酒店內(nèi)部審計方案.doc

重點： 1、 酒店內(nèi)部控制制度是否完善，控制是否有效（酒店業(yè)務(wù)量大，控制制度的有效性非常重要）， 2、 客房、餐飲收入的完整性，是否存在截留， 3、 采購報價制度.詢價制度的執(zhí)行是否有效，核查報價是否存在異常波動， 4、 日常采購驗收流程與付款結(jié)算周期是否符合約定，非日常采購的審批手續(xù)是否完備， 5、 酒店成本以存計耗，重點分析毛利率水平，異常波動分析原因， 6、 固定資產(chǎn)、低耗、庫房的管理制度是否完善，執(zhí)行是否有效， 7、 酒店裝修、改造、更新設(shè)備是否經(jīng)過適當(dāng)審批及預(yù)算控制 重點關(guān)注酒店的內(nèi)部控制制度: 一.客房收入部分: 1.查看日核及夜核的操作流程,實際執(zhí)行情況,每日形成的審核報表.(這是個重要的控制,一般來說上規(guī)模的酒店都使用管理軟件對入住.消費.掛帳.結(jié)算.房態(tài)情況等進行管理) 2.關(guān)注收銀員使用的結(jié)帳帳單的控制制度,如帳單的領(lǐng)用.核消.連號情況等.(如果收銀貪污會消毀電腦記錄.消毀帳單或用其他單據(jù)代替.但是如果夜審控制較好時會較容易被發(fā)現(xiàn).所以審計人員可不必在此耗時) 3.核對出納每日收款金額與收銀員投款記錄及夜審日報數(shù).(通過以上三個程序可以初步判斷收入的完整性.)(前臺接待處每日入住統(tǒng)計報表審核一般夜審已執(zhí)行) 4.分析每月布草(床單)清洗報表.銷售部銷售報表.每月水電氣費單(進一步證實收入的完整性) 其他的如洗衣費.麻雀牌使用費等就較難掌握,只能依賴酒店的內(nèi)控 二.餐飲收入 1.核對夜核.日核的審核報告及出納收款報告.收銀投款記錄.(夜核核對的內(nèi)容包括:入廚單一式二份.結(jié)帳單.菜式單價.加計總額) 2.酒吧.咖啡廳.桑拿.按摩的收入.漏洞最大較難審查.(就是本酒店的財務(wù)總監(jiān).夜審都很難監(jiān)控)一般都以個人承包為多. 三.會議場地使用費 1.核對夜核報表.核對銷售部銷售報表. 2.中央空調(diào)開啟記錄. 四.成本控制 1.主要在于采購成本的控制.(采購報價制度.詢價制度等這是酒店管理中的老大難) 2.使用部門的領(lǐng)用控制,特別關(guān)注工程部門(這一點財務(wù)總監(jiān)自己都頭痛) 3.廚房直撥的瓜果時蔬魚肉.鮑.參.燕.翅使用情況這些只能靠行政總廚的控制.月末盤點以存計耗.分析毛利率和標(biāo)準(zhǔn)成本. 五.財務(wù)核算比工業(yè)企業(yè)的簡單,可按常規(guī)審計程序進行.但要注意的是應(yīng)收帳款.酒店的應(yīng)收帳款和一般企業(yè)的概念不同,應(yīng)收帳款分兩部分核算,一部份是客人已結(jié)帳并簽名確認(rèn),這部份會確認(rèn)收入記入資產(chǎn)負(fù)債表中,另一部份是客人已離店辦的是暫結(jié)帳手序最終付款尚未明確未確認(rèn)收入,而在內(nèi)部記錄為應(yīng)收客帳,這種情形在酒店中是常見的而且金額不小. 以上說的是個人意見.如果是內(nèi)部審計審計員會拿到上述資料,如果是外部審計可能就難做到. 1、 驗證酒店各項資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、攤銷、盤點和報廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費等問題。 2、審查應(yīng)收賬款是否清楚。 酒店應(yīng)根據(jù)由夜審轉(zhuǎn)來的“應(yīng)收賬”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始賬單進行詳細(xì)審查和計算，審核其報表上的總計數(shù)字是否與原始單總計相符，并根據(jù)營業(yè)部或預(yù)訂部的有關(guān)資料，對簽單客人的姓名、房號、公司名稱以及客人簽字進行審查。另外，酒店是否建立了壞賬審批制度，壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷是否正確、合規(guī)。 3、審查有無將不應(yīng)列入成本費用的支出。如投資支出、被沒收的財物損失，支出的各項罰款、違約金、贊助捐贈支出和技術(shù)改造等工程支出擠列成本費用。 4、驗證有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無弄虛作假問題。 5、審查酒店各部門營業(yè)收入的計數(shù)是否正確并如數(shù)入賬，有無收款不給收款憑證，有關(guān)收入憑證編號是否中斷，有無大頭小尾行為，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問題。酒店收入無主營業(yè)務(wù)和附營業(yè)務(wù)收入之分，所有收入都列入營業(yè)收入，酒店營業(yè)收入要做到合法、完整和及時。各部門上下是否盡力盡職。 6、對有關(guān)報表指標(biāo)進行對比分析，發(fā)現(xiàn)先進部門和個人，找出存在問題及其關(guān)鍵所在，發(fā)掘潛力，堵塞漏洞，增加酒店效益。審計人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場，并對比參觀其他酒店的管理，征求或聽取顧客的意見，隨時深入了解并作出詳細(xì)記錄，問題發(fā)現(xiàn)及評析才能深入和有說服力。 個人覺得，酒店審計重點還是在收入、費用和稅金上面，里面大有文章可做 酒店內(nèi)部審計方案 酒店內(nèi)部審計是審計人員對酒店一定時期內(nèi)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益從真實、合法、效益三方面進行審查和評價的活動，目的是加強酒店內(nèi)部管理和控制，挖掘內(nèi)部潛力，提高酒店效益。本文試從酒店的財務(wù)報告及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費用和損益方面的審計內(nèi)容進行論述。 一、酒店資產(chǎn)的審計 1、驗證酒店各項資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、攤銷、盤點和報廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費等問題。 如酒店存貨的采購、登記、領(lǐng)用是否有嚴(yán)格的內(nèi)控制度，包括采購價格、采購質(zhì)量的審批和驗收權(quán)限界定，存貨領(lǐng)用的簽字制約機制，存貨報廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。 2、審查各項資產(chǎn)的計價、核算是否正確、合規(guī)，資產(chǎn)是否完整，質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求，有無隨意改變計算方法，任意攤列成本費用等問題。如對固定資產(chǎn)計價是否合理，核算是否正確。 從理論上講，固定資產(chǎn)的價值應(yīng)包括酒店為購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，這些支出既有直接發(fā)生的，如固定資產(chǎn)的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也有間接發(fā)生的，如應(yīng)分?jǐn)偟慕杩罾ⅲ鈳沤杩钫酆喜铑~和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費用等，酒店是否根據(jù)固定資產(chǎn)不同的來源，所涉及不同的費用支出，采用不同的具體計價。 3、審查各項資產(chǎn)的賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符，有無漏計多計資產(chǎn)等問題。 4、審查應(yīng)收賬款是否清楚。 酒店應(yīng)根據(jù)由夜審轉(zhuǎn)來的“應(yīng)收賬”報表以及已離店而未付款的客人的各種原始賬單進行詳細(xì)審查和計算，審核其報表上的總計數(shù)字是否與原始單總計相符，并根據(jù)營業(yè)部或預(yù)訂部的有關(guān)資料，對簽單客人的姓名、房號、公司名稱以及客人簽字進行審查。另外，酒店是否建立了壞賬審批制度，壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷是否正確、合規(guī)。 5、審查酒店長期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購入、支出和收益的計價、核算是否正確、合規(guī)，有無將短期有價證券和投資收益，包括其他投資收益不入賬，形成賬外資產(chǎn)等問題。 6、審查固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確、合規(guī)，有無多提少提，人為地調(diào)節(jié)利潤。 酒店在計提折舊時，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原價為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月是否不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月是否照提折舊，固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率是否在固定資產(chǎn)原價的3%—5%范圍內(nèi)，酒店是否根據(jù)財務(wù)制度中對各類固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身的具體情況，合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限，并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊，哪些不該提，其計算及核算是否正確。 二、酒店負(fù)債的審計 1、驗證酒店有關(guān)負(fù)債的內(nèi)部控制是否行之有效，各項債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。 2、審查酒店各項債務(wù)的來源是否正確、合規(guī)，有無將有關(guān)收入轉(zhuǎn)移、隱匿于應(yīng)付賬款問題，福利基金、工會經(jīng)費、養(yǎng)老保險基金的計提是否合規(guī)。 3、審查酒店預(yù)提費用的計提是否正確、合規(guī)，有無利用預(yù)提費用人為地調(diào)節(jié)利潤。 4、審查長期借款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額的計算是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本的利息支出計入當(dāng)期損益。 酒店發(fā)生的工程借款利息以及用外幣借款進行的工程發(fā)生的外幣折合差額應(yīng)分別不同情況處理，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價，酒店是否將其計入當(dāng)期損益。辦理竣工決算之后發(fā)生的，則計入當(dāng)期損益，酒店是否將其計入固定資產(chǎn)。 5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī)，應(yīng)付債券價值的計算是否正確，利息費用和應(yīng)計利息的計算是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)計入開辦費和固定資產(chǎn)價值的利息費用計入財務(wù)費用等問題。 酒店發(fā)行債券應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定辦理，向有關(guān)部門上報有關(guān)正式文件，經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)行，應(yīng)付債券計價是債券面額回應(yīng)付利息之和的現(xiàn)值，記賬時將面額、溢價或折價和應(yīng)付利息分項記錄，本期合并列入資產(chǎn)負(fù)債表中。 三、酒店所有者權(quán)益的審計 1、審核酒店資本是否真實、合規(guī)、財產(chǎn)估價是否合規(guī)、合理，有無通過財產(chǎn)估價侵犯法人合法權(quán)益問題。 酒店資本按投資形式不同可劃分為貨幣投資、實物投資和無形資產(chǎn)投資，除股份制酒店外，所有酒店的投入資本都必須按實際投入數(shù)額列賬，如果投入的資本與記賬本位幣種不一致，應(yīng)在賬上同時注明該種貨幣的投入資本金額和折合為記賬本位幣的金額，對于應(yīng)按規(guī)定的匯率分別對投入資本賬戶進行折合而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應(yīng)在“資本公積”賬戶核算。除國家另有規(guī)定外，酒店的注冊資本應(yīng)與實際資本相一致，在“實收資本”、賬戶核算，注冊資本一經(jīng)確認(rèn)，就不能隨意改變。以房屋、設(shè)備等實物投資的，應(yīng)以有法律效力的評估機構(gòu)給出的確認(rèn)價格或者合同、協(xié)議約定的價格作為酒店記賬的依據(jù)。 2、審查酒店法定盈余公積金的提取是否正確、合規(guī)，有無多提少提。 酒店組織形式不同，對法定盈余公積金提取的要求也不同，股份制酒店按國家規(guī)定，酒店有利潤，就必須按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金，而且在未提取法定盈余公積金和公益金前，不得分派股利。法定盈余公積金已達到注冊資本的50%可不再提取，一般酒店的法定盈余公積金按所得稅后利潤的10%提取。 3、審查酒店應(yīng)繳所得稅的計算是否正確、合規(guī)，有無漏繳或少繳問題。廣州地區(qū)中外合資酒店的所得稅稅率一般為33%。酒店是否正確計算應(yīng)納稅所得額，減免的稅款是否符合稅收政策規(guī)定并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。 4、審查酒店彌補以前年度虧損的核算程序是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)在稅后彌補的虧損在稅前彌補。酒店可以后年度稅前利潤彌補以前年度虧損，但從獲利年度起彌補虧損的期限不得超過五年，超過稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限，未彌補的以前年度虧損只能用稅后利潤彌補。 5、審查股利的分配和發(fā)放是否正確、合規(guī)，有無擅自發(fā)放和同股不同利。 四、酒店成本費用的審計 1、審查構(gòu)成酒店成本的直接材料和計價是否正確、合規(guī)，有關(guān)支出憑證是否手續(xù)清楚，有無超過計劃或定額，領(lǐng)用是否合理。 根據(jù)酒店的經(jīng)營特點，酒店的營業(yè)成本與制造業(yè)成本相比，有其鮮明特點。酒店費用開支有直接的認(rèn)定對象，一般不存在費用分?jǐn)倖栴}，酒店各部門的人工費用直接計入部門費用，不需要分?jǐn)傆嬋霠I業(yè)成本。 2、審查待攤費用的攤銷的計算是否正確、合規(guī)，有無任意多攤少攤。 3、審查開辦費、無形資產(chǎn)攤銷是否正確、合規(guī)，有無隨意不均等攤銷。 4、審查計入財務(wù)費用的利息支出是否正確、合規(guī)，有無將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的利息記入財務(wù)費用。 酒店在籌建期間、清算期間所發(fā)生的籌資費用，如基建借款利息支出，不能計入財務(wù)費用，只能分別列入籌建期間的開辦費或清算損益。酒店在借款時發(fā)生的加息應(yīng)單列于財務(wù)費用項目，而罰息開支則應(yīng)計入營業(yè)外支出。 5、審查有無將不應(yīng)列入成本費用的支出。如投資支出、被沒收的財物損失，支出的各項罰款、違約金、贊助捐贈支出和技術(shù)改造等工程支出擠列成本費用。 五、酒店損益的審計 1、驗證有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效，有無弄虛作假問題。 2、審查酒店各部門營業(yè)收入的計數(shù)是否正確并如數(shù)入賬，有無收款不給收款憑證，有關(guān)收入憑證編號是否中斷，有無大頭小尾行為，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問題。酒店收入無主營業(yè)務(wù)和附營業(yè)務(wù)收入之分，所有收入都列入營業(yè)收入，酒店營業(yè)收入要做到合法、完整和及時。各部門上下是否盡力盡職。 3、審查營業(yè)收入應(yīng)繳納的各種稅金的計算和賬務(wù)處理是否 正確、合規(guī)，有無偷漏稅問題。 4、審查投資收益的核算是否正確、合規(guī)，其應(yīng)收未收部分是否如數(shù)計入本期損益。 5、審查應(yīng)屬于營業(yè)外收入的款項是否如實列收。營業(yè)外支出是否正確、合規(guī)，有無任意擴大營業(yè)外支出范圍，增設(shè)營業(yè)外支出項目。 6、審查利潤總額，核實營業(yè)收入、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收支的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)。 六、酒店財務(wù)報告的審計 酒店財務(wù)報告的審計包括對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和部門收益表等的審計。 1、財務(wù)報告與總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬所反映的數(shù)字是否一致，報表與報表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接，有無編制虛假決算，在編制報表的會計計量和填報方法上是否保持前后會計期間的一致性。 2、財務(wù)報告中的各項應(yīng)當(dāng)填列的項目和補充資料是否齊全、合規(guī)，有無應(yīng)填未填問題。 3、本酒店的內(nèi)部管理的會計報表是否及時正確和可靠。 4、對有關(guān)報表指標(biāo)進行對比分析，發(fā)現(xiàn)先進部門和個人，找出存在問題及其關(guān)鍵所在，發(fā)掘潛力，堵塞漏洞，增加酒店效益。審計人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場，并對比參觀其他酒店的管理，征求或聽取顧客的意見，隨時深入了解并作出詳細(xì)記錄，問題發(fā)現(xiàn)及評析才能深入和有說服力。 以上方案轉(zhuǎn)貼內(nèi)容只驗證有關(guān)數(shù)據(jù)的合法合規(guī)性，沒有對工作流程、管理制度、控制漏洞進行分析，建議參考者在進行內(nèi)部審計時加以重點關(guān)注，最大限度的為企業(yè)管理提出切實可行實施方案。