注冊稅務師考試 財務與會計 全真模擬試卷及答案解析 【密】

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1、更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 33 / 342012年注冊稅務師考試 財務與會計 全真模擬試卷及答案解析【密】一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1.某企業(yè)擬5年后償還1 000萬元的債務，從現(xiàn)在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設年利率為3，則該企業(yè)每年應存入銀行的金額為（ ）萬元。（PVA3，54.5797，F(xiàn)VA3，55.309）A.218.35B.200C.150D.188.362.某企業(yè)投資一個新項目，經(jīng)測算其標準離差率為48%，如果該企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為16%，標準離差率為50%，無風險報酬率為6%并一直保持不變，則該企

2、業(yè)投資這一新項目的預計投資報酬率為（ ）。A.15.6%B.15.9%C.16.5%D.22.0%3.某公司2008年發(fā)生利息費用50萬元，實現(xiàn)凈利潤120萬元；2009年發(fā)生利息費用80萬元，實現(xiàn)凈利潤200萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年（ ）。A.減少0.33B.減少0.1C.增加0.13D.增加0.334.下列關于企業(yè)財務指標作用的表述中，正確的是（ ）。A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，獲利能力較高B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財務杠桿利益越多，償還長期債務的能力較強C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強，每

3、股收益較高D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低5.某企業(yè)計劃2011年度甲產(chǎn)品的市場售價為40元，單位變動成本為20元，固定成本為150 000元，則下列說法不正確的是（ ）。A.該企業(yè)銷售額的保本點銷售額為30萬元B.該企業(yè)甲產(chǎn)品的盈虧臨界點如果提高25%，則企業(yè)的抗風險能力會下降C.銷售數(shù)量超過7 500件時，銷售量增加時，成本會相應增加，利潤也會相應增加D.該企業(yè)銷售8 000件產(chǎn)品時是盈利的6.優(yōu)先股的資金成本等于（ ）。A.優(yōu)先股籌資額優(yōu)先股年股利（1優(yōu)先股籌資費用率）B.優(yōu)先股年股利優(yōu)先股籌資額（1優(yōu)先股籌資費用率）C.優(yōu)先股籌資額（優(yōu)先股每股市價優(yōu)先股

4、籌資費用率）D.優(yōu)先股每股股利（優(yōu)先股市價優(yōu)先股籌資費用率）7.某公司原有資本700萬元，其中債務資本200萬元，每年負擔利息24萬元，普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元）。為了擴大業(yè)務，需追加籌資300萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌措長期債務，債務利率仍為12，利息36萬元。公司的變動成本率為70，固定成本為180萬元，所得稅稅率為25。則每股收益無差別點的銷售收入為（ ）萬元。A.740B.600C.1 000D.8008.A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預計全年（按360天計算）需要現(xiàn)金150 000元，每次轉(zhuǎn)換金額為

5、60 000元?，F(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價證券的年利率為5。則下列說法不正確的是（ ）。A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元D.該公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次9.某公司購買一臺新設備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設備價值為50萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為5萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設備預計每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25，則該項投資的投資回收率為（ ）。A.42.0B.42.5C.43.5D.44.

6、010.下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（ ）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.低正常股利加額外股利政策D.固定股利政策11.下列各項關于資產(chǎn)期末計量的表述中，不正確的是（ ）A.固定資產(chǎn)按照市場價格計量B.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量C.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D.應收款項按照賬面價值與其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量12.某公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為481 500元，銀行對賬單余額為501 500元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項（1）29日銀行代企業(yè)收款41 000元，企業(yè)尚未收到收款通知（2）30日銀行代付電費2 500

7、元，企業(yè)尚未收到付款通知（3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35 000元，銀行尚未入賬（4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張16 500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為（ ）元。A.540 000B.534 000C.506 000D.520 00013.甲公司2010年12月1日取得乙公司應收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2 000萬元，6個月期限，票面利率為2；2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5。假定每月按30天計算。則甲公司應收票據(jù)的貼現(xiàn)息是（ ）萬元。A.2.525B.2 007.5C.12.5D.2

8、017.47514.甲公司同意乙公司以銀行存款10萬元和其持有的某項股權(quán)投資償還所欠的300萬元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，市場價格280萬元。甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計提壞賬準備10萬元。甲公司取得該項股權(quán)投資時，支付相關稅費2萬元。若甲公司將取得的該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為（ ）萬元。A.265B.270C.275D.28015.甲公司采取應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為應收賬款的15%，甲公司2011年初應收賬款余額為2 000萬元，已提壞賬準備為300萬元，當年發(fā)生與應收款項有關的四筆業(yè)務：新增賒銷額

9、400萬元；收回應收款項600萬元；發(fā)生壞賬180萬元；收回以前的壞賬350萬元；則2011年甲公司應（ ）。A.計提壞賬準備278萬元B.反沖壞賬準備260萬元C.計提壞賬準備243萬元D.反沖壞賬準備227萬元16.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元7.5元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當日即期匯率為1美元6.8元人民幣。假定不考慮相關稅費。2010年12月31日，甲公司應確認的公允價值變動損益金額為（ ）。A.5 000元B.5 000元C.59 0

10、00元D.59 000元17.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的實際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實際成本為120 200元；8日出售材料50噸；10日生產(chǎn)領用材料400噸；12日購進材料700噸，單價為250元/噸（不含增值稅）；25日生產(chǎn)領用400噸。則月末庫存材料的賬面實際成本為（ ）元。A.84 140B.86 100C.87 020D.87 50018.企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的設備一臺，價款2 000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17

11、；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為（ ）萬元。A.222.5B.890C.845.5D.71219.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17，計稅價格為300萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生

12、產(chǎn)線的入賬價值為（ ）萬元。A.588.2B.666.4C.622.2D.582.820.AS公司一批用于新型材料研發(fā)的機器設備于2007年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，2009年實際計提固定資產(chǎn)減值準備40萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法不變，預計凈殘值為零。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型材料研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在012年初處置與研發(fā)新型材料相關的機器設備。2011年末該機器公允價值為30萬元，進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2011年計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為（ ）萬元。A.20B.60

13、C.40D.021.某公司于2007年7月3日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預計可收回金額為986萬元，2009年12月31日預計可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該無形資產(chǎn)原預計使用年限、攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。A.650B.750C.870D.98622.丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價價格購入財政部于2011年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1 000元（等于公允價值）、票面固定年利率為12的國債8

14、00張，發(fā)生交易費用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為10.66，公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年12月31日，該批債券的攤余成本為（ ）元。A.828 480.00B.832 658.72C.833 544.00D.839 200.0023.2011年1月1日，甲公司從股票二級市場以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價格購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5，對乙公司無重大影響，作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬元。2011年12

15、月31日，該股票的市場價格為每股26元，甲公司預計該股票的價格下跌是暫時的。則甲公司2011年12月31日此項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為（ ）萬元。A.2 600B.2 920C.2 960D.3 00024.下列有關金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。A.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益B.持有至到期投資在持有期間確認利息收入時，應當選擇各期期初市場利率作為實際利率C.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益25.甲公司和

16、A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60的普通股權(quán)，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10萬元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2 400萬元。則甲公司應確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬元。A.1 300B.1 310C.1 200D.1 44026.2010年12月10日，丁公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價

17、的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理人員離開，12月31日股票增值權(quán)的公允價值為每股15元。若丁公司估計2012年至2013年還將有15名管理人員離開，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價值分別為每股16元和18元，則丁公司在2011年12月31日，應確認應付職工薪酬為（ ）元。A.82 500B.88 000C.87 500D.99 00027.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時，按規(guī)定計算的當期免抵稅額，應借記的會計科目是（ ）。A.應交稅費應交增值稅（出口退稅）B.其他應收款C.應交稅費應交增值稅（減免稅款）D.應交

18、稅費應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）28.甲公司為購買一臺設備于2010年3月31日向銀行借入一筆期限為5年，年利率為5.4的借款1 000萬元，另外公司于4月1日向另一銀行借入一般借款500萬元，借款期限3年，年利率5。公司于4月1日購買該臺設備，當日設備運抵公司并開始安裝，4月1日支付貨款600萬元和安裝費40萬元；6月1日支付貨款500萬元和安裝費100萬元；到年底該工程尚未完工。2010年該項目應予資本化的利息為（ ）萬元。A.40.6B.47.5C.49.5D.60.329.甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2 000萬元，期限為3年、票面利率為5、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券

19、，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實際發(fā)行價格為1 920萬元（不考慮發(fā)行費用），同期普通債券市場利率為8，甲公司初始確認時負債成分的金額是（ ）萬元。（已知PVA8，32.5771，PV8，30.7938）A.1 920.00B.1 825.31C.1 845.31D.1 765.3130.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，208年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于209年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10支付違約金。至208年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避

20、免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。208年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元31.下列會計事項中，可能會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本B.按照規(guī)定注銷庫存股C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票D.為獎勵本公司職工而收購本公司發(fā)行在外的股份32.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司2011年3月1日與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100件商品，每件銷售價格為3 000元。甲公司

21、已于當日收到貨款，每件銷售成本為1 000元（未計提跌價準備）。同時，合同約定甲公司于2011年7月31日按當日的市場售價購回全部商品。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。則2011年3月1日，因該業(yè)務確認的其他應付款的金額為（ ）萬元。A.300 000B.200 000C.100 000D.033.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開工時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配

22、采用約當產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。A.240 000B.252 444.44C.227 200D.256 582.534.甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。208年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷售單價均為5 000元。根據(jù)207年的經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4、包換的占2、包修的占6。假設208年2月份實際發(fā)生的1月份銷售的A產(chǎn)品退回比例為3，則甲公司2月份核算A產(chǎn)品的銷售收入為（ ）元。A.384 000B.389 000C.399 000D.406 00035.某企業(yè)于208年6月份發(fā)生一場火災，財產(chǎn)損失共計150萬元，其中

23、存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元，其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災發(fā)生的損失應計入營業(yè)外支出的金額為（ ）萬元。A.150B.100C.55D.4036.下列與建造合同相關會計處理的表述中，不正確的是（ ）。A.建造合同完成后相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入B.處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產(chǎn)減值損失C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同

24、收入和合同費用37.下列事項不屬于會計估計變更的是（ ）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法B.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年C.固定資產(chǎn)凈殘值率由5改為4D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法38.乙公司于2009年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設備并投入使用。該設備入賬價值為800萬元，應采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零。假設公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2011年初采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)為（

25、 ）萬元。A.40B.-80C.53.2D.-4039.某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額50 000元，“應付乙公司賬款”明細科目借方余額10 000元；“預付賬款”明細科目月末借方余額60 000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目借方余額80 000元，“預付B工廠賬款”明細科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為（ ）元。A.40 000B.50 000C.60 000D.70 00040.某企業(yè)205年實際支付工資50萬元，各種獎金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎金3萬元；在建工程人員工資1

26、0萬元，獎金2萬元。則該企業(yè)205年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。A.43B.38C.50D.55二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）1.下列關于企業(yè)財務管理目標的說法中，不正確的有（ ）。A.利潤最大化目標體現(xiàn)了財務管理目標與企業(yè)管理目標的一致性，是長遠利益和眼前利益的有機結(jié)合B.每股收益最大化考慮了利潤與風險的關系C.每股收益最大化可能造成企業(yè)經(jīng)營行為短期化D.股東財富最大化目標的缺點是難以衡量企業(yè)的價值E.股票價格反映了市場對企業(yè)價值的客觀

27、評價，每股市價最大化是企業(yè)價值最大化的另一種表現(xiàn)2.在不考慮其他影響因素的情況下，（ ）反映企業(yè)獲利能力較強。A.已獲利息倍數(shù)較高B.銷售凈利潤率較高C.每股收益較高D.市盈率較高E.存貨周轉(zhuǎn)率較高3.下列關于財務預算編制方法的表述，正確的有（ ）。A.與固定預算相比，彈性預算適用范圍廣、可比性強，但是編制起來會比較復雜B.與零基預算相比，增量預算更能調(diào)動各方面的積極性，有助于企業(yè)長遠發(fā)展C.與滾動預算相比，定期預算更便于利用預算管理和考核企業(yè)D.與定期預算相比，滾動預算更能及時反映企業(yè)的變化，使預算連續(xù)、完整E.彈性預算適用于與業(yè)務量有關的各種預算4.與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用

28、增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點有 （ ）。A.沒有固定的利息負擔，財務風險低B.能增強公司的綜合實力C.資金成本較低D.能保障公司原股東對公司的控制權(quán)E.籌集資金的速度快5.下列有關信用期間的表述中，正確的有（ ）。A.縮短信用期間可能增加當期現(xiàn)金流量B.延長信用期間會擴大銷售C.降低信用標準意味著將延長信用期間D.延長信用期間將增加應收賬款的機會成本E.縮短信用期間可能減少當期現(xiàn)金流量6.相對于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點有（ ）。A.可以提高企業(yè)股票的價格B.可以避免企業(yè)支付能力的下降C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費用D.當企業(yè)現(xiàn)金短缺時可以維護企業(yè)的市場形象E.可以減少企業(yè)股票

29、的發(fā)行量和流動性7.下列經(jīng)濟業(yè)務中，可能導致本期資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增減變動的有（ ）。A.收購本企業(yè)發(fā)行的股票，實現(xiàn)減資B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.用現(xiàn)金支付股利D.收到投資者投入的長期股權(quán)投資E.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額8.下列會計事項中，不能表明企業(yè)應收款項發(fā)生減值的有（ ）。A.債務人的待執(zhí)行合同變成虧損合同B.債務人發(fā)生嚴重財務困難C.債務人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并D.債務人違反合同條款逾期尚未付款E.債務人很可能倒閉9.下列各項存貨中，應在“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目核算的有（ ）。A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料B.出租給購貨單位使用的包裝物C.生產(chǎn)過程中

30、用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物D.用于存儲和保管產(chǎn)品而不對外出售的包裝物E.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物10.一項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)應當滿足的條件有（ ）。A.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險方面與換出資產(chǎn)顯著不同B.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同C.換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同11.關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有（ ）。A.固定資產(chǎn)大修理費用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個特征，應采取攤銷或預提方式處理B.固定資產(chǎn)日常修理費用，通

31、常不得采取攤銷或預提方式處理C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本，應當終止確認能單獨計量的被替換部分的賬面價值D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應當區(qū)分資本化支出和費用化支出E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應當直接計入當期損益12.下列各項能引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。A.攤銷無形資產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)C.發(fā)生無形資產(chǎn)維護支出D.對無形資產(chǎn)計提減值準備E.無形資產(chǎn)減值跡象的消失13.下列支出中應記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（ ）。A.因出售閑置廠房而繳納的營業(yè)稅B.因改建車間用房而支付的拆除費用C.因出售設備而代買方單位墊付的運雜費D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資E.因自然災

32、害損失的固定資產(chǎn)賬面價值14.下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有（ ）。A.閑置不用的廠房B.更新改造期間的固定資產(chǎn)C.融資租賃方式租入的設備D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)15.對于金融資產(chǎn)的計量，下列表述中正確的有（ ）。A.交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益B.可供出售金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益C.持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關交易費用作為初始確認金額D.貸款和應收款項在持有期間通常應當采用實際利率法，按攤余成本計量E.交

33、易性金融資產(chǎn)在期末應當按照其公允價值扣除將來處置時預計發(fā)生的交易費用的差額計量16.企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（ ）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實現(xiàn)的現(xiàn)金股利C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈E.被投資方實際發(fā)放股票股利17.下列有關投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的說法中正確的有（ ）。A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公

34、允價值與原賬面價值的差額計入當期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認轉(zhuǎn)換損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價18.企業(yè)交納的下列稅金中，應計入當期損益的有（ ）。A.企業(yè)簽訂設備購銷合同而交納的印花稅B.企業(yè)購置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補交的車輛購置稅C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅D.運輸企業(yè)提供運輸勞務取得收入而交納的

35、營業(yè)稅E.企業(yè)銷售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅19.下列項目中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（ ）。A.無償提供給職工使用的住房計提的折舊費B.無償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付E.支付給職工超額勞動的獎金20.下列各項中，屬于借款費用的有（ ）。A.發(fā)行公司債券時發(fā)生的折價B.發(fā)行公司債券時發(fā)生的金額較小的發(fā)行費用C.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息D.發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失E.發(fā)行公司債券時發(fā)生的溢價21.關于長期借款的核算，下列說法不正確的有（ ）。A.長期借款應設置“本金”、“利息調(diào)整”及“應計利息”等進行明細核算B.長期借款期末貸

36、方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本C.長期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款的公允價值D.應該根據(jù)本金和實際利率計算利息費用E.應該根據(jù)攤余成本和票面利率計算利息費用22.在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構(gòu)成預計負債內(nèi)容的有（ ）。A.因關閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出D.因某個事業(yè)部的關閉而整體出售該事業(yè)部相關資產(chǎn)而形成的利得或損失E.存在棄置義務的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用23.下列事項中，企業(yè)在

37、賬務處理時應計入“資本公積”科目的有（ ）。A.無法支付的應付賬款賬面余額B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的部分C.對職工實行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時，將來被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價值D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價值E.債務重組時，債務人以現(xiàn)金清償債務，其實際支付的金額小于應付賬款賬面余額的部分24.下列關于委托代銷商品的處理，說法正確的有（ ）。A.委托代銷商品包含視同買斷方式和收取手續(xù)費兩種方式B.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委

38、托方無關，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應確認相關銷售商品收入C.收取手續(xù)費方式下，受托方應在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入D.收取手續(xù)費方式，是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式E.視同買斷方式下的委托代銷商品，委托方直接在發(fā)出商品時確認收入25.下列項目中，屬于可抵扣暫時性差異的有（ ）。A.預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用B.計提存貨跌價準備C.購入固定資產(chǎn)當期，會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.購入固定資產(chǎn)當期，會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊E.超標的業(yè)務招待費26.下列項目中計入“制造費用”科目的有（ ）。A.專設銷售機構(gòu)人員的工資B.

39、車間管理人員工資C.季節(jié)性修理期間的停工損失D.生產(chǎn)工人的勞動保護費E.車間核算員的工資27.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，不影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（ ）。A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅C.研究階段發(fā)生的人員工資D.計提無形資產(chǎn)減值準備E.年末計算的應當繳納的企業(yè)所得稅28.根據(jù)企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正的規(guī)定，下列各項會計處理中，正確的有（ ）。A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行

40、的，應當采用追溯調(diào)整法處理C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理D.企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，前期差錯累計影響數(shù)不切實可行的除外E.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法29.A公司持有B公司40的表決權(quán)股份，有權(quán)控制B公司的財務及經(jīng)營決策。B公司為C公司的母公司。D公司持有B公司30的表決權(quán)股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鵬是A公司的母公司的財務總監(jiān)。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關聯(lián)方關系的有（ ）。A.B公司和D公司B.C公司和D公司C.D

41、公司和李成鵬D.E公司和B公司E.李成鵬和B公司30.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，應計入利潤表“其他綜合收益”項目的有（ ）。A.收到投資者投入的銀行存款大于實收資本的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額C.接受捐贈形成的經(jīng)濟利益流入D.債務重組利得E.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升而確認的資本公積三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）1.某企業(yè)2009年12月31日的資產(chǎn)負債表（簡表）如下：該企業(yè)2009年的營業(yè)收入為2 000萬元，各年營業(yè)凈利率均為20。預計2010年營業(yè)收入比上年增長15，為此需要增加固定

42、資產(chǎn)300萬元，增加無形資產(chǎn)100萬元。根據(jù)有關情況分析，企業(yè)流動資產(chǎn)項目和流動負債項目將隨營業(yè)收入同比例增減。2009年末發(fā)行在外的普通股股數(shù)為200萬股。2010年企業(yè)需要追加的資金需要量由投資者增加投入解決。根據(jù)上述資料，回答下列各題：（1）假設2010年7月1日新發(fā)行普通股股票20萬股，則2010年的每股收益為（ ）元。A.2.09B.1.81C.2.30D.2.19（2）2010年末的產(chǎn)權(quán)比率為（ ）。A.128.13B.78.05C.135.05D.80.45（3）2010年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（ ）。A.55.5B.66.39C.76.35D.80（4）2010年的凈資產(chǎn)利潤率是（ ）

43、。A.50B.39.02C.161.94D.38.252.A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年3月30日完成，年度財務報表次年的3月30日批準對外報出。 資料（一）2010年發(fā)生的有關事項如下：（1）2010年11月5日，A公司涉及一項訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。 截至2010年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決。A公司法律顧問認為敗訴

44、的可能性為80%，鑒于W公司的財務狀況，如果敗訴，預計A公司需替B公司償還貸款800萬元，并承擔訴訟費4萬元。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關聯(lián)方提供的債務擔保損失不得稅前扣除。（2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對于購買該款產(chǎn)品的消費者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。經(jīng)合理測算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2 500臺，每臺售價2萬元，銷售收入共計5 000萬元，預計85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可

45、能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。（3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2011年5月底以650萬元的價格總額向D公司銷售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%。 2010年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬元，按目前市場價格計算的市價總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。（4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年4月以720萬元的價格向C公司銷售一批X產(chǎn)品；C公司應預付定金50萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。 2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)

46、該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，A公司預計該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。C公司預付的定金50萬元已收到。（5）2010年11月7日，A公司銷售給E公司的F設備出現(xiàn)質(zhì)量問題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟損失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟損失100萬元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，A公司認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬元100萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性均大致相同。 同時，經(jīng)查明，F(xiàn)設備出現(xiàn)質(zhì)量問題的主要原因是A公司委托W公司設計加工的零部件存在缺陷。A公司

47、與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬元的賠償。（1）因上述或有事項A公司對外報出的2010年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的“預計負債”項目的金額為（ ）萬元。A.984B.1 040C.1 064D.980（2）因上述或有事項A公司對外報出的2010年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為（ ）萬元。A.246B.213.5C.65D.245（3）因上述或有事項A公司對外報出的2010年度利潤表上列示的“營業(yè)外支出”項目的金額為（ ）萬元。A.984B.854C.834D.1 040（4）因上述或有事項A公司對外報出的2010年度利潤表上列示的“凈利潤”項目的金額為（

48、 ）萬元。A.984B.854C.834D.-999四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）1.長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17（假設沒有其他稅費），原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計劃成本法進行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計劃單價為80元/千克，計劃成本總額為250 000元，材料成本差異為16 010元（超支）。 （一）1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務有： 1. 3日，收到上月采購的甲材料600千克，實際采購成本為49 510元，材料已驗收入庫。 2. 4日，

49、生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用甲材料1 000千克。 3. 5日，從外地X單位采購甲材料一批共計5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款單價為82元/千克（不含稅）：發(fā)生運雜費11 300元。款項及運雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數(shù)量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。 5. 16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領用甲材料3 250千克。 6. 28日，從外地Y單位購入甲材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材

50、料價款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗收入庫。 （二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有： 1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時定額為50小時，其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時，原材料在產(chǎn)品開工時一次投入，假設每道工序產(chǎn)品完工程度按50計算。 2. 1月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費用10 840元。 3. 1月共發(fā)生直接人工和制造費用為172 360元。 4. 1月共完工乙產(chǎn)品650件。 5.1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。

51、（三）2月5日，長城公司與上市公司華山公司達成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺設備相交換，并收到補價35 000元。該乙產(chǎn)品的公允價值為500 000元，換入設備的公允價值為550 000元。假設該交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關的各種稅費。 （四）長城公司由于上年出售乙產(chǎn)品應收大華公司賬款的賬面余額為5 850 000元，由于大華公司財務困難無法償付應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意進行債務重組。已知長城公司已對該應收賬款提取壞賬準備500 000元，債務重組內(nèi)容為：大華公司以900 000元銀行存款和其2 000 000股普通股償還債務，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元

52、，長城公司取得投資后作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）長城公司2009年1月15日驗收入庫的甲材料的實際成本為（ ）元。A.380 660B.382 400C.404 900D.405 600（2）長城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為（ ）。A.5.50B.5.00C.5.29D.5.50（3）長城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為（ ）元。A.446 575B.0C.455 000D.456 214（4）該非貨幣性資產(chǎn)交換對長城公司當期損益的影響金額為（ ）元。A.45 000B.11 680C.12 218D.56 000（5）假設華山公司為增值稅一般

53、納稅人，換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價為1 000 000元，使用年限為10年，采用直線法計提折舊，至交換時已經(jīng)使用4年，未計提減值。則華山公司應作的會計分錄為（ ）。A.借：庫存商品 500 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）85 000 營業(yè)外支出 50 000 累計折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 銀行存款 35 000B.借：待處理財產(chǎn)損益 600 000 累計折舊 400 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000C.借：庫存商品 500 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）85 000 營業(yè)外支出 50 000貸：固定資產(chǎn)清理 600

54、000 銀行存款 35 000D.借：庫存商品 500 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）85 000貸：其他業(yè)務收入 550 000 銀行存款 35 000（6）長城公司因該項債務重組確認的債務重組損失為（ ）元。A.50 000B.550 000C.1 000 000D.1 450 0002.恒通股份有限公司系上市公司（以下簡稱恒通公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增

55、值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說明外，都已經(jīng)按照相應會計處理計算了所得稅。恒通公司按照實現(xiàn)凈利潤的10提取法定盈余公積。 恒通公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月25日完成。恒通公司2008年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2009年4月25日對外報出，實際對外公布日為2009年4月30日。 1.2009年3月1日，恒通公司財務負責人在對2008年度財務會計報告進行復核時，對2008年度的以下交易或事項的會計處理有疑問：（1）2008年1月1日，恒通公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A

56、商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向恒通公司支付341萬元。 2008年1月6日，恒通公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。 恒通公司的會計處理如下： 借：銀行存款341 貸：主營業(yè)務收入290 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51 借：主營業(yè)務成本150 貸：庫存商品150 假設稅法規(guī)定，以舊換新銷售中，銷售新商品按銷售商品確認收入實現(xiàn)，回收舊商品按照購進商品處理。（2）2008年10月15日，恒通公司與乙公司簽訂合

57、同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 2008年10月15日，恒通公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；恒通公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，恒通公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 恒通公司的會計處理如下： 借：銀行存款234 貸：主營業(yè)務收入200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34 借：主營業(yè)務成本140 貸：庫存商品140 為了簡化處理，假設稅法規(guī)定該種情況收入的確認時間同會計相同。（3）2

58、008年10月，恒通公司與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于恒通公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于2008年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至2008年12月31日尚未判決，恒通公司確認預計負債30萬元。2009年2月18日，恒通公司收到法院一審判決書，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。恒通公司對法院判決不再上訴，并于當天如數(shù)支付了賠款。假設稅法對該項賠償損失允許實際發(fā)生時稅前扣除。恒通公司未對其進行會計處理。（4）2008年12月1日，恒通公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增

59、值稅額為17萬元。為及時收回貨款，恒通公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，恒通公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。 恒通公司的會計處理如下： 借：應收賬款117 貸：主營業(yè)務收入100 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務成本80 貸：庫存商品80（5）2008年12月1日，恒通公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；恒通公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，恒通公司發(fā)

60、出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，恒通公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務由于已開發(fā)票應計入應納稅所得額計算繳納所得稅。 恒通公司的會計處理如下： 借：銀行存款585 貸：主營業(yè)務收入500 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85 借：主營業(yè)務成本350 貸：庫存商品350（6）2008年12月1日，恒通公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，恒通公司于2009年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。 12月1

61、日，恒通公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定該事項會計與稅法處理一致。 恒通公司的會計處理如下： 借：銀行存款819 貸：主營業(yè)務收入700 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）119 借：主營業(yè)務成本600 貸：庫存商品600 2.2009年，恒通公司發(fā)生的事項如下：（1）2009年1月1日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為1 940萬元，

62、市場售價為2 400萬元；預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收?。?009年1月1日該建筑物的市場售價為2 500萬元。（2）2009年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司一生產(chǎn)車間某設備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年（與稅法相同），自2007年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計提折舊，預計凈殘值率為10（與稅法相同），未計提減值準備。火災造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失（不考慮被毀設備清理費用和殘值收入）由企業(yè)自負。假設稅法對該項財產(chǎn)損失允許稅前扣除。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）恒通公司對2009年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項（2）進行賬務處理，下列會計分錄中，正確的為（ ）。A.借：以前年度損益調(diào)