我國民營企業(yè)內部審計研究會計畢業(yè)論文

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1、安陽師范學院本科學生畢業(yè)論文我國民營企業(yè)內部審計研究作者 系（院） 專業(yè) 年級 學號 指導教師 日期 誠信承諾書鄭重承諾：所呈交的論文是作者個人在導師指導下進行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特別加以標注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果，也不包含為獲得安陽師范學院或其他教育機構的學位或證書所使用過的材料。與作者一同工作的同志對本研究所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。作者簽名： 日期：導師簽名： 日期：院長簽名： 日期：論論文使用授權說明本人完全了解安陽師范學院有關保留、使用學位論文的規(guī)定，即：學校有權保留送交論文的復印件，允許論文被查閱和借閱；

2、學?？梢怨颊撐牡娜炕虿糠謨热?，可以采用影印、縮印或其他復制手段保存論文。保密論文在解密后遵守此規(guī)定。作者簽名：導師簽名：日期：我國民營企業(yè)內部審計研究 摘 要：我國內部審計在公司監(jiān)督和管理上發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，近年來國內外頻頻暴露出公司舞弊事件，企業(yè)內部審計突現(xiàn)的問題已成為世人關注的焦點。目前我國內部審計不論是在法律法規(guī)的建設上，還是在機構設置、人員素質上都無法滿足現(xiàn)代民營企業(yè)的需要和要求。本文闡述了內部審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，重點討論了我國民營企業(yè)內部審計現(xiàn)存的問題及成因，并結合國際上先進的理論經(jīng)驗，旨在針對存在的主要問題探討解決的建議及對策。就新形勢下企業(yè)內部審計的發(fā)展需要，提出

3、了個人的看法。關鍵詞：內部審計；獨立性；民營企業(yè)一、企業(yè)內部審計發(fā)展狀況及現(xiàn)狀分析我國現(xiàn)代內部審計產(chǎn)生于20世紀80年代，90年代有了較快的發(fā)展，相繼頒布了相應的法規(guī)和規(guī)范。雖然這些年來我國企業(yè)的內部審計已經(jīng)取得了長足的進步，但由于我國內部審計起步較晚，產(chǎn)生動因和發(fā)展歷程都有別于西方，仍存在許多不完善的地方。（一）西方發(fā)達國家企業(yè)內部審計發(fā)展概況20世紀初，現(xiàn)代內部審計初露端倪。20世紀30年代西方國家大危機之后，它進入了快速發(fā)展階段?，F(xiàn)在，現(xiàn)代內部審計得到了蓬勃發(fā)展，并不斷尋找新領域，在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用。國際內部審計定義經(jīng)過7次修正，由1947年最初的“獨立評價活動”

4、到引入管理控制概念，再從財務審計向經(jīng)營審計轉變，直至2001年國際內部審計師協(xié)會IIA發(fā)布的內部審計實務標準中指出的“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及監(jiān)管過程進行評價，進而提高它們的效率，幫助組織機構實現(xiàn)它的目標。”這一定義把增加價值和提高組織運作效率同時作為內部審計的目標，標志著西方現(xiàn)代內部審計理論研究已取得重大突破。新的定義中刪除了“組織審計”、“評價活動”，添加了“改進和評估風險管理、控制和治理為效果”?？梢姡瑖H新定義最具特點在于它額外強調了內部審計的服務導向作用，同時也昭示著內部

5、審計在新時代的全新發(fā)展趨勢：內部審計應協(xié)助管理當局更好的履行管理責任，實現(xiàn)資源優(yōu)化利用，以提高效率和獲利能力，改善業(yè)務水平，更有效地實現(xiàn)組織目標。（二）我國企業(yè)內部審計發(fā)展狀況我國內部審計起步較晚，但發(fā)展迅速。在短短的20年里，我國內部審計已經(jīng)具備了一定數(shù)量的組織機構和人員。它在維護財經(jīng)法紀、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益等方面都發(fā)揮了積極作用。據(jù)國家審計署不完全統(tǒng)計，從2002年至2007年的五年間，國家內部審計機構共完成審計項目198萬個，查出損失浪費金額652.9億元，提出被采納意見102.9萬條，發(fā)現(xiàn)大案要案線索9841件。目前，我國內部審計從業(yè)人員達30余萬人。此外，我國為建立國際一

6、流內部審計出臺了一系列規(guī)范及措施。2003年5月，審計署發(fā)布新的審計署關于內部審計工作的規(guī)定對內部審計做出了新的定義：“內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！?006年初，財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準則體系，與此同時開始實施了新修訂的審計法和公司法。目前，這些制度法規(guī)與國際內部審計實務標準、國際內部審計師協(xié)會（簡稱IIA）所倡導的內部審計發(fā)展趨勢已基本接軌。由于我國內部審計發(fā)展的歷史比較短，相比之下，和西方發(fā)達國家內部審計存在很大差距：未能引入“咨詢活動”，內部審計還停留在財務審計和經(jīng)濟效益審計上；還未能

7、真正實現(xiàn)從“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”的轉變。更不容忽視的是，當前我國民營企業(yè)內部審計存在諸多問題，很大程度上限制了其在企業(yè)管理中的作用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，面對日益復雜的內外環(huán)境，由于企業(yè)應對風險能力不足帶來災難性后果早已引起世人的廣泛關注：巨額虧空的鄭百文事件、不重視風險管理的鄭州亞細亞、秦池標王的沒落、紅塔集團高管腐敗、四川長虹國有資產(chǎn)轉移、三九集團的瀕臨崩潰，這一系列的經(jīng)濟大案后面無不映射出一個共同的問題，那就是企業(yè)內部審計存在嚴重缺失。二、我國民營企業(yè)內部審計中存在的問題及原因分析內部審計是根據(jù)組織的內在需要而設立的,作為民營企業(yè)的自我約束機制,已成為現(xiàn)代民營企業(yè)制度的重要組成部分,是

8、民營企業(yè)健全內部控制、嚴肅財經(jīng)紀律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的重要手段。我國內部審計自成立以來,雖然在完善民營企業(yè)經(jīng)營管理中起到了重要的作用,但是由于起步較晚,在實際工作中仍然面臨著許多問題,嚴重影響了內部審計職能的發(fā)揮。而與此同時,隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及社會各界的要求越來越需要企業(yè)重塑監(jiān)督更加有效、職能更加全面的內部審計機構,所以在經(jīng)濟高速發(fā)展的歷史條件下我國內部審計必須把握機遇,解決好發(fā)展中存在的問題。一是外部環(huán)境因素，表現(xiàn)在：管理當局對內部審計重視程度不夠，國家及企業(yè)相關法律法規(guī)不完善；二是內在因素，表現(xiàn)在：內部審計機構地位不高缺乏獨立性，內審團隊配置和人員素質有待提高。（一）管理層對

9、內部審計缺乏正確的認識，阻礙了內部審計的全面發(fā)展內部審計建立在受托責任制的前提下，管理層只關注經(jīng)營結果，不注重控制過程，而往往在出現(xiàn)問題后才想起內部審計，但已為時晚矣。內部審計的價值未被普遍認識，很多公司的經(jīng)理層對審計的認識還僅僅停留在查錯防弊，所以審計工作都集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域，導致內部審計工作難有很大作為。對于內部審計的重要性認識不夠，在組織結構中與其他職能部門處于同一層次上，缺乏專門的體現(xiàn)內審獨特地位的制度與舉措。審計報告得不到重視，發(fā)現(xiàn)的問題難以引起管理者的關注并得到解決。企業(yè)文化欠缺，比如財務部門對內部審計都懷有一定的抵觸情緒。這也往往涉及到企業(yè)管理者自身的思想觀念

10、、品德和對公眾及其他信息使用者的態(tài)度、以及對遵紀守法的認識。事實上，在絕大多數(shù)情況下，企業(yè)的違紀違規(guī)、會計信息失真行為是企業(yè)最高管理者授意的結果。（二）內部審計機構設置不高，缺少權威性和獨立性在我國，內部審計機構有的設置在民營企業(yè)財會部門中，有的和監(jiān)察部門合并在一起，也有的由總經(jīng)理領導直接領導的。這表明，我國民營企業(yè)內部審計機構的設置還很不合理，其確立的獨立性和權威性也值得懷疑。特別是由總經(jīng)理領導的內部審計工作，往往容易服從長官意志，甚至在民營企業(yè)最高管理者授意下造成了會計信息失真，由此帶來的內部審計失敗層出不窮。由于長期的計劃體制下形成的思維慣性, 很多企事業(yè)單位的管理人員對會計內部審計工作

11、很大程度都立足于一種很淺顯的感性認識, 認為單位內部的審計工作是會計工作的一種延伸, 或者根本就是會計工作的一部分, 在機構和人員上往往合并設置, 甚至出現(xiàn)“財審部”這樣的掛牌, 由會計負責人領導審計部門的情形也時常出現(xiàn), 而這些認識上的錯誤對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度目標來說都是必須糾正的。（三）內部審計的相關法律法規(guī)不夠完善為規(guī)范和健全民營企業(yè)的內部審計工作, 作為我國市場經(jīng)濟體制改革整體法制建設工作的一部分, 2003 年3月, 國家審計署發(fā)布了新的關于內部審計工作的規(guī)定, 要求中國內部審計協(xié)會、各企事業(yè)單位及社會團體自5 月1 日起遵照執(zhí)行。根據(jù)這個規(guī)定和審計法及相關法律法規(guī), 中國內部審計協(xié)

12、會組織有關方面的專家、內部審計實務工作者、法律工作者, 制定了一套既符合國際內部審計慣例, 又適合中國國情的內部審計準則, 首批公布并于2003 年6 月1 日起施行的有內部審計基本準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范以及10 項內部審計具體準則。這是中國內部審計協(xié)會著力推進內部審計法制化、制度化和規(guī)范化建設的重要舉措。（四）我國內部審計團隊配置不完善、人員素質不高審計一個企業(yè)，如同醫(yī)生對一個正常人的體檢，正常人可能有病，可能沒病，也可能疑似某種病，這就對審計人員的醫(yī)術及診斷輔助手段提出了嚴格的要求。所以，內部審計人員，既要具有足夠的知識、技能和審計判斷水平，熟悉企業(yè)經(jīng)濟活動，又要了解資本市場及其相

13、關投資、融資規(guī)則和慣例，還要具有與他人溝通的技巧等。但這還全然不夠，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，這就要求審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備精通企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才。這是建立國際一流的內部審計隊伍的內在要求。然而，現(xiàn)階段我國內部審計隊伍素質還遠遠達不到這一標準，主要存在結構組成不合理、個體素質不高兩方面的欠缺：1. 企業(yè)內部審計團隊配備不完善我國企業(yè)審計隊伍中人才資源單一，未能優(yōu)化配置。隨著內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會、審計人員結構已不能適應內部審計工作的需要，必須配備工程技術、企業(yè)管理、法律以及計算機等方面的

14、專業(yè)技術人員和各種復合技術人才。另外，有相當數(shù)量的企業(yè)領導認為內部審計就是對財務工作的“差錯防弊”，習慣于從財務人員中挑選審計人員，造成審計人員知識結構單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關的知識和經(jīng)驗，特別是風險管理和信息技術知識極為欠缺。這也是造成內部審計工作存在上述諸多問題的根本原因之一。2. 個體素質不高我國企業(yè)內審人員普遍受教育程度偏低，甚至有一些人沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)技能訓練，這與國際水平差距很大。如朗訊科技公司的75名審計師中有30名工程管理碩士，35名審計師擁有相關證書。在我國ST達爾曼財務舞弊案例中，造假手段極其高明，它聘請了專家進行精心策劃和嚴密偽裝，造假過程具有嚴密的流程：從編

15、制充分的原始資料和憑證到按照賬面收入真實繳納稅款以及最后得分派利潤，都做得天衣無縫。因此，從形式上很難發(fā)現(xiàn)它的造假行為，這就需要內部審計人員的專業(yè)技術更加高超。有相當數(shù)量人員年齡偏大，知識更新較慢不能適應發(fā)展需要。對國際內審準則、內部審計發(fā)展狀況、經(jīng)驗技術等知識了解甚少，不具備現(xiàn)代內部審計所要求的知識、技能、計算機運用方面的技能，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應。不僅如此，它也影響了隊伍自身的吐故納新，無法吸收優(yōu)秀的人才加入，致使許多國際上采用的先進審計技術不能在業(yè)務中得到應用，這種狀況在一定程度上阻礙了內部審計的快速發(fā)展。三、完善和發(fā)展內部審計建設的對策探討在尋求解決我國內部審計對策漸行漸近之時

16、，回顧過往的內部審計經(jīng)典案例，總結前人成功經(jīng)驗，借鑒國外先進審計經(jīng)驗技術，汲取營養(yǎng)，也許對現(xiàn)行企業(yè)的內部審計對策的探索之路有著重要的意義。（一）轉變觀念，走出對內部審計的認識誤區(qū)企業(yè)管理者對內部審計的認識和重視程度決定了他們對內部審計的態(tài)度和內部審計在公司的實際地位和實際效果。因此，我們可以從以下幾點加深認識：1.“有為才有位”增加內部審計部門自身作為，多出審計成果。介于現(xiàn)存問題“管理者只注重經(jīng)營結果，未能發(fā)現(xiàn)審計價值”，內部審計機構必須通過自身努力工作，實現(xiàn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提高，協(xié)助實現(xiàn)管理者的經(jīng)營目標，用事實讓領導信服。在此筆者也建議，內部審計結合國際上先進的“經(jīng)營程序審計”方式，

17、為企業(yè)提供專門審計服務，提出程序改進意見，追求審計回報，給企業(yè)管理當局當好參謀或顧問。2.加強宣傳宣傳審計法及審計的作用，讓大家認識到，加強內部審計是企業(yè)組織自主性增強、適應日趨激烈的市場競爭、適應對外開放的需要。另外，內部審計部門和內部審計協(xié)會可采取有效宣傳手段，比如，定期開展內部審計知識競賽；評選內審最優(yōu)企業(yè)并將結果計入?yún)⑦x我國企業(yè)500強企業(yè)的評分中去；在企業(yè)舉辦內部審計宣傳月活動；做問卷調查等。2009年4月29日公布了由中國內部審計協(xié)會主辦、德勤華永會計師協(xié)辦的2009年內部審計熱點問題調查報告，通過參與大型調查活動越來越多的企業(yè)領導認識到內部審計重要作用，甚至會發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中值得注

18、意的問題。如調查顯示，60%的受訪者認為時下的金融危機使得企業(yè)主要領導提高對風險管理、內部控制及內部審計的重視程度。3.轉變觀念決定企業(yè)管理者對內審的認識和重視程度涉及他們自身的哲學觀念、品德和對公眾及其他信息使用者的態(tài)度、以及對遵紀守法的認識。如果企業(yè)管理者對股東利益、自身利益以及其他人的利益有一個正確的認識，如果企業(yè)管理者能夠自覺遵守有關法律、規(guī)范披露會計信息，那么，他們自然就會重視內部審計，利用內部審計達到其應實現(xiàn)的目標。宣傳可以全面解決企業(yè)對內部審計的重要性認識不足、企業(yè)文化缺失等問題。總之，企業(yè)走出認識誤區(qū)，需要審計工作者、管理當局、其他方面共同努力以及整個審計內外環(huán)境的改善，但更主

19、要的還是靠思想意識的轉變。只有這樣，企業(yè)領導尤其是最高決策層的領導才會對內部審計積極的呼應，才會對內部審計的發(fā)展形成巨大的推動力，進而使內部審計正真從遭到冷落變?yōu)榻?jīng)營管理的良師益友。（二）保證獨立性權威性較高的內部審計機構目前我國民營企業(yè)內部審計的組織形式多樣，大都缺乏應有的獨立性和權威性。要想改變這種現(xiàn)狀，關鍵是公司的管理層應重視內部審計工作，賦予內部審計部門一定的特權，我們可以借鑒國際企業(yè)成功的做法，將內部審計機構的設置和定位從平行于各職能部門的單一機構向更高層次、更完善的結構轉變。對股份有限公司或有限責任公司可在董事會下設審計委員會并且直接隸屬于董事會，這種設置可最大限度地體現(xiàn)內部審計的

20、獨立性；對一般企業(yè)可在總經(jīng)理下設置審計部門，審計部門直接受總經(jīng)理領導，向總經(jīng)理負責并報告工作，這種設置既能保證其有較高的獨立性，又能使內部審計在業(yè)務范圍內有效地開展工作；對規(guī)模較小的企業(yè)也可采用內部審計全部外委審計或部分外委的形式。這樣，一方面可以將經(jīng)營管理中存在的問題和建議向高層管理者做出及時的報告。另一方面內部審計部門的宗旨、權力和職責以正式的書面文件形式確定下來，可以加強其在組織中的地位，從而有助于提高內部審計師的獨立性，使其更好地為機構服務提供保證。值得注意的是，企業(yè)在設置內審機構時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組

21、織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預, 以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權威性原則。這是內審工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素。主要體現(xiàn)在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發(fā)揮得越充分。（三）加強內部審計法律法規(guī)和制度建設眾所周知，經(jīng)濟社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的，內部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循、得以規(guī)范，而且可使內部審計人員避險有依、保護自己，實現(xiàn)既依法審計，又適法審計。在我國，目前各

22、上市公司內部審計機構的設置、內部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立、內部審計標準的制定，以及內部審計質量的監(jiān)督等均未統(tǒng)一，不利于內部審計工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮?？梢哉f，在一定程度上，我國內部審計法律制度的空缺是造成我國目前現(xiàn)代企業(yè)制度中內部審計機制不健全的根本原因。為此，應盡快完善內部審計法律法規(guī)制度，以法律法規(guī)形式對內部審計做出強制性的明確規(guī)定，提高內部審計的地位，增強內部審計的獨立性和客觀性，并盡快設立和完善地方性或區(qū)域性內部審計協(xié)會，建立健全中國內部審計新的行業(yè)管理體制，對內部審計機構和內部審計人員進行行業(yè)自律管理，指導和監(jiān)督內部審計工作的開展。近年來，我國在內部審計方面

23、，也出臺了一些制度規(guī)定或準則。如2006年國家審計署發(fā)布了審計署關于內部審計工作的規(guī)定，中國內部審計協(xié)會也制定了內部審計基本準則、內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范及十個具體準則。它們的頒布與施行是內部審計工作的一件大事，是完善與發(fā)展內部審計工作機制的重要舉措。但是，從內部審計現(xiàn)狀及未來發(fā)展角度分析，這些機制還遠不能滿足企業(yè)特別是上市公司的實際需要，尚需在實踐中緊密結合未來發(fā)展情況，并積極借鑒國外先進或成功的經(jīng)驗與做法，對之不斷加以總結、改進、充實和提高，最終使我國的內部審計實現(xiàn)制度化、規(guī)范化和國際化。（四）創(chuàng)建優(yōu)秀的內部審計隊伍，提升綜合素質無論是內部審計還是外部審計，都必須通過審計人員的工作來完成其

24、使命。一只擁有良好的職業(yè)道德操守的復合型內部審計隊伍，是內部審計工作順利開展的必要條件。因此，優(yōu)化內部審計機構的專業(yè)配置，提高內部審計人員素質勢在必行。為保證內部審計發(fā)揮其職能作用，企業(yè)和內部審計協(xié)會可以從以下兩方面采取措施：一是優(yōu)化企業(yè)內部審計人員的配備。由于內部審計領域不斷擴展，憑借原有的內部審計結構已不能適應現(xiàn)代內部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業(yè)管理、法律、金融以及計算機等方面的專業(yè)技術人員。比如，吸納熟悉企業(yè)管理的經(jīng)濟師和掌握企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、工程技術、質量控制的工程師，還要聘用律師以及懂得計算機軟件、懂得收集經(jīng)濟信息進行綜合分析的專門人才。同時，審計人員需要有正規(guī)學歷并經(jīng)

25、過一段時期（約3年或以上）工作實踐。按行政級別分，有審計助理、審計主辦、審計部門經(jīng)理、董事（或合伙人），有明確的等級晉升年限和工作量時間，有工作成本等工作質量的考核；按專業(yè)技術分，有企業(yè)財務會計師、管理會計師、銀行會計師、基建、電腦等工程方面專門人才，而除會計師之外的其他專業(yè)人員占60左右較為合理。多元化的審計隊伍讓部門中每個人的才能和具體項目結合起來，實現(xiàn)團隊能力的最大發(fā)揮。二是加強內部審計人員的培訓及考核。面對現(xiàn)代內部審計工作的新要求，企業(yè)內部審計人員必須通過接受專業(yè)培訓來提升綜合素質，而且更應該不斷更新知識體系、學習國際上采用的先進審計技術手段，應用到業(yè)務中，以實現(xiàn)與國際化接軌。另外，參

26、照國際審計師協(xié)會的國際注冊內部審計師資格考試辦法，在我國盡快推出注冊內部審計師資格考試制度，并規(guī)定只有獲取注冊內部審計師資格的人員才能從事企業(yè)內部審計工作。企業(yè)也應為內部審計人員創(chuàng)造學習、進修及深造的條件，以便造就一支高素質的內部審計隊伍，使之適應高層次審計工作的需要。世界經(jīng)濟一體化和全球化的浪潮，對各國經(jīng)濟發(fā)展影響深遠，推動了企業(yè)的公司化發(fā)展和法人治理結構的建立健全。我國在這樣的一個大環(huán)境下，也在逐步地發(fā)展具有中國特色的公司治理結構，其中內部審計部門在公司治理結構中占據(jù)了非常重要的地位。隨著我國企業(yè)投資主體的多元化，產(chǎn)品服務的多樣化，其經(jīng)濟業(yè)務也越來越復雜化，這就要求我國企業(yè)要不斷地完善企業(yè)

27、制度，增強內部審計的獨立性，將內部審計機構向更高層次轉變。國際上這方面的成功案例可供我們參照。美國審計人員是向全社會招聘，涉及多個學科、多個行業(yè)的技術人員，不僅體現(xiàn)了較強的專業(yè)性而且還考慮到未來審計發(fā)展方向的要求來選配審計人才。每位審計人員每年必須接受一定時間的業(yè)務培訓，不斷提升審計人員的宏觀意識和綜合分析的能力，并具有開展對績效審計的能力。美國審計長眼中的審計隊伍是一支精通財務會計管理并有律師、工程師、經(jīng)濟專家等各行業(yè)的專門人才組成的審計隊伍，審計人才是心目中最有價值的資產(chǎn)?，F(xiàn)階段，民營企業(yè)內部審計雖然還存在許多困難和問題，總體現(xiàn)狀還不容樂觀，但作為改進企業(yè)經(jīng)營管理、健全企業(yè)自我監(jiān)控與自我約

28、束機制、提高企業(yè)競爭能力和營運效益的內部審計，已逐漸為更多民營企業(yè)所重視。審計部門要生存、要發(fā)展，一定要充分認識一點，沒有企業(yè)的發(fā)展，工作做的在完美，也無濟于事。因此，審計部門無論處在什么樣的工作地位，尤其取得很高的地位時，更要警惕，在指出審計問題時，切記抓大放小，不要眉毛胡子一把抓，更不要抓了芝麻丟了西瓜；在提出審計意見時，切記結合企業(yè)情況，不要拔苗助長，更不要不切實際民營企業(yè)內部審計應適應這一新形勢，轉變傳統(tǒng)審計觀念，強化現(xiàn)代內部審計意識，認真總結經(jīng)驗，不斷學習先進的內部審計理論和技術，盡快與國際接軌，充分發(fā)揮內部審計在民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展中的重要作用。內部審計建設的完善是一個不斷變遷的過程，

29、時下經(jīng)濟形勢變幻莫測，新環(huán)境對企業(yè)審計提出諸多挑戰(zhàn)。毫無疑問，傳統(tǒng)的企業(yè)內部審計已難以適應經(jīng)濟全球化的需要。然而，我國內部審計建設的腳步不會停止，內部審計工作者們正勇敢地面對挑戰(zhàn)，不斷開拓新領域，獲取新機遇，內部審計已經(jīng)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的勢頭，為企業(yè)的高速發(fā)展發(fā)揮越來越大的效力。我們有理由相信，我國內部審計事業(yè)會隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，在新形勢下?lián)碛懈鼜V闊的發(fā)展前景。發(fā)展內部審計是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。民營企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必須完善公司治理結構，而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度、優(yōu)化公司治理結構，必須發(fā)展企業(yè)內部審計。因為當前我國民營企業(yè)普遍推行的是一種單邊治理結構。其特點是民營企業(yè)的老總既是企業(yè)非

30、人力資本的所有者，也是企業(yè)的經(jīng)營管理者，擁有經(jīng)營管理權、剩余索取權等企業(yè)全部重要權力。其家族成員往往被安排到企業(yè)各重要崗位任職。在這種單邊治理結構下，“委托代理”中的道德風險較小，企業(yè)的權、責、利高度統(tǒng)一，因而對于小規(guī)模企業(yè)來說是有效率的，但對一個意在擴大經(jīng)營規(guī)模、追求持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)而言，這種單邊治理結構與現(xiàn)實顯得格格不入。此外，由于民營企業(yè)大多規(guī)模較小、融資困難，容易形成以內部人控制為主的家族式管理，忽視企業(yè)制度建設，因此，建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結構是民營企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必然選擇。內部審計作為一種“內部人”約束機制，其目的在于協(xié)助企業(yè)管理成員有效地履行他們的職責，為企業(yè)管理者提供

31、管理和控制的信息，促使企業(yè)改進管理，提高效益。參考文獻1陸桂發(fā).管理審計初探M.北京:中國審計出版社,2011.10-11.2王保軍,林軍.創(chuàng)新企業(yè)集團內部審計管理的實踐J.2009,(26):22-233郭德貴.我對現(xiàn)金流量表的幾點認識J.財會通訊.1998,(7):58-594郭建新.機遇與挑戰(zhàn)并存M.北京:中國財政經(jīng)濟出版社.2004.4-11.5王繼強.內部審計在企業(yè)中的作用J.中國內部審計.2003,（1）:15-19.6宋為民.現(xiàn)階段我國內部審計存在的問題對策J.會計之友.2005,（1）:8-11.7詹恒江.對內部審計的再認識J.中國內部審計.2003,(12):33-34.8王

32、光遠.管理審計理論M.北京:中國人民大學出版社,2009.122-128.9陳濤.加入WTO，中國內部審計該怎樣應對?J.中國審計.2001,（5）:3-6.The Research about Chinas Private Enterprises Internal Audit Abstract: Our internal audit plays a pivotal role in the supervision and management of the Company. However, at home and abroad in recent years frequently expos

33、ed corporate fraud, internal audit emergent issue has become the focus of world attention. At present, China Internal Audit both in the construction of laws and regulations, or in institutional settings, the quality of personnel are unable to meet the needs and requirements of the modern private ent

34、erprise. Described the current development of internal audit in China, focusing on internal audit existing problems and their causes, combined with advanced theory of international experience, to explore their suggestions and countermeasures for the main problems of Chinas private enterprises. On the development needs of the corporate internal audit under the new situation, put forward personal views.Keywords: internal audit;independence;private enterprises 第7頁