2013會計基礎第十章會計報表.ppt

12/12/2019,第十章會計報表,學習目的與要求：學習本章，要求重點掌握資產負債表和利潤表的結構、內容和編制方法，現金流量表的基本結構及其編制原理，一般了解會計報表的意義和種類。,12/12/2019,內容：,第一節(jié)財務會計報告和會計報表概述第二節(jié)資產負債表第三節(jié)損益表第四節(jié)現金流量表第五節(jié)所有者權益變動表第六節(jié)會計報表附注,12/12/2019,第一節(jié)財務會計報告和會計報表概述,一、財務會計報告的含義（一）概念2000年6月21日企業(yè)財務會計報告條例對財務會計報告的含義的規(guī)范是：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件?！捌髽I(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業(yè)負責人對企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。”1、會計報表包括資產負債表、損益表、現金流量表及相關附表。2、會計報表附注,12/12/2019,二、財務報告的目標,為財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的有關會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經濟決策。,12/12/2019,三、會計報告的構成,一套完整的財務報告至少應該包括“四表一注”即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。,各期間的財務會計報告編制的時間要求和基本內容：P192,12/12/2019,會計報表的含義、組成和分類,（一）含義和組成會計報表是由三張主表和相關附表組成，它是財務會計報告的核心。三張主表：資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表；損益表是反映在一定會計期間經營成果的報表；現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。（二）會計報表的分類（靜態(tài)、動態(tài)）P192,12/12/2019,我國企業(yè)會計報告條例規(guī)定，年度結帳日為公歷年度每年的12月31號；半年度、季度、月度結帳日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。,12/12/2019,四、財務會計報告和會計報表的編制要求,1、真實可靠2、相關可比3、全面完整4、編報及時5、便于理解,12/12/2019,第二節(jié)資產負債表(BalanceSheet),資產負債表反映企業(yè)在一定時點上的財務狀況（snapshot）,反映了在一定時點上企業(yè)的資產、負債和所有者權益狀況。編制資產負債表的作用：1、可以掌握企業(yè)擁有的經濟資源及其分布狀況；2、可據以了解投資者和債權人的權益；3、可據以分析企業(yè)的償債能力和資產營運情況。,12/12/2019,二、資產負債表的格式,（一）報告式資產負債表（上下結構）（二）賬戶式資產負債表（左右結構）左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益，我國資產負債表采用賬戶式。P199,12/12/2019,三、資產負債表的編制方法P200,（一）資產負債表的結構1、資產負債表分為基本內容和補充資料兩部分。2、實務中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結構。其中，報表左方列示資產項目，報表右方列示負債項目和所有者權益項目。3、報表左方合計數等于報表右方合計數。即資產總額等于負債和所有者權益總額合計，該報表結構的特點在于突出報表項目的平衡關系。4、資產負債表內數據分為兩欄，期初數與期末數。,12/12/2019,（二）資產負債表的內容,1、資產負債表基本內容分為資產、負債和所有者權益三類項目。2、資產類項目以能否改變和變現速度的快慢作為項目排列標準。按照流動資產、非流動資產進行分類并分項列示。（1）流動資產項目：包括庫存現金及各種存款、短期投資、應收票據、預付帳款、其他應收款、存貨等；（2）非流動資產項目：包括長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、其他資產等。,12/12/2019,3、負債類項目以償還期限的長短作為項目排列標準。按照流動負債、長期負債進行分類并分項列示。（1）流動負債項目：短期借款、應付票據、應付帳款、預付帳款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、其他應付款、預提費用等；（2）長期負債項目：長期借款、應付債券、長期應付款等。4、所有者權益類項目以其永久性程度的高低作為項目排列標準。一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分別列示。5、資產負債表的補充資料部分，列示和說明資產負債表中有關重要項目的明細資料以及其他有助于理解和分析資產負債表的事項。,12/12/2019,資產負債表的填制方法（）,資產負債表作為一個靜態(tài)報表，其全部指標均依據有關賬簿的余額直接或經分析、計算后填列。其具體方法為：,P202,12/12/2019,資產類（按流動性填列）,1、貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金2、交易性金融資產總賬余額直接填列3、應收票據4、應收賬款=應收賬款明細賬借方余額+預收賬款明細賬借方余額-壞賬準備5、預付款項=預付賬款明細賬借方余額+應付賬款明細賬借方余額6、應收利息7、應收股利8、其他應收款,12/12/2019,資產類（按流動性填列）,9、存貨=材料采購+原材料+庫存商品+周轉材料（低值易耗品、包裝物）+生產成本-存貨跌價準備10、一年內到期的非流動資產11、長期股權投資=長期股權投資總帳余額-長期股權投資減值準備12、固定資產=固定資產總賬余額-累計折舊-固定資產減值準備,12/12/2019,資產類（按流動性填列）,13、在建工程=在建工程總賬余額-在建工程減值準備14工程物資15、固定資產清理16、無形資產=無形資產總賬余額-累計攤銷-無形資產減值準備17、開發(fā)支出18、長期待攤費用19、其他非流動資產,12/12/2019,負債類：,1、短期借款2、應付票據3、應付賬款=應付賬款明細賬貸方余額+預付賬款明細賬貸方余額4、預收賬款=預收賬款明細賬貸方余額+應收賬款明細賬貸方余額5、應付職工薪酬,12/12/2019,負債類：,6、應交稅費7、應付利息8、應付股利9、其他應付款10、一年內到期的非流動負債11、長期借款12、應付債券13、其他非流動負債,12/12/2019,所有者權益類,1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤,12/12/2019,第三節(jié)損益表,損益表也稱利潤表（incomestatement），是反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。理論依據：損益表依據“營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”的計算公式為基礎。作用：1、了解企業(yè)利潤形成情況，據以分析企業(yè)經營目標及利潤計劃的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動的原因。2、分析評價企業(yè)的獲利能力，預測企業(yè)未來的盈利趨勢。,12/12/2019,二、損益表的結構,（一）單步式損益表將一定會計期間當期所有收入加在一起，然后再把所有費用支出加在一起，兩者相減，一次計算出損益，所以也稱一步式利潤表。收入-費用=凈損益通常采用上下結構式，有時也采用左右對照賬戶式。,12/12/2019,（二）多步式損益表，經過多個層次的收入與費用的配比才能計算出企業(yè)凈損益。理論依據：企業(yè)在一定時期的利潤是該期不同性質的收入與其成本和費用經多次配比而形成的，利潤的計算要反映不同性質的收入及其成本和費用的配比情況。,12/12/2019,多步式利潤表的計算步驟：,（1）計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用+投資凈收益其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本投資凈收益=投資收入投資損失,12/12/2019,多步式利潤表的計算步驟：,（2）計算利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（3）計算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用其中：所得稅費用=利潤總額所得稅稅率（25%）,12/12/2019,三、損益表的編制方法,（一）“本月數”的編制方法1、據有關賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包括如下項目：“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、2、不需再表中計算的各項目，經分析在表外計算后填列。“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”。2、據表中相應項目計算填列。一般包括如下項目：“營業(yè)利潤”和“利潤總額”、“凈利潤”。（二）“本年累計數”的編制方法。據上月損益表“本年累計數”加上本月損益表“本月數”之和填列。（各項目分析）,12/12/2019,第四節(jié)現金流量表,一、現金流量表1、現金流量表的概念財務報表的三個基本報告之一，也叫賬務狀況變動表,現金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金，是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款?，F金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。例如：從購入日至到期日在3個月或3個月以內能轉換為已知現金金額的債券投資,12/12/2019,二、現金流量表的結構,（一）基本報表1、經營活動所產生的現金流量2、投資活動所產生的現金流量3、籌資活動所產生的現金流量,12/12/2019,三、現金流量表的作用：,1、反映企業(yè)的現金流量，評價企業(yè)未來產生現金凈流量的能力；2、評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況；3、分析凈收益與現金流量間的差異，并解釋差異產生的原因；4、通過對現金投資與融資、非現金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。,12/12/2019,四、現金流量表的基本編制方法,以收付實現制為基礎。采用的技術方法：1、工作底稿法2、T形賬戶法,12/12/2019,第六節(jié)會計報表附注包括下列內容：,（1）不符合會計核算基本前提的說明；（2）重要會計政策和會計估計及其變更的說明；（3）或有事項和資產負債表日后事項的說明；（4）關聯方關系及其交易的披露；（5）重要資產轉讓及其出售的說明；（6）企業(yè)合并、分立的說明等；（7）重大投資、融資活動；（8）會計報表中重要項目的明細資料；,12/12/2019,練習：資產負債表利潤表的編制,