高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)規(guī)定.ppt

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)規(guī)定 國(guó)嘉亞太 北京 稅務(wù)師事務(wù)所杭小莉聯(lián)系方式 6346750013691400352 提綱 文件依據(jù)主要變化認(rèn)定條件認(rèn)定流程研究開發(fā)費(fèi)用歸集評(píng)價(jià)指標(biāo)具體要求中介機(jī)構(gòu)和專家在認(rèn)定中的職責(zé)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中存在的主要問題 文件依據(jù) 企業(yè)所得稅法 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國(guó)科發(fā)火 2008 172號(hào) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 國(guó)科發(fā)火 2008 362 主要變化 必須擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)注冊(cè)年限有要求提高了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)審批機(jī)構(gòu)和級(jí)別發(fā)生變化明確研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍 認(rèn)定條件 高新技術(shù)企業(yè)定義 一般要求在 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 見附件 內(nèi) 持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化 形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 在中國(guó)境內(nèi) 不包括港 澳 臺(tái)地區(qū) 注冊(cè)一年以上的居民企業(yè) 認(rèn)定條件 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件 6個(gè) 一 在中國(guó)境內(nèi) 不含港 澳 臺(tái)地區(qū) 注冊(cè)的企業(yè) 近三年內(nèi)通過自主研發(fā) 受讓 受贈(zèng) 并購(gòu)等方式 或通過5年以上的獨(dú)占許可方式 對(duì)其主要產(chǎn)品 服務(wù) 的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 二 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍 三 具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30 以上 其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10 以上 兼職或臨時(shí)聘用人員 全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上 認(rèn)定條件 四 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù) 不包括人文 社會(huì)科學(xué) 新知識(shí) 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí) 或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù) 產(chǎn)品 服務(wù) 而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng) 且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求 3點(diǎn) 認(rèn)定條件 1 最近一年銷售收入小于5 000萬元的企業(yè) 比例不低于6 2 最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業(yè) 比例不低于4 3 最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業(yè) 比例不低于3 其中 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60 企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的 按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算 認(rèn)定條件 五 高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60 以上 六 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平 科技成果轉(zhuǎn)化能力 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量 銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 的要求 引導(dǎo)指標(biāo) 認(rèn)定機(jī)構(gòu) 領(lǐng)導(dǎo)小組科技部 財(cái)政部 稅務(wù)總局組成全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組 領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室 設(shè)在科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心 負(fù)責(zé)處理日常工作 認(rèn)定機(jī)構(gòu)省 自治區(qū) 直轄市 計(jì)劃單列市科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政部門 稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu) 認(rèn)定機(jī)構(gòu)下設(shè)辦公室 設(shè)在省級(jí) 計(jì)劃單列市科技行政主管部門 由科技 財(cái)政 稅務(wù)部門相關(guān)人員組成 負(fù)責(zé)處理日常工作 認(rèn)定流程 認(rèn)定流程 1 自我評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)對(duì)照 認(rèn)定辦法 第十條進(jìn)行自我評(píng)價(jià) 認(rèn)為符合條件的在 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) 網(wǎng)址 進(jìn)行注冊(cè)登記 2 注冊(cè)登記企業(yè)登錄 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) 按要求填寫 企業(yè)注冊(cè)登記表 并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu) 認(rèn)定流程 3 準(zhǔn)備并提交材料企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng) 按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu) 1 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書 2 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本 稅務(wù)登記證書 復(fù)印件 3 中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用 近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 4 中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表 5 技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集 各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍 1 人員人工 2 直接投入 3 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 4 設(shè)計(jì)費(fèi)用 5 裝備調(diào)試費(fèi) 6 無形資產(chǎn)攤銷 7 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 8 其他費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用要按費(fèi)用歸集范圍設(shè)輔助核算賬目 并按項(xiàng)目進(jìn)行核算 提供相關(guān)憑證及明細(xì)表 人員人工 從事研究開發(fā)活動(dòng)人員 也稱研發(fā)人員 全年工資薪金 包括基本工資 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)貼 年終加薪 加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出 直接投入 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出 如 水和燃料 包括煤氣和電 使用費(fèi)等 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具 樣品 樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi) 試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等 用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi) 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等 折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用 包括研發(fā)設(shè)施改建 改裝 裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 設(shè)計(jì)費(fèi)用 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思 開發(fā)和制造 進(jìn)行工序 技術(shù)規(guī)范 操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用 裝備調(diào)試費(fèi) 主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 如研制生產(chǎn)機(jī)器 模具和工具 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序 或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入 無形資產(chǎn)攤銷 因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù) 包括專利 非專利發(fā)明 許可證 專有技術(shù) 設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 所發(fā)生的費(fèi)用攤銷 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè) 大學(xué) 研究機(jī)構(gòu) 轉(zhuǎn)制院所 技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有 且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān) 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定 認(rèn)定過程中 按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80 計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額 其他費(fèi)用 為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用 如辦公費(fèi) 通訊費(fèi) 專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi) 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等 此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10 另有規(guī)定的除外 評(píng)價(jià)指標(biāo)具體要求 一 評(píng)價(jià)指標(biāo) 二 指標(biāo)計(jì)算與賦值說明 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) 一 評(píng)價(jià)指標(biāo) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)科技成果轉(zhuǎn)化能力研究開發(fā)的組織管理水平成長(zhǎng)性指標(biāo)四項(xiàng)指標(biāo) 用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新 經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況 該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式 須達(dá)到70分以上 不含70分 二 指標(biāo)計(jì)算與賦值說明 二 指標(biāo)計(jì)算與賦值說明 1 四項(xiàng)指標(biāo)賦予不同的數(shù)值 簡(jiǎn)稱 賦值 企業(yè)不擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的賦值為零 2 每項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個(gè)檔次 A B C D E F 分別是 0 80 1 0 0 60 0 79 0 40 0 59 0 20 0 39 0 01 0 19 0 二 指標(biāo)計(jì)算與賦值說明 3 各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際得分 本指標(biāo)賦值 分?jǐn)?shù)比例 例 某指標(biāo)賦值20 指標(biāo)評(píng)價(jià)檔次為 B 分?jǐn)?shù)比例評(píng)為0 7 則 實(shí)際得分 20分 0 7 14分 二 指標(biāo)計(jì)算與賦值說明 4 評(píng)價(jià)指標(biāo)以申報(bào)之日前3個(gè)年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn) 如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年 以實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限為準(zhǔn) 5 各項(xiàng)指標(biāo)的選擇均為單選 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) 1 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 30 企業(yè)擁有的專利 軟件著作權(quán) 集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán) 植物新品種等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量 不含商標(biāo) A 6項(xiàng) 或 項(xiàng)發(fā)明專利 B 5項(xiàng) C 4項(xiàng) D 3項(xiàng) E 1 2項(xiàng) F 0項(xiàng) 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) 2 科技成果轉(zhuǎn)化能力 30 最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù) A 4項(xiàng)以上 B 3 4項(xiàng) 不含3項(xiàng) C 2 3項(xiàng) 不含2項(xiàng) D 1 2項(xiàng) 不含1項(xiàng) E 1項(xiàng) F 0項(xiàng) 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) 3 研究開發(fā)的組織管理水平 20 1 制定了研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告 2 建立了研發(fā)投入核算體系 3 開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng) 4 設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備 5 建立了研發(fā)人員的績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) A 5項(xiàng)都符合要求 B 4項(xiàng)符合要求 C 3項(xiàng)符合要求 D 2項(xiàng)符合要求 E 1項(xiàng)符合要求 F 均不符合要求 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) 4 總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo) 20 此項(xiàng)指標(biāo)是對(duì)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率的評(píng)價(jià) 各占10分 具體計(jì)算方法如下 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 1 2 第二年總資產(chǎn)額 第一年總資產(chǎn)額 第三年總資產(chǎn)額 第二年總資產(chǎn)額 1 銷售增長(zhǎng)率 1 2 第二年銷售額 第一年銷售額 第三年銷售額 第二年銷售額 1 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) 用計(jì)算所得的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率分別對(duì)照分?jǐn)?shù)下表指標(biāo)評(píng)價(jià)檔次 ABCDE 評(píng)出分?jǐn)?shù)比例 用比例乘以賦值計(jì)算出每項(xiàng)得分 兩項(xiàng)得分相加計(jì)算出總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo)實(shí)際得分 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) 三 各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) 1 在計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長(zhǎng)性指標(biāo)為負(fù)的按0計(jì)算 第一年銷售收入為0的 按兩年計(jì)算 第二年銷售收入為0的 都按0計(jì)算 2 此項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn) 中介機(jī)構(gòu)和專家在認(rèn)定中的職責(zé) 一 中介機(jī)構(gòu) 需要在市科委備案 二 專家 建立專家?guī)?統(tǒng)一備案 一 中介機(jī)構(gòu) 2 中介機(jī)構(gòu)的職責(zé) 1 接受企業(yè)委托 依據(jù) 認(rèn)定辦法 和 工作指引 客觀公正地對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) 出具審計(jì)報(bào)告 2 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)據(jù)實(shí)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等行為的 取消其參與認(rèn)定工作資格 并在 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) 上公告 二 專家 3 專家職責(zé) 1 審查企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目是否符合 認(rèn)定辦法 及 工作指引 的要求 2 按照獨(dú)立公正的原則對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)情況 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)及主營(yíng)業(yè)務(wù)等進(jìn)行評(píng)價(jià) 并填寫 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家評(píng)價(jià)表 附4 按要求上傳給認(rèn)定機(jī)構(gòu) 3 填寫 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家組綜合評(píng)價(jià)表 附5 按要求上傳給認(rèn)定機(jī)構(gòu) 為認(rèn)定機(jī)構(gòu)提供咨詢意見 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中存在的主要問題 缺少自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)研發(fā)費(fèi)用不足科技和研發(fā)人員比例未達(dá)到規(guī)定指標(biāo)申報(bào)資料失實(shí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定3年有效期過后需進(jìn)行復(fù)審 Q A