注冊稅務(wù)師考試 稅法一 考前預(yù)測試題及答案解析【內(nèi)部資料】

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1、2013年注冊稅務(wù)師考試 稅法二 考前預(yù)測試題及答案解析【內(nèi)部資料】一、單項選擇題1、稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。下列關(guān)于稅法的陳述，不正確的是（）。 A、稅法是有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和B、國家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體C、將省級人民代表大會制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的D、稅法直接調(diào)整的是稅收分配關(guān)系【正確答案】 D【答案解析】 稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收分配關(guān)系?！敬鹨删幪?0528216,點擊提問】 2、下列稅種中，實行地區(qū)差別比例稅率的是（）。

2、A、消費稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅C、土地增值稅D、城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】 B【答案解析】 消費稅實行產(chǎn)品比例稅率；土地增值稅實行超率累進(jìn)稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅實行地區(qū)差別定額稅率?！敬鹨删幪?0528217,點擊提問】 3、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯誤的是（ ）。 A、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的B、我國人大制定的稅法在主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域發(fā)生效力C、在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于實體法，主要是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)D、我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則【正確答案】 B【答案解析】 我國人大制定的稅法在原則上必須適用主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域發(fā)生效力，但是具體情況有所不同的，區(qū)

3、分為在全國范圍內(nèi)有效但是個別特殊地區(qū)除外?！敬鹨删幪?0528218,點擊提問】 4、關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的陳述，正確的是（）。 A、稅法和憲法缺少必要的銜接，所以在制定稅法時可以不依據(jù)憲法來制定B、稅法屬授權(quán)性法規(guī)，經(jīng)濟(jì)法屬于義務(wù)性法規(guī)C、就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說，對刑事法律責(zé)任的追究形式是多重的D、從長遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來加強兩者的聯(lián)系【正確答案】 D【答案解析】 選項A，稅法屬部門法，其位階低于憲法，稅法從總體講是依據(jù)憲法制定的；選項B，稅法屬義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)；選項C，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說，對稅收法律責(zé)任的追究形式

4、是多重的，而對刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑和財產(chǎn)刑的刑罰形式。【答疑編號10528219,點擊提問】 5、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是（ ）。 A、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力B、稅務(wù)規(guī)章的效力低于稅收法規(guī)C、稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決D、稅務(wù)規(guī)章一律在公布之日起30日后施行【正確答案】 B【答案解析】 選項A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選項C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，只有國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才提請全國人大常委會裁決；選項D，稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30

5、日后施行，在特殊情況下也可以自公布之日起實施?！敬鹨删幪?0528220,點擊提問】 6、居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。這種稅收優(yōu)惠方法在國際稅收中稱為（）。 A、分國限額抵免法B、綜合限額抵免法C、稅收饒讓D、免稅法【正確答案】 C【答案解析】 稅收饒讓是指居住國政府對跨國納稅人在非居住國得到減免的那一部分稅額，視同已經(jīng)繳納，不再按本國規(guī)定的稅率予以補征。【答疑編號10528221,點擊提問】 7、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。 A、房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋B、供電局銷售電力C、房屋中介公司

6、提供中介服務(wù)D、飯店提供餐飲服務(wù)【正確答案】 B【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅；飯店提供餐飲服務(wù)、房屋中介公司提供中介服務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅?！敬鹨删幪?0528223,點擊提問】 8、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是()。 A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰B、黏土實心磚、瓦C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品【正確答案】 B【答案解析】 稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6的征收率計算繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下小型水力

7、發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。【答疑編號10528225,點擊提問】 9、2012年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元

8、，另外收取包裝物押金2340元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2012年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（ ）元。 A、21900B、19907C、19040D、19097.8【正確答案】 C【答案解析】 增值稅銷項稅（80000+23401.17+351001.17）17%19040（元）【答疑編號10528227,點擊提問】 10、某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付運費3000元，

9、裝卸費500元，取得貨運企業(yè)開具的運費發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。 A、1208B、1158.75C、1510D、1525【正確答案】 A【答案解析】 因管理不善造成的損失不得抵扣進(jìn)項稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=（1000013%+30007%）（1-1/5）=1208（元）【答疑編號10528230,點擊提問】 11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售使用過2年的小轎車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材，取得收入350

10、00元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入） A、6916.24B、5594.70C、6493.16D、6316.24【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)納增值稅=（9200+64000）（14%）4%50+35000（117%）17%6493.16（元）【答疑編號10528232,點擊提問】 12、某造紙廠系一般納稅人，綜合利用蔗渣為原料生產(chǎn)紙張， 2012年4月份用蔗渣為原料（生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%）生產(chǎn)紙張并全部銷售，取得不含稅銷售收入為50萬元，本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票8張，合計進(jìn)項稅額3.2萬元，均通過認(rèn)證，則本月實際繳納增值稅（）萬元。 A、

11、0B、2.65C、8.5D、5.3【正確答案】 B【答案解析】 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品，生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%的，實行即征即退50%的政策。應(yīng)納增值稅=5017%3.2=5.3（萬元），即征即退后實際應(yīng)納增值稅5.322.65（萬元）?！敬鹨删幪?0528237,點擊提問】 13、某大型超市為一般納稅人，主要批發(fā)零售各種食品，2012年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售蔬菜取得收入3萬元，銷售牛肉、羊肉冷凍肉取得收入2萬元；銷售方便面取得不含稅收入8萬元；當(dāng)月向方便面生產(chǎn)企業(yè)采購方便面，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為2萬元，因此發(fā)生運費2000元，取得承運企業(yè)開

12、具的符合規(guī)定的運費發(fā)票；另外該超市還按銷售額的一定比例從方便面生產(chǎn)企業(yè)取得返還收入，金額為1170元。則該大型超市就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。 A、16730B、14130C、10060D、10230【正確答案】 D【答案解析】 自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅；自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅；與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。應(yīng)納增值稅8000017%2000017%20007%1170/（117%）17%10230（元）【答疑編號10528239,點擊提問】 14、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人

13、，2012年2月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計支付金額103000元；經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3000元，稅款510元；本月銷售貨物取得零售收入共計154500元。該超市2月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。 A、990B、2080C、3990D、4500【正確答案】 A【答案解析】 增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅154500(13)3（3000+510）99

14、0 (元)【答疑編號10528243,點擊提問】 15、關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的說法，正確的是()。 A、增值稅留抵稅額可申請退稅B、企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備C、企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷D、尚未銷售的存貨對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理【正確答案】 C【答案解析】 增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。【答疑編號10528246,點擊提問】 16、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（ ），一次性退還納稅人因增購專

15、用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。 A、15日內(nèi)B、30日內(nèi)C、第一個月內(nèi)D、一個征期之內(nèi)【正確答案】 C【答案解析】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額?！敬鹨删幪?0528248,點擊提問】 17、下列項目中，應(yīng)征收消費稅的是（）。 A、影視演員用的上妝油B、成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油C、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒D、農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎【正確答案】 C【答案解析】 選項A，舞臺、戲劇、影視演員用的上妝油、卸裝油、油彩，不征消費稅；選項B，對成品油生

16、產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅；選項D，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不征消費稅。選項C，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅?！敬鹨删幪?0528251,點擊提問】 18、依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的是（）。 A、果啤B、白酒C、調(diào)味料酒D、葡萄酒【正確答案】 B【答案解析】 果啤屬于啤酒，啤酒是單一從量征收消費稅；調(diào)味料酒不屬于消費稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價征收消費稅?！敬鹨删幪?0528253,點擊提問】 19、某酒廠5月生產(chǎn)銷

17、售無醇啤酒40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。 A、2566.67B、8616.60C、9616.67D、8800.00【正確答案】 C【答案解析】 無醇啤酒比照啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應(yīng)納消費稅為：402208800（元）；自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費稅為：組成計稅價格350000.2

18、（15%）（110%）8166.67（元）藥酒應(yīng)納消費稅8166.6710%816.67（元）合計應(yīng)納稅額8800816.679616.67（元）【答疑編號10528255,點擊提問】 20、某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的汽車輪胎的60%領(lǐng)用生產(chǎn)小汽車，當(dāng)月將生產(chǎn)的小汽車對外銷售，不含稅價款為3000萬元。該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)繳納的消費稅（）萬元。（汽車輪胎消費稅稅率3%，小汽車消費稅稅率為12%） A、360B、246.49C、186.81D、158.4【正確答案】 A【答案解析】 用汽車輪胎生產(chǎn)

19、小汽車，不可以抵扣已納消費稅。應(yīng)繳納的消費稅額=300012%360（萬元）【答疑編號10528258,點擊提問】 21、下列關(guān)于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是（）。 A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)【正確答案】 D【答案解析】 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首

20、飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)?！敬鹨删幪?0528260,點擊提問】 22、應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。下列應(yīng)稅消費品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計稅價格的是（ ）。 A、游艇B、高爾夫球C、高檔手表D、卷煙【正確答案】 D【答案解析】 應(yīng)稅消費品價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅價格，卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定?！敬鹨删幪?0528262,點擊提問】 23、下列有關(guān)營業(yè)稅政策的表述中，正確的是（）。 A、單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，只允許退還已征稅款，不可以從納稅人以

21、后營業(yè)額中減除B、營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額，不足抵免的，下期不可繼續(xù)抵免C、單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除D、營業(yè)稅的組成計稅價格公式為：計稅價格營業(yè)成本或工程成本（1成本利潤率）（1營業(yè)稅稅率）【正確答案】 D【答案解析】 單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營業(yè)額中減除；營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額，不足抵免的，可以在下期繼續(xù)抵免；單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價

22、款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除?！敬鹨删幪?0528264,點擊提問】 24、某商業(yè)銀行2012年三季度吸收存款800萬元，取得自有資金貸款利息收入60萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入20萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬元，轉(zhuǎn)讓某種債券的收入為120萬元，其買入價為100萬元，代收水、電、煤氣費300萬元，支付給委托方價款290萬元，出納長款收入1萬元。該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅額( )萬元。 A、7.75B、6.5C、6D、7【正確答案】 D【答案解析】 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。出納長款收入也不征收營業(yè)稅

23、。應(yīng)納營業(yè)稅額=(60+20+10+20+120-100+300-290)5%=7(萬元)【答疑編號10528265,點擊提問】 25、某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。 A、22000B、23580C、23600D、24230【正確答案】 B【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅(5000-350-100-

24、270-350)1205%23580(元)【答疑編號10528266,點擊提問】 26、2012年6月，某運輸公司取得貨運收入180萬元，包裹運費收入15萬元，倉儲收入80萬元；取得客運收入65萬元，行李保管費5萬元，補票手續(xù)費10萬元；將閑置的汽車出租取得租金收入76萬元，發(fā)生汽車修理費支出12萬元。2012年6月該運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。 A、15.69B、13.40C、12.40D、16.05【正確答案】 D【答案解析】 該運輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅(1801565+510)3(7680)516.05(萬元)【答疑編號10528267,點擊提問】 27、某公司2011年1月以一座寫字樓作

25、抵押，向銀行貸款1600萬元，2012年1月到期后本息合計1750萬元；因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評估，該房屋價值1250萬元，剩余款項銀行和公司進(jìn)行了價款結(jié)算。寫字樓購置價為980萬元，已提取折舊150萬元。則該公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅為（ ）萬元。 A、87.5B、13.5C、62.5D、85.6【正確答案】 B【答案解析】 該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。該公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅（1250-980）513.5（萬元）【答疑編號10528268,點擊提問】 28、下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地

26、點的具體規(guī)定的是（ ）。 A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B、納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C、境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機(jī)構(gòu)所在地D、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅【正確答案】 C【答案解析】 選項A，應(yīng)該是向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；選項B，應(yīng)該是向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；選項D，應(yīng)該是向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報?！敬鹨删幪?0528269,點擊提問】 29、某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2012年3月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅3

27、6萬元，消費稅80萬元，營業(yè)稅18萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補相關(guān)稅金。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加為（ ）元。 A、136500B、124579C、171050D、0【正確答案】 A【答案解析】 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補的營業(yè)稅屬于企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)；3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=（368018）（7%+3）505%（7%+3）=13.65（萬元）=136500（元）【答疑編號10528270,點擊提

28、問】 30、下列關(guān)于城建稅的表述，不正確的是（）。 A、城建稅是一種附加稅B、城建稅專門用于城市公共事業(yè)、設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C、城建稅根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同，差別設(shè)置稅率的辦法，照顧了城市建設(shè)的不同需要D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，同時代征城建稅【正確答案】 D【答案解析】 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不代征城建稅?！敬鹨删幪?0528272,點擊提問】 31、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是()。 A、銷售食用鹽的商店B、進(jìn)口鐵礦石原礦的企業(yè)C、在境內(nèi)開采黑色金屬礦原礦的企業(yè)D、在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)【正確答案】 C【答案解析】 資源稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域及

29、管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人?！敬鹨删幪?0528273,點擊提問】 32、根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收資源稅的是（）。 A、原油B、煤炭C、銅礦石D、天然氣【正確答案】 C【答案解析】 扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品?！敬鹨删幪?0528275,點擊提問】 33、某鉛鋅礦石礦山所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。2012年8月份位于甲省的礦井開采鉛鋅礦50萬噸，本月銷售20萬噸，

30、該礦的資源稅單位稅額為10元噸；位于乙省的鉛鋅礦開采25萬噸，本月銷售12萬噸，該鐵礦的資源稅單位稅額為15元噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為（）萬元。 A、57.6B、120C、200D、216【正確答案】 C【答案解析】 位于乙省的鉛鋅礦開采的鉛鋅礦，應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。在甲省應(yīng)繳納的資源稅額2010200（萬元）?！敬鹨删幪?0528276,點擊提問】 34、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將（）作為課稅數(shù)量。 A、加工出的精礦數(shù)量B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定耗用的原礦數(shù)量C、企業(yè)自行估計耗用的原礦數(shù)量D、精礦按選礦比折成原礦數(shù)量【正確答案】 D【答案解析

31、】 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。【答疑編號10528278,點擊提問】 35、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的說法是( )。 A、分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當(dāng)天繳納資源稅C、代扣代繳資源稅，為支付貨款的當(dāng)天D、預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅【正確答案】 A【答案解析】 納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。【答疑編號10528279,點擊提問】 36、關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確

32、的是（）。 A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅B、進(jìn)口舊車不需要再繳納車輛購置稅C、銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅D、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%【正確答案】 D【答案解析】 選項A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅；選項B，進(jìn)口舊車，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格；選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視為代收單位價外收費用，購買者支付的價款，應(yīng)并入計稅價格中一并征

33、稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅?！敬鹨删幪?0528282,點擊提問】 37、某汽車貿(mào)易公司2012年3月進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元；2輛企業(yè)自用；2輛贈送給合作單位，合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（ ）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28，消費稅稅率9） A、7.03B、5.00C、7.50D、10.55【正確答案】 A【答案解析】 該公司應(yīng)納車輛購置稅=2（25+2528%）（1-9%）10%=7.03（萬元）【答疑編號10528283,點擊提問

34、】 38、某外國駐華使館自2012年2月購買我國生產(chǎn)的一輛小汽車自用，支付價款35萬元、支付保險費5萬元（收取保險公司開具的發(fā)票）；2012年12月專家將該小轎車轉(zhuǎn)讓給我國某公民，成交價為18萬元，該型號車最新核定的同類型車輛最低計稅價格為43萬元，則下列處理正確的是（）。 A、該專家2012年購置小汽車時應(yīng)繳納的車輛購置稅為35000元B、該公民由于購買的是舊車，所以不需要繳納車輛購置稅C、該公民2012年應(yīng)繳納的車輛購置稅為43000元D、該公民2012年應(yīng)繳納的車輛購置稅為30100元【正確答案】 C【答案解析】 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅；

35、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10；使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零。未滿一年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。中國公民應(yīng)納車輛購置稅4300001043000（元）?！敬鹨删幪?0528284,點擊提問】 39、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說法錯誤的是（ ）。 A、進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或出口之日實施的稅率征稅B、加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅C、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進(jìn)口之

36、日實施稅率征稅D、進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅【正確答案】 C【答案解析】 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅；暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征收，故C項不正確?！敬鹨删幪?0528285,點擊提問】 40、某外貿(mào)公司3月1日進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品，該批貨物的貨價為350萬元人民幣，支付境外途中運輸費40萬元，保險費10萬元；關(guān)稅稅率10%，消費稅稅率30%，增值稅稅率

37、17%。3月1日海關(guān)填了稅款繳納書，但該公司3月30日才一次繳清關(guān)稅（增值稅、消費稅已在規(guī)定日期繳清）。該外貿(mào)公司本月應(yīng)納稅金和滯納金合計為（）萬元。 A、197.75B、227.75C、335.43D、335.73【正確答案】 D【答案解析】 關(guān)稅（3504010）10%40（萬元）；消費稅（40040）（130%）30%188.57（萬元）；增值稅440（130%）17%106.86（萬元）；滯納金400.5150.3（萬元）；合計40188.57106.860.3335.73（萬元）【答疑編號10528287,點擊提問】 二、多項選擇題1、下列關(guān)于稅法特點的敘述，正確的有（）。 A、從立

38、法過程來看，稅法屬于制定法B、從立法過程來看，稅法屬于習(xí)慣法C、從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)D、稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利E、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性【正確答案】 ACE【答案解析】 稅法的特點：（1）從立法過程來看，稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的道理在于以下幾點：從定義推理，稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國家的無償讓渡。權(quán)利義務(wù)對等，是一個基本的法律原則。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的，并且這些權(quán)利從總體上看不是納稅人實體權(quán)利，而是

39、納稅人的程序性權(quán)利。（3）從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。其結(jié)構(gòu)大致有：憲法加稅收法典；憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)；憲法加稅收單行法律、法規(guī)等不同類型。【答疑編號10528291,點擊提問】 2、關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有（）。 A、具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國家C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件E、調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系【正確答案】 ABC【答案解析】 稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系

40、變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件?！敬鹨删幪?0528293,點擊提問】 3、可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有（）。 A、各級行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的行政解釋B、立法解釋C、司法解釋D、各級檢查機(jī)構(gòu)作出的檢查解釋E、國家稅務(wù)總局作出的規(guī)范性文件解釋【正確答案】 BC【答案解析】 可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有立法解釋、司法解釋?！敬鹨删幪?0528294,點擊提問】 4、下列選項中，屬于納稅人的權(quán)利的有（）。 A、知情權(quán)B、辦理稅務(wù)登記權(quán)C、申請延期申報權(quán)D、稅收監(jiān)督權(quán)E、委托稅務(wù)代理權(quán)【正確答案】 ACDE【答案解析】 納稅人的權(quán)利：1.知情權(quán)2.保密權(quán)3.稅收監(jiān)督權(quán)

41、4.納稅申報方式選擇權(quán)5.申請延期申報權(quán)6.申請延期繳納稅款權(quán)7.申請退還多繳稅款權(quán)8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9.委托稅務(wù)代理權(quán)10.陳述權(quán)與申辯權(quán)11.對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)12.稅收法律救濟(jì)權(quán)13.依法要求聽證權(quán)14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利?！敬鹨删幪?0528296,點擊提問】 5、下列關(guān)于國際稅法的陳述，正確的有（）。 A、國際稅法的效力必定高于國內(nèi)稅法B、國際稅法的調(diào)整對象包括：國家和涉外納稅人的涉外稅收征納關(guān)系、國家之間的稅收分配關(guān)系C、國際稅收協(xié)定的典型形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”D、國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定E、任何人、國家和國際組織都必須尊

42、重他國的稅收主權(quán)【正確答案】 BCDE【答案解析】 只有得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力才會高于國內(nèi)稅法，所以A選項是不對的。【答疑編號10528297,點擊提問】 6、關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，正確的有（）。 A、稅收管轄權(quán)是一個主權(quán)國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力B、稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務(wù)時不受外來干涉、控制和支配C、稅收管轄權(quán)在國際稅收形成后，才真正在國際稅收形成和出現(xiàn)D、目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)E、公民管轄權(quán)的管轄范圍是本國的居民【正確答案】 ABD【答案解析】 在國際稅收形成前，稅

43、收管轄權(quán)比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意；公民管轄權(quán)的管轄范圍是公民?！敬鹨删幪?0528300,點擊提問】 7、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。 A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B、以舊換新方式銷售貨物，一律以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅C、還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅D、銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額E、銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額【正確答案】 CDE【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新

44、，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。【答疑編號10528302,點擊提問】 8、下列收入或者貨物不需要繳納增值稅的有（）。 A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入B、體育彩票的發(fā)行收入C、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水D、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書E、增值稅納稅人收取的會員費收入【正確答案】 BCE【答案解析】 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)該繳納增值稅，所以選項A錯誤；選項B、C、E均屬于不征收增值稅的貨物和收入；選項D，印刷企業(yè)接受出版單位委托，自

45、行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅?！敬鹨删幪?0528304,點擊提問】 9、下列行為中屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有( )。 A、藥品專營店為藥廠代銷特殊藥品B、食品公司將外購的糧食用于職工福利C、機(jī)械制造廠將外購的鋼材用于車間的加固D、國有企業(yè)將外購的空調(diào)用于職工集體宿舍E、汽車制造廠將自產(chǎn)的卡車用于對外投資【正確答案】 AE【答案解析】 代銷貨物視同銷售，應(yīng)計算征收增值稅；BCD三項均是外購貨物不得抵扣進(jìn)項稅的情形；將自產(chǎn)貨物用于對外投資，視同銷售，計征增值稅。【答疑編號10528306,點擊提問】 10、下列自產(chǎn)貨物中，實行

46、增值稅即征即退100%政策的有（） A、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的黏土實心磚、瓦B、銷售自產(chǎn)的以建筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料C、以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油D、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)E、銷售利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白【正確答案】 CD【答案解析】 選項A，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅；選項B，對銷售自產(chǎn)的以建筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅；選項E, 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白實行即征即退50%的政策?！敬鹨删幪?0528307,點擊提問】 11、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。 A、對從事成品

47、油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅B、供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅C、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅D、進(jìn)口黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅E、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，不征收增值稅【正確答案】 ABDE【答案解析】 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅?！敬鹨删幪?0528309,點擊提問】 12、下列各項中，關(guān)于增值稅納稅地點規(guī)定表述正確的有（）。 A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B、固定業(yè)戶到

48、外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明C、進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅E、未開具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅【正確答案】 ABC【答案解析】 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)

49、生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?！敬鹨删幪?0528311,點擊提問】 13、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。 A、來料加工復(fù)出口的貨物B、以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品和用具D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口E、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車【正確答案】 ABCD【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車，是可以享受出口免稅并退稅政策的?！敬鹨删幪?0528313,點擊提問】 14、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（ ）。 A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C、卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車

50、贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E、地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工【正確答案】 ACDE【答案解析】 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅?！敬鹨删幪?0528314,點擊提問】 15、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。 A、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷

51、售價格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格E、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅【正確答案】 ACDE【答案解析】 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計征定額稅率?！敬鹨删幪?0528316,點擊提問】 16、按消費稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ ）。 A、用于抵債的應(yīng)稅消費品B、用于饋贈的應(yīng)稅消費品C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D、用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品E、對外投資入股的應(yīng)稅消費品【正確答案】 AC

52、DE【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。【答疑編號10528318,點擊提問】 17、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有（ ）。 A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C、以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D、以已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車E、以已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【正確答案】 ABDE【答案解析】 以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購汽車輪胎已納消費稅。該題目考核稅法規(guī)定的可以抵扣已納消費稅的行為?！敬鹨删幪?0528

53、320,點擊提問】 18、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，說法正確的有（ ）。 A、某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為10月份，實際收到貨款為11月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月份B、某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天E、某化妝品企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提貨當(dāng)天【正確答案】 CD【答案解析】 選項A，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收

54、款日期的當(dāng)天；選項B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項E，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！敬鹨删幪?0528323,點擊提問】 19、關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有()。 A、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人B、單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人C、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人E、依法不需要

55、辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營業(yè)稅的納稅人【正確答案】 BCE【答案解析】 選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人；選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。【答疑編號10528325,點擊提問】 20、下列屬于混合銷售行為應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。 A、一商場大樓1至4層設(shè)商品柜臺，5層設(shè)餐廳，為

56、顧客提供多方位服務(wù)B、一餐廳既經(jīng)營餐飲業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)C、建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時，給建設(shè)單位提供外購的建筑材料D、一運輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物E、財考網(wǎng)既提供網(wǎng)上輔導(dǎo)業(yè)務(wù)，又從事銷售書籍業(yè)務(wù)【正確答案】 CD【答案解析】 選項A、B、E均是兼營行為。【答疑編號10528326,點擊提問】 21、外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的

57、有（）。 A、甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅B、甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C、甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳D、乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅E、乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元【正確答案】 CD【答案解析】 甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元（32005%）；乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險的，不征收營業(yè)稅?！敬鹨删幪?0528327,點擊提問】 22、下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有( )。 A、對金融機(jī)構(gòu)小額貸款的利息收入B、人民銀行對企業(yè)的貸款的利息收入C、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入D、郵政企

58、業(yè)2012年為郵儲銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入E、社?；鹄硎聲\用社?；鹳I賣債券的價差收入【正確答案】 ACDE【答案解析】 選項B，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。【答疑編號10528328,點擊提問】 23、下列關(guān)于郵電通信業(yè)營業(yè)稅相關(guān)政策表述正確的有（）。 A、中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送的實物，不征收營業(yè)稅B、境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地C、電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電信業(yè)務(wù)，按取得的全部價款計征營業(yè)稅D、國家郵政局及其所屬郵政單位提供黨報黨刊發(fā)行取得的收入減半征收營業(yè)稅E、郵政電信

59、單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入為計稅營業(yè)額【正確答案】 AB【答案解析】 選項C，電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電信業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據(jù)；對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。選項D，自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報黨刊發(fā)行)取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的7

60、0計算。選項E，郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額?！敬鹨删幪?0528329,點擊提問】 24、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。 A、對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定對象出租廉價住房的租金收入，按3%征收營業(yè)稅B、單位轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算營業(yè)稅C、企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價格減去購置不動產(chǎn)原價后的余額計算營業(yè)稅D、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額計

61、算營業(yè)稅E、納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費后的余額為計稅依據(jù)【正確答案】 BDE【答案解析】 選項A，對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定對象出租廉價住房的租金收入，免征營業(yè)稅；選項C，企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不涉及營業(yè)稅?！敬鹨删幪?0528330,點擊提問】 25、下列各項中，關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅說法正確的有（ ）。 A、城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額B、貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍

62、內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人D、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)E、對鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，稅率統(tǒng)一規(guī)定為3%【正確答案】 ABC【答案解析】 選項D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)；選項E，對鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%。【答疑編號10528331,點擊提問】 26、在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的有（ ）。 A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目B、伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額C、伴選礦是以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品D、對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅E、伴選礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有