高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)規(guī)定.ppt

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高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)規(guī)定 國嘉亞太 北京 稅務(wù)師事務(wù)所杭小莉聯(lián)系方式 6346750013691400352 提綱 文件依據(jù)主要變化認定條件認定流程研究開發(fā)費用歸集評價指標具體要求中介機構(gòu)和專家在認定中的職責(zé)高新技術(shù)企業(yè)認定中存在的主要問題 文件依據(jù) 企業(yè)所得稅法 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 國科發(fā)火 2008 172號 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 國科發(fā)火 2008 362 主要變化 必須擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)企業(yè)注冊年限有要求提高了高新技術(shù)企業(yè)認定的標準審批機構(gòu)和級別發(fā)生變化明確研發(fā)費用的歸集范圍 認定條件 高新技術(shù)企業(yè)定義 一般要求在 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 見附件 內(nèi) 持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán) 并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動 在中國境內(nèi) 不包括港 澳 臺地區(qū) 注冊一年以上的居民企業(yè) 認定條件 高新技術(shù)企業(yè)認定須同時滿足以下條件 6個 一 在中國境內(nèi) 不含港 澳 臺地區(qū) 注冊的企業(yè) 近三年內(nèi)通過自主研發(fā) 受讓 受贈 并購等方式 或通過5年以上的獨占許可方式 對其主要產(chǎn)品 服務(wù) 的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán) 二 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 三 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30 以上 其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10 以上 兼職或臨時聘用人員 全年須在企業(yè)累計工作183天以上 認定條件 四 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù) 不包括人文 社會科學(xué) 新知識 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識 或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù) 產(chǎn)品 服務(wù) 而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動 且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求 3點 認定條件 1 最近一年銷售收入小于5 000萬元的企業(yè) 比例不低于6 2 最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業(yè) 比例不低于4 3 最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業(yè) 比例不低于3 其中 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60 企業(yè)注冊成立時間不足三年的 按實際經(jīng)營年限計算 認定條件 五 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)當年總收入的60 以上 六 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平 科技成果轉(zhuǎn)化能力 自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量 銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 的要求 引導(dǎo)指標 認定機構(gòu) 領(lǐng)導(dǎo)小組科技部 財政部 稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組 領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室 設(shè)在科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心 負責(zé)處理日常工作 認定機構(gòu)省 自治區(qū) 直轄市 計劃單列市科技行政管理部門同本級財政部門 稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu) 認定機構(gòu)下設(shè)辦公室 設(shè)在省級 計劃單列市科技行政主管部門 由科技 財政 稅務(wù)部門相關(guān)人員組成 負責(zé)處理日常工作 認定流程 認定流程 1 自我評價企業(yè)應(yīng)對照 認定辦法 第十條進行自我評價 認為符合條件的在 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng) 網(wǎng)址 進行注冊登記 2 注冊登記企業(yè)登錄 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng) 按要求填寫 企業(yè)注冊登記表 并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認定機構(gòu) 認定流程 3 準備并提交材料企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進入網(wǎng)上認定管理系統(tǒng) 按要求將下列材料提交認定機構(gòu) 1 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書 2 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本 稅務(wù)登記證書 復(fù)印件 3 中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用 近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入專項審計報告 4 中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表 5 技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料 研究開發(fā)費用的歸集 各項費用科目的歸集范圍 1 人員人工 2 直接投入 3 折舊費用與長期待攤費用 4 設(shè)計費用 5 裝備調(diào)試費 6 無形資產(chǎn)攤銷 7 委托外部研究開發(fā)費用 8 其他費用研究開發(fā)費用要按費用歸集范圍設(shè)輔助核算賬目 并按項目進行核算 提供相關(guān)憑證及明細表 人員人工 從事研究開發(fā)活動人員 也稱研發(fā)人員 全年工資薪金 包括基本工資 獎金 津貼 補貼 年終加薪 加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出 直接投入 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出 如 水和燃料 包括煤氣和電 使用費等 用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具 樣品 樣機及一般測試手段購置費 試制產(chǎn)品的檢驗費等 用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等 折舊費用與長期待攤費用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用 包括研發(fā)設(shè)施改建 改裝 裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用 設(shè)計費用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思 開發(fā)和制造 進行工序 技術(shù)規(guī)范 操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用 裝備調(diào)試費 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用 如研制生產(chǎn)機器 模具和工具 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 或制定新方法及標準等 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入 無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù) 包括專利 非專利發(fā)明 許可證 專有技術(shù) 設(shè)計和計算方法等 所發(fā)生的費用攤銷 委托外部研究開發(fā)費用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè) 大學(xué) 研究機構(gòu) 轉(zhuǎn)制院所 技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用 項目成果為企業(yè)擁有 且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān) 委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定 認定過程中 按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80 計入研發(fā)費用總額 其他費用 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用 如辦公費 通訊費 專利申請維護費 高新科技研發(fā)保險費等 此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10 另有規(guī)定的除外 評價指標具體要求 一 評價指標 二 指標計算與賦值說明 三 各單項指標的測算依據(jù) 一 評價指標 知識產(chǎn)權(quán)科技成果轉(zhuǎn)化能力研究開發(fā)的組織管理水平成長性指標四項指標 用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新 經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況 該四項指標采取加權(quán)記分方式 須達到70分以上 不含70分 二 指標計算與賦值說明 二 指標計算與賦值說明 1 四項指標賦予不同的數(shù)值 簡稱 賦值 企業(yè)不擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的賦值為零 2 每項指標分數(shù)比例分為六個檔次 A B C D E F 分別是 0 80 1 0 0 60 0 79 0 40 0 59 0 20 0 39 0 01 0 19 0 二 指標計算與賦值說明 3 各項指標實際得分 本指標賦值 分數(shù)比例 例 某指標賦值20 指標評價檔次為 B 分數(shù)比例評為0 7 則 實際得分 20分 0 7 14分 二 指標計算與賦值說明 4 評價指標以申報之日前3個年度的數(shù)據(jù)為準 如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年 以實際經(jīng)營年限為準 5 各項指標的選擇均為單選 三 各單項指標的測算依據(jù) 1 核心自主知識產(chǎn)權(quán) 30 企業(yè)擁有的專利 軟件著作權(quán) 集成電路布圖設(shè)計專有權(quán) 植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量 不含商標 A 6項 或 項發(fā)明專利 B 5項 C 4項 D 3項 E 1 2項 F 0項 三 各單項指標的測算依據(jù) 2 科技成果轉(zhuǎn)化能力 30 最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù) A 4項以上 B 3 4項 不含3項 C 2 3項 不含2項 D 1 2項 不含1項 E 1項 F 0項 三 各單項指標的測算依據(jù) 3 研究開發(fā)的組織管理水平 20 1 制定了研究開發(fā)項目立項報告 2 建立了研發(fā)投入核算體系 3 開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動 4 設(shè)有研發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備 5 建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度 三 各單項指標的測算依據(jù) A 5項都符合要求 B 4項符合要求 C 3項符合要求 D 2項符合要求 E 1項符合要求 F 均不符合要求 三 各單項指標的測算依據(jù) 4 總資產(chǎn)和銷售額成長性指標 20 此項指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價 各占10分 具體計算方法如下 總資產(chǎn)增長率 1 2 第二年總資產(chǎn)額 第一年總資產(chǎn)額 第三年總資產(chǎn)額 第二年總資產(chǎn)額 1 銷售增長率 1 2 第二年銷售額 第一年銷售額 第三年銷售額 第二年銷售額 1 三 各單項指標的測算依據(jù) 用計算所得的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率分別對照分數(shù)下表指標評價檔次 ABCDE 評出分數(shù)比例 用比例乘以賦值計算出每項得分 兩項得分相加計算出總資產(chǎn)和銷售額成長性指標實際得分 三 各單項指標的測算依據(jù) 三 各單項指標的測算依據(jù) 1 在計算會計年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長性指標為負的按0計算 第一年銷售收入為0的 按兩年計算 第二年銷售收入為0的 都按0計算 2 此項指標計算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)報表為準 中介機構(gòu)和專家在認定中的職責(zé) 一 中介機構(gòu) 需要在市科委備案 二 專家 建立專家?guī)?統(tǒng)一備案 一 中介機構(gòu) 2 中介機構(gòu)的職責(zé) 1 接受企業(yè)委托 依據(jù) 認定辦法 和 工作指引 客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入進行專項審計 出具審計報告 2 中介機構(gòu)應(yīng)據(jù)實出具專項審計報告 發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的 取消其參與認定工作資格 并在 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng) 上公告 二 專家 3 專家職責(zé) 1 審查企業(yè)申報的研究開發(fā)項目是否符合 認定辦法 及 工作指引 的要求 2 按照獨立公正的原則對企業(yè)的研究開發(fā)活動情況 核心自主知識產(chǎn)權(quán)及主營業(yè)務(wù)等進行評價 并填寫 高新技術(shù)企業(yè)認定專家評價表 附4 按要求上傳給認定機構(gòu) 3 填寫 高新技術(shù)企業(yè)認定專家組綜合評價表 附5 按要求上傳給認定機構(gòu) 為認定機構(gòu)提供咨詢意見 高新技術(shù)企業(yè)認定中存在的主要問題 缺少自主知識產(chǎn)權(quán)研發(fā)費用不足科技和研發(fā)人員比例未達到規(guī)定指標申報資料失實高新技術(shù)企業(yè)認定3年有效期過后需進行復(fù)審 Q A