《審計過程-內(nèi)部控制》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《審計過程-內(nèi)部控制（13頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、內(nèi)部控制組員：麥結紅 鄭婉冰 陳燕玲 李舒婷 陳婉敏 陳淑娟 楊文玲 李惠雯 李華聰 黃繼相 內(nèi)部控制的目的與內(nèi)涵了解的目的內(nèi)部控制是識別和評估重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序的基礎。內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。 內(nèi)部審計的提出 西方早在18 世紀產(chǎn)業(yè)革命后期產(chǎn)生了內(nèi)控的思想，我國在20 世紀90 年代隨著企業(yè)規(guī)?；?jīng)營和資本大眾化程度逐步提高，資本的所有權和經(jīng)營權進一步分離，內(nèi)部控制的重要性是益突出。2001 年財政部發(fā)布內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）和加強貨
2、幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定（征求意見稿），是解決內(nèi)部控制的基本及若干具體問題的文件。 內(nèi)部審計在內(nèi)控系統(tǒng)中通過其監(jiān)督、評價職能、發(fā)揮著防護性和建設性作用，通過內(nèi)部審計建立企業(yè)良好內(nèi)控環(huán)境、健全企業(yè)風險評價機制、完善企業(yè)內(nèi)控的信息系統(tǒng)與溝通、發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)控職能。 我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀從審計組織體系上看，我國目前也已形成由政府審計、內(nèi)部審計及民間審計構成的審計監(jiān)督評價體系。三種審計鼎立，各有側(cè)重，時有協(xié)同。在過往的各個歷史時期，它們基本上適應了我國經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，不同程度地發(fā)揮了其制約與促進作用，但隨著我國改革的不斷深入，經(jīng)濟社會的日益進步及企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的各種審計及其構成的審計組織體
3、系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計而言，目前的基本現(xiàn)狀及存在的突出問題主要在于： （1）內(nèi)部審計工作得不到應有的重視，沒有納入企業(yè)重要活動。內(nèi)部審計機構在企業(yè)中受冷落，是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的問題，其根本原因在于企業(yè)領導對建立內(nèi)部審計機構的重要性認識不足。很多企業(yè)是應主管部門要求，為了應付上級而設立的審計機構，有的企業(yè)則為了上等級，裝門面，致使很多企業(yè)內(nèi)部審計形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用。 （2）內(nèi)部審計理念職能定位不夠全面。關于內(nèi)審職能在定位上不清，內(nèi)審具有監(jiān)督、評價、鑒證、反饋等職能不能確定，不利于內(nèi)審的健康發(fā)展，受長期計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)領導人對內(nèi)審理則認為內(nèi)控限制了自己
4、的經(jīng)營自主權，削弱了自己的權威。長期以來，內(nèi)審管理基本處于圍繞審計項目搞管理狀態(tài)，管理的前瞻性和指導性不夠，與內(nèi)審技術和手段的發(fā)展不相適應，一定程度上制約了企業(yè)內(nèi)審整體水平的提高。 （3）內(nèi)部審計的客觀性與獨立性不盡合理。獨立性是內(nèi)審最大特點，內(nèi)審缺乏獨立性，就不能進行經(jīng)常、及時有效的經(jīng)濟監(jiān)督，內(nèi)審人員在開展工作是不可避免在會受到企業(yè)內(nèi)部復雜人際關系的影響，有時會因內(nèi)部關系而影響工作進程。特別是被審對象的職位、級別一般都比較高，在這種內(nèi)部壓力下內(nèi)審人員的審計質(zhì)量難有保證。從我國形狀來看，企業(yè)內(nèi)審機構大多設置于管企業(yè)內(nèi)部審計提升公司管理水平 （4）內(nèi)部審計信息真實性和資源配置模式面臨考驗?，F(xiàn)行內(nèi)
5、審體系已暴露出一些不足，審計信息令人堪憂：從報表設計層面看，難以對管理審計、效益審計情況及內(nèi)審部門整體情況進行統(tǒng)計分析和綜合評價；從報表填報執(zhí)行層面看，“問題金額”統(tǒng)計存在上下級審計部門之間，不同類別審計項目之間，上下年度之間重復計算等現(xiàn)象；審計實踐中還有較多值得商榷和探討的問題，如“已審資金”如何確定等。審計資源配置模式一方面是知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡經(jīng)濟使審計人員的能力和知識遇到了挑戰(zhàn)；另一方面是依靠外延式擴張，審計資源配置思想導致了層層設立審計機構，其結果既不能保證審計質(zhì)量，也難以形成審計資源配置的良性循環(huán)機制。 （5）內(nèi)部審計不很規(guī)范，目前我國有關審計工作的法律已頒布兩部分，其一注冊會計師法；其
6、二審計法；而內(nèi)部只有審計署頒布的關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，并沒有達到法律高度，這就使得內(nèi)部審計與國家審計、民間審計法規(guī)配套建設地位的差異，造成企業(yè)內(nèi)部審計無法可依，當內(nèi)部審計人員碰到具體問題時感到無章可遵，在我國的公司法中也沒有明確規(guī)定應該設置獨立的內(nèi)部審計機構，更沒有強調(diào)內(nèi)部審計的權威性和責任性，導致“為社會服務，向經(jīng)營領域拓寬發(fā)展”的現(xiàn)代內(nèi)部審計在短的時間內(nèi)不能實現(xiàn)。 （6）審計人員配置不合理、素質(zhì)參差不齊。內(nèi)審人員素質(zhì)與水平，影響審計工作的質(zhì)量和效果，多數(shù)審計人員來自財會部門或其他部門改行而來，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制；個別審計人員受社會不良風氣的影響，喪失職業(yè)道德；內(nèi)審部門在有些
7、單位地位不高，也使審計人員對自身的工作缺乏足夠信心與熱情，降低了審計人員的威信與形象。 內(nèi)部控制并非萬能藥 COSO報 告 在 警 告 人 們 不 應 過 度 期 待 或 者 誤 解 內(nèi) 部 控 制 的作 用 時 指 出 ： 第 一 ， “ 內(nèi) 部 控 制 有 效 運 行 ” 不 等 于 “ 企 業(yè) 業(yè) 績 優(yōu) 良 ” ； 第 二 ， “ 內(nèi) 部 控 制 有 效 運 行 ” 并 不 意 味 著 各 控 制 目 的 的 實現(xiàn) 得 到 了 絕 對 的 保 證 。 內(nèi) 部 控 制 定 義 中 的 “ 合 理 的 保 證 ” ， 就 是 指 內(nèi) 部 控 制 存 在固 有 界 限 。 內(nèi)部控制的固有界限
8、 內(nèi) 部 控 制 不 具 有 防 止 和 發(fā) 現(xiàn) 經(jīng) 營 者 錯 誤 的 功 能 內(nèi) 部 控 制 可 能 因 有 關 人 員 相 互 勾 結 、 內(nèi) 外 串 通 而 失 效 內(nèi) 部 控 制 是 針 對 常 規(guī) 業(yè) 務 而 設 計 的 ， 對 突 發(fā) 性 的 、 異 常 的或 者 例 外 的 業(yè) 務 可 能 無 效 內(nèi) 部 控 制 可 能 因 執(zhí) 行 人 員 的 粗 心 大 意 、 疲 勞 、 判 斷 失 誤 和對 指 令 的 誤 解 以 及 對 壓 力 的 妥 協(xié) 而 暫 時 失 效 內(nèi) 部 控 制 可 能 會 僵 硬 化 ， 不 能 適 應 外 部 環(huán) 境 的 變 化 內(nèi) 部 控 制 的 設 計 和 運 行 受 制 于 成 本 效 益 原 則
審計過程-內(nèi)部控制
