2013會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十章會(huì)計(jì)報(bào)表.ppt

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12/12/2019,第十章會(huì)計(jì)報(bào)表,學(xué)習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)本章，要求重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法，現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)及其編制原理，一般了解會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和種類(lèi)。,12/12/2019,內(nèi)容：,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)損益表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注,12/12/2019,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表概述,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義（一）概念2000年6月21日企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義的規(guī)范是：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件?！捌髽I(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！?、會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注,12/12/2019,二、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo),為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。,12/12/2019,三、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成,一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)該包括“四表一注”即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。,各期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求和基本內(nèi)容：P192,12/12/2019,會(huì)計(jì)報(bào)表的含義、組成和分類(lèi),（一）含義和組成會(huì)計(jì)報(bào)表是由三張主表和相關(guān)附表組成，它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。三張主表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；損益表是反映在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)（靜態(tài)、動(dòng)態(tài)）P192,12/12/2019,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告條例規(guī)定，年度結(jié)帳日為公歷年度每年的12月31號(hào)；半年度、季度、月度結(jié)帳日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。,12/12/2019,四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求,1、真實(shí)可靠2、相關(guān)可比3、全面完整4、編報(bào)及時(shí)5、便于理解,12/12/2019,第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet),資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況（snapshot）,反映了在一定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。編制資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1、可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況；2、可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益；3、可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)情況。,12/12/2019,二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式,（一）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（上下結(jié)構(gòu)）（二）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（左右結(jié)構(gòu)）左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益，我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。P199,12/12/2019,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法P200,（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)負(fù)債表分為基本內(nèi)容和補(bǔ)充資料兩部分。2、實(shí)務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對(duì)照的賬戶式報(bào)表結(jié)構(gòu)。其中，報(bào)表左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，報(bào)表右方列示負(fù)債項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目。3、報(bào)表左方合計(jì)數(shù)等于報(bào)表右方合計(jì)數(shù)。即資產(chǎn)總額等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額合計(jì)，該報(bào)表結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)在于突出報(bào)表項(xiàng)目的平衡關(guān)系。4、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)數(shù)據(jù)分為兩欄，期初數(shù)與期末數(shù)。,12/12/2019,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類(lèi)項(xiàng)目。2、資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)并分項(xiàng)列示。（1）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括庫(kù)存現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等；（2）非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目：包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。,12/12/2019,3、負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目以?xún)斶€期限的長(zhǎng)短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行分類(lèi)并分項(xiàng)列示。（1）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等；（2）長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。4、所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目以其永久性程度的高低作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分別列示。5、資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料部分，列示和說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)。,12/12/2019,資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法（）,資產(chǎn)負(fù)債表作為一個(gè)靜態(tài)報(bào)表，其全部指標(biāo)均依據(jù)有關(guān)賬簿的余額直接或經(jīng)分析、計(jì)算后填列。其具體方法為：,P202,12/12/2019,資產(chǎn)類(lèi)（按流動(dòng)性填列）,1、貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、交易性金融資產(chǎn)總賬余額直接填列3、應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備5、預(yù)付款項(xiàng)=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額6、應(yīng)收利息7、應(yīng)收股利8、其他應(yīng)收款,12/12/2019,資產(chǎn)類(lèi)（按流動(dòng)性填列）,9、存貨=材料采購(gòu)+原材料+庫(kù)存商品+周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)11、長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資總帳余額-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備12、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,12/12/2019,資產(chǎn)類(lèi)（按流動(dòng)性填列）,13、在建工程=在建工程總賬余額-在建工程減值準(zhǔn)備14工程物資15、固定資產(chǎn)清理16、無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17、開(kāi)發(fā)支出18、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用19、其他非流動(dòng)資產(chǎn),12/12/2019,負(fù)債類(lèi)：,1、短期借款2、應(yīng)付票據(jù)3、應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額4、預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額5、應(yīng)付職工薪酬,12/12/2019,負(fù)債類(lèi)：,6、應(yīng)交稅費(fèi)7、應(yīng)付利息8、應(yīng)付股利9、其他應(yīng)付款10、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債11、長(zhǎng)期借款12、應(yīng)付債券13、其他非流動(dòng)負(fù)債,12/12/2019,所有者權(quán)益類(lèi),1、實(shí)收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤(rùn),12/12/2019,第三節(jié)損益表,損益表也稱(chēng)利潤(rùn)表（incomestatement），是反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。理論依據(jù)：損益表依據(jù)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額”的計(jì)算公式為基礎(chǔ)。作用：1、了解企業(yè)利潤(rùn)形成情況，據(jù)以分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因。2、分析評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利趨勢(shì)。,12/12/2019,二、損益表的結(jié)構(gòu),（一）單步式損益表將一定會(huì)計(jì)期間當(dāng)期所有收入加在一起，然后再把所有費(fèi)用支出加在一起，兩者相減，一次計(jì)算出損益，所以也稱(chēng)一步式利潤(rùn)表。收入-費(fèi)用=凈損益通常采用上下結(jié)構(gòu)式，有時(shí)也采用左右對(duì)照賬戶式。,12/12/2019,（二）多步式損益表，經(jīng)過(guò)多個(gè)層次的收入與費(fèi)用的配比才能計(jì)算出企業(yè)凈損益。理論依據(jù)：企業(yè)在一定時(shí)期的利潤(rùn)是該期不同性質(zhì)的收入與其成本和費(fèi)用經(jīng)多次配比而形成的，利潤(rùn)的計(jì)算要反映不同性質(zhì)的收入及其成本和費(fèi)用的配比情況。,12/12/2019,多步式利潤(rùn)表的計(jì)算步驟：,（1）計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資凈收益其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本投資凈收益=投資收入投資損失,12/12/2019,多步式利潤(rùn)表的計(jì)算步驟：,（2）計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（3）計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用其中：所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額所得稅稅率（25%）,12/12/2019,三、損益表的編制方法,（一）“本月數(shù)”的編制方法1、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包括如下項(xiàng)目：“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、2、不需再表中計(jì)算的各項(xiàng)目，經(jīng)分析在表外計(jì)算后填列。“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”。2、據(jù)表中相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)算填列。一般包括如下項(xiàng)目：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”和“利潤(rùn)總額”、“凈利潤(rùn)”。（二）“本年累計(jì)數(shù)”的編制方法。據(jù)上月?lián)p益表“本年累計(jì)數(shù)”加上本月?lián)p益表“本月數(shù)”之和填列。（各項(xiàng)目分析）,12/12/2019,第四節(jié)現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流量表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。例如：從購(gòu)入日至到期日在3個(gè)月或3個(gè)月以?xún)?nèi)能轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的債券投資,12/12/2019,二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),（一）基本報(bào)表1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,12/12/2019,三、現(xiàn)金流量表的作用：,1、反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；2、評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；3、分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；4、通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。,12/12/2019,四、現(xiàn)金流量表的基本編制方法,以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。采用的技術(shù)方法：1、工作底稿法2、T形賬戶法,12/12/2019,第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括下列內(nèi)容：,（1）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明；（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說(shuō)明；（3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；（6）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明等；（7）重大投資、融資活動(dòng)；（8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；,12/12/2019,練習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表的編制,