【內部審計論文】集團公司內控中內部審計的關鍵節(jié)點

【內部審計論文】集團公司內控中內部審計的關鍵節(jié)點摘要通過內部審計，越來越多的集團公司獲得了企業(yè)發(fā)展的助推力，提升了地域市場風險的能力，規(guī)劃了企業(yè)經營發(fā)展的各類行為，獲益匪淺。主要分析討論內部審計在集團公司內控中的關鍵節(jié)點研究，希望為以電力企業(yè)為代表的集團公司健康良性發(fā)展提供借鑒與參考。關鍵詞內部審計；電力企業(yè)；集團公司；關鍵節(jié)點企業(yè)內部控制基本規(guī)范是我國發(fā)布的企業(yè)進行內部控制的指導性文件，對于企業(yè)良好開展內部控制具有重要意義。對于集團公司而言，由于規(guī)模較大、編制復雜、項目較多、資源投入較大等原因，依據相關規(guī)定進行內部控制，發(fā)揮內部審計的關鍵作用十分必要。1內部審計在集團公司內控中的具體形式現階段，在集團公司的內部控制中，根據實際情況與經營發(fā)展的需求，內部審計的具體形式是專項內部審計和輔助財務審計。兩種具體形式在應用的過程中所涉及的程序、方法、專業(yè)內容等基本相同，甚至審計結果在一定程度上都具有統(tǒng)一性。但是為了更好地實現內部審計，在選擇審計形式時，還是要依據兩種具體形式在目的、范圍和評價方面的不同進行慎重選用。兩種具體形式的審計目的不同：專項內部審計的目的，或者說側重點是對集團公司內部控制的合理性與有效性進行判斷。而輔助財務審計的側重點是對財務報表進行風險控制方面的判斷，并根據判斷結果對內部審計計劃進行針對性調整與實施。兩種具體形式的審計范圍不同：專項內部審計更注重宏觀性，所以在范圍上涵蓋更多，主要是在整體上對內部控制的開展情況進行檢驗。而輔助財務審計則主要是針對于財務工作，審計內容主要是財務報表的相關項，涵蓋范圍小，內容單一，但專業(yè)性更為突出。兩種具體形式的審計評價不同：專項內部審計的評價對于集團公司開展具體內部控制工作有直接性影響，其審計結果具有指導性意義，為此要求評價結果更加準確。而輔助財務審計的評價結果參考的作用更加突出，為此對于評價的準確性可適當降低。2內部審計在集團公司內控中的發(fā)揮作用的關鍵所在現階段，越來越多的集團公司追求管理質量的提高，由此對于內部控制、內部審計的重視程度不斷提高，將內部控制、內部審計作為加強對分子公司、層級崗位管理的有效方法已經成為大勢。也正是由于重視程度的提高，對于內部審計在集團公司內控中發(fā)揮作用的研究也逐步深入，對其發(fā)揮作用的關鍵所在的總結也愈發(fā)精準，具體包括兩個方面，即組織保障和制度支持。組織保障：內部審計工作的組織保障，一方面是指管理層的支持，另一方面是指工作人員的素質能力匹配。首先，集團公司管理層必須對內部審計給予認可與支持，并站在集團公司的高點對整體內部審計工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃，對具體方案進行決定拍板，對可能涉及的利益關系進行協(xié)調，以確保內部審計由上到下順利進行。其次，內部審計工作的負責人員要在思想認識、專業(yè)素質上匹配需求，不僅要有職業(yè)道德確保內部審計工作的客觀公正，更要有專業(yè)素質保證知識的運用和對管理模式的深刻理解?？梢哉f，組織保障是確保內部審計在集團公司內控中發(fā)揮關鍵作用的關鍵所在，只有組織保障到位，才能使整個內部審計發(fā)揮作用，順利進行，才能使具體負責人員心無旁騖，客觀公正，無心理負擔。制度支持：內部審計的開展必須有制度的支持，只有這樣內部審計才算名正言順，才能成為內部控制中的關鍵一環(huán)。如果內部審計不具備制度的支持，那么就無法開展內部審計，使得內部審計成為集團公司內部控制中的形式。而且即便開展了內部審計工作，也會因為缺乏制度的支持，無法對審計結果進行有效評價，更無法對出現的問題依據依規(guī)進行處理。3內部審計在集團公司內控中的關鍵節(jié)點研究基于集團公司發(fā)展實際，一切從戰(zhàn)略目標出發(fā)：內部審計之所以在集團公司內控中發(fā)揮著關鍵作用，是因為內部審計可以對集團公司實際經營發(fā)展過程中存在的問題進行挖掘，可以掃清集團公司戰(zhàn)略目標達成道路上存在的漏洞與阻礙。在傳統(tǒng)的內部審計工作當中，主要是針對于財務活動，這樣的工作出發(fā)點顯然不具備全面性，對于集團公司發(fā)展的助力較小。只有將內部控制中的內部審計與集團公司戰(zhàn)略目標相結合，才能使得內部控制中的內部審計成為集團公司管理的有效工具，更加全面、系統(tǒng)地對包括財務活動在內的全部集團公司經營發(fā)展活動進行審查。重視對集團公司的風險評估，評價提高綜合性：越來越多的集團公司開始重視對市場風險的控制與管理，以此確保集團公司健康平穩(wěn)發(fā)展。針對于此，內部審計在進行的過程中，特別是出具審計結果時也應該加入對集團公司經營發(fā)展存在風險的評估內容，指出這些存在的風險對集團公司戰(zhàn)略目標達成和財務活動的潛在影響，并在評價中結合市場環(huán)境、政策情況等給出綜合性評價，為集團公司開展內部控制提供依據，使得內部控制所包含的取證、環(huán)境控制、溝通協(xié)調、監(jiān)督等環(huán)節(jié)都能有效實施。發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，助力內部控制效果提升：內部審計的本質是一種監(jiān)督，是對集團公司各項規(guī)章制度落實，對集團公司經營活動規(guī)范，對集團公司部門崗位職能發(fā)揮等方面的監(jiān)督。通過內部審計，要對權利進行約束，并對責任進行理順，只有這樣才能使得內部控制有效進行，并在內部控制有效進行的基礎上建立健全監(jiān)督與約束機制，而建立健全監(jiān)督與約束機制，又能夠保障內部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，這二者是相輔相成的關系，只有這樣，才能提高內部控制的嚴肅性與震懾力，使得內部控制的效果提升。4結語以電力企業(yè)為代表的集團公司，通過加強做好內部控制，并發(fā)揮內部審計在內部控制中的關鍵作用，有利于提高企業(yè)的管理質量，從而使得企業(yè)更好地適應新時期背景下的市場環(huán)境，實現集團公司健康穩(wěn)定發(fā)展。1黨華平，王樹鋒.內部控制與內部審計聯(lián)袂的價值效應研究J.國際會計前沿，2019(3)：80-86.