注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法一· 基礎(chǔ)班·第七章車輛購(gòu)置稅

《注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法一· 基礎(chǔ)班·第七章車輛購(gòu)置稅》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法一· 基礎(chǔ)班·第七章車輛購(gòu)置稅（9頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第七章 車輛購(gòu)置稅本章考情分析本章屬于稅法（）中的小稅種章節(jié)，內(nèi)容包括車輛購(gòu)置稅的稅收政策和計(jì)算，本稅種一般可命制單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題，也可以與增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅結(jié)合在一起命制計(jì)算題或綜合題。本章分值約9分左右，最近3年題型題量分析見下表：題型2008年2009年2010年題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)單項(xiàng)選擇題333333多項(xiàng)選擇題242424計(jì)算題綜合分析題1212合計(jì)696957本章重點(diǎn)與難點(diǎn)本章結(jié)構(gòu)： 概述（了解，熟悉特點(diǎn)） 納稅人（熟悉） 征稅對(duì)象和范圍（了解） 稅率與計(jì)稅依據(jù)（掌握） 稅收優(yōu)惠（了解） 應(yīng)納稅額計(jì)算（大綱熟悉，應(yīng)該掌握） 申報(bào)與交納（了解）第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅概述一、車

2、輛購(gòu)置稅的概念車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。車輛購(gòu)置稅在2001年1月1日通過費(fèi)改稅方式由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來。二、車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)車輛購(gòu)置稅的特點(diǎn)包括：征收范圍單一；征收環(huán)節(jié)單一；征稅具有特定目的；價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。【相關(guān)鏈接】我國(guó)的城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅的征收也具有特定的目的?！纠}多選題】以下關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法正確的是（ ）。A.在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收B.以在中國(guó)境內(nèi)外購(gòu)置規(guī)定的車輛為課稅對(duì)象C.征稅具有特定目的D.價(jià)外征收，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)E.就其性質(zhì)而言，屬于間接稅的范疇【答案】AC第二節(jié) 納稅義務(wù)人一、車輛購(gòu)置稅的

3、應(yīng)稅行為（熟悉）車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。這是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，需要考生掌握。具體來講，這種應(yīng)稅行為包括以下幾種情況:購(gòu)買使用行為。1.進(jìn)口使用行為。2.受贈(zèng)使用行為。3.自產(chǎn)自用行為。4.獲獎(jiǎng)使用行為。5.其他使用行為。關(guān)鍵詞：取得（不論何種渠道）、自用?！纠}多選題】下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。（2010年）A.銷售應(yīng)稅車輛的行為 B.購(gòu)買使用應(yīng)稅車輛的行為C.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為E.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為【答案】BCDE二、車輛購(gòu)置稅征稅區(qū)域購(gòu)置行為發(fā)生地在中華人民共和國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置或使用地在中華人民

4、共和國(guó)境內(nèi)。三、納稅義務(wù)人具體范圍單位和個(gè)人第三節(jié) 征稅對(duì)象和征稅范圍車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅車輛汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車（04年10月1日起三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免稅）。【提示】車輛購(gòu)置稅的征稅范圍大于消費(fèi)稅征稅車輛的范圍?！纠}多選題】單位或個(gè)人購(gòu)置下列車輛應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅的有（ ）。（2009年）A.大客車 B.摩托車C.有軌電車 D.機(jī)場(chǎng)客用車E.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車【答案】ABCD第四節(jié) 稅率與計(jì)稅依據(jù)（掌握）一、車輛購(gòu)置稅的稅率我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率（指一個(gè)稅種只設(shè)計(jì)一個(gè)比例的稅率），稅率為10%?！咎崾尽拷Y(jié)合稅收臨時(shí)性優(yōu)惠復(fù)習(xí)。自2009年1月20日至2009年12月31日購(gòu)

5、置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購(gòu)置稅。二、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格就成為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。（一）計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷售價(jià)格（1+增值稅稅率或征收率）不含稅價(jià)=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）（1+增值稅稅率或征收率）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅【相關(guān)鏈接】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，與進(jìn)口方計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致。也可以用以下公式計(jì)算：計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率）注意，如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)

6、稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計(jì)稅價(jià)格公式簡(jiǎn)化為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅其他自用應(yīng)稅車輛按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)。不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。（二）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局制定。最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。根據(jù)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的不同情況，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛

7、的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：特殊情形的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)底盤（車架）發(fā)生更換的車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%免稅條件消失的車輛（1）自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的。計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%。用公式表示： 最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1-（已使用年限10%）100%（2）使用10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為零 （3）未滿一年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公

8、里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格【例題多選題】下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。（2010年）A.進(jìn)口舊車 B.庫存超過3年的車輛C.減稅條件消失的車輛 D.行使3萬公里以上的試驗(yàn)車輛E.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛【答案】ABE第五節(jié) 稅收優(yōu)惠一、車輛購(gòu)置稅減免稅規(guī)定我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行法定減免，減免稅范圍的具體規(guī)定是：1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器

9、裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；4.防汛部門和森林消防等部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號(hào)的用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛。5.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車。6.長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車。7.自2004年10月1日起，對(duì)三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅；8.自2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購(gòu)稅稅率減半征收；9.有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或減稅。二、車輛購(gòu)置稅的退稅納稅人已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，征收機(jī)構(gòu)審查后辦

10、理退還車輛購(gòu)置稅手續(xù)。1.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。2.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)?！纠}單選題】我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購(gòu)置稅減免稅范圍的是（ ）。（2003年）A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛B.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛D.長(zhǎng)期來華定居專家1輛自用小汽車【答案】B【例題單選題】依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是（ ）。（2007年）A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買的小汽車B

11、.留學(xué)人員購(gòu)買的小汽車C.有突出貢獻(xiàn)專家購(gòu)買的小汽車D.國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買的自用小汽車【答案】D第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）各種應(yīng)稅行為的車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算是稅法（）考試的重點(diǎn)內(nèi)容，考生要注意掌握。一、購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)包含不包含1.隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款2.支付的車輛裝飾費(fèi)3.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用1支付的控購(gòu)費(fèi)2增值稅稅款代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：（1）凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。

12、【例題單選題】張某2009年9月購(gòu)買一輛16升排量的小轎車自己使用，支付含增值稅的價(jià)款175500元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款l l70元，車輛裝飾費(fèi)4000元以及銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。張某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（ ）元。（2010年）A750000 B793462 C928350 D1586923【答案】B【解析】應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（175500+1170+4000+5000）（1+17%）5%=7934.62（元）。二、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算【特別提示】這里所謂進(jìn)口自用車輛，指的是納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口車輛并自用，不是指購(gòu)買別的單位進(jìn)口的車輛。進(jìn)

13、口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，與進(jìn)口方計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致?！纠}單選題】某汽車貿(mào)易公司2006年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%）（2007年）A.7.03 B.5.00 C.7.50D.10.55【答案】A【解析】該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=2（25+2528%）（1-9%）10%=7.03（萬元）。三、其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算【提示】一般使用最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依

14、據(jù)。納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。【例題單選題】A公司2002年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元輛，小汽車的成本為80000元輛，成本利潤(rùn)率為8。則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅額為（ ）元。（2003年）A.86400 B.100000 C.93919.14D.80000【答案】B【解析】應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=1000001010%=100000（元）?！纠}單選題】甲企業(yè)從某

15、拍賣公司通過拍賣購(gòu)進(jìn)兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)60000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元；另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價(jià)50000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。（2007年）A.6000 B.6500 C.12000D.24000【答案】C【解析】甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=12000010%=12000（元）?！纠}單選題】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價(jià)為180

16、000元輛（不含增值稅），國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。（2008年）A.45000 B.54000 C.252000D.306000【答案】B【解析】自產(chǎn)轎車對(duì)汽車租賃公司投資的，由汽車租賃公司納稅；自產(chǎn)轎車獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)員工的，本企業(yè)員工納稅。該汽車制造廠只對(duì)轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)的3輛轎車納車輛購(gòu)置稅180000310%=54000（元）。四、特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算1.減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳

17、納車輛購(gòu)置稅。減免稅車輛改制的情形，主要有列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛和設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸用免稅車輛。減稅、免稅車輛因改制后車型、用途或者使用性質(zhì)發(fā)生變化的，應(yīng)由改制車輛的使用者在辦理車輛變更登記注冊(cè)手續(xù)前補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅；減免稅車輛改變用途或使用性質(zhì)的，應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格的一定比例確定計(jì)稅價(jià)格征稅。車輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1-（已使用年限規(guī)定使用年限）100%稅率其中，規(guī)定使用年限按10年計(jì)算；超過使用年限的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。因此上述公式可簡(jiǎn)化成：應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格（1-已使用年限10%）稅率上述減稅條件消失的車輛，應(yīng)按以上方法

18、計(jì)算的應(yīng)納稅額減去已繳稅金后的余額補(bǔ)征 車輛購(gòu)置稅，多繳（即兩者相抵后為負(fù)數(shù)）的不再退稅?！纠}單選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅暫行條例的規(guī)定，對(duì)于減免稅條件消失的車輛，確定其最低計(jì)稅價(jià)格的方法是（ ）。（2002年）A.同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1+（已使用年限規(guī)定使用年限）100B.同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1-（已使用年限規(guī)定使用年限）100 C.同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1+（已使用年限實(shí)際使用年限）100D.同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1-（已使用年限實(shí)際使用年限）100【答案】B【解析】減稅、免稅條件消失的車輛，應(yīng)納車輛購(gòu)置稅的計(jì)算公式是：同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1+（已使用年限規(guī)定使用年限）100。2.未按規(guī)

19、定繳稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算（1）納稅人未按規(guī)定繳稅的，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，區(qū)分情況，分別確定征稅。（2）檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定繳稅車輛補(bǔ)征稅款后，應(yīng)向納稅人開具完稅憑證；落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)憑納稅人提供的完稅憑證核發(fā)完稅證明，并建立車輛購(gòu)置稅檔案。檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征車輛購(gòu)置稅計(jì)算：應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格稅率【例題單選題】A國(guó)駐我國(guó)某外交官2003年1月購(gòu)買我國(guó)生產(chǎn)的轎車自用，支付價(jià)款20萬元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購(gòu)買工具和備件價(jià)款2500元、車輛裝飾費(fèi)5000元；2005年1月外交官將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)某公民，成交價(jià)11萬元，該型號(hào)轎車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為24萬元。對(duì)上述

20、業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是（ ）。（2006年）A.2003年購(gòu)買轎車時(shí)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅2.03萬元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)不繳納車輛購(gòu)置稅B.2003年購(gòu)買轎車時(shí)免于繳納車輛購(gòu)置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)繳納車輛購(gòu)置稅2.4萬元C.2003年購(gòu)買轎車時(shí)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅2萬元，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅2.4萬元D.2003年購(gòu)買轎車時(shí)免于繳納車輛購(gòu)置稅，2005年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅1.92萬元【答案】D【解析】應(yīng)補(bǔ)繳車輛購(gòu)置稅24（1-210%）10%1.92（萬元）。第七節(jié) 申報(bào)與繳納一、車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。（一）征稅車輛納稅申報(bào)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填

21、寫車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表） ， 同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購(gòu)辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和機(jī)動(dòng)車銷 售統(tǒng)一發(fā)票的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。1.車主身份證明；2.車輛價(jià)格證明；3.車輛合格證明；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。二、車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即最終消費(fèi)環(huán) 節(jié)）。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納 車輛購(gòu)置稅。即車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。車輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行一次課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收 車輛購(gòu)置稅。但減稅、

22、免稅條件消失的車輛，即減稅、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原減、免稅前提條件的，就不再屬于免稅、減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。三、車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。四、車輛購(gòu)置稅納稅期限納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。車輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)一次繳清

23、。這里的“購(gòu)買之日”是指納稅人購(gòu)車發(fā)票上注明的銷售日期?！斑M(jìn)口之日”是指納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。五、車輛購(gòu)置稅的繳稅管理我國(guó)稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的方法很多諸如自報(bào)核繳、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、集中征收、定期定額征收，代征、代扣、代收等。車輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有 以下幾種: 1.自報(bào)核繳。2.集中征收繳納。3.代征、代扣、代收。六、車輛購(gòu)置稅的退稅制度1.已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅:（1）因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。（2）應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的。2.退稅款的計(jì)算:（1）因質(zhì)量

24、原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起， 按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。 （2）對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款?！纠}多選題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的有（ ）。（2007年）A.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地B.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地D.購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.購(gòu)置不需要辦

25、辦理登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】CE【解析】購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！纠}多選題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說法正確的有（ ）。（2006年）A.底盤（車架）發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)B.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收C.車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地或居住地D.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅E.進(jìn)口應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅【答案】BCE【解析】底盤（車架）發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按最低計(jì)稅價(jià)格的70作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅；納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅?！颈菊滦〗Y(jié)】本章重要的考點(diǎn)有：（1）車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為；（2）稅率和計(jì)稅依據(jù)；（3）稅收優(yōu)惠；（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算；（5）車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納。