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) +（營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外支出） -所得稅費(fèi)用 分配順序 彌補(bǔ)以前虧損 提取公積金 向投資者分配 利潤(rùn)或股利 未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)劃分 二、利潤(rùn)的計(jì)算（參閱 P126) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 -營(yíng)業(yè)成本（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） -營(yíng)業(yè)稅金 及附加 -銷售費(fèi)用 -期間費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失 +投資收益 （或減投資損失） +公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減公允價(jià)值 變動(dòng)損失） 公允價(jià)值變動(dòng)收益：公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額 計(jì)入當(dāng)期損益 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利

33、潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外支出。 營(yíng)業(yè)外收入： 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置 無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入 等 營(yíng)業(yè)外支出： 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置 無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、 非常損失 等 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 -所得稅費(fèi)用 三、利潤(rùn)分配 彌補(bǔ)以前年度虧損 提取法定公積金 用途：彌補(bǔ)虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，增 加公司注冊(cè)資本 提取任意公積金 向投資者分配利潤(rùn)或股利：優(yōu)先股現(xiàn)金股利， 普通股股利，轉(zhuǎn)做資本的普通股股利 未分配利潤(rùn) 2.4.2所得稅費(fèi)用的確認(rèn) P115 一、概念：企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得 按規(guī)定繳納

34、的稅金，根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算。 二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ) （一）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì) 稅基礎(chǔ)可能存在暫時(shí)性差異。 （二）負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 經(jīng)典試題 45.某跨年度工程，施工合同總收入為 10000萬元，合同預(yù) 計(jì)總成本為 8500萬元，以前年度累計(jì)已確定的毛利為 600萬 元，當(dāng)期期末累計(jì)完工進(jìn)度為 80%，當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利為 ( )萬元。 A.600 B.900 C.1200 D.1500 46.某施工單位企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 10000萬元， 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 8000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為 960萬元， 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為 2000萬元，管理

35、費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)為 1200萬元 ,則該企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 ( )萬元。 A.1840 B.2800 C。 3040 D.4000 A A 47.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果不能可靠估計(jì)所提供勞務(wù)的交易 成果，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng) ( ) A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，不確認(rèn)當(dāng)期損失或利潤(rùn) B. 確認(rèn)預(yù)計(jì)收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生成本，將差額確認(rèn)為當(dāng)期損失 或利潤(rùn) C. 不確認(rèn)收入，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)當(dāng)期損失 D. 按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成 本，暫不確認(rèn)利潤(rùn)或損失 70列入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的有 ( )。

36、 A.捐贈(zèng)支出 B.固定資產(chǎn)盤虧 C.非常損失 D.所得稅 支出 E.資產(chǎn)減值損失 經(jīng)典試題 C ABC 31、在會(huì)計(jì)核算中，管理費(fèi)用（ ）。 A.可直接計(jì)入當(dāng)期成本 B.可通過分配計(jì)入當(dāng)期成本 C 可按其逐月攤?cè)氤杀? D 不應(yīng)在成本中列支 32、會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)支付的借款利息屬于（ ） A資本性支出 B。投資性支出 C。期間費(fèi)用支出 D。營(yíng)業(yè)外支出 33、某跨年度項(xiàng)目的合同總收 10000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本 8500萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日，以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的收入 為 6000萬元，該工程現(xiàn)已完成工程進(jìn)度的 80%，則當(dāng)期應(yīng)確

37、認(rèn)的合同收入為（ ）萬元。 A.1500 B.2000 C.3200 D.4000 經(jīng)典試題 D C B 34、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易 成本，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償，此時(shí)（ ） A.應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn) 成本，不確認(rèn)利潤(rùn)或損失 B.應(yīng)按預(yù)計(jì)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的成本，暫不確認(rèn)利潤(rùn)或損失 C.應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的 勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，將差額確認(rèn)為損失 D.不應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的成本，暫不確認(rèn)當(dāng)期利潤(rùn)或損 失 29、教育費(fèi)附加應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際繳納的（ ）的

38、 3%計(jì)算征收。 A.營(yíng)業(yè)稅 +所得稅 +增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 +所得稅 +房產(chǎn)稅 D.營(yíng)業(yè)稅 +房產(chǎn)稅 +增值稅 經(jīng)典試題 C B 40、下列靜態(tài)會(huì)計(jì)等式中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.資產(chǎn) =權(quán)益 B.所有者權(quán)益 =資產(chǎn) -債權(quán) 人權(quán)益 C.負(fù)債 =資產(chǎn) -所有者權(quán)益 D.資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 68、在會(huì)計(jì)核算中，將一項(xiàng)包括建造多項(xiàng)資產(chǎn)的施工合 同中的每項(xiàng)資產(chǎn)分立為單項(xiàng)合同處理，需要具備的條件有 （ ） A.每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃 B。承包商業(yè)主雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合 同條款

39、 C每項(xiàng)資產(chǎn)能夠在一個(gè)會(huì)計(jì)年度完成并能確認(rèn)收入 D每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本、可以單獨(dú)辨認(rèn) E各單項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì) 56.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的是 ( ) A 應(yīng)付債券 B 儲(chǔ)備基金 C盈余公積 D利息支出 經(jīng)典試題 D ABD D 按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中屬于施工 企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（ ）。 A. 產(chǎn)品銷售收入 B. 施工承包合同收入 C. 勞務(wù)銷售收入 D. 材料銷售收入 E. 機(jī)械銷售收入 ACD 2.5企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)表 附注 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)

40、金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 財(cái)務(wù)報(bào)表：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某 一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件 注意：報(bào)表列示項(xiàng)目不得相互抵消，即資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目， 收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目不得相互抵消。 下列除外 1、資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示不屬于抵消； 2、非日?；顒?dòng)的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬 于抵消 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表 能反映某一特定日期所擁有的資源總量及分布，可 以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成 能夠反映企業(yè)的償債能力 能反映一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可 以判斷資本保值、

41、增值的情況及對(duì)負(fù)債的保障程度 2.5.2 資產(chǎn)負(fù)債表的作用及結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容作用 該表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期 增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表 2.5.3利潤(rùn)表的作用及結(jié)構(gòu)（多步式） 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成 果的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及 獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明投入和產(chǎn) 出的關(guān)系 可分析判斷企業(yè)損益發(fā)生變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè) 企業(yè)未來的盈利能力 考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況， 分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。 2.5.4 現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流 入和流出的財(cái)

42、務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。 可提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于對(duì)企業(yè) 整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià) 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的 支付能力、償債能力和周 轉(zhuǎn)能力 可以預(yù)測(cè)企業(yè)的未來發(fā)展情況 現(xiàn)金的內(nèi)涵（ P127） 現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物：期限短（ 3個(gè)月到期），流動(dòng) 性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價(jià)值變 動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資 （股票不屬于，變動(dòng)大） 現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、流入現(xiàn)金 承包工程、銷售商品、提供勞務(wù) 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2、流出現(xiàn)金 發(fā)包工程、購(gòu)買商品、接受

43、勞務(wù)支付的現(xiàn)金 發(fā)給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、流入現(xiàn)金 收回投資所受到的現(xiàn)金 取得投資收益所受到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的 現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2、流出現(xiàn)金 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的 現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 流入現(xiàn)金 吸收投資所受到的現(xiàn)金 取得借款所受到的現(xiàn)金 收到

44、的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 正表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 補(bǔ)充資料 將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用及內(nèi)容 略 22、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的 報(bào)表包括（ ）。 A.利潤(rùn)表 B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負(fù)債 表 D.利潤(rùn)分配表 經(jīng)典試題 C 67

45、、企業(yè)下列活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量有（ ） A.承包工程收到的現(xiàn)金 B。處置固定資 產(chǎn)收回的現(xiàn)金 C投資支付的現(xiàn)金 D。收到的稅費(fèi) 返還 E發(fā)包工程支付的現(xiàn)金 經(jīng)典試題 ADE 2.6 財(cái)務(wù)分析 趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法 最基本方法：比率分析法 分析內(nèi)容：盈利能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析； 償債能力分析；發(fā)展能力分析 2.6.1 財(cái)務(wù)分析方法 一、 趨勢(shì)分析法（水平分析法）： 利用企業(yè)連 續(xù)幾期的資料，分析有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)。 如利潤(rùn)的變動(dòng)趨勢(shì) 定基指數(shù) 環(huán)比指數(shù) 二、比率分析（最基本，最重要）：將影響財(cái)務(wù)狀況 的兩個(gè)因素關(guān)聯(lián)起來，通

46、過計(jì)算比率，反映他們之 間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的一 種財(cái)務(wù)分析方法。 主要形式：構(gòu)成比率，效率比例， 相關(guān)比率 三、因素分析：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最重要的分析方法之一，財(cái) 務(wù)分析方法之一。分析各因素對(duì)指標(biāo)差異影響程度 的方法。 1、連環(huán)替代法 2、差額計(jì)算法 2.6.1 財(cái)務(wù)分析方法 四、綜合分析（ P191） 杜邦財(cái)務(wù)體系 是進(jìn)行盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償 債能力及發(fā)展能力綜合分析的最基本方法 杜邦財(cái)務(wù)體系中的核心指標(biāo)： 凈資產(chǎn)收益率 （資本收益率） 2.6.1 財(cái)務(wù)分析方法 2.6.2基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析 企 業(yè) 狀 況 與 經(jīng) 營(yíng) 成 果 分 析 盈利能力比

47、率 資產(chǎn)管理比率 償債能力比率 發(fā)展能力比率 凈資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)負(fù)債率 速動(dòng)比率 流動(dòng)比率 銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率 資本積累率 收，報(bào) 負(fù)，動(dòng) 周轉(zhuǎn) 增，積 一、償債能力比率 （一）資產(chǎn)負(fù)債率：該指標(biāo)為 50%比較合適， 有利于風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡；如果該指標(biāo)大于 100%，表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，視為達(dá) 到破產(chǎn)警戒線。 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額資產(chǎn)總額 100% 企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系，是 衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn) 中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力 。 速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)

48、債 100% 式中： 速動(dòng)資產(chǎn)是指能夠迅速變?yōu)樨泿刨Y金的各類流動(dòng)資產(chǎn)，它通常有 兩種計(jì)算方法： 用公式表示為： 1、速動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)資產(chǎn)存貨 2、速動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他 應(yīng)收款 在企業(yè)不存在 待攤費(fèi)用和其他流動(dòng)資產(chǎn) 項(xiàng)目時(shí)，這兩種方法的計(jì) 算結(jié)果應(yīng)一致。否則，用第二種方法要比第一種方法準(zhǔn)確，但比 第一種方法復(fù)雜。 速動(dòng)比率是反映企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力比較 敏感的指標(biāo) 。由于速動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，因此，經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為， 速動(dòng)比率為 100%就說明企業(yè)有償債能力，低于 100%則說明企 業(yè)償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企業(yè)的償債能力越差。 （二）速動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)

49、與流動(dòng)負(fù)債的比率 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 合理最低為 2 影響主要因素： 營(yíng)業(yè)周期；流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬 款和存貨的周轉(zhuǎn)速度 （三）流動(dòng)比率 企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率狀況 （一）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率： 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次） =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額平 均資產(chǎn)總額 式中 平均資產(chǎn)總額 =（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn) 總額） 2 二、資產(chǎn)管理比率 （二）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)（大好）和周轉(zhuǎn)天數(shù)（小好）來表示， 表明流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) =流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額平均流動(dòng)資產(chǎn)余額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) =365流動(dòng)資產(chǎn)周

50、轉(zhuǎn)次數(shù) 或 =（平均流動(dòng)資產(chǎn)余額 計(jì)算期天數(shù)）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額 式中 平均流動(dòng)資產(chǎn)余額 =（期初流動(dòng)資產(chǎn)期末流動(dòng)資產(chǎn)） 2 二、資產(chǎn)管理比率 （三）存貨周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi) 存貨占用資金 可周轉(zhuǎn)的次數(shù) ，或 存貨每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù) 。 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨平均余額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 或（計(jì)算期天數(shù) 存貨平均余額）主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本 式中 ： 存貨平均余額（期初存貨期末存貨） 2 二、資產(chǎn)管理比率 （四） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率： 企業(yè)在某一時(shí)期賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬 款平均余額之間的比率

51、 ，通常用 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 和 應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)天數(shù) 兩種形式來表示。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)） =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額應(yīng)收賬款平 均余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 365應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 或 =計(jì)算期天數(shù) 應(yīng)收賬款平均余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 式中 應(yīng)收賬款平均余額 =（期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款） 2 二、資產(chǎn)管理比率 （ 1）凈資產(chǎn)收益率 凈資產(chǎn)收益率 是指企業(yè)本期凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)的比率， 是反映企業(yè) 盈利能力 的 核心指標(biāo) 。 該指標(biāo)越高，凈利 潤(rùn)越多，說明企業(yè)盈利能力越好 。 其計(jì)算公式為： 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn) 100%

52、式中： 凈利潤(rùn)是指企業(yè) 當(dāng)期稅后利潤(rùn) ； 凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)減負(fù)債后的余額 。 平均凈資產(chǎn)（期初凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)） 2 三、盈利能力比率 （ 2）總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率是指 企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率 ，它 反 映企業(yè)全部 資產(chǎn)運(yùn)用的總成果 。該指標(biāo)越高，表明企業(yè) 資產(chǎn)的利用效率 越高 ，同時(shí)也意味著 企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng) ， 該指標(biāo)越高 越好 。 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤(rùn)總額平均資產(chǎn)總額 100% 式中： 息稅前利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額利息支出 （與全資產(chǎn)對(duì)應(yīng) ） 平均資產(chǎn)總額 =（期初資產(chǎn)總額期末資產(chǎn)總額） 2 三、盈利能力比率 四、發(fā)展能力

53、比率 （一）營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率：指企業(yè) 本年 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額同 上年?duì)I業(yè)收入總額的比率。 營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率 =本年?duì)I業(yè)收入 增長(zhǎng)額 上年?duì)I業(yè) 收入 總額 100% （二）資本積累率 ： 指企業(yè) 本年 所有者權(quán)益 增長(zhǎng)額 同年初所有者權(quán)益的比率。資本積累率是 企業(yè)當(dāng)年 所有者權(quán)益總的增長(zhǎng)率 ， 反映了企業(yè)所有者權(quán)益在 當(dāng)年的變動(dòng)水平 。 指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本積累越多，企業(yè)資本保 全性越強(qiáng)，應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展的能力越大； 該指 標(biāo)如為負(fù)值，表明企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益 受到損害，應(yīng)予以充分的重視 。 資本積累率 =本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額年初所有者 權(quán)益 100% 三、盈利能力比率 經(jīng)典試題

54、 39、某施工企業(yè)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 9000萬元， 期初存貨為 4000萬元，期末存貨為 2000萬元， 則存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（ ） A.1.50 B.2.25 C.3.00 D.4.50 C 在下列指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)資產(chǎn)管理比率的指標(biāo) 有（ ）。 A. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 C. 速動(dòng)比率 D. 資本積累率 E. 存貨周轉(zhuǎn)率 2.7 籌資管理 2.7.1資金成本作用及計(jì)算 資金成本：為了取得資金而必須付出的代價(jià) 主要包括 籌資費(fèi) 和 資金的使用費(fèi) 。 資金成本：絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)表示。資金成本 率

55、簡(jiǎn)稱為資金成本 資金成本率 =資金占用費(fèi) /籌資總額（ 1-籌資費(fèi)率） 資金成本作用 選擇資金來源，確定籌資方案 評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)（低于投資報(bào)酬率） 評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基準(zhǔn)（經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率高于資金成本） 某施工企業(yè)從銀行取得一筆借款 500萬元， 銀行手續(xù)費(fèi)為 0.5%，借款年利率為 7%期 限為 2年，每年計(jì)算并支付利息，到期一次 還本，企業(yè)所得稅率為 25%，則在財(cái)務(wù)上 這筆借款的資金成本率為（ ）。 A 5.25% B 7.00% C 5.28% D 7.04% 企 業(yè) 資 金 自有資金 長(zhǎng)期籌資 長(zhǎng)期負(fù)債 籌資 長(zhǎng)期股權(quán) 籌資 短期

56、籌資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期債券 商業(yè)信用 短期銀行借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付票據(jù) 無擔(dān)保借款 擔(dān)保借款 租賃籌資 優(yōu)先股籌資 普通股籌資 認(rèn)股權(quán)證籌資 2.7 籌資管理 資金成本的計(jì)算 P139例題 （一）個(gè)別資金成本的計(jì)算 1、債務(wù)資金成本的計(jì)算：長(zhǎng)期借款，債券成 本 2、權(quán)益資金成本（自有資金成本）：優(yōu)先股 資金成本、普通股資金成本、留存收益資金 成本 （二）加權(quán)平均資金成本：權(quán)重乘以對(duì)應(yīng)的資 金成本，求和 2.7.2短期籌資的特點(diǎn)與方式 P139 一、商業(yè)信用籌資：延期付款或預(yù)收貨款的形式 應(yīng)付賬款（賒購(gòu)商品）注意付款的折扣 2/10含義 P1

57、41 預(yù)收賬款 應(yīng)付票據(jù)：銀行承兌匯票，商業(yè)承兌匯票。利率低，拖延支付 有罰金 二、短期銀行借款（期限 1年以內(nèi)，生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié) 算借款） 1、信用條件 信貸額度：借款的最高限額 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議：銀行承諾為企業(yè)提供不超過某一最高限額的貸 款協(xié)議。未使用部分，企業(yè)給銀行一筆承諾費(fèi)。 補(bǔ)償性余額： 貸款限額或?qū)嶋H借款的一定百分比（ 10%20%） 的最低存款余額。 借款抵押 償還條件：一次償還；定期等額償還 其他承諾 二、短期銀行借款 2、短期銀行借款利息的支付方式 1）收款法：隨本清法（常用） 2）貼現(xiàn)法：發(fā)放貸款時(shí)，先將利息扣除，實(shí)際利 率高

58、于名義利率 3）加息法：發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)用的利息收 取方法。實(shí)際利率高于名義利率 2.7.3長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)與方式 一、長(zhǎng)期負(fù)債籌資 （一）長(zhǎng)期借款：向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的 使用期限在 1年以上的借款 1、借款條件 2、保護(hù)性條款： 一般性、特殊性 (P144)重點(diǎn) 3、長(zhǎng)期借款特點(diǎn)（與其他長(zhǎng)期負(fù)債籌資相比） 速度快，彈性大、成本較低、限制性條款較多 （二）長(zhǎng)期債券籌資 債券的發(fā)行價(jià)格 平價(jià)：票面利率與市場(chǎng)利率一致 溢價(jià)：票面利率高于市場(chǎng)利率 折價(jià)：票面利率低于市場(chǎng)利率 債券的信用等級(jí) 一、長(zhǎng)期負(fù)債籌資 （三）融資租賃 融資租賃特點(diǎn)：出租方不提供維修

59、和保養(yǎng)服務(wù) 融資租賃的優(yōu)點(diǎn)：融資與融物結(jié)合，迅速獲得所 需長(zhǎng)期資產(chǎn)使用權(quán)；可避免長(zhǎng)期借款籌資所附加 的各種限制性條款，有較強(qiáng)靈活性；專業(yè)公司負(fù) 責(zé)，減少設(shè)備引進(jìn)費(fèi)，降低設(shè)備取得成本；租賃 費(fèi)中的 利息、手續(xù)費(fèi) 及 融資租賃設(shè)備的折舊費(fèi) 可在 稅前支付，減輕所得稅負(fù)擔(dān)。 融資租賃的租金：租賃資產(chǎn)的成本租賃手續(xù)費(fèi) 租賃資產(chǎn)的成本利息 （四）可轉(zhuǎn)換債券籌資 債券可以轉(zhuǎn)換為普通股股票： 上市公司和國(guó)家重點(diǎn)國(guó) 有企業(yè)可以發(fā)行 一、長(zhǎng)期負(fù)債籌資 二、長(zhǎng)期股權(quán)籌資 （一）優(yōu)先股股票籌資 1、特征 較普通股有一定的優(yōu)先權(quán)。股息分配，資產(chǎn)清償優(yōu) 先 股息率固定，無利潤(rùn)可以不支付 2、優(yōu)點(diǎn)

60、 永久資金，不用償還本金 股利標(biāo)準(zhǔn)固定，支付具有靈活性 不改變普通股股東的控制權(quán) 能提高公司的舉債能力：優(yōu)先股屬于權(quán)益資本增加 （二）普通股股票籌資 優(yōu)點(diǎn) 無到期日，永久資金，不用歸還 沒有固定的股利負(fù)擔(dān) 是公司最基本的資金來源 可提高公司的信譽(yù)和知名度 （三）認(rèn)股權(quán)證籌資 期權(quán)，與可轉(zhuǎn)換債券基本相同 二、長(zhǎng)期股權(quán)籌資 經(jīng)典試題 籌資活動(dòng)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量有 ( )。 A.資本溢價(jià) B.實(shí)收資本 C.處置固定資產(chǎn)回收的現(xiàn)金凈額凈額 D.收回投資所收到的現(xiàn)金 E.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 38、企業(yè)商業(yè)信用籌資包括（ ） A.應(yīng)收帳款

61、 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)收票據(jù) D.票據(jù)貼現(xiàn) 23、下述現(xiàn)金流量中，屬于籌資活動(dòng)流出的是（ ）。 A.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 B.投資所支付的現(xiàn)金 C.購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 D.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) B ABDE A 36、企業(yè)籌資活動(dòng)包括（ ） A.購(gòu)買政府公債 B.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備 C.建造廠房 D.發(fā)行股票 37、采用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議向銀行借款時(shí)，企業(yè) （ ）。 A.可以周轉(zhuǎn)使用信貸資金，貸款額度不受限制 B.在有效期和最高限額內(nèi)，可在任何時(shí)候借款 C.可以周轉(zhuǎn)使用信貸資金，不必償還本金 D.必

62、須按規(guī)定的周期和固定的金額借款 經(jīng)典試題 D B 2.8 流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理 2.8.1現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理 一、現(xiàn)金管理的目標(biāo)和內(nèi)容 現(xiàn)金的內(nèi)涵：庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，銀行本 票，銀行匯票等 置存現(xiàn)金的目的： 滿足 交易性、預(yù)防性和投 機(jī)性 的需要 二、最佳現(xiàn)金持有量 （一）成本分析模式 P148 1、機(jī)會(huì)成本 2、管理成本 3、短缺成本 （二）存貨模式 （三）隨機(jī)模式 三者之和最小即 為最佳持有量 2.8.1現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理 2.8.2應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理 信用政策 1、信用期間 2、信用標(biāo)準(zhǔn)： 5C（品質(zhì)、能力、資本、抵押、 條件） 3、現(xiàn)金

63、折扣政策 2.8.3存貨的財(cái)務(wù)管理 一、存貨：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或者 耗用二儲(chǔ)備的物資，包括材料、燃料、低值 易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、 商品等 二、儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本 （一）取得成本 =訂貨成本 +購(gòu)置成本 1、訂貨成本 2、購(gòu)置成本 (二 )儲(chǔ)存成本 = 儲(chǔ)存固定成本 +儲(chǔ)存變動(dòng)成本 (三 )缺貨成本 存貨總成本 =取得成本 +儲(chǔ)存成本 +缺貨成本 三、存貨決策 經(jīng)濟(jì)批量（理想模型，不實(shí)用） Q*=(2KD/K2)1/2 P151例題 二、儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本 四、存貨管理的 ABC分析法 A類：存貨占用資金巨大，品種數(shù)量較少。 嚴(yán)格控制 B類：存貨占用資金一般，品種數(shù)量相對(duì)較 多。根據(jù)實(shí)際采取靈活措施 C類：存貨占用資金少，品種數(shù)量繁多。憑 經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)貨量。 誦數(shù)以貫之 思索以通之