成本費用待攤和預(yù)提實施細(xì)則.doc
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成本費用待攤和預(yù)提實施細(xì)則第一章總 則第一條為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)成本費用核算,防止利用成本費用的攤銷和預(yù)提來調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤的問題發(fā)生,特制定本實施細(xì)則。第二條本實施細(xì)則所稱待攤費用是指本月發(fā)生,但應(yīng)由本期及以后各受益期共同承擔(dān)的費用,包括會計科目中的“待攤費用”和“長期待攤費用”。預(yù)提費用是指企業(yè)按照規(guī)定本月從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用。第三條公司財務(wù)部負(fù)責(zé)按本實施細(xì)則攤銷和預(yù)提成本費用,并將成本費用攤銷和預(yù)提納入月度預(yù)算管理,加強(qiáng)日常監(jiān)管。第四條本細(xì)則適用于公司成本費用的攤銷和預(yù)提。第二章待攤和預(yù)提的內(nèi)容第五條根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定,結(jié)合公司的實際情況,待攤費用和預(yù)提費用一般包括如下內(nèi)容:1、一次大量領(lǐng)用的低值易耗品;2、固定資產(chǎn)租金;3、安?;鸺捌渌敭a(chǎn)保險費;4、停產(chǎn)檢修期間的費用,可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷;5、一次繳納的數(shù)額較大的土地使用稅、印花稅;6、數(shù)額較大的報刊訂閱費;7、固定資產(chǎn)修理費用;8、按季度(或延期)支付的借款利息支出、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息;9、工資總額及其相關(guān)性費用;10、經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)改良支出;11、籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用,包括人員工資、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等;12、生產(chǎn)消耗用水、電費;13、庫區(qū)場地租金、排污費、消防費、原油港口費等。第六條在日常會計核算中,超過以上范圍需要進(jìn)行攤銷和預(yù)提的費用,需報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核,并上報資產(chǎn)公司財務(wù)資產(chǎn)部批準(zhǔn)。第三章攤銷和預(yù)提的原則及依據(jù)第七條待攤和預(yù)提費用核算時應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。第八條待攤費用應(yīng)按費用的受益期確定分?jǐn)偲谙?,原則上應(yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢,攤銷期限在一年以上的待攤費用應(yīng)在“長期待攤費用”科目核算。第九條預(yù)提費用的期限應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡發(fā)生,應(yīng)編制預(yù)提費用月度預(yù)算,分月計入產(chǎn)品成本或期間費用。預(yù)提費用一般不得跨年度使用,特殊情況年末需要保留余額的,需報資產(chǎn)公司財務(wù)資產(chǎn)部核準(zhǔn),并在年度財務(wù)報告中予以說明。第十條各項費用預(yù)提原則上參照本年度資產(chǎn)公司批復(fù)的該項成本費用財務(wù)預(yù)算數(shù)額,以企業(yè)年度工資總額計劃、貸款規(guī)模和修理費用計劃等為依據(jù),并符合時間進(jìn)度的要求。第十一條成本費用的分?jǐn)偲谙藓皖A(yù)提標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行前后各期會計處理方法一致性原則,一旦確定不得隨意改變,如確需更改,要事先報資產(chǎn)公司財務(wù)資產(chǎn)部批準(zhǔn)。第十二條 公司按企業(yè)會計制度和有關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,結(jié)合實際情況,在年度預(yù)算中確定成本費用攤銷和預(yù)提的具體項目和方法,報資產(chǎn)公司財務(wù)資產(chǎn)部備案。年度中間新增預(yù)提和待攤項目隨月度預(yù)算報資產(chǎn)公司財務(wù)資產(chǎn)部備案。第四章責(zé)任和處罰第十三條 單位主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師對企業(yè)成本費用攤銷和預(yù)提的核算、管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和具體業(yè)務(wù)人員對企業(yè)成本費用攤銷、預(yù)提的核算負(fù)直接責(zé)任。第十四條 如在年度內(nèi)根據(jù)利潤完成情況隨意改變費用攤銷和預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將在公司內(nèi)進(jìn)行通報批評;在年度間為達(dá)到費用或利潤調(diào)節(jié)目的違反本實施細(xì)則的,無論是否影響本年度考核指標(biāo)的完成,將按有關(guān)規(guī)定分別扣減單位主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師當(dāng)月績效工資5 %;扣減財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人當(dāng)月績效工資3 %;扣減具體業(yè)務(wù)人員當(dāng)月績效工資2 %,并在公司內(nèi)進(jìn)行通報批評。第十五條 公司審計室負(fù)責(zé)檢查本規(guī)定的落實情況,并將檢查情況納入績效工資考核。如檢查、監(jiān)督、考核不到位,扣減審計室負(fù)責(zé)人當(dāng)月績效工資3 %,扣減具體審計人員當(dāng)月績效工資2 %。第五章附則第十六條 本實施細(xì)則自下發(fā)之日起施行,解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。附件:待攤和預(yù)提費用備案表資產(chǎn)公司待攤和預(yù)提費用備案表編制單位(公章): 費用項目攤銷、預(yù)提依據(jù)攤銷方法攤銷期限 (年月至年月)月度攤銷、預(yù)提金額 1、低值易耗品 2、固定資產(chǎn)租金 3、安?;?、財產(chǎn)保險費根據(jù)實際上繳額,按固定資產(chǎn)原值及存貨比例分?jǐn)?全年755萬元分兩次上繳,每半年上繳一次。按一年平均攤銷。 4、停產(chǎn)檢修期間的費用 5、土地使用稅、印花稅 6、報刊訂閱費 7、修理費用按機(jī)動部大修計劃金額分?jǐn)?待實際金額確定后作相應(yīng)調(diào)增調(diào)減進(jìn)入成本。 8、借款利息每月按合同規(guī)定的利率預(yù)提利息,按季度支付。 9、工資及工資性費用 10、租入固定資產(chǎn)改良支出 11、企業(yè)籌建期間費用 12、水費因本公司水費付款滯后一個月,根據(jù)預(yù)算指標(biāo)及本公司計劃部門統(tǒng)計的當(dāng)月用水量和市自來水公司價格(不含稅1.73元/噸)預(yù)提水費。 13、電費因本公司電費付款滯后一個月,根據(jù)預(yù)算指標(biāo)及本公司計劃部門統(tǒng)計的當(dāng)月用電量和市供電局價格(不含稅0.52元/度)預(yù)提電費。 14、場地租金以合同金額80萬元/年,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則每月平均預(yù)提。 15、排污費按照排污費征收使用管理條例,我公司排污費包括廢水、廢氣兩部分、征收總額排放單位當(dāng)量收費乘以排放總量計算得出,按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算預(yù)提。 16、消防費以合同金額60萬元/年,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則每月平均預(yù)提。 17、港口費按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,每月末將當(dāng)月未支付的原油港口費,按合同規(guī)定24元/噸標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提。 18、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息付中石化財務(wù)公司廣州辦事處商業(yè)匯票貼現(xiàn)息353萬元,按半年期攤銷。按半年平均攤銷。總會計師(簽字): 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(簽字): 制表人: 財務(wù)資產(chǎn)部審批意見:同意 修改意見: 審批- 1.請仔細(xì)閱讀文檔,確保文檔完整性,對于不預(yù)覽、不比對內(nèi)容而直接下載帶來的問題本站不予受理。
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