《全面預算管理》PPT課件.ppt

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1、全面預算管理,吳 健 上海商學院 2011年11月,培訓目的： 通過案例分析及講解，為員工展現(xiàn)一個系統(tǒng)、科學的預算管理體系，幫助員工了解自身在公司預算管理的角色和所起的作用。促進預算管理的有效實施，推動公司全面預算深入進行。,培訓內(nèi)容： 一、全面預算管理概述 二、全面預算管理組織和協(xié)調(diào) 三、預算編制程序 四、預算編制的基本方法 五、預算前的準備工作 六、預算的執(zhí)行 七、預算調(diào)整 八、預算考核 九、全面預算管理中常見的問題,一 全面預算管理概述,（一）有關概念 預算簡單講就是用貨幣和數(shù)據(jù)表示的各類計劃 ，是企業(yè)資源的二次配置。 全面預算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場 需求為導向，全體員工參與，

2、涉及到生產(chǎn)經(jīng)營全過程 和全部內(nèi)容的預算體系。 預算管理是企業(yè)圍繞預算而展開的一系列活動 ，包括預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算調(diào)控、 預算考評等多個方面。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略 目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn) 金流量與利潤。,企業(yè)資源的二次配置,資源二次優(yōu)化配置 資源運作的控制,企業(yè)戰(zhàn)略與具體經(jīng)營計劃間的關系,戰(zhàn)略目標,中長期發(fā)展規(guī)劃,中長期投資計劃,年度經(jīng)營目標 計劃,營銷計劃,年度資本支出 計劃,生產(chǎn)計劃,財務計劃,采購計劃,日常管理計劃,成本費用計劃,人力資源計劃,用貨幣和數(shù)據(jù)將計劃轉(zhuǎn)換為預算,全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理 全過程預算管理是指企業(yè)在組織各項經(jīng)營

3、活動的 事前、事中和事后都必須納入到預算管理。 全方位預算管理是指企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須 全部納入到預算管理。 全員預算管理是指企業(yè)領導、子公司負責人、車 間及部門負責人、各崗位員工必須全員參與預算管理 。包括兩層含義：,全員預算管理是指企業(yè)領導、子公司負責人、 車間及部門負責人、各崗位員工必須全員參與預算管 理 包括兩層含義： 一層是指“預算目標”的層層分解，人人肩上有責任，建立全員的“成本”、“效益”意識； 另一層含義是企業(yè)資源在各單位之間的一個有效協(xié)調(diào)和科學配置的過程，通過企業(yè)各職能管理部門和生產(chǎn)部門對預算過程的參與，把各單位的作業(yè)計劃和企業(yè)資源通過透明的程序進行配比， 分清“輕重緩急

4、”，達到資源的有效配置和利用。,全方位預算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預算管理。 企業(yè)預算不僅包括財務預算，更重要的是包括業(yè)務預算和資本預算?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不僅關注日常經(jīng)營活動，還關注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置。,全面預算包括預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、 預算調(diào)控、預算考評 預算管理不能僅停留在預算指標的下達、預算的 編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執(zhí)行和監(jiān)控 、預算的分析和調(diào)整、預算的考核與評價，真正發(fā)揮 預算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導作用。這就要 求企業(yè)的預算管理和會計

5、信息系統(tǒng)密切配合，預算執(zhí) 行過程中的任何反?，F(xiàn)象都應該通過會計信息系統(tǒng)地 體現(xiàn)出來，通過預算中的預警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決 預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預算目標問題，并 通過預算的考核和評價制度，有效地激勵經(jīng)營活動按 照預期的計劃順利進行。,（二）預算與計劃的區(qū)別 計劃只是一種預測工具，預算既是預測工具，又是控制工具。 預算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯(lián)系在一起,（三）預算管理在企業(yè)管理控制體系中的作用,預算促進了企業(yè)計劃工 作的開展與完善，減小了企 業(yè)的經(jīng)營風險與財務風險 預算促進了企業(yè)內(nèi)部各 部門間的合作與交流，減少 了相互間的沖突與矛盾 預算提供了企業(yè)績效的 評價標準，便于考核，強化

6、了內(nèi)部控制,促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定計劃，避免盲目發(fā)展，規(guī)避經(jīng)營風險和財務風險。 制定和執(zhí)行預算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程 使高管全盤考慮企業(yè)整個價值鏈，明確和協(xié)調(diào)各部門，避免相互推諉，調(diào)動企業(yè)各部門的積極性 促成企業(yè)長期目標的最終實現(xiàn) 為業(yè)績評價提供了標準，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制 對企業(yè)各部門及其員工的日?；顒舆M行了規(guī)范，開展預算管理是加強和完善內(nèi)部控制的重要工作,（四）預算的類別,直接人工預算,營業(yè)、管理、財務費用預算,預計現(xiàn)金流量表,資本支出預算,現(xiàn)金預算,生產(chǎn)預算

7、,預計損益表,產(chǎn)品成本預算,直接材料預算,期末存貨預算,長期銷售預算,銷售預算,制造費用預算,預計資產(chǎn)負債表,營業(yè)（業(yè)務）預算,財務預算,資本預算,（五）預算管理流程,案例：平圩發(fā)電有限責任公司預算范圍和內(nèi)容,3.2 范圍和內(nèi)容 3.2.1 公司實行全面預算管理，預算涵蓋生產(chǎn)、經(jīng)營和基本建 設各個環(huán)節(jié)。 3.2.2 預算內(nèi)容主要包括損益預算、資本性收支預算、現(xiàn)金流 量預算、資產(chǎn)負債預算、采購預算和其他相關預算。 3.2.2.1 損益預算綜合反映預算期內(nèi)公司期望達到的生產(chǎn)經(jīng)營 成果及其構(gòu)成要素，包括收入預算、成本預算、營業(yè)稅金及附 加預算、財務費用預算、其他業(yè)務收支預算和營業(yè)外收支預 算-。 a

8、)收入預算：是整個預算體系的起點，是編制其他預算的基 礎。收入預算根據(jù)預算期利潤目標、生產(chǎn)預算、預計售電價格 等資料由市場營銷部和財務部共同編制。,b)燃料成本預算：根據(jù)生產(chǎn)預算、相關的技術經(jīng)濟指標定 額（或計劃）、預算期機組檢修計劃、機組負荷率、煤質(zhì)情 況、燃料耗用結(jié)構(gòu)、燃料市場供求狀況、煤炭、燃油價格預 測等資料編制，燃料成本預算由燃運部、市場營銷部、財務 部共同編制。 c)水費預算：包括水資源費、工程水費和二電購一電水、 蒸汽等，根據(jù)預算期發(fā)電量、耗水率和水價等資料結(jié)合收費 政策，由市場營銷部、生產(chǎn)技術部、財務部共同編制。 d)購入電力費：根據(jù)生產(chǎn)預算、相關的技術經(jīng)濟指標定額 （或計劃）

9、、預算期機組檢修計劃、預計開停機、機組負荷 率等資料編制，由運行部編制，生產(chǎn)技術部歸口管理。,e)材料成本預算：由各部門根據(jù)預算期生產(chǎn)技術經(jīng)濟指標 定額（或計劃）、日常維護材料消耗定額和歷年日常維護用料 等編制。材料成本預算應按變動材料預算、固定材料預算編制 。變動材料包括脫硫材料（石灰石粉及脫硫其他運行材料）， 化學制水耗用材料、循環(huán)水運行耗用材料。固定材料費包括機 組日常維護材料、備品備件、網(wǎng)絡材料、門禁監(jiān)控材料、管理 部門用料、公司層控制費用等項目分別編制。機組日常維護材 料、備品備件預算由生技部編制；變動材料費預算由運行部編 制，報生技部歸口管理；管理部門用料由各部門編制；公司層 控制

10、費用由綜合部編制，報財務部匯總、審核、平衡。,f)職工薪酬預算：按應付職工薪酬口徑，分生產(chǎn)人員、 基建人員編制，包括工資總額、福利費、各項社會保險、住 房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房補貼、勞動保護 費、辭退福利及其他人工成本費用預算。其中工資總額預算 由人力資源部根據(jù)中電國際下達的工資總額進行編制，包括 退養(yǎng)工資及福利補貼；福利費預算由財務部會同人力資源部 、綜合部、黨群工作部，根據(jù)國家有關政策、集團公司、中 電國際有關規(guī)定進行編制；住房費用預算（住房公積金、住 房補貼）由人力資源部根據(jù)有關政策規(guī)定編制；社會保險費 預算（包括基本養(yǎng)老保險、年金、工傷保險、失業(yè)保險、生 育保險、醫(yī)療保險

11、等）由人力資源部根據(jù)有關政策規(guī)定編制 ；工會經(jīng)費預算由黨群工作部和財務部共同編制；職工教育 經(jīng)費、辭退福利、其他人工成本費用預算，由人力資源部根 據(jù)年度教育培訓計劃、預計的辭退人員情況及其他用工情況 編制。,g)折舊費預算：根據(jù)技術改造預算、固定資產(chǎn)零購預算， 結(jié)合固定資產(chǎn)增減變化情況等資料由財務部編制。 h)修理費預算：應按機組等級修理（A、B、C、D）、公 共系統(tǒng)修理、車輛修理、房屋建筑物維修、管理用工器具修理 （計算機、辦公設備）及安全措施修理進行編制。其中機組等 級修理費用預算歸口生技部管理，由生技部根據(jù)預算期機組等 級檢修計劃安排編制-。公共系統(tǒng)修理預算由生技部、燃運 部根據(jù)-等編制

12、，歸口生技部管理。車輛修理預算由綜合部 根據(jù)-編制；房屋建筑物維修預算，分生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用房 屋建筑物，由生技部、綜合部分別編制；管理用工器具修理預 算由綜合部歸口管理,信息中心根據(jù)信息系統(tǒng)外委合同及計算 機、辦公設備維修計劃配合編制；安全措施修理預算由安全環(huán) 保部、生產(chǎn)技術部、燃運部分別編制，歸口安全環(huán)保部管理； 修理費預算中涉及關聯(lián)方交易預算由各相關部門和市場營銷部 共同編制。上述項目編制中根據(jù)項目的輕重緩急，區(qū)分1級、2 級、3級。,i)管理費用預算：實行歸口管理。由各部門根據(jù)年度部門 工作計劃提出費用預算，報財務部門。由財務部按政策性費用 、單項費用、關聯(lián)交易及其他費用項目審查平衡，匯

13、總編制預 算。 j)財務費用預算：由財務部根據(jù)長、短期借款合同、債券 等資料和銀行存款及債券利率情況編制。 k)營業(yè)稅金及附加預算：按預算期增值稅、營業(yè)稅等繳 納情況，以及相關稅費規(guī)定由財務部編制。 l)其他業(yè)務收支預算：按其他業(yè)務收支項目和預計發(fā)生 情況等資料由發(fā)生業(yè)務部門會同財務部共同編制。 m)營業(yè)外收支預算：按營業(yè)外收支項目和預計發(fā)生情況 等資料由財務部編制。,3.2.2.2 資本性收支預算：反映預算期內(nèi)，公司資本性資金的 籌集和使用情況。包括籌資預算以及基本建設、前期項目、 更新改造、固定資產(chǎn)零購、科技進步、信息化建設、還貸等 項目?；üこ填A算，由工程部編制，根據(jù)基建工程年度投 資

14、計劃，按建筑工程、安裝工程、各項待攤支出、生產(chǎn)準備 費等分別編制；技術改造預算由各部門根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃或 國家的有關政策，分設備、材料、安裝、土建施工費及其他 費用編制，報生技部。生技部根據(jù)各部門上報的預算審查平 衡，匯總編制；技術開發(fā)預算由生技部編制；信息化建設預 算由信息中心編制；固定資產(chǎn)零購預算由各部門根據(jù)工作計 劃編制，報生技部。,3.2.2.3 采購預算：反映預算期內(nèi)采購業(yè)務的預算。采購預算 以成本、技改項目的耗用為基礎，以保證物資供應、控制合 理儲備量為目的。 a)燃料采購預算：反映預算期內(nèi)燃料采購、耗用、庫存情 況的預算。燃料采購預算由市場營銷部協(xié)助燃運部根據(jù)采購 類別分別填列。

15、 b)物資采購預算：反映預算期內(nèi)設備、材料、工器具采購、 耗用、庫存情況的預算。物資采購預算由市場營銷部根據(jù)材 料成本預算、修理費預算及資本性支出預算等編制。 3.2.2.4 現(xiàn)金流量預算反映預算期內(nèi)公司現(xiàn)金流入、流出情況 。包括現(xiàn)金流入、流出及其構(gòu)成要素預算等內(nèi)容。 3.2.2.5 資產(chǎn)負債預算反映預算期末公司資產(chǎn)、負債、所有者 權(quán)益及其構(gòu)成情況。,3.2.2.6 其他相關預算是上述預算等的補充預算，包括其他主 要指標預算和技術經(jīng)濟指標預算。 3.2.2.7預算編制說明書。在編制預算的同時要編寫預算說明 書，對預算編制的依據(jù)、標準、重大的制約因素以及預算執(zhí) 行中可能出現(xiàn)的主要問題詳細加以說明

16、。預算說明書應由各 預算編制部門起草，預算管理辦公室匯總編寫。,二 全面預算管理組織和協(xié)調(diào),協(xié)調(diào) 方式,案例： 預算工作編制計劃表,三 預算編制程序,預 算 目 標,下 達 指 標,編 制 預 算,匯 總 平 衡,作 業(yè) 分 析,提 出 預 算,上 下 協(xié) 商,匯 總 平 衡,預 算 目 標,自上而下,自下而上,自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總,案例：平圩發(fā)電有限責任公司預算編制依據(jù),3.3.1 公司年度預算編制的依據(jù) 3.3.1.1 國家法律、法規(guī)、財經(jīng)政策和有關規(guī)定。 3.3.1.2 公司經(jīng)營目標。 3.3.1.3 公司年度工作目標以及中國電力關于預算編 制的總體原則和要求

17、。 3.3.1.4 年度生產(chǎn)、建設、經(jīng)營計劃以及有關合同、 協(xié)議等； 3.3.1.5 年度電力市場與燃料市場變化等重大影響因 素。,案例：平圩發(fā)電有限責任公司預算編制程序,案例：經(jīng)營預算之一,案例：平圩發(fā)電有限責任公司預算管理職責,4職責分工 4.1實行預算管理必須建立高效、嚴密的預算管理體系，合理 劃分預算責任中心，明確職責分工，各負其責。 4.2各部門的行政一把手，是本部門預算管理的第一責任人， 具體領導本部門的預算管理工作。 4.3公司設立預算管理委員會，預算管理委員會下設辦公室， 并建立預算管理專業(yè)組。 4.6預算歸口管理部門 4.6.1各職能部門是公司預算管理的歸口責任部門，按照職責

18、 分工，各預算專業(yè)組要具體負責本部門分管業(yè)務、指標的預 算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預算管理辦公室 做好公司總預算的綜合平衡、控制、調(diào)整、分析和考核工作 。,4.6.2財務部負責編制、執(zhí)行、控制和分析公司收入、成本、稅 金、財務費用、投資收益、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支、利潤 、電費回收、融資還貸、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債表等預算，并以 各部門的業(yè)務預算為基礎編制公司總預算。 4.6.3市場營銷部負責編制、執(zhí)行、控制和分析發(fā)電量、電價、 煤價、油價、水費、關聯(lián)交易、材料采購預算以及堤防維護費 等預算。 4.6.4運行部負責編制、執(zhí)行、控制和分析公司發(fā)電量、發(fā)電用 廠用電量、供電煤耗、購入電力

19、等指標以及脫硫材料、化學藥 品等預算。 4.6.5燃運部負責編制、執(zhí)行、控制和分析燃料系統(tǒng)修理費、材 料費、技改、環(huán)保、科技進步、固定資產(chǎn)零購、設備檢驗檢測 、技術服務費及燃料采購等預算;燃運部和市場營銷部共同負責 編制、執(zhí)行、控制和分析煤價、發(fā)熱量等經(jīng)濟指標。,4.6.6生技部負責編制、執(zhí)行、控制和分析公司綜合廠用電率 、供電煤耗、水耗、油耗、購入電力等指標以及機組等級檢 修和公共系統(tǒng)檢修修理費、材料費、技改、環(huán)保、科技進步 、固定資產(chǎn)零購、設備檢驗檢測、技術服務費等預算。 4.6.7人力資源部負責編制、執(zhí)行、控制和分析工資總額、職 工人數(shù)、社會保險、辭退福利及勞動保護費用、職工培訓支 出等

20、預算；并協(xié)助財務部編制、執(zhí)行、控制和分析福利費預 算。 4.6.8綜合部負責編制、執(zhí)行、控制和分析計劃生育補貼、食 堂補貼、機動車輛保險費、機動車輛維修、辦公設備維修、 灰管道看護費、綜合部車輛用油、灰渣排澇費、會議費、警 衛(wèi)費用等預算。辦公費、低值易耗、業(yè)務招待費、業(yè)務費（ 含印刷費）由各部門承包使用，并負責編制、執(zhí)行、控制和 分析，報綜合部歸口管理。,4.6.9黨群工作部負責編制、執(zhí)行、控制和分析工會經(jīng)費、職 工療休養(yǎng)支出、勞保茶葉等及黨群費用等相關預算。 4.6.10安環(huán)部負責編制、執(zhí)行、控制和分析脫硫電費扣款、 排污費(環(huán)保局)、安全措施修理、勞動保護費用、消防費用 等相關預算。 4.

21、6.11離退辦負責編制、執(zhí)行、控制和分析離退休人員費用 預算。 4.6.12信息中心負責編制、執(zhí)行、控制和分析信息化建設、 網(wǎng)絡材料、部分門禁監(jiān)控材料及部分辦公設備維修等相關預 算。 4.6.13工程部負責編制、執(zhí)行、控制和分析基建工程預算。,四 預算編制的基本方法,預 算 編 制 方 法,固定預算法,彈性預算法,滾動預算法,概率預算法,零基預算法,按相對固定的金額確定預算指標,根據(jù)業(yè)務量大小確定預算指標,連續(xù)編制預算，使預算期保持一個固定的期間,以零為基礎編制預算,通過概率計算期望值，確定預算指標,（一）固定預算法,1. 按定額或標準確定預算,根據(jù)崗位、經(jīng)營和管理的需要確定某項費用的定額或標

22、準，并以此作為預算指標。如：,按崗位或職務級別確定基本工資 按職務結(jié)合業(yè)務需要確定通訊費標準 根據(jù)工作需要確定差旅費標準 根據(jù)業(yè)務需要確定業(yè)務招待費標準等,在基期實際數(shù)據(jù)的基礎上，考慮未來的變化情況，確定預算指標。,某預算指標基期指標增減金額,2. 基期增減法,例：某公司行政部門2011年實際支出辦公用品費80000元，考慮2012年人員及業(yè)務量有所增加，預算可增加5000元。 則2012年辦公用品費預算為： 80000+5000=85000元,例：某公司銷售部門2011年實際支出印刷費50000元，考慮2012年業(yè)務量增加20和節(jié)約10的因素，則2012年印刷費費預算為： 50000（120

23、）9054000元,（二）彈性預算 是在編制預算時，考慮到預算期內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生的變動，為了使預算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關系而編制的一種預算方法。彈性預算是對固定預算的改進。 彈性預算法運用的三種形式： 1、公式法 預算總成本=預算期收入變動成本水平 + 固定成本 2、比率法 確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤=銷售收入（1變動成本率）,3、列表法,（三）零基預算 是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預算成本費用的一種預算方法。 零基預算法的運用： A.確定預算目標 B.對預算指標

24、進行必要性分析 C.進行成本效益分析（排序） D.分配資金，確定預算指標,案例：（成本效益分析） 某公司在編制費用預算時，初步預計各項費用為：辦公費3000元，租金5000元，財產(chǎn)稅6000元，廣告費9000元，旅差費3000元，培訓費6000元，研發(fā)費5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預計計劃期內(nèi)可用于這以上七項費用支出的資金為25000元。,廣告費1:9 旅差費1:4 培訓費1:5 研發(fā)費1:3,預算資金分配：,可用資金=25000-3000-5000-6000=11000元 分配比例：廣告費=/（9+4+5+3）=0.43 旅差費=

25、/（9+4+5+3）=0.19 培訓費=/（9+4+5+3）=0.24 研發(fā)費=/（9+4+5+3）=0.14,（四）滾動預算法,為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法，可以保持預算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預算。,差異分析,第1季度實際,第2季度預測,（五）概率預算法,在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。概率預算是對確定預算的改進。,期望值= 某種狀態(tài)下的預算指標水平, 該種狀態(tài)的概率,實例分析：,五 預算前的準備工作,六 預算的執(zhí)行,（一）原則 1、本著“先算后花，先算后干”的

26、原則，一般情況下 不得突破預算指標（包括預算項目、金額和數(shù)量）。 2、預算資金的使用要履行審批手續(xù)。 3、如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及企業(yè)經(jīng)營計劃發(fā)生 終點變化需要突破預算的，執(zhí)行預算外審批程序。 4、預算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。 5、預算執(zhí)行情況要分析報告。,（二）審批（預算外資金要重新履行預算審批程序）,報告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關； (3) 報告及時； (4) 形式靈活。 預算執(zhí)行報告 ： (1) 成本中心預算執(zhí)行報告 (2) 利潤中心預算執(zhí)行報告 (3) 投資中心預算執(zhí)行報告 報告方式 (1) 定期書面報告制度 (2) 例會制度,采用預算執(zhí)行報告

27、的形式進行預算反饋。,（三）預算執(zhí)行情況分析,確定分析對象 及分解標準,收集信息,判斷差異 重要程度,差異計算與分解,對重要差異 進行解釋,差異原因的 報告與確認,采取相應的 控制手段,調(diào)整季度計劃,考核經(jīng)營業(yè)績,差 異 分 析 程 序,（四）預算執(zhí)行差異分析程序,月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執(zhí)行情況。財務部門進行匯總分析，為各級領導提供決策信息。預算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導。業(yè)績分析：根據(jù)各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級領導決

28、策提供支持和建議。,（五）分析報告,案例：平圩發(fā)電有限責任公司預算執(zhí)行,3.4 執(zhí)行、控制 3.4.1預算管理辦公室應編制詳細的執(zhí)行預算，將預算指標進一 步分解，落實到公司各部門，形成公司的預算績效指標。 3.4.1.1公司的預算績效指標由預算管理辦公室制定。 3.4.1.2報預算管理委員會批準，由總經(jīng)理和各部門負責人在公 司職代會上簽訂“關鍵績效指標責任書”并按公司下達“各部門年 度績效責任書考核標準”執(zhí)行。 3.4.1.3各部門預算績效指標一經(jīng)下達原則上不得調(diào)整。 3.4.2各部門按照下達的預算績效指標，妥善安排好各項生產(chǎn)經(jīng) 營工作，確保預算執(zhí)行到位和經(jīng)營目標的完成。 3.4.3 預算管理

29、辦公室實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，嚴格控制預算 外支出，對未納入年度預算的非生產(chǎn)性支出不予辦理。 3.4.4預算管理辦公室按月跟進各部門績效指標，原則上按時間 進度掌控，對超時間進度的進行預警。,案例：平圩發(fā)電有限責任公司預算分析,3.6 分析 3.6.1 預算分析 3.6.1.1 按照職責分工由有關職能部門和預算管理辦公室共同 完成。有關職能部門負責分管業(yè)務預算執(zhí)行情況的專業(yè)基礎 分析；預算管理辦公室在專業(yè)分析基礎上，負責預算總體執(zhí) 行情況的全面分析，撰寫預算分析報告。 3.6.1.2 月度、季度預算分析 a)預算管理辦公室按月、季度形成預算分析報告，向預算管 理委員會匯報，并按規(guī)定時間上報中國電

30、力。 b)月、季度預算分析應重點分析收入、成本、利潤預算的執(zhí) 行情況、各部門績效指標的完成情況，及時監(jiān)控利潤預算的 執(zhí)行。 c)公司每季度召開預算執(zhí)行情況分析會議，對公司整體經(jīng)營 形勢資金收支情況及各部門預算執(zhí)行情況進行全面分析，根 據(jù)預算差異查找存在問題及原因，制定相應措施及時糾偏。,3.6.1.3 年度預算分析 應全面系統(tǒng)分析公司年度預算執(zhí)行情況和影響預算的各項 因素，評價預算執(zhí)行結(jié)果，總結(jié)預算管理工作。主要內(nèi)容包括 a）公司年度預算的執(zhí)行情況及存在的主要問題； b）公司經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、增收節(jié)支措施對損益性預算的 影響； c）外部經(jīng)營環(huán)境變化對公司預算的影響； d）公司盈利能力、償債能

31、力的趨勢分析； e）公司的現(xiàn)金流動性狀況； f）影響預算完成的其他因素； g）解決預算執(zhí)行偏差的措施； h）對全年預算完成情況的評價； i）對今后預算管理工作的意見和建議。 3.6.1.4 公司每年9月份對公司全年預算完成情況進行預測。各 部門應根據(jù)前三個季度的經(jīng)營結(jié)果和經(jīng)濟運行情況分析預測本 部門年度預算完成情況，于10月份報預算管理辦公室。,七 預算調(diào)整,1不隨意調(diào)整原則：預算方案一經(jīng)批準，一般情況下不得隨意調(diào)整預算。 2內(nèi)部挖潛原則：當不利于預算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調(diào)整申請。 3積極調(diào)整原則：當外部環(huán)境和內(nèi)部條件

32、發(fā)生重大變化，應積極主動提出預算調(diào)整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。,（一）調(diào)整原則,（二）調(diào)整條件,1、 董事會調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定企業(yè)經(jīng)營 計劃； 2、 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場需求、行業(yè)發(fā) 展、競爭對手和國家政策等方面），需要調(diào)整有關 預算指標； 3、 企業(yè)內(nèi)部條件發(fā)生重大變化； 4、 發(fā)生不可抗力的事件； 5、 董事會或預算管理委員會認為必須調(diào)整的其他 事項。,（三）調(diào)整時間,1定期調(diào)整 每季度20日后，由總經(jīng)理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協(xié)調(diào)會，討論預算調(diào)整事宜。 2不定期調(diào)整 企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預算調(diào)整申請。,

33、1、自下而上的預算調(diào)整 當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致企業(yè)全局性重大變化，經(jīng)董事會和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會和經(jīng)理層提出預算調(diào)整意向，預算管理部門編制預算調(diào)整申請表，提交預算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整（調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整），應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請，交由預算管理部門下達（編寫預算調(diào)整通知書）。,（四）調(diào)整方式,2、自下而上的預算調(diào)整 當外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導致企業(yè)局部重大變化，而且符合預算調(diào)整條件的，可以由各責任中心提出預算調(diào)整申請。其審批程序

34、：由預算調(diào)整申請部門填寫預算調(diào)整申請表，提交預算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領導審批后，報預算管理部門審核；預算管理部門審核后，提出調(diào)整建議，上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調(diào)整（調(diào)整金額超過預算10%的屬于重大調(diào)整），應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調(diào)整申請，交由預算管理部門下達（編寫預算調(diào)整通知書）。,案例：平圩發(fā)電有限責任公司預算調(diào)整,3.5 調(diào)整 3.5.1 前提條件 預算一經(jīng)批準原則上不得調(diào)整。預算執(zhí)行中遇到下列情況 ，應及時編制預算調(diào)整方案，上報預算管理辦公室。 3.5.1.1 符合彈性預算范圍，業(yè)務量發(fā)生變化； 3.5.1.2 如遇國家政

35、策變化、不可抗力因素、市場形勢發(fā)生重 大變化，對預算收入或支出產(chǎn)生重大影響； 3.5.1.3 生產(chǎn)、檢修計劃調(diào)整； 3.5.1.4 公司內(nèi)部體制改革、經(jīng)營戰(zhàn)略進行重大調(diào)整或發(fā)生重 大財務事項； 3.5.1.5 發(fā)生原預算中未包括的特殊事項而編制的臨時預算； 3.5.1.6 各部門提出且經(jīng)預算管理委員會審議的的其他調(diào)整事 項。,3.5.2 調(diào)整權(quán)限 3.5.2.1 符合3.5.1.1至3.5.1.4條件情況，有歸口管理公司領導 審批（不得授權(quán)其他領導代審批），報預算管理委員會調(diào)整 備案； 3.5.2.2 符合3.5.1.5至3.5.1.7條件情況，按年初審批流程，須 召開預算管理委員會會議，統(tǒng)一

36、審批，并修改各部門年度績 效責任書考核標準。 3.5.2.3 預算管理委員會年度累計審批金額不超過本公司預備 費。 3.5.2.4 年度資本性支出預算調(diào)整權(quán)限： a)屬于自定項目的,其金額調(diào)整和項目調(diào)整,由預算管理委員 會審批。 b)超出自定項目權(quán)限的項目與金額的調(diào)整,經(jīng)預算管理委員 會審批后,報中國電力國際發(fā)展有限公司及公司董事會批準。,八 預算考核,預算 考核,實際結(jié)果,預算目標,最優(yōu)水平,傳統(tǒng)的預算考核偏重于財務指標,原則： 1、預算考核是對各責任中心執(zhí)行預算情況的評價，提供業(yè) 績指標并據(jù)以進行獎懲。 2、預算考核的政策和依據(jù)由預算管理委員會確定，加強 考核力度，提高考核的科學性，從而可

37、以保障預算目標的落 實。 3、預算考核一般以月度、季度、半年度和年度為周期。 4、考核的依據(jù)是預算差異分析的結(jié)果。通過差異分析， 可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關的差異因 素，從而使考核趨于公平。,方法： 1、針對不同的責任中心確定不同的考核指標： 利潤中心收入指標、成本指標、利潤指標、市 場份額等 成本中心成本指標、費用指標、生產(chǎn)率指標等 投資中心收入指標、成本指標、利潤指標、資 產(chǎn)報酬率等指標 2、考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預測的準確性。 3、考核各責任中心的工作績效、成本控制水平及成本 預算的準確性,案例：平圩發(fā)電有限責任公司預算考核,3.9 預算考評 預算考評按平圩發(fā)電

38、公司部門績效責任書考核管理辦法及公司相關規(guī)定進行考核、獎懲。,九 全面預算管理中常見的問題,輕視預算的觀念 預算的制定 預算的執(zhí)行與監(jiān)控 預算松弛 期末突擊花錢,輕視預算的觀念,認為預算與公司的戰(zhàn)略關系不大，缺乏明確手段 對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標和年度計劃的進展狀 況進行細化,將預算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預算，不足以作為管理與考核的依據(jù),認為預算編制中基于的市場因素不斷的變化，可 能使預算流于形式,認為預算是財務部的事情，并不能有效的提高本 部門的運營效率,預算制訂,各部門的經(jīng)營目標定的過低，沒有達到本部門 經(jīng)過努力可以達到的目標,各部門編制的計劃比較零

39、散，部門內(nèi)部和部門之間的計劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突,預算編制缺乏依據(jù)，成本預算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷,企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎條件選擇適合的預算方法，盲目實施復雜的預算解決方案，無法確認編制預算所需的時間和人力的投入，預計投入的人力和時間過于漫長,預算確定的目標與各負責人員的職責不相匹配,預算執(zhí)行監(jiān)控,各部門的經(jīng)營目標在執(zhí)行過程中沒有相應的工具進行監(jiān)控和考察其進展狀況,預算目標中使用的分攤方法為各管理人員無法控制,沒有預算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應付大量日常審批事務，審批程序復雜、周期長，無法適應復雜多變的經(jīng)

40、營環(huán)境要求。財務部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用,缺乏相應的預算考核制度，造成企業(yè)預算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預算失去其應有的權(quán)威性和嚴肅性，部門績效考核缺乏基礎和比較對象,在分析預算執(zhí)行情況時，僅將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產(chǎn)生的原因，無法把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機的聯(lián)系在一起,預算 松弛,“預算松弛”是預算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預算，當項目被批準后，又不斷擴大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康摹?

41、釣魚”行為。 “預算松弛”產(chǎn)生的原因： 1.目標不一致和利益沖突 2.信息不對稱 3.規(guī)避不確定性帶來的風險 4.防備上級鞭打快牛 5.緩解業(yè)績評價的壓力,預算松弛問題的解決：,1.慎重確定下級參與預算編制的程度和方式 預算參與與預算松弛是正相關的 2.各級參與、預算指標細化和明確算法 信息不對稱為預算松弛提供了基礎環(huán)境 3.完善業(yè)績評價標準，緩解執(zhí)行者壓力 4.真實誘導預算法的運用 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰，多報不獎，超額獎，不足補。 超基數(shù)獎勵系數(shù) 少報懲罰系數(shù) 0.5超基數(shù)獎勵系數(shù),案例： “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預算自報數(shù)及獎罰情況表,防止 突擊 花錢,歡迎提出寶貴意見 謝 謝 ！ 聯(lián)系方式：手機 13818981875 郵箱 wujian927,