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1、【內(nèi)部審計論文】集團(tuán)公司內(nèi)控中內(nèi)部審計的關(guān)鍵節(jié)點摘要通過內(nèi)部審計，越來越多的集團(tuán)公司獲得了企業(yè)發(fā)展的助推力，提升了地域市場風(fēng)險的能力，規(guī)劃了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各類行為，獲益匪淺。主要分析討論內(nèi)部審計在集團(tuán)公司內(nèi)控中的關(guān)鍵節(jié)點研究，希望為以電力企業(yè)為代表的集團(tuán)公司健康良性發(fā)展提供借鑒與參考。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計；電力企業(yè)；集團(tuán)公司；關(guān)鍵節(jié)點企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范是我國發(fā)布的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件，對于企業(yè)良好開展內(nèi)部控制具有重要意義。對于集團(tuán)公司而言，由于規(guī)模較大、編制復(fù)雜、項目較多、資源投入較大等原因，依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部審計的關(guān)鍵作用十分必要。1內(nèi)部審計在集團(tuán)公司內(nèi)控中的具體形式現(xiàn)階
2、段，在集團(tuán)公司的內(nèi)部控制中，根據(jù)實際情況與經(jīng)營發(fā)展的需求，內(nèi)部審計的具體形式是專項內(nèi)部審計和輔助財務(wù)審計。兩種具體形式在應(yīng)用的過程中所涉及的程序、方法、專業(yè)內(nèi)容等基本相同，甚至審計結(jié)果在一定程度上都具有統(tǒng)一性。但是為了更好地實現(xiàn)內(nèi)部審計，在選擇審計形式時，還是要依據(jù)兩種具體形式在目的、范圍和評價方面的不同進(jìn)行慎重選用。兩種具體形式的審計目的不同：專項內(nèi)部審計的目的，或者說側(cè)重點是對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的合理性與有效性進(jìn)行判斷。而輔助財務(wù)審計的側(cè)重點是對財務(wù)報表進(jìn)行風(fēng)險控制方面的判斷，并根據(jù)判斷結(jié)果對內(nèi)部審計計劃進(jìn)行針對性調(diào)整與實施。兩種具體形式的審計范圍不同：專項內(nèi)部審計更注重宏觀性，所以在范圍上
3、涵蓋更多，主要是在整體上對內(nèi)部控制的開展情況進(jìn)行檢驗。而輔助財務(wù)審計則主要是針對于財務(wù)工作，審計內(nèi)容主要是財務(wù)報表的相關(guān)項，涵蓋范圍小，內(nèi)容單一，但專業(yè)性更為突出。兩種具體形式的審計評價不同：專項內(nèi)部審計的評價對于集團(tuán)公司開展具體內(nèi)部控制工作有直接性影響，其審計結(jié)果具有指導(dǎo)性意義，為此要求評價結(jié)果更加準(zhǔn)確。而輔助財務(wù)審計的評價結(jié)果參考的作用更加突出，為此對于評價的準(zhǔn)確性可適當(dāng)降低。2內(nèi)部審計在集團(tuán)公司內(nèi)控中的發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在現(xiàn)階段，越來越多的集團(tuán)公司追求管理質(zhì)量的提高，由此對于內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的重視程度不斷提高，將內(nèi)部控制、內(nèi)部審計作為加強(qiáng)對分子公司、層級崗位管理的有效方法已經(jīng)成為大勢。也
4、正是由于重視程度的提高，對于內(nèi)部審計在集團(tuán)公司內(nèi)控中發(fā)揮作用的研究也逐步深入，對其發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在的總結(jié)也愈發(fā)精準(zhǔn)，具體包括兩個方面，即組織保障和制度支持。組織保障：內(nèi)部審計工作的組織保障，一方面是指管理層的支持，另一方面是指工作人員的素質(zhì)能力匹配。首先，集團(tuán)公司管理層必須對內(nèi)部審計給予認(rèn)可與支持，并站在集團(tuán)公司的高點對整體內(nèi)部審計工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對具體方案進(jìn)行決定拍板，對可能涉及的利益關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，以確保內(nèi)部審計由上到下順利進(jìn)行。其次，內(nèi)部審計工作的負(fù)責(zé)人員要在思想認(rèn)識、專業(yè)素質(zhì)上匹配需求，不僅要有職業(yè)道德確保內(nèi)部審計工作的客觀公正，更要有專業(yè)素質(zhì)保證知識的運用和對管理模式的深刻理解。可
5、以說，組織保障是確保內(nèi)部審計在集團(tuán)公司內(nèi)控中發(fā)揮關(guān)鍵作用的關(guān)鍵所在，只有組織保障到位，才能使整個內(nèi)部審計發(fā)揮作用，順利進(jìn)行，才能使具體負(fù)責(zé)人員心無旁騖，客觀公正，無心理負(fù)擔(dān)。制度支持：內(nèi)部審計的開展必須有制度的支持，只有這樣內(nèi)部審計才算名正言順，才能成為內(nèi)部控制中的關(guān)鍵一環(huán)。如果內(nèi)部審計不具備制度的支持，那么就無法開展內(nèi)部審計，使得內(nèi)部審計成為集團(tuán)公司內(nèi)部控制中的形式。而且即便開展了內(nèi)部審計工作，也會因為缺乏制度的支持，無法對審計結(jié)果進(jìn)行有效評價，更無法對出現(xiàn)的問題依據(jù)依規(guī)進(jìn)行處理。3內(nèi)部審計在集團(tuán)公司內(nèi)控中的關(guān)鍵節(jié)點研究基于集團(tuán)公司發(fā)展實際，一切從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)：內(nèi)部審計之所以在集團(tuán)公司內(nèi)控中
6、發(fā)揮著關(guān)鍵作用，是因為內(nèi)部審計可以對集團(tuán)公司實際經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行挖掘，可以掃清集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成道路上存在的漏洞與阻礙。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作當(dāng)中，主要是針對于財務(wù)活動，這樣的工作出發(fā)點顯然不具備全面性，對于集團(tuán)公司發(fā)展的助力較小。只有將內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計與集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，才能使得內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計成為集團(tuán)公司管理的有效工具，更加全面、系統(tǒng)地對包括財務(wù)活動在內(nèi)的全部集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展活動進(jìn)行審查。重視對集團(tuán)公司的風(fēng)險評估，評價提高綜合性：越來越多的集團(tuán)公司開始重視對市場風(fēng)險的控制與管理，以此確保集團(tuán)公司健康平穩(wěn)發(fā)展。針對于此，內(nèi)部審計在進(jìn)行的過程中，特別是出具審計結(jié)果時也
7、應(yīng)該加入對集團(tuán)公司經(jīng)營發(fā)展存在風(fēng)險的評估內(nèi)容，指出這些存在的風(fēng)險對集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成和財務(wù)活動的潛在影響，并在評價中結(jié)合市場環(huán)境、政策情況等給出綜合性評價，為集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制提供依據(jù)，使得內(nèi)部控制所包含的取證、環(huán)境控制、溝通協(xié)調(diào)、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都能有效實施。發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，助力內(nèi)部控制效果提升：內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種監(jiān)督，是對集團(tuán)公司各項規(guī)章制度落實，對集團(tuán)公司經(jīng)營活動規(guī)范，對集團(tuán)公司部門崗位職能發(fā)揮等方面的監(jiān)督。通過內(nèi)部審計，要對權(quán)利進(jìn)行約束，并對責(zé)任進(jìn)行理順，只有這樣才能使得內(nèi)部控制有效進(jìn)行，并在內(nèi)部控制有效進(jìn)行的基礎(chǔ)上建立健全監(jiān)督與約束機(jī)制，而建立健全監(jiān)督與約束機(jī)制，又能夠保障內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，這二者是相輔相成的關(guān)系，只有這樣，才能提高內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性與震懾力，使得內(nèi)部控制的效果提升。4結(jié)語以電力企業(yè)為代表的集團(tuán)公司，通過加強(qiáng)做好內(nèi)部控制，并發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵作用，有利于提高企業(yè)的管理質(zhì)量，從而使得企業(yè)更好地適應(yīng)新時期背景下的市場環(huán)境，實現(xiàn)集團(tuán)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。1黨華平，王樹鋒.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計聯(lián)袂的價值效應(yīng)研究J.國際會計前沿，2019(3)：80-86.
【內(nèi)部審計論文】集團(tuán)公司內(nèi)控中內(nèi)部審計的關(guān)鍵節(jié)點
