注冊稅務(wù)師考試 財務(wù)與會計 全真模擬試卷及答案解析【密】

31 / 32 2012年注冊稅務(wù)師考試 財務(wù)與會計 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有一個最符合題意） 1. 某企業(yè)投資一個項目，該項目的風(fēng)險報酬系數(shù)為0.2，標(biāo)準(zhǔn)離差為1.2％，期望報酬率為10％，無風(fēng)險報酬率為8％。下列說法不正確的是（ ）。 A.該項目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為0.12 B.該項目的風(fēng)險報酬率為2.4％ C.該項目的風(fēng)險報酬率為3％ D.若投資額為1 000萬元，則風(fēng)險報酬額為24萬元 2. 某人分期付款購買住宅，從第2年開始每年年末支付50 000元，共需支付10年，假設(shè)銀行借款利率為5％，則該項分期付款如果現(xiàn)在一次性支付，需要支付（ ）元。（PVA5％，10＝7.7217； PV5％，1＝0.9524） A.386 085.00 B.367 707.35 C.350 179.10 D.465 333.50 3. 下列資產(chǎn)負債項目中，不影響速動比率計算的是（ ）。 A.預(yù)付賬款 B.長期股權(quán)投資 C.短期借款 D.存出投資款 4. 某公司2009年1月1日發(fā)行在外普通股50 000萬股，7月1日以2008年12月31日總股本50 000萬股為基數(shù)每10股送2股；11月1日回購普通股2 400萬股，以備將來獎勵管理層之用。若該公司2009年度凈利潤29 904萬元，則其2009年度基本每股收益為（ ）元。 A.0.54 B.0.50 C.0.59 D.0.52 5. 丁公司2010年的敏感資產(chǎn)和敏感負債總額分別為1 600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。公司預(yù)計2011年的銷售收入將增長20％，留存收益將增加40萬元。則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2011年的追加資金需要量為（ ）萬元。 A.80.00 B.93.33 C.120.00 D.160.00 6. 某企業(yè)上年度的普通股和長期債券資金分別為20 000萬元和8 000萬元，資金成本分別為16％和9％。本年度擬發(fā)行長期債券2 000萬元，年利率為9.016％，籌資費用率為2％；預(yù)計債券發(fā)行后企業(yè)的股票價格為每股18元，每股股利2.7元，股利增長率為3％。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則債券發(fā)行后企業(yè)的綜合資金成本為（ ）％。 A.9.01 B.13.52 C.14.86 D.15.01 7. 與其他籌資方式相比，長期借款籌資的優(yōu)點說法不正確的是（ ）。 A.款項使用靈活 B.財務(wù)風(fēng)險低 C.籌資速度快 D.資金成本較低 8. 某企業(yè)的信用條件是“2/10，1/20，n/30”，某客戶向該企業(yè)購買2 000萬元商品，并在第19天付款，則該客戶實際支付的貨款為（ ）萬元（不考慮增值稅因素）。 A.1 980 B.1 960 C.1 820 D.2 000 9. 甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設(shè)起點一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營期為8年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等，若該項目的靜態(tài)投資回收期為5年，則該項目的內(nèi)含報酬率是（ ）。（已知PVA 11%，8=5.1461，PVA 12%，8=4.9676） A.9.38% B.11.82% C.11.36% D.12.42% 10. 下列股利政策中，是基于股利無關(guān)論確立的是（ ）。 A.固定股利政策 B.剩余股利政策 C.固定股利支付率政策 D.低正常股利加額外股利政策 11. 下列各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，能使企業(yè)資產(chǎn)和負債同時增加的是（ ）。 A.宣告分派現(xiàn)金股利 B.以銀行存款償還向銀行借入的長期借款 C.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.具有融資性質(zhì)的售后回購業(yè)務(wù)中收取的銷售價款 12. 企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。 A.銀行存款 B.短期投資 C.其他應(yīng)收款 D.其他貨幣資金 13. 甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅售價為100 000元，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣。同時為盡早收回應(yīng)收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到該筆賬款，則實際收到的金額應(yīng)為（ ）元。 A.103 194 B.103 500 C.104 860 D.105 300 14. 下列有關(guān)應(yīng)收款項減值的說法，不正確的是（ ）。 A.若發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，則表明應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)發(fā)生了減值 B.采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備時，當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備等于應(yīng)收賬款余額乘以壞賬準(zhǔn)備計提比例減去“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額 C.只有應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款需要計提壞賬準(zhǔn)備 D.計提壞賬準(zhǔn)備影響當(dāng)期損益 15. 甲公司為上市公司，207年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產(chǎn)，同時支付交易費用5萬元。甲公司因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額為（ ）萬元。 A.111 B.115 C.151 D.155 16. 某外商投資企業(yè)銀行存款美元賬戶上期初余額為80 000美元，即期匯率為1美元＝7.8元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中30 000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價為1美元＝7.5元人民幣，美元賣出價為1美元＝7.6元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.55元人民幣。假設(shè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。則該企業(yè)本期應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失為（ ）元。 A.22 500 B.24 000 C.3 300 D.21 000 17. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，本月購進原材料的貨款為4 500元，增值稅為765元；發(fā)生的保險費為180元，挑選整理費用為100元，其中入庫后的挑選整理費為25元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，其中6％屬于合理損耗，4％尚待查明原因。甲企業(yè)該批原材料的成本為（ ）元。 A.4 780 B.4 564.8 C.4 500 D.4 588.8 18. 丁商場2006年3月初存貨成本為885 000元，售價為946 000元；本月購入存貨成本603 000元，售價654 000元；本月實現(xiàn)銷售收入830 000元。在采用零售價法核算的情況下，該商場3月末存貨成本為（ ）元。 A.709 000 B.716 100 C.719 000 D.770 000 19. 企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用因素。下列關(guān)于棄置費用的說法不正確的有（ ）。 A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。 B.棄置費用僅針對特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn)、核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔(dān)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大（可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購建支出） C.棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現(xiàn)值 D.所有企業(yè)的所有固定資產(chǎn)都需考慮棄置費用 20. 2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（ ）萬元。 A.280 B.300 C.350 D.375 21. 甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1 000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值為（ ）萬元。 A.820 B.1 000 C.700 D.600 22. 乙公司有一項專利權(quán)，已使用2年，累計已攤銷320 000元，賬面余額為900 000元，累計已確認減值損失160 000元。現(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入700 000元，該項業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其利潤總額增加（ ）元。 A.－85 000 B.85 000 C.280 000 D.245 000 23. 企業(yè)持有至到期投資的特點不包括（ ）。 A.到期日固定、回收金額固定或可確定 B.有明確意圖和能力持有至到期 C.屬于非衍生金融資產(chǎn) D.屬于衍生金融資產(chǎn) 24. 甲公司2011年2月6日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票20萬股，共支付價款104萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.1元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司2011年3月10日收到現(xiàn)金股利。2011年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)公允價值為110萬元。甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認資本公積的金額為（ ）萬元。 A.4 B.6 C.2 D.8 25. 丙公司于2009年10月1日購入B公司5%的股份（20 000股，B公司為非上市公司），丙公司支付買價200 000元，另支付相關(guān)稅費5 000元，丙公司準(zhǔn)備長期持有，丙公司對B公司不具有重大影響。B公司2010年4月20日宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利1 000 000元。假設(shè)B公司2009年度凈利潤為1 600 000元（假定各月度實現(xiàn)的利潤是均衡的）。則2010年4月20日丙公司確認應(yīng)收股利后長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）元。 A.205 000 B.172 000 C.162 000 D.152 000 26. 甲企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2010年1月1日，該企業(yè)將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為80萬元。轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額是（ ）萬元。 A.10 B.20 C.30 D.40 27. 企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記“（ ）”科目。 A.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） B.應(yīng)交稅費—未交增值稅 C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） D.應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 28. 2009年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100 000元。2010年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2010年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計兩年中還將有9名管理人員離開，2010年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（ ）元。 A.177 500 B.100 000 C.150 000 D.77 500 29. 甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，票面年利率為4％，實際利率為6％。債券包含的負債成份的公允價值為9 465.40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“資本公積——其他資本公積”的金額為（ ）萬元。 A.0 B.534.60 C.267.3 D.9800 30. 207年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額4 150萬元，其中207年年末應(yīng)付租金1 500萬元。假定在207年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3 500萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為4 000萬元，租賃內(nèi)含利率（即實際利率）為10％。207年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負債表中因該項租賃而確認的長期應(yīng)付款金額為（ ）萬元。 A.2 000 B.2 350 C.2 650 D.2 850 31. 恒通公司對銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修義務(wù)，期初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是11萬元，包含計提的C產(chǎn)品保修費用5萬元。本期銷售A產(chǎn)品100萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的2%～3％之間；銷售B產(chǎn)品80萬元，發(fā)生的保修費預(yù)計為銷售額的1%～2％之間；C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過。則期末“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是（ ）萬元。 A.13.5 B.12.6 C.6.6 D.9.7 32. 下列各項不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（ ）。 A.增發(fā)新股 B.公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本 C.企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 D.企業(yè)宣告分配股票股利 33. 甲商場為一般納稅人，2009年該商場進行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1個積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價1 170元（含增值稅）的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場應(yīng)確認的收入金額為（ ）元。 A.945 B.55 C.1000 D.1170 34. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50％。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用為：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造費用101 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。 A.268 687.5 B.269 475 C.269 192.6 D.276 562.5 35. 甲公司自2009年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2009年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2010年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2010年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。 A.600 B.300 C.277.5 D.500 36. 下列各項支出中，不應(yīng)在“管理費用”科目核算的有（ ）。 A.對外擔(dān)保涉及訴訟時，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費 B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用 C.企業(yè)管理部門經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)支付的租金 D.取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅 37. A公司本年度采用收取手續(xù)費方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60％，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為（ ）萬元。 A.36 B.48 C.0 D.－12 38. 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。 A.因新技術(shù)的出現(xiàn)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 B.最佳估計數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定改為按照相關(guān)概率計算確定 C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債調(diào)整本期所得稅費用 D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 39. 甲公司2007年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司提起訴訟，至2007年12月31日法院尚未判決。甲公司2007年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2008年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月28日，假定所得稅匯算清繳在同一天完成，訴訟損失在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目調(diào)整的正確處理是（ ）。 A.“預(yù)計負債”項目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項目0萬元；“應(yīng)交稅費”項目0萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)增5萬元 B.“預(yù)計負債”項目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元；“應(yīng)交稅費”項目調(diào)減30萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)減25萬元 C.“預(yù)計負債”項目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元；“應(yīng)交稅費”項目調(diào)減30萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)減25萬元 D.“預(yù)計負債”項目調(diào)減120萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增20萬元；“應(yīng)交稅費”項目調(diào)減25萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)減30萬元 40. 下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是（ ）。 A.本期退回的增值稅 B.支付的教育費附加 C.預(yù)交的營業(yè)稅 D.支付的土地增值稅 二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。） 1. 影響風(fēng)險補償率的因素有（ ）。 A.純利率 B.流動性風(fēng)險補償率 C.通貨膨脹預(yù)期補償率 D.違約風(fēng)險補償率 E.期限風(fēng)險補償率 2. 如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，則下列說法不正確的有（ ）。 A.收賬費用少 B.短期償債能力弱 C.收賬迅速 D.壞賬損失率高 E.資產(chǎn)流動性強 3. 甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本5 000元，銷量1 000件。欲實現(xiàn)利潤總額2 000元，可采取的措施有（ ）。 A.單價提高到13元，其他條件不變 B.單位變動成本降低至4元，其他條件不變 C.固定成本降低至2 000元，其他條件不變 D.銷量增加至1 750件，其他條件不變 E.所得稅率下調(diào)10％ 4. 下列關(guān)于優(yōu)先股籌資優(yōu)點的說法，正確的有（ ）。 A.比債務(wù)籌資的資本成本低 B.不需要償還本金 C.優(yōu)先股股東一般沒有投票權(quán)，不會分散企業(yè)的控制權(quán) D.能增強企業(yè)實力和負債能力 E.在企業(yè)盈利能力較強時，可以為普通股股東創(chuàng)造更多的股利 5. 下列關(guān)于不同投資方式優(yōu)缺點的表述中，正確的有（ ）。 A.股票投資的缺點為風(fēng)險大，收益不穩(wěn)定 B.股票投資的收益高，能降低購買力的損失 C.債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風(fēng)險比較大 D.債券投資的缺點是購買債券不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的 E.股票投資的優(yōu)點是可以達到控制股份公司的目的 6. 下列各項中，屬于發(fā)放股票股利的特點的有（ ）。 A.可增強股票的發(fā)行量和流動性 B.可避免企業(yè)支付能力的下降 C.可以抬高股票的市價 D.可以節(jié)約企業(yè)的籌資費用 E.可能被認為是企業(yè)現(xiàn)金短缺的象征，有可能導(dǎo)致企業(yè)股票價格下降 7. 下列會計處理中，遵循實質(zhì)重于形式要求的有（ ）。 A.會計核算上將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)進行核算 B.企業(yè)對售后回購業(yè)務(wù)在會計核算上一般不確認收入 C.附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)時不終止確認用于貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán) D.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計入營業(yè)外收支 E.支付給車間管理人員的工資計入制造費用 8. 甲公司2010年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286 000元，銀行對賬單余額為295 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項 （1）29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張18 000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù) （2）30日委托銀行代收銷貨款14 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知 （3）30日銀行代付本月水電費21 000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知 （4）30日存入銀行2 000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬。公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。 A.273 000 B.278 000 C.279 000 D.299 000 9. 下列各項中，不屬于“包裝物”科目核算范圍的有（ ）。 A.各種包裝材料 B.企業(yè)自制并單獨計價的用于對外出售的包裝容器 C.用于存儲和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物 D.出借給購貨單位使用的包裝物 E.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品、不作為產(chǎn)品組成部分但隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物 10. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。 A.甲公司以公允價值為12萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現(xiàn)金 B.甲公司以賬面價值為13 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9 000元。甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元 C.甲公司以賬面價值為11 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8 000元，公允價值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元現(xiàn)金 D.甲公司以公允價值為1 000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1 000元的現(xiàn)金 E.甲公司以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的存貨，并支付補價80萬元 11. 下列設(shè)備中，不應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的是（ ）。 A.季節(jié)性停用的大型設(shè)備 B.已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備 C.以融資租賃方式租入的大型設(shè)備 D.以經(jīng)營租賃方式租出的大型設(shè)備 E.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 12. 采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有 （ ）。 A.工程耗用原材料 B.工程人員的工資 C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實際成本 D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用 E.為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù) 13. 預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（ ）。 A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量 B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致 D.涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的需要作調(diào)整。即調(diào)整成公平交易中的公允價格 E.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量 14. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，正確的有（ ）。 A.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期管理費用 B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的，應(yīng)將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售該項資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費之和的差額計入當(dāng)期損益 C.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍應(yīng)按期對其成本進行攤銷，攤銷金額計入管理費用 D.企業(yè)將所擁有的專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費用支出應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)成本 E.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損益通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出來核算 15. 下列金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)以攤余成本進行后續(xù)計量的有（ ）。 A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) E.貸款和應(yīng)收款項 16. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述，不正確的有（ ）。 A.可供出售金融資產(chǎn)中，債務(wù)工具投資應(yīng)該按照攤余成本進行后續(xù)計量，權(quán)益工具投資應(yīng)該按照公允價值進行后續(xù)計量 B.在終止確認可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原來計入資本公積中的金額轉(zhuǎn)出至公允價值變動損益科目 C.可供出售金融資產(chǎn)在持有期間收到的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)確認為投資收益 D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失一經(jīng)計提，以后期間不能轉(zhuǎn)回 E.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，重分類日的公允價值和持有至到期投資的賬面價值的差額計入“資本公積——其他資本公積” 17. 下列關(guān)于成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的說法，正確的有（ ）。 A.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，對于該項投資不需要追溯調(diào)整 B.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本，并在此基礎(chǔ)上比較該初始投資成本與應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，確定是否需要對長期股權(quán)投資賬面價值進行調(diào)整 C.原持有的長期股權(quán)投資的賬面余額大于按照原持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值之間的份額的部分應(yīng)是作為商譽，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值（綜合考慮后為正商譽） D.對于增資的情況，原持有的長期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值之間的份額的部分一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益或營業(yè)外收入（綜合考慮后為負商譽） E.對于增資的情況，原持有的長期股權(quán)投資的賬面余額小于按照原持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值之間的份額的部分一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整營業(yè)外收入 18. 企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（ ）。 A.一般納稅人企業(yè)購進原材料支付的增值稅 B.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅 C.進口商品支付的關(guān)稅 D.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進材料支付的增值稅 E.簽訂購銷合同繳納的印花稅 19. 下列各項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的有（ ）。 A.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金 B.按董事會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額 C.因解除與職工的勞動關(guān)系而確認的應(yīng)予補償?shù)慕痤~ D.作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面價值 E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金 20. 在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)予以資本化 B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化 C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額 D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益 E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計算的利息減去按實際利率法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以資本化 21. 如果清償因或有事項而確認的負債所需支出預(yù)期全部或部分由第三方補償，下列說法正確的有（ ）。 A.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值 B.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值 C.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認并從所需支出中扣除，且確認的補償金額不應(yīng)超過預(yù)計負債的賬面價值 D.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產(chǎn)，同時仍應(yīng)按所需支出單獨確認預(yù)計負債，且所確認的資產(chǎn)金額不超過預(yù)計負債金額 E.補償金額只有在能夠收到時，才能單獨確認并從所需支出中扣除 22. 下列涉及預(yù)計負債的會計處理中，錯誤的有（ ）。 A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應(yīng)當(dāng)立即確認預(yù)計負債 B.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債 C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預(yù)計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷 D.企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計的預(yù)計負債相差較大時，應(yīng)按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整 E.對于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債 23. 根據(jù)或有事項準(zhǔn)則規(guī)定，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)應(yīng)同時具備的條件有（ ）。 A.有詳細、正式的重組計劃 B.重組義務(wù)滿足或有事項確認條件 C.該重組計劃已對外公告 D.重組計劃已經(jīng)開始執(zhí)行 E.與重組有關(guān)的直接支出已經(jīng)發(fā)生 24. 注銷庫存股，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額沖減而借記的會計科目可能會涉及的科目有（ ）。 A.資本公積—股本溢價 B.資本公積—其他資本公積 C.盈余公積 D.利潤分配—未分配利潤 E.庫存股 25. 按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有（ ）。 A.合同中規(guī)定的初始收入 B.客戶預(yù)付的定金 C.因獎勵形成的收入 D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入 E.因合同變更形成的收入 26. 下列各項中，計入“制造費用”科目的有（ ）。 A.生產(chǎn)車間季節(jié)性修理期間的停工損失 B.生產(chǎn)車間管理人員的工資和職工福利費 C.生產(chǎn)工人的辭退福利 D.生產(chǎn)設(shè)備的日常維護與修理費 E.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動力費用 27. 采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法時，調(diào)減所得稅費用的項目包括（ ）。 A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債 B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn) C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債 D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債 E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn) 28. 下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有（ ）。 A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法 B.如果以前期間的會計估計變更影響數(shù)包括在特殊項目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項目處理 C.會計估計變更不改變以前期間的會計估計 D.會計估計變更應(yīng)在會計報表附注中進行披露 E.會計估計變更的累積影響數(shù)無法確定時，應(yīng)采用未來適用法 29. 下列交易和事項中，影響當(dāng)期投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。 A.用產(chǎn)成品償還短期借款 B.支付在建工程人員工資 C.收到被投資單位分配的利潤 D.支付各項稅費 E.接受捐贈收到的現(xiàn)金 30. 在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（ ）。 A.存貨增加 B.經(jīng)營性應(yīng)付項目增加 C.攤銷長期待攤費用 D.固定資產(chǎn)報廢損失 E.與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用 三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。） 1. 長江公司目前擁有資金6 000萬元，其中，長期借款2 400萬元，年利率10％；普通股3 600萬元，上年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5％，股票發(fā)行價格20元，目前價格也為20元。 長江公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2 000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。 經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為600元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1 250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量4萬件。 為購置該設(shè)備，長江公司計劃再籌集資金2 000萬元，有兩種籌資方案： 方案甲：增加長期借款2 000萬元，借款利率為12％，籌資后股價下降到18元，不考慮籌資費用，其他條件不變。 方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。 已知PV10%,4=0.683，PVA10%，4=3.17，F(xiàn)V10%，4=1.464，F(xiàn)VA10%，4=4.641。企業(yè)所得稅稅率為25％。 根據(jù)上述資料，回答下列各題： （1）若不考慮籌資費用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案籌資無差別點的EBIT為（ ）萬元。 A.1 250 B.1 020 C.1 500 D.1 000 （2）若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，企業(yè)應(yīng)該選擇（ ）。 A.方案甲 B.方案乙 C.均可 D.不能確定 （3）若資金成本為10％，則長江公司購置W型設(shè)備這一投資項目的凈現(xiàn)值為（ ）萬元。 A.414.935 B.401.275 C.747.785 D.845.785 （4）根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，若長江公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高（ ）萬件。 A.0.75 B.0.5 C.1 D.0.8 2. 甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2010年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下： （1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款15 000萬元，年利率為7.2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程正式開工。 （2）7月1日，以銀行存款支付工程款9 500萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2％，于每季度末收取存款利息。 （3）10月1日，借入一般借款1 500萬元，年利率為4.8％，期限為6個月，利息于每季度末支付。 （4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。 （5）11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款6 250萬元。 （6）12月1日，借入一般借款3 000萬元，年利率為6％，期限為1年，利息于每季度末支付。 （7）12月1日，以銀行存款支付工程款5 500萬元。 假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）甲公司2010年第三季度閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)計入“投資收益”科目的金額是（ ）萬元。 A.0 B.16.5 C.22 D.5.5 （2）甲公司2010年第四季度專門借款利息支出資本化金額是（ ）萬元。 A.270 B.264.5 C.253.5 D.518 （3）甲公司2010年第四季度一般借款平均資本化率是（ ） A.1.4% B.5.6% C.5.28% D.1.32% （4）甲公司2010年為建造該生產(chǎn)廠房的借款利息資本化金額是（ ）萬元。 A.540 B.541.1 C.603 D.563.1 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。） 1. 長江股份有限公司（以下稱長江公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%,按照10%提取盈余公積，均不考慮各事項的所得稅影響。長江公司2009年，2010年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下： （1）2009年1月1日，應(yīng)收黃河股份有限公司（以下稱黃河公司）賬款的賬面余額為2 300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。由于黃河公司發(fā)生財務(wù)困難，長江公司與黃河公司達成債務(wù)重組協(xié)議，同意黃河公司以銀行存款200萬元、B產(chǎn)品一批和自身普通股抵償全部債務(wù)。按照重組協(xié)議要求，長江公司另行單獨向黃河公司支付與B產(chǎn)品相關(guān)的增值稅進項稅額。根據(jù)黃河公司有關(guān)資料，B產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，賬面成本為500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為500萬元；用于抵債的普通股為500萬股，股票市價為每股2元，股票面值為1元。 當(dāng)日，長江公司與黃河公司即辦理完專利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12 400萬元。長江公司將所取得的B產(chǎn)品作為庫存商品核算，并準(zhǔn)備長期持有所取得的黃河公司股權(quán)（此前長江公司未持有黃河公司股權(quán)，取得后，持有黃河公司10％股權(quán)，采用成本法核算此項長期股權(quán)投資）。 （2）2009年3月2日，黃河公司發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利，長江公司收到50萬元現(xiàn)金股利；2009年度，黃河公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，一項自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)導(dǎo)致資本公積增加200萬元。 （3）2010年1月5日，長江公司以銀行存款2 800萬元購入黃河公司20％股權(quán)。至此持股比例達到30％，改用權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資。2010年1月5日黃河公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13 000萬元，假定與所有者權(quán)益賬面價值相等。 （4）2010年6月18日，黃河公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給長江公司，長江公司將取得的商品作為存貨。至2010年末長江公司已對外銷售該批存貨的40%。2010年度，黃河公司實現(xiàn)凈利潤1 200萬元。 根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。 （1）2009年1月1日，長江公司因與黃河公司進行債務(wù)重組，應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（ ）萬元。 A.400 B.600 C.700 D.900 （2）2009年1月1日，黃河公司因與長江公司進行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤總額為（ ）萬元。 A.200 B.650 C.800 D.1 000 （3）2009年12月31日長江公司對黃河公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）萬元。 A.800 B.950 C.1 000 D.1 030 （4）2010年1月5日長江公司追加投資后，與整體投資相關(guān)的商譽或者計入留存收益的金額為（ ）。 A.計入留存收益的金額為240萬元 B.產(chǎn)生商譽200萬元 C.計入留存收益的金額為40萬元 D.產(chǎn)生商譽240萬元 （5）2010年1月5日長江公司追加投資后，按照權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值是（ ）萬元。 A.3 840 B.3 900 C.4 140 D.3 760 （6）2010年底長江公司按照權(quán)益法應(yīng)確認對黃河公司的投資收益為（ ）萬元。 A.324 B.336 C.224 D.216 2. 甲公司系203 年12 月25 日改制的股份有限公司，每年按凈利潤的10%計提法定盈余公積。207 年度有關(guān)資料如下： （1）從207 年1 月1 日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司歷年的所得稅稅率均為25%。206 年12 月31 日止（不包括下列各項因素），發(fā)生的 應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2 000 萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1 200 萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 （2）從207 年1 月1 日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限由12 年改為8 年；同時，將生 產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12 年，預(yù)計凈殘值為零。A 產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無在產(chǎn)品存貨（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品）。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。年末庫存A 產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3 年，其賬面原價為2 400 萬元，累計折舊為600 萬元（未計提減值準(zhǔn)備），預(yù)計凈殘值為零。 （3）從207 年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B 產(chǎn)品），對生產(chǎn)B 產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料207 年年初賬面余額為零。207 年一、二、三季度各購入乙材料200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分別為1 000 元、1 200 元、1 250 元。207 年度為生產(chǎn)B 產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600 公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5 萬元，B 產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B 產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于207 年底預(yù)計B 產(chǎn)品的全部銷售價格為76 萬元（不含增值稅），預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6 萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40 萬元。 （4）甲公司207 年度實現(xiàn)利潤總額為8 000 萬元。207 年度實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費 80 萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70 萬元；國債利息收入為2 萬元；其他按稅法 規(guī)定不允許抵扣的金額為20 萬元（非暫時性差異）。除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）甲公司207 年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額為（ ）萬元。 A.500 B.600 C.620 D.720 （2）207 年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（ ）萬元。 A.66 B.130 C.216 D.237.6 （3）甲公司207 年庫存B 產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（ ）萬元。 A.3.3 B.6.6 C.6.9 D.7.5 （4）207 年度的應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。 A.2 242 B.1 675 C.2 144.5 D.2 785.4 （5）207 年度的所得稅費用為（ ）萬元。 A.2 007 B.2 469.2 C.2 762.1 D.976.42 （6）207 年12 月31 日遞延所得稅負債的賬面余額為（ ）萬元。 A.396 B.500 C.437.5 D.586.06 一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有一個最符合題意） 1. [答案]:C [解析]該項目的標(biāo)準(zhǔn)離差率＝1.2％/10％＝0.12 風(fēng)險報酬率＝βV＝0.2（1.2％/10％）＝2.4％ 風(fēng)險報酬額＝1 0002.4％＝24（萬元） 2. [答案]:B [解析]本題是考查遞延年金現(xiàn)值的計算，現(xiàn)在需要的支付額＝50 000PVA5％，10PV5％，1＝367 707.35（元）。 3. [答案]:B [解析]長期股權(quán)投資不屬于流動資產(chǎn)，更不是速動資產(chǎn)，因此不影響速動比率。 4. [答案]:B [解析]2009年度基本每股收益=29 904/（50 000+50 000/102-2 4002/12）=0.50（元） 5. [答案]:C [解析]追加資金需求量＝5 00020％（1 6005 000－8005 000）－40＝120（萬元）。 6. [答案]:C [解析]新發(fā)行長期債券的資金成本＝[9.016％（1－25％）/（1－2％）]100％＝6.9％ 發(fā)行債券后，普通股的資金成本＝（2.7/18）100％＋3％＝18％ 綜合資金成本＝18％20 000/（20 000＋8 000＋2 000）＋6.9％2 000/（20 000＋8 000＋2 000）＋9％8 000/（20 000＋8 000＋2 000）＝14.86％ 7. [答案]:B [解析]長期借款方式籌資具有以下優(yōu)點 （1）籌資速度快 （2）資金成本低 （3）款項使用靈活。 8. [答案]:A [解析]信用條件是“2/10，1/20，n/30”，即如果在10天內(nèi)付款則需要支付2 000（1－2%）＝1 960（萬元）；如果在10到20天付款則需要支付2000（1－1%）＝1 980（萬元）；如果在20到30天付款需要支付2 000萬元。該客戶在第19天付款屬于在10到20天內(nèi)付款，所以客戶實際支付1 980萬元。 9. [答案]:B [解析]假設(shè)項目投資額為1，因為該項目的靜態(tài)投資回收期為5年，因此每年現(xiàn)金流為1/5，內(nèi)含報酬率是使得1/5PVA R，8 -1=0成立的貼現(xiàn)利率，即PVA R，8=5。內(nèi)含報酬率＝12%－（4.9676－5）/（4.9676－5.1461）（12%－11%）＝11.82%。 10. [答案]:B [解析]固定股利政策、固定股利支付率政策、低正常股利加額外股利政策的理論依據(jù)是股利相關(guān)論，剩余股利政策的理論依據(jù)是股利無關(guān)論。 11. [答案]:D [解析]選項 A，能使所有者權(quán)益減少，負債增加；選項 B，能使資產(chǎn)和負債同時減 少；選項 C，不會影響資產(chǎn)和負債的變化；選項 D，能使企業(yè)資產(chǎn)和負債同時增加， 符合題意。 12. [答案]:D [解析]企業(yè)已存入證券公司尚未進行短期投資的現(xiàn)金，應(yīng)借記“其他貨幣資金——存出投資款”。 13. [答案]:A [解析]10天內(nèi)付款可以享受2%的現(xiàn)金折扣，題目條件未強調(diào)“計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅”，那么我們認為現(xiàn)金折扣按照含稅售價計算，實際收到的金額=100 000（1+17%）（1-10%）（1-2%）=103 194（元）。 14. [答案]:C [解析]按新準(zhǔn)則規(guī)定，所有的應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款等）都需要計提壞賬準(zhǔn)備。 15. [答案]:A [解析]本題目問的是因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額，所以需要考慮從購入到處置整個持有期間的損益。該題目的會計處理是： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800 投資收益 4 應(yīng)收股利 30 貸：銀行存款 834 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 借：公允價值變動損益 40 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（800－2003.8） 40 借：銀行存款（920－5） 915 交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800 公允價值變動損益 40 投資收益 115 所以，因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額＝－4－40＋40＋115＝111（萬元）。 16. [答案]:B [解析]該企業(yè)在將美元兌換為人民幣時，產(chǎn)生的匯兌損失＝30 000（7.55－7.5）＝1 500（元人民幣）；期末調(diào)整外幣賬戶時產(chǎn)生的匯兌損失＝（80 0007.8－30 0007.55）－50 0007.5＝22 500（元人民幣），則該企業(yè)本期應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失＝1 500＋22 500＝24 000（元人民幣）。 17. [答案]:B [解析]購入原材料的實際成本＝[4 500＋180＋（100－25）]（1－4％）＝4 564.8（元）。 18. [答案]:B [解析]期末存貨的售價＝946 000＋654 000－830 000＝770 000（元），成本率＝（885 000＋603 000）/（946 000＋654 000）100％＝93％，所以月末的存貨成本＝770 00093％＝716 100（元）。 19. [答案]:D [解析]棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站、核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計算確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計負債。油氣資產(chǎn)的棄置費用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第27號——石油天然氣開采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報廢清理費，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。 20. [答案]:D [解析]因為換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠計量，所以換入資產(chǎn)的入賬價值為換出資產(chǎn)的賬面價值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值金額是350+150=500（萬元），甲公司換入在建房屋的入賬價值為500300/（1