注冊稅務(wù)師考試 財務(wù)與會計 密押試卷 全兩套

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1、2011年注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 財務(wù)與會計 財務(wù)與會計模擬試題一一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1、某校預(yù)設(shè)立永久性獎學(xué)金，每年末計劃頒發(fā)40 000元，若年利率為4，該校現(xiàn)在應(yīng)存入( )元。A.100 000B.1 000 000C.1 600 000D.160 0002、某企業(yè)的資產(chǎn)包括：貨幣資金20萬元，應(yīng)收賬款2萬元，其他應(yīng)收款5萬元，存貨3萬元，持有至到期投資5萬元，無形資產(chǎn)10萬元，流動負(fù)債為15萬元，則企業(yè)的速動比率為（）。A.1.5B.1.8C.2D.2.43、某公司2009年的凈利潤為250萬元，所得稅為80萬元，計入財務(wù)費用的利息費用

2、為30萬元，計入固定資產(chǎn)的利息費用為50萬元，期初資產(chǎn)總額為500萬元，期末資產(chǎn)總額為700萬元，則本期的基本獲利率為（）。A.47B.55C.60D.684、某公司2008年發(fā)生利息費用50萬元，實現(xiàn)凈利潤120萬元；2009年發(fā)生利息費用80萬元，實現(xiàn)凈利潤200萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年（）。A.減少0.33B.減少0.1C.增加0.1D.增加0.335、下列關(guān)于盈虧臨界點的表述中，正確的是（）。A.盈虧臨界點的含義是指企業(yè)的固定成本等于變動成本B.當(dāng)實際銷售量(額)小于盈虧臨界點銷售量(額)時，將產(chǎn)生虧損C.盈虧臨界點銷售量(額)

3、越小，抗風(fēng)險能力就越強(qiáng)D.盈虧臨界點銷售量(額)越大，抗風(fēng)險能力就越強(qiáng)6、優(yōu)先股的資金成本等于（）。A.優(yōu)先股籌資額優(yōu)先股年股利(1優(yōu)先股籌資費用率)B.優(yōu)先股年股利優(yōu)先股籌資額(1優(yōu)先股籌資費用率)C.優(yōu)先股籌資額(優(yōu)先股每股市價優(yōu)先股籌資費用率)D.優(yōu)先股每股股利(優(yōu)先股市價優(yōu)先股籌資費用率)7、某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元，每年負(fù)擔(dān)利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元）。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌措長期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12，利息36萬元。公司的變動

4、成本率為70，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25。則每股收益無差別點的銷售收入為（）萬元。A.740B.600C.1 000D.8008、A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計全年（按360天計算）需要現(xiàn)金150 000元，每次轉(zhuǎn)換金額為60 000元?，F(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價證券的年利率為5。則下列說法不正確的是（）。A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元D.該公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次9、某公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按年限平均法計

5、提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該項投資的投資回收率為（）。A.42.0B.42.5C.43.5D.44.010、下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.低正常股利加額外股利政策D.固定股利政策11、下列項目中，不符合費用定義的是（）。A.產(chǎn)品質(zhì)量保證費B.業(yè)務(wù)招待費C.建造合同預(yù)計損失D.捐贈支出12、根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)用現(xiàn)金支付的是（ ）。A.支付職工獎金8 0

6、00元B.支付零星辦公用品購置費950元C.支付材料采購貨款1 100元D.支付職工差旅費2 500元13、甲公司2010年12月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2 000萬元，6個月期限，票面利率為2；2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5。假定每月按30天計算。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是（）萬元。A.2.525B.2 007.5C.12.5D.2017.47514、甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，市場價格280萬元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為3

7、00萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司取得該項股權(quán)投資時，支付相關(guān)稅費2萬元。若甲公司將取得的該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為( )萬元。A.265B.270C.275D.28015、關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期所有者權(quán)益B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額C.處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益D.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益16、甲公司的記賬本位幣為人民幣。201

8、0年12月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元7.5元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元6.8元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益金額為（）。A.5 000元B.5 000元C.59 000元D.59 000元17、企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2 000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17；分配工程人

9、員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.222.5B.890C.845.5D.71218、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17，計稅價格為300萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值

10、為（）萬元。A.588.2B.666.4C.622.2D.582.819、AS公司一批用于新型材料研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于205年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，207年實際計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法不變，預(yù)計凈殘值為零。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型材料研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在210年初處置與研發(fā)新型材料相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。209年末該機(jī)器公允價值為30萬元，進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則209年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（ ）萬元。A.20B.60C.40D.020、20

11、10年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，工程開工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額為17萬元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅率為17，拆下的舊零件賬面價值為26萬元，工程于2010年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣掉，(不含增值稅的)售價為260萬元，假定無相關(guān)稅費，則此生產(chǎn)線的處置損益為（）萬元。A.85.05B.83.08C.90.

12、08D.101.321、丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價價格購入財政部于2011年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1 000元(等于公允價值)、票面固定年利率為12的國債800張，發(fā)生交易費用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實際年利率為10.66，公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年12月31日，該批債券的攤余成本為（）元。A.828 480.00B.832 658.72C.833 544.00D.839 200.0022、2011年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)的

13、價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。2011年12月31日，該股票的市場價格為每股26元，甲公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。則甲公司2011年12月31日此項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.2 600B.2 920C.2 960D.3 00023、下列有關(guān)金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益B.持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場利率作為實際利率C.

14、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益24、甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費10萬元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2 000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 400萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.1 300B.1 310C.1 200D.1 44025、某公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的實際成本

15、。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實際成本為120 200元；8日出售材料50噸；10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸；12日購進(jìn)材料700噸，單價為250元/噸(不含增值稅)；25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫存材料的賬面實際成本為（）元。A.84 140B.86 100C.87 020D.87 50026、2010年12月10日，丁公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理人員離開，12月

16、31日股票增值權(quán)的公允價值為每股15元。若丁公司估計2012年至2013年還將有15名管理人員離開，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價值分別為每股16元和18元，則丁公司在2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.82 500B.88 000C.87 500D.99 00027、實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時，按規(guī)定計算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口退稅)B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(減免稅款)D.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)28、甲公司為建造固定資產(chǎn)于2

17、009年1月1日借入3年期、年利率為7的專門借款3 600萬元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為7的一般借款1 800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開始建造，至10月末累計發(fā)生工程支出3 200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1 600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司2009年一般借款利息資本化的金額為（ ）萬元。A.16B.17.5C.16.5D.2.529、甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2 000萬元，期限為3年、票面利率為5、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實際發(fā)行價格

18、為1 920萬元(不考慮發(fā)行費用)，同期普通債券市場利率為8，甲公司初始確認(rèn)時負(fù)債成分的金額是（）萬元。(已知PVA8，32.5771，PV8，30.7938)A.1 920.00B.1 825.31C.1 845.31D.1 765.3130、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，208年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于209年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10支付違約金。至208年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。208年1

19、2月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元31、下列會計事項中，可能會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本B.按照規(guī)定注銷庫存股C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票D.為獎勵本公司職工而收購本公司發(fā)行在外的股份32、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司2011年3月1日與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100件商品，每件銷售價格為3 000元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為1 000元（未計提跌

20、價準(zhǔn)備）。同時，合同約定甲公司于2011年7月31日按當(dāng)日的市場售價購回全部商品。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。則2011年3月1日，因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款的金額為（ ）萬元。A.300 000B.200 000C.100 000D.033、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（）元。A.

21、240 000B.252 444.44C.227 200D.256 582.534、甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。208年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5 000元。根據(jù)207年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4、包換的占2、包修的占6。假設(shè)208年2月份實際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3，則甲公司2月份核算A產(chǎn)品的銷售收入為（ ）元。A.384 000B.389 000C.399 000D.406 00035、某企業(yè)于208年6月份發(fā)生一場火災(zāi)，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于

22、雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元，其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。A.150B.100C.55D.4036、下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（ ）。A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用37、下列事項不屬于會計估計變更的是（）。

23、A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法B.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年C.固定資產(chǎn)凈殘值率由5改為4D.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法38、不應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況是（）。A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法D.會計政策變更的部分累積影響數(shù)無法可靠確定39、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元，“應(yīng)付乙公司賬

24、款”明細(xì)科目借方余額10 000元；“預(yù)付賬款”明細(xì)科目月末借方余額60 000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目借方余額80 000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為（ ）元。A.40 000 B.50 000 C.60 000 D.70 00040、某企業(yè)205年實際支付工資50萬元，各種獎金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎金3萬元；在建工程人員工資10萬元，獎金2萬元。則該企業(yè)205年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.43B.38C.50D.55二、多項選擇題（共30題，每題2分

25、。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）1、下列關(guān)于投資報酬率的計算公式中，正確的有（）。A.投資報酬率無風(fēng)險報酬率風(fēng)險報酬率B.投資報酬率無風(fēng)險報酬率違約風(fēng)險補(bǔ)償率C.投資報酬率無風(fēng)險報酬率通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率D.投資報酬率無風(fēng)險報酬率風(fēng)險報酬系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)離差率E.投資報酬率無風(fēng)險報酬率風(fēng)險報酬系數(shù)經(jīng)營期望收益率2、在不考慮其他影響因素的情況下，（ ）反映企業(yè)獲利能力較強(qiáng)。A.已獲利息倍數(shù)較高B.銷售凈利潤率較高C.每股收益較高D.市盈率較高E.存貨周轉(zhuǎn)率較高3、下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算編制方法的表述，正確的有（ ）。A.與固定預(yù)算相

26、比，彈性預(yù)算適用范圍廣、可比性強(qiáng)，但是編制起來會比較復(fù)雜B.與零基預(yù)算相比，增量預(yù)算更能調(diào)動各方面的積極性，有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展C.與滾動預(yù)算相比，定期預(yù)算更便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè)D.與定期預(yù)算相比，滾動預(yù)算更能及時反映企業(yè)的變化，使預(yù)算連續(xù)、完整E.彈性預(yù)算適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算4、與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點有 （）。A.沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財務(wù)風(fēng)險低B.能增強(qiáng)公司的綜合實力C.資金成本較低D.能保障公司原股東對公司的控制權(quán)E.籌集資金的速度快5、企業(yè)在計算下列固定資產(chǎn)投資決策分析指標(biāo)時，需要直接利用資金成本信息的有（）。A.現(xiàn)值指數(shù)B.凈現(xiàn)

27、值C.投資回收率D.投資報酬率E.內(nèi)含報酬率6、相對于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點有（）。A.可以提高企業(yè)股票的價格B.可以避免企業(yè)支付能力的下降C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費用D.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時可以維護(hù)企業(yè)的市場形象E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動性7、下列做法中，符合謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.在物價上漲時對存貨計價采用先進(jìn)先出法C.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，投資企業(yè)對此項長期投資計提減值準(zhǔn)備D.對本期銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用E.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化8、下列會計事項中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項發(fā)生

28、減值的有（）。A.債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同B.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難C.債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款E.債務(wù)人很可能倒閉9、下列各項存貨中，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料包裝物”或“包裝物”科目核算的有（）。A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料B.出租給購貨單位使用的包裝物C.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物D.用于存儲和保管產(chǎn)品而不對外出售的包裝物E.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物10、一項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（）。A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險方面與換出資產(chǎn)顯著不同B.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同C.換入資產(chǎn)

29、的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同11、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)大修理費用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個特征，應(yīng)采取攤銷或預(yù)提方式處理B.固定資產(chǎn)日常修理費用，通常不得采取攤銷或預(yù)提方式處理C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨計量的被替換部分的賬面價值D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費用化支出E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益12、下列各項能引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。A.攤銷無形資

30、產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)C.發(fā)生無形資產(chǎn)維護(hù)支出D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備E.無形資產(chǎn)減值跡象的消失13、下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有()。A.該資產(chǎn)所引起的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計金額B.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時C.所處的法律環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生極有利的影響D.該資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預(yù)計的下跌E.市場利率在當(dāng)期已經(jīng)提高，導(dǎo)致該資產(chǎn)可收回金額大幅度降低14、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的有（）。A.閑置不用的廠房B.更新改造期間的固定資產(chǎn)C.融資租賃方式租入的設(shè)備D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.

31、已提足折舊的固定資產(chǎn)15、對于金融資產(chǎn)的計量，下列表述中正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用作為初始確認(rèn)金額D.貸款和應(yīng)收款項在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量E.交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價值扣除將來處置時預(yù)計發(fā)生的交易費用的差額計量16、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.被投

32、資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利C.期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈E.被投資方實際發(fā)放股票股利17、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的說法中正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模

33、式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計價18、企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.企業(yè)簽訂設(shè)備購銷合同而交納的印花稅B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車輛購置稅C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營業(yè)稅E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅19、下列各項中，應(yīng)計算繳納消費稅的有（）。A.外購應(yīng)稅消費品用于非應(yīng)稅項目B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)職工福利C.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接對外銷售，對

34、外銷售時D.外購應(yīng)稅消費品發(fā)生非正常損失時E.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外投資20、下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.發(fā)行公司債券時發(fā)生的折價B.發(fā)行公司債券時發(fā)生的金額較小的發(fā)行費用C.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息D.發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失E.發(fā)行公司債券時發(fā)生的溢價21、關(guān)于長期借款的核算，下列說法不正確的有（）。A.長期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算B.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本C.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的公允價值D.應(yīng)該根據(jù)本金和實際利率計算利息費用E.應(yīng)該根據(jù)攤余成本和票面利率計算利息費用22、在滿足或有事

35、項確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預(yù)計負(fù)債內(nèi)容的有（）。A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補(bǔ)償B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出D.因某個事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用23、下列事項中，企業(yè)在賬務(wù)處理時應(yīng)計入“資本公積”科目的有（）。A.無法支付的應(yīng)付賬款賬面余額B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的部分C.對職工實行以權(quán)益結(jié)算的股份

36、支付時，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價值D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價值E.債務(wù)重組時，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分24、關(guān)于投入資本的核算，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)可以用固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、無形資產(chǎn)進(jìn)行投資B.收到股東以貨幣資金出資時，若投入的金額超過占注冊資本的比例，超過的部分應(yīng)記入“資本公積”C.投資者投入的外幣，按合同約定的匯率折合為人民幣入賬D.接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，合同價格不公允的，應(yīng)按原賬面價值入賬E.中外合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者投資的，應(yīng)在實收資本下設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)科目核算25、下列項目中，屬于

37、可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用B.計提存貨跌價準(zhǔn)備C.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.購入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊E.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費26、下列項目中計入“制造費用”科目的有（）。A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資B.車間管理人員工資C.季節(jié)性修理期間的停工損失D.生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費E.車間核算員的工資27、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，不影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅C.研究階段發(fā)生的人員工資D.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.年末計算的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得

38、稅28、下列各項中，屬于前期差錯需追溯重述的有（）。A.上年末未完工的某建造合同，當(dāng)期實際發(fā)生合同成本200萬，由于完工進(jìn)度無法可靠確定，沒有確定工程的收入和成本B.上年末發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備修理支出30萬元，由于不符合資本化的條件，一次計入了制造費用，期末轉(zhuǎn)入了庫存商品，該批產(chǎn)品尚未售出C.上年出售交易性金融資產(chǎn)時，沒有結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益的金額，其累計公允價值變動損益為560萬元D.上年購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用0.1萬元，計入了交易性金融資產(chǎn)成本E.由于企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，本期將兩個月后到期的持有至到期投資部分出售，剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)29、A公司持有B公司40的表決權(quán)股份，有

39、權(quán)控制B公司的財務(wù)及經(jīng)營決策。B公司為C公司的母公司。D公司持有B公司30的表決權(quán)股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鵬是A公司的母公司的財務(wù)總監(jiān)。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。A.B公司和D公司B.C公司和D公司C.D公司和李成鵬D.E公司和B公司E.李成鵬和B公司30、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入利潤表“其他綜合收益”項目的有（）。A.收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額C.接受捐贈形成的經(jīng)濟(jì)利益流入D.債務(wù)重組利得E.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升而確認(rèn)的資本公積

40、三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1、黃海公司目前擁有資金6 000萬元，其中，長期借款2 400萬元，年利率10；普通股3 600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3 420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計以后各年股利增長率為5。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價值為2 000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為1。按年限平均法計提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40，固定成本總額為1 250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，

41、黃海公司計劃再籌集資金2 000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2 000萬元，借款利率為12，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變。方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。企業(yè)所得稅稅率為25。根據(jù)上述資料，回答下列各題：、若不考慮籌資費用，采用EBITEPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的EBIT為（ ）萬元。A.1 250B.1 500C.1 020D.1 000、若根據(jù)當(dāng)年每股收益無差別點確定最佳的籌資方案，則黃海公司應(yīng)選擇（ ）。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.兩者皆不能選、若根據(jù)比較資金成本法確定該公

42、司最佳的籌資方案，則黃海公司應(yīng)選擇（ ）。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.兩者皆不能選、根據(jù)當(dāng)年每股收益無差別點法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高（ ）。A.10.00B.12.50C.11.11D.15.002、長城公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建一投資項目，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。207年1月1日，公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期一次還本付息、票面年利率為6的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬元，不考慮發(fā)行費用，款項于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)

43、股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值和應(yīng)計利息總額轉(zhuǎn)股），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。207年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9。（已知PV9,50.6499；PVA9,53.8897）新建投資項目包括建筑物建造和購建設(shè)備兩部分。207年2月1日，新建投資項目的建筑物開始施工，并支付第一期工程款1 500萬元和部分設(shè)備購置款196萬元；6月1日支付第二期工程款2 000萬元；9月1日投資項目的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余設(shè)備款784萬元；20X8年3月31日設(shè)備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款520萬元。經(jīng)臨時股東大會授

44、權(quán)，207年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3 150萬元。4月28日長城公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。5月28日長城公司以每股9.15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費8萬元，所得款項于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。長城公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實際取得的存款利息收入分別為25萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：、長城公司將用于新建投資項目的專門借款進(jìn)行暫時性投資的投資收益

45、為（ ）元。A.2 900 000B.3 100 000C.3 300 000D.3 987 500、長城公司新建投資項目借款費用資本化金額為（ ）元。A.1 371 110.59B.1 602 393.75C.1 535 567.5D.4 435 567.5、假設(shè)借款費用資本化金額按實際投入資金比例在設(shè)備和建筑物之間進(jìn)行分配，則長城公司208年3月末新建投資項目驗收合格的設(shè)備部分的入賬價值為（）元。A.10 114 069.175B.10 068 737.68C.10 100 971.23D.10 669 371.23、假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在209年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增

46、加的“資本公積股本溢價”科目的金額為（ ）元。A.46 601 367.21B.49 337 501.79C.50 400 000.00D.52 346 002.35四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）1、 甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司2008年2011年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2008年9月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40的股權(quán)，該組資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一項無形資產(chǎn)和一項作為可供出售金融資產(chǎn)核算的

47、股權(quán)投資，該組資產(chǎn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的賬面價值和公允價值相關(guān)資料如下：項目賬面價值公允價值銀行存款1 0001 000庫存商品8001 000無形資產(chǎn)1 1001 300可供出售金融資產(chǎn)650（取得時成本600，公允價值變動50）730該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2008年11月1日分別經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東大會批準(zhǔn)；股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2009年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2008年，A公司實現(xiàn)凈利潤1 500萬元。2009年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10 000萬元，除下列項目外，A公司

48、其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同：項目賬面原價累計折舊公允價值存貨300500固定資產(chǎn)1 000500600小計1 3005001 100A公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當(dāng)期管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準(zhǔn)備）分別于2009年對外出售70，2010年對外出售30。（2）2009年3月20日，A公司宣告發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2009年4月20日實際發(fā)放。（3）2009年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2009

49、年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2009年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2010年9月30日，A公司因可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后，增加資本公積200萬元。（5）2010年12月1日，甲公司將對A公司的該項投資中的60對外出售，至此甲公司持有A公司16的股權(quán)，無法再對A公司施加重大影響，且該項投資不存在活躍市場，公允價值無法可靠確定，出售以后甲公司對該項投資轉(zhuǎn)為采用成本法核算。出售取得價款3 000萬元。（6）2010年度，A公司發(fā)生虧損1 200萬元。2010年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2009年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。假定：（1）不考慮除增值稅以外的其他

50、相關(guān)稅費的影響；（2）按凈利潤的10提取法定盈余公積；（3）除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題：、甲公司從乙公司處收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為（ ）。A.2008年9月1日B.2008年11月1日C.2009年1月1日D.2009年3月20日、甲公司取得A公司股權(quán)的初始投資成本為（ ）萬元。A.4 200B.4 030C.4 000D.3 550、甲公司在2009年度由于股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A.450B.400C.306D.256、2010年9月底甲公司對A公司長期股權(quán)投資的賬面余額為（ ）萬元。A.4 1

51、76B.4 256C.4 400D.4 320、2010年12月1日甲公司處置A公司股權(quán)獲得的處置投資收益為（ ）萬元。A.494.4B.542.4C.446.4D.456、2010年年末由于A公司發(fā)生虧損，甲公司對長期股權(quán)投資的影響金額為（ ）萬元。A.512B.195.2C.204.8D.02、正保股份有限公司系上市公司（以下簡稱正保公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值

52、稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會計處理計算了所得稅。正保公司按照實現(xiàn)凈利潤的10提取法定盈余公積。正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月25日完成。正保公司2008年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2009年4月25日對外報出，實際對外公布日為2009年4月30日。1.2009年3月1日，正保公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2008年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2008年度的以下交易或事項的會計處理有疑問：（1）2008年1月1日，正保公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的

53、銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向正保公司支付341萬元。2008年1月6日，正保公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。正保公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認(rèn)收入實現(xiàn)，回收舊商品按照購進(jìn)商品處理。（2）2008年10月15日，正保公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B

54、產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。2008年10月15日，正保公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；正保公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，正保公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 正保公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140為了簡化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時間同會計相同。（3）2008年10月，正保公司與M公司簽訂

55、了一項當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于正保公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2008年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項訴訟至2008年12月31日尚未判決，正保公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。2009年2月18日，正保公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。正保公司對法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。甲公司未對其進(jìn)行會計處理。（4）2008年12月1日，正保公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，正保

56、公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，正保公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。正保公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（5）2008年12月1日，正保公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；正保公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，正保公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格

57、為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，正保公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。正保公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350（6）2008年12月1日，正保公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，正保公司于2009年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，正保公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E

58、商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定該事項會計與稅法處理一致，正保公司對該事項尚未計算確認(rèn)過（遞延）所得稅。正保公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品6002.2009年，正保公司發(fā)生的事項如下：（1）2009年1月1日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1 940萬元，市場售價為2 400萬元；預(yù)計使用

59、年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收??；2009年1月1日該建筑物的市場售價為2 500萬元。（2）2009年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預(yù)計可使用年限為5年（與稅法相同），自2007年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10（與稅法相同），未計提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：、正保公司對2009年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項（2）進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會計分錄中，正確的是（）。A.借：以前年度損益調(diào)整 200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34貸：預(yù)收賬款 234B.借：盈余公積 4.5 貸：利潤分配未分配利潤 4.5C.借：利潤分配未分配利潤 4.5 貸：盈余公積 4.5D.借：庫存商品 140貸：主營業(yè)務(wù)成本 140、正保公司對資料1事項（3）進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)整“負(fù)債總計”項目的金