《全面預(yù)算管理》PPT課件.ppt

全面預(yù)算管理,吳 健 上海商學(xué)院 2011年11月,培訓(xùn)目的： 通過案例分析及講解，為員工展現(xiàn)一個系統(tǒng)、科學(xué)的預(yù)算管理體系，幫助員工了解自身在公司預(yù)算管理的角色和所起的作用。促進(jìn)預(yù)算管理的有效實施，推動公司全面預(yù)算深入進(jìn)行。,培訓(xùn)內(nèi)容： 一、全面預(yù)算管理概述 二、全面預(yù)算管理組織和協(xié)調(diào) 三、預(yù)算編制程序 四、預(yù)算編制的基本方法 五、預(yù)算前的準(zhǔn)備工作 六、預(yù)算的執(zhí)行 七、預(yù)算調(diào)整 八、預(yù)算考核 九、全面預(yù)算管理中常見的問題,一 全面預(yù)算管理概述,（一）有關(guān)概念 預(yù)算簡單講就是用貨幣和數(shù)據(jù)表示的各類計劃 ，是企業(yè)資源的二次配置。 全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點，以市場 需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營全過程 和全部內(nèi)容的預(yù)算體系。 預(yù)算管理是企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系列活動 ，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控、 預(yù)算考評等多個方面。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略 目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn) 金流量與利潤。,企業(yè)資源的二次配置,資源二次優(yōu)化配置 資源運作的控制,企業(yè)戰(zhàn)略與具體經(jīng)營計劃間的關(guān)系,戰(zhàn)略目標(biāo),中長期發(fā)展規(guī)劃,中長期投資計劃,年度經(jīng)營目標(biāo) 計劃,營銷計劃,年度資本支出 計劃,生產(chǎn)計劃,財務(wù)計劃,采購計劃,日常管理計劃,成本費用計劃,人力資源計劃,用貨幣和數(shù)據(jù)將計劃轉(zhuǎn)換為預(yù)算,全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理 全過程預(yù)算管理是指企業(yè)在組織各項經(jīng)營活動的 事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。 全方位預(yù)算管理是指企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須 全部納入到預(yù)算管理。 全員預(yù)算管理是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車 間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理 。包括兩層含義：,全員預(yù)算管理是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、 車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管 理 包括兩層含義： 一層是指“預(yù)算目標(biāo)”的層層分解，人人肩上有責(zé)任，建立全員的“成本”、“效益”意識； 另一層含義是企業(yè)資源在各單位之間的一個有效協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過程，通過企業(yè)各職能管理部門和生產(chǎn)部門對預(yù)算過程的參與，把各單位的作業(yè)計劃和企業(yè)資源通過透明的程序進(jìn)行配比， 分清“輕重緩急”，達(dá)到資源的有效配置和利用。,全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部納入到預(yù)算管理。 企業(yè)預(yù)算不僅包括財務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還關(guān)注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置。,全面預(yù)算包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、 預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評 預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的 編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控 、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，真正發(fā)揮 預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。這就要 求企業(yè)的預(yù)算管理和會計信息系統(tǒng)密切配合，預(yù)算執(zhí) 行過程中的任何反常現(xiàn)象都應(yīng)該通過會計信息系統(tǒng)地 體現(xiàn)出來，通過預(yù)算中的預(yù)警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決 預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標(biāo)問題，并 通過預(yù)算的考核和評價制度，有效地激勵經(jīng)營活動按 照預(yù)期的計劃順利進(jìn)行。,（二）預(yù)算與計劃的區(qū)別 計劃只是一種預(yù)測工具，預(yù)算既是預(yù)測工具，又是控制工具。 預(yù)算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯(lián)系在一起,（三）預(yù)算管理在企業(yè)管理控制體系中的作用,預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)計劃工 作的開展與完善，減小了企 業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險 預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各 部門間的合作與交流，減少 了相互間的沖突與矛盾 預(yù)算提供了企業(yè)績效的 評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化 了內(nèi)部控制,促使企業(yè)的各級經(jīng)理提前制定計劃，避免盲目發(fā)展，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。 制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程 使高管全盤考慮企業(yè)整個價值鏈，明確和協(xié)調(diào)各部門，避免相互推諉，調(diào)動企業(yè)各部門的積極性 促成企業(yè)長期目標(biāo)的最終實現(xiàn) 為業(yè)績評價提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對各部門實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制 對企業(yè)各部門及其員工的日?；顒舆M(jìn)行了規(guī)范，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作,（四）預(yù)算的類別,直接人工預(yù)算,營業(yè)、管理、財務(wù)費用預(yù)算,預(yù)計現(xiàn)金流量表,資本支出預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,預(yù)計損益表,產(chǎn)品成本預(yù)算,直接材料預(yù)算,期末存貨預(yù)算,長期銷售預(yù)算,銷售預(yù)算,制造費用預(yù)算,預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,營業(yè)（業(yè)務(wù)）預(yù)算,財務(wù)預(yù)算,資本預(yù)算,（五）預(yù)算管理流程,案例：平圩發(fā)電有限責(zé)任公司預(yù)算范圍和內(nèi)容,3.2 范圍和內(nèi)容 3.2.1 公司實行全面預(yù)算管理，預(yù)算涵蓋生產(chǎn)、經(jīng)營和基本建 設(shè)各個環(huán)節(jié)。 3.2.2 預(yù)算內(nèi)容主要包括損益預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流 量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、采購預(yù)算和其他相關(guān)預(yù)算。 3.2.2.1 損益預(yù)算綜合反映預(yù)算期內(nèi)公司期望達(dá)到的生產(chǎn)經(jīng)營 成果及其構(gòu)成要素，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、營業(yè)稅金及附 加預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算和營業(yè)外收支預(yù) 算-。 a)收入預(yù)算：是整個預(yù)算體系的起點，是編制其他預(yù)算的基 礎(chǔ)。收入預(yù)算根據(jù)預(yù)算期利潤目標(biāo)、生產(chǎn)預(yù)算、預(yù)計售電價格 等資料由市場營銷部和財務(wù)部共同編制。,b)燃料成本預(yù)算：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)定 額（或計劃）、預(yù)算期機(jī)組檢修計劃、機(jī)組負(fù)荷率、煤質(zhì)情 況、燃料耗用結(jié)構(gòu)、燃料市場供求狀況、煤炭、燃油價格預(yù) 測等資料編制，燃料成本預(yù)算由燃運部、市場營銷部、財務(wù) 部共同編制。 c)水費預(yù)算：包括水資源費、工程水費和二電購一電水、 蒸汽等，根據(jù)預(yù)算期發(fā)電量、耗水率和水價等資料結(jié)合收費 政策，由市場營銷部、生產(chǎn)技術(shù)部、財務(wù)部共同編制。 d)購入電力費：根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)定額 （或計劃）、預(yù)算期機(jī)組檢修計劃、預(yù)計開停機(jī)、機(jī)組負(fù)荷 率等資料編制，由運行部編制，生產(chǎn)技術(shù)部歸口管理。,e)材料成本預(yù)算：由各部門根據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 定額（或計劃）、日常維護(hù)材料消耗定額和歷年日常維護(hù)用料 等編制。材料成本預(yù)算應(yīng)按變動材料預(yù)算、固定材料預(yù)算編制 。變動材料包括脫硫材料（石灰石粉及脫硫其他運行材料）， 化學(xué)制水耗用材料、循環(huán)水運行耗用材料。固定材料費包括機(jī) 組日常維護(hù)材料、備品備件、網(wǎng)絡(luò)材料、門禁監(jiān)控材料、管理 部門用料、公司層控制費用等項目分別編制。機(jī)組日常維護(hù)材 料、備品備件預(yù)算由生技部編制；變動材料費預(yù)算由運行部編 制，報生技部歸口管理；管理部門用料由各部門編制；公司層 控制費用由綜合部編制，報財務(wù)部匯總、審核、平衡。,f)職工薪酬預(yù)算：按應(yīng)付職工薪酬口徑，分生產(chǎn)人員、 基建人員編制，包括工資總額、福利費、各項社會保險、住 房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房補(bǔ)貼、勞動保護(hù) 費、辭退福利及其他人工成本費用預(yù)算。其中工資總額預(yù)算 由人力資源部根據(jù)中電國際下達(dá)的工資總額進(jìn)行編制，包括 退養(yǎng)工資及福利補(bǔ)貼；福利費預(yù)算由財務(wù)部會同人力資源部 、綜合部、黨群工作部，根據(jù)國家有關(guān)政策、集團(tuán)公司、中 電國際有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制；住房費用預(yù)算（住房公積金、住 房補(bǔ)貼）由人力資源部根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定編制；社會保險費 預(yù)算（包括基本養(yǎng)老保險、年金、工傷保險、失業(yè)保險、生 育保險、醫(yī)療保險等）由人力資源部根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定編制 ；工會經(jīng)費預(yù)算由黨群工作部和財務(wù)部共同編制；職工教育 經(jīng)費、辭退福利、其他人工成本費用預(yù)算，由人力資源部根 據(jù)年度教育培訓(xùn)計劃、預(yù)計的辭退人員情況及其他用工情況 編制。,g)折舊費預(yù)算：根據(jù)技術(shù)改造預(yù)算、固定資產(chǎn)零購預(yù)算， 結(jié)合固定資產(chǎn)增減變化情況等資料由財務(wù)部編制。 h)修理費預(yù)算：應(yīng)按機(jī)組等級修理（A、B、C、D）、公 共系統(tǒng)修理、車輛修理、房屋建筑物維修、管理用工器具修理 （計算機(jī)、辦公設(shè)備）及安全措施修理進(jìn)行編制。其中機(jī)組等 級修理費用預(yù)算歸口生技部管理，由生技部根據(jù)預(yù)算期機(jī)組等 級檢修計劃安排編制-。公共系統(tǒng)修理預(yù)算由生技部、燃運 部根據(jù)-等編制，歸口生技部管理。車輛修理預(yù)算由綜合部 根據(jù)-編制；房屋建筑物維修預(yù)算，分生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用房 屋建筑物，由生技部、綜合部分別編制；管理用工器具修理預(yù) 算由綜合部歸口管理,信息中心根據(jù)信息系統(tǒng)外委合同及計算 機(jī)、辦公設(shè)備維修計劃配合編制；安全措施修理預(yù)算由安全環(huán) 保部、生產(chǎn)技術(shù)部、燃運部分別編制，歸口安全環(huán)保部管理； 修理費預(yù)算中涉及關(guān)聯(lián)方交易預(yù)算由各相關(guān)部門和市場營銷部 共同編制。上述項目編制中根據(jù)項目的輕重緩急，區(qū)分1級、2 級、3級。,i)管理費用預(yù)算：實行歸口管理。由各部門根據(jù)年度部門 工作計劃提出費用預(yù)算，報財務(wù)部門。由財務(wù)部按政策性費用 、單項費用、關(guān)聯(lián)交易及其他費用項目審查平衡，匯總編制預(yù) 算。 j)財務(wù)費用預(yù)算：由財務(wù)部根據(jù)長、短期借款合同、債券 等資料和銀行存款及債券利率情況編制。 k)營業(yè)稅金及附加預(yù)算：按預(yù)算期增值稅、營業(yè)稅等繳 納情況，以及相關(guān)稅費規(guī)定由財務(wù)部編制。 l)其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算：按其他業(yè)務(wù)收支項目和預(yù)計發(fā)生 情況等資料由發(fā)生業(yè)務(wù)部門會同財務(wù)部共同編制。 m)營業(yè)外收支預(yù)算：按營業(yè)外收支項目和預(yù)計發(fā)生情況 等資料由財務(wù)部編制。,3.2.2.2 資本性收支預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)，公司資本性資金的 籌集和使用情況。包括籌資預(yù)算以及基本建設(shè)、前期項目、 更新改造、固定資產(chǎn)零購、科技進(jìn)步、信息化建設(shè)、還貸等 項目?；üこ填A(yù)算，由工程部編制，根據(jù)基建工程年度投 資計劃，按建筑工程、安裝工程、各項待攤支出、生產(chǎn)準(zhǔn)備 費等分別編制；技術(shù)改造預(yù)算由各部門根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃或 國家的有關(guān)政策，分設(shè)備、材料、安裝、土建施工費及其他 費用編制，報生技部。生技部根據(jù)各部門上報的預(yù)算審查平 衡，匯總編制；技術(shù)開發(fā)預(yù)算由生技部編制；信息化建設(shè)預(yù) 算由信息中心編制；固定資產(chǎn)零購預(yù)算由各部門根據(jù)工作計 劃編制，報生技部。,3.2.2.3 采購預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算。采購預(yù)算 以成本、技改項目的耗用為基礎(chǔ)，以保證物資供應(yīng)、控制合 理儲備量為目的。 a)燃料采購預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)燃料采購、耗用、庫存情 況的預(yù)算。燃料采購預(yù)算由市場營銷部協(xié)助燃運部根據(jù)采購 類別分別填列。 b)物資采購預(yù)算：反映預(yù)算期內(nèi)設(shè)備、材料、工器具采購、 耗用、庫存情況的預(yù)算。物資采購預(yù)算由市場營銷部根據(jù)材 料成本預(yù)算、修理費預(yù)算及資本性支出預(yù)算等編制。 3.2.2.4 現(xiàn)金流量預(yù)算反映預(yù)算期內(nèi)公司現(xiàn)金流入、流出情況 。包括現(xiàn)金流入、流出及其構(gòu)成要素預(yù)算等內(nèi)容。 3.2.2.5 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算反映預(yù)算期末公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者 權(quán)益及其構(gòu)成情況。,3.2.2.6 其他相關(guān)預(yù)算是上述預(yù)算等的補(bǔ)充預(yù)算，包括其他主 要指標(biāo)預(yù)算和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算。 3.2.2.7預(yù)算編制說明書。在編制預(yù)算的同時要編寫預(yù)算說明 書，對預(yù)算編制的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重大的制約因素以及預(yù)算執(zhí) 行中可能出現(xiàn)的主要問題詳細(xì)加以說明。預(yù)算說明書應(yīng)由各 預(yù)算編制部門起草，預(yù)算管理辦公室匯總編寫。,二 全面預(yù)算管理組織和協(xié)調(diào),協(xié)調(diào) 方式,案例： 預(yù)算工作編制計劃表,三 預(yù)算編制程序,預(yù) 算 目 標(biāo),下 達(dá) 指 標(biāo),編 制 預(yù) 算,匯 總 平 衡,作 業(yè) 分 析,提 出 預(yù) 算,上 下 協(xié) 商,匯 總 平 衡,預(yù) 算 目 標(biāo),自上而下,自下而上,自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總,案例：平圩發(fā)電有限責(zé)任公司預(yù)算編制依據(jù),3.3.1 公司年度預(yù)算編制的依據(jù) 3.3.1.1 國家法律、法規(guī)、財經(jīng)政策和有關(guān)規(guī)定。 3.3.1.2 公司經(jīng)營目標(biāo)。 3.3.1.3 公司年度工作目標(biāo)以及中國電力關(guān)于預(yù)算編 制的總體原則和要求。 3.3.1.4 年度生產(chǎn)、建設(shè)、經(jīng)營計劃以及有關(guān)合同、 協(xié)議等； 3.3.1.5 年度電力市場與燃料市場變化等重大影響因 素。,案例：平圩發(fā)電有限責(zé)任公司預(yù)算編制程序,案例：經(jīng)營預(yù)算之一,案例：平圩發(fā)電有限責(zé)任公司預(yù)算管理職責(zé),4職責(zé)分工 4.1實行預(yù)算管理必須建立高效、嚴(yán)密的預(yù)算管理體系，合理 劃分預(yù)算責(zé)任中心，明確職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)。 4.2各部門的行政一把手，是本部門預(yù)算管理的第一責(zé)任人， 具體領(lǐng)導(dǎo)本部門的預(yù)算管理工作。 4.3公司設(shè)立預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室， 并建立預(yù)算管理專業(yè)組。 4.6預(yù)算歸口管理部門 4.6.1各職能部門是公司預(yù)算管理的歸口責(zé)任部門，按照職責(zé) 分工，各預(yù)算專業(yè)組要具體負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)、指標(biāo)的預(yù) 算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預(yù)算管理辦公室 做好公司總預(yù)算的綜合平衡、控制、調(diào)整、分析和考核工作 。,4.6.2財務(wù)部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析公司收入、成本、稅 金、財務(wù)費用、投資收益、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支、利潤 、電費回收、融資還貸、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債表等預(yù)算，并以 各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制公司總預(yù)算。 4.6.3市場營銷部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析發(fā)電量、電價、 煤價、油價、水費、關(guān)聯(lián)交易、材料采購預(yù)算以及堤防維護(hù)費 等預(yù)算。 4.6.4運行部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析公司發(fā)電量、發(fā)電用 廠用電量、供電煤耗、購入電力等指標(biāo)以及脫硫材料、化學(xué)藥 品等預(yù)算。 4.6.5燃運部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析燃料系統(tǒng)修理費、材 料費、技改、環(huán)保、科技進(jìn)步、固定資產(chǎn)零購、設(shè)備檢驗檢測 、技術(shù)服務(wù)費及燃料采購等預(yù)算;燃運部和市場營銷部共同負(fù)責(zé) 編制、執(zhí)行、控制和分析煤價、發(fā)熱量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。,4.6.6生技部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析公司綜合廠用電率 、供電煤耗、水耗、油耗、購入電力等指標(biāo)以及機(jī)組等級檢 修和公共系統(tǒng)檢修修理費、材料費、技改、環(huán)保、科技進(jìn)步 、固定資產(chǎn)零購、設(shè)備檢驗檢測、技術(shù)服務(wù)費等預(yù)算。 4.6.7人力資源部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析工資總額、職 工人數(shù)、社會保險、辭退福利及勞動保護(hù)費用、職工培訓(xùn)支 出等預(yù)算；并協(xié)助財務(wù)部編制、執(zhí)行、控制和分析福利費預(yù) 算。 4.6.8綜合部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析計劃生育補(bǔ)貼、食 堂補(bǔ)貼、機(jī)動車輛保險費、機(jī)動車輛維修、辦公設(shè)備維修、 灰管道看護(hù)費、綜合部車輛用油、灰渣排澇費、會議費、警 衛(wèi)費用等預(yù)算。辦公費、低值易耗、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)費（ 含印刷費）由各部門承包使用，并負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和 分析，報綜合部歸口管理。,4.6.9黨群工作部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析工會經(jīng)費、職 工療休養(yǎng)支出、勞保茶葉等及黨群費用等相關(guān)預(yù)算。 4.6.10安環(huán)部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析脫硫電費扣款、 排污費(環(huán)保局)、安全措施修理、勞動保護(hù)費用、消防費用 等相關(guān)預(yù)算。 4.6.11離退辦負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析離退休人員費用 預(yù)算。 4.6.12信息中心負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析信息化建設(shè)、 網(wǎng)絡(luò)材料、部分門禁監(jiān)控材料及部分辦公設(shè)備維修等相關(guān)預(yù) 算。 4.6.13工程部負(fù)責(zé)編制、執(zhí)行、控制和分析基建工程預(yù)算。,四 預(yù)算編制的基本方法,預(yù) 算 編 制 方 法,固定預(yù)算法,彈性預(yù)算法,滾動預(yù)算法,概率預(yù)算法,零基預(yù)算法,按相對固定的金額確定預(yù)算指標(biāo),根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預(yù)算指標(biāo),連續(xù)編制預(yù)算，使預(yù)算期保持一個固定的期間,以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算,通過概率計算期望值，確定預(yù)算指標(biāo),（一）固定預(yù)算法,1. 按定額或標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)算,根據(jù)崗位、經(jīng)營和管理的需要確定某項費用的定額或標(biāo)準(zhǔn)，并以此作為預(yù)算指標(biāo)。如：,按崗位或職務(wù)級別確定基本工資 按職務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)需要確定通訊費標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)工作需要確定差旅費標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)等,在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。,某預(yù)算指標(biāo)基期指標(biāo)增減金額,2. 基期增減法,例：某公司行政部門2011年實際支出辦公用品費80000元，考慮2012年人員及業(yè)務(wù)量有所增加，預(yù)算可增加5000元。 則2012年辦公用品費預(yù)算為： 80000+5000=85000元,例：某公司銷售部門2011年實際支出印刷費50000元，考慮2012年業(yè)務(wù)量增加20和節(jié)約10的因素，則2012年印刷費費預(yù)算為： 50000（120）9054000元,（二）彈性預(yù)算 是在編制預(yù)算時，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，為了使預(yù)算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對固定預(yù)算的改進(jìn)。 彈性預(yù)算法運用的三種形式： 1、公式法 預(yù)算總成本=預(yù)算期收入變動成本水平 + 固定成本 2、比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤=銷售收入（1變動成本率）,3、列表法,（三）零基預(yù)算 是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費用的一種預(yù)算方法。 零基預(yù)算法的運用： A.確定預(yù)算目標(biāo) B.對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析 C.進(jìn)行成本效益分析（排序） D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo),案例：（成本效益分析） 某公司在編制費用預(yù)算時，初步預(yù)計各項費用為：辦公費3000元，租金5000元，財產(chǎn)稅6000元，廣告費9000元，旅差費3000元，培訓(xùn)費6000元，研發(fā)費5500元。 上述費用中辦公費、租金和財產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項費用可以有所增減。 預(yù)計計劃期內(nèi)可用于這以上七項費用支出的資金為25000元。,廣告費1:9 旅差費1:4 培訓(xùn)費1:5 研發(fā)費1:3,預(yù)算資金分配：,可用資金=25000-3000-5000-6000=11000元 分配比例：廣告費=/（9+4+5+3）=0.43 旅差費=/（9+4+5+3）=0.19 培訓(xùn)費=/（9+4+5+3）=0.24 研發(fā)費=/（9+4+5+3）=0.14,（四）滾動預(yù)算法,為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法，可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補(bǔ)充一個期間的預(yù)算。,差異分析,第1季度實際,第2季度預(yù)測,（五）概率預(yù)算法,在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對確定預(yù)算的改進(jìn)。,期望值= 某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平, 該種狀態(tài)的概率,實例分析：,五 預(yù)算前的準(zhǔn)備工作,六 預(yù)算的執(zhí)行,（一）原則 1、本著“先算后花，先算后干”的原則，一般情況下 不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項目、金額和數(shù)量）。 2、預(yù)算資金的使用要履行審批手續(xù)。 3、如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及企業(yè)經(jīng)營計劃發(fā)生 終點變化需要突破預(yù)算的，執(zhí)行預(yù)算外審批程序。 4、預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。 5、預(yù)算執(zhí)行情況要分析報告。,（二）審批（預(yù)算外資金要重新履行預(yù)算審批程序）,報告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報告及時； (4) 形式靈活。 預(yù)算執(zhí)行報告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報告 (2) 利潤中心預(yù)算執(zhí)行報告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報告 報告方式 (1) 定期書面報告制度 (2) 例會制度,采用預(yù)算執(zhí)行報告的形式進(jìn)行預(yù)算反饋。,（三）預(yù)算執(zhí)行情況分析,確定分析對象 及分解標(biāo)準(zhǔn),收集信息,判斷差異 重要程度,差異計算與分解,對重要差異 進(jìn)行解釋,差異原因的 報告與確認(rèn),采取相應(yīng)的 控制手段,調(diào)整季度計劃,考核經(jīng)營業(yè)績,差 異 分 析 程 序,（四）預(yù)算執(zhí)行差異分析程序,月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報告主要包括：進(jìn)度分析：累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點分析成本和費用進(jìn)度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。,（五）分析報告,案例：平圩發(fā)電有限責(zé)任公司預(yù)算執(zhí)行,3.4 執(zhí)行、控制 3.4.1預(yù)算管理辦公室應(yīng)編制詳細(xì)的執(zhí)行預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一 步分解，落實到公司各部門，形成公司的預(yù)算績效指標(biāo)。 3.4.1.1公司的預(yù)算績效指標(biāo)由預(yù)算管理辦公室制定。 3.4.1.2報預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，由總經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人在公 司職代會上簽訂“關(guān)鍵績效指標(biāo)責(zé)任書”并按公司下達(dá)“各部門年 度績效責(zé)任書考核標(biāo)準(zhǔn)”執(zhí)行。 3.4.1.3各部門預(yù)算績效指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)原則上不得調(diào)整。 3.4.2各部門按照下達(dá)的預(yù)算績效指標(biāo)，妥善安排好各項生產(chǎn)經(jīng) 營工作，確保預(yù)算執(zhí)行到位和經(jīng)營目標(biāo)的完成。 3.4.3 預(yù)算管理辦公室實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制預(yù)算 外支出，對未納入年度預(yù)算的非生產(chǎn)性支出不予辦理。 3.4.4預(yù)算管理辦公室按月跟進(jìn)各部門績效指標(biāo)，原則上按時間 進(jìn)度掌控，對超時間進(jìn)度的進(jìn)行預(yù)警。,案例：平圩發(fā)電有限責(zé)任公司預(yù)算分析,3.6 分析 3.6.1 預(yù)算分析 3.6.1.1 按照職責(zé)分工由有關(guān)職能部門和預(yù)算管理辦公室共同 完成。有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)分管業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的專業(yè)基礎(chǔ) 分析；預(yù)算管理辦公室在專業(yè)分析基礎(chǔ)上，負(fù)責(zé)預(yù)算總體執(zhí) 行情況的全面分析，撰寫預(yù)算分析報告。 3.6.1.2 月度、季度預(yù)算分析 a)預(yù)算管理辦公室按月、季度形成預(yù)算分析報告，向預(yù)算管 理委員會匯報，并按規(guī)定時間上報中國電力。 b)月、季度預(yù)算分析應(yīng)重點分析收入、成本、利潤預(yù)算的執(zhí) 行情況、各部門績效指標(biāo)的完成情況，及時監(jiān)控利潤預(yù)算的 執(zhí)行。 c)公司每季度召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，對公司整體經(jīng)營 形勢資金收支情況及各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，根 據(jù)預(yù)算差異查找存在問題及原因，制定相應(yīng)措施及時糾偏。,3.6.1.3 年度預(yù)算分析 應(yīng)全面系統(tǒng)分析公司年度預(yù)算執(zhí)行情況和影響預(yù)算的各項 因素，評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，總結(jié)預(yù)算管理工作。主要內(nèi)容包括 a）公司年度預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的主要問題； b）公司經(jīng)營方針、經(jīng)營戰(zhàn)略、增收節(jié)支措施對損益性預(yù)算的 影響； c）外部經(jīng)營環(huán)境變化對公司預(yù)算的影響； d）公司盈利能力、償債能力的趨勢分析； e）公司的現(xiàn)金流動性狀況； f）影響預(yù)算完成的其他因素； g）解決預(yù)算執(zhí)行偏差的措施； h）對全年預(yù)算完成情況的評價； i）對今后預(yù)算管理工作的意見和建議。 3.6.1.4 公司每年9月份對公司全年預(yù)算完成情況進(jìn)行預(yù)測。各 部門應(yīng)根據(jù)前三個季度的經(jīng)營結(jié)果和經(jīng)濟(jì)運行情況分析預(yù)測本 部門年度預(yù)算完成情況，于10月份報預(yù)算管理辦公室。,七 預(yù)算調(diào)整,1不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。 2內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。 3積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實際情況。,（一）調(diào)整原則,（二）調(diào)整條件,1、 董事會調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定企業(yè)經(jīng)營 計劃； 2、 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場需求、行業(yè)發(fā) 展、競爭對手和國家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān) 預(yù)算指標(biāo)； 3、 企業(yè)內(nèi)部條件發(fā)生重大變化； 4、 發(fā)生不可抗力的事件； 5、 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他 事項。,（三）調(diào)整時間,1定期調(diào)整 每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。 2不定期調(diào)整 企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。,1、自下而上的預(yù)算調(diào)整 當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致企業(yè)全局性重大變化，經(jīng)董事會和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會和經(jīng)理層提出預(yù)算調(diào)整意向，預(yù)算管理部門編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部門下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。,（四）調(diào)整方式,2、自下而上的預(yù)算調(diào)整 當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致企業(yè)局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報預(yù)算管理部門審核；預(yù)算管理部門審核后，提出調(diào)整建議，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整（調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整），應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部門下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。,案例：平圩發(fā)電有限責(zé)任公司預(yù)算調(diào)整,3.5 調(diào)整 3.5.1 前提條件 預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)原則上不得調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行中遇到下列情況 ，應(yīng)及時編制預(yù)算調(diào)整方案，上報預(yù)算管理辦公室。 3.5.1.1 符合彈性預(yù)算范圍，業(yè)務(wù)量發(fā)生變化； 3.5.1.2 如遇國家政策變化、不可抗力因素、市場形勢發(fā)生重 大變化，對預(yù)算收入或支出產(chǎn)生重大影響； 3.5.1.3 生產(chǎn)、檢修計劃調(diào)整； 3.5.1.4 公司內(nèi)部體制改革、經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行重大調(diào)整或發(fā)生重 大財務(wù)事項； 3.5.1.5 發(fā)生原預(yù)算中未包括的特殊事項而編制的臨時預(yù)算； 3.5.1.6 各部門提出且經(jīng)預(yù)算管理委員會審議的的其他調(diào)整事 項。,3.5.2 調(diào)整權(quán)限 3.5.2.1 符合3.5.1.1至3.5.1.4條件情況，有歸口管理公司領(lǐng)導(dǎo) 審批（不得授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)代審批），報預(yù)算管理委員會調(diào)整 備案； 3.5.2.2 符合3.5.1.5至3.5.1.7條件情況，按年初審批流程，須 召開預(yù)算管理委員會會議，統(tǒng)一審批，并修改各部門年度績 效責(zé)任書考核標(biāo)準(zhǔn)。 3.5.2.3 預(yù)算管理委員會年度累計審批金額不超過本公司預(yù)備 費。 3.5.2.4 年度資本性支出預(yù)算調(diào)整權(quán)限： a)屬于自定項目的,其金額調(diào)整和項目調(diào)整,由預(yù)算管理委員 會審批。 b)超出自定項目權(quán)限的項目與金額的調(diào)整,經(jīng)預(yù)算管理委員 會審批后,報中國電力國際發(fā)展有限公司及公司董事會批準(zhǔn)。,八 預(yù)算考核,預(yù)算 考核,實際結(jié)果,預(yù)算目標(biāo),最優(yōu)水平,傳統(tǒng)的預(yù)算考核偏重于財務(wù)指標(biāo),原則： 1、預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供業(yè) 績指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行獎懲。 2、預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會確定，加強(qiáng) 考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落 實。 3、預(yù)算考核一般以月度、季度、半年度和年度為周期。 4、考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。通過差異分析， 可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因 素，從而使考核趨于公平。,方法： 1、針對不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)： 利潤中心收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、市 場份額等 成本中心成本指標(biāo)、費用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等 投資中心收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資 產(chǎn)報酬率等指標(biāo) 2、考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量預(yù)測的準(zhǔn)確性。 3、考核各責(zé)任中心的工作績效、成本控制水平及成本 預(yù)算的準(zhǔn)確性,案例：平圩發(fā)電有限責(zé)任公司預(yù)算考核,3.9 預(yù)算考評 預(yù)算考評按平圩發(fā)電公司部門績效責(zé)任書考核管理辦法及公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考核、獎懲。,九 全面預(yù)算管理中常見的問題,輕視預(yù)算的觀念 預(yù)算的制定 預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控 預(yù)算松弛 期末突擊花錢,輕視預(yù)算的觀念,認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段 對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的進(jìn)展?fàn)?況進(jìn)行細(xì)化,將預(yù)算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù),認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場因素不斷的變化，可 能使預(yù)算流于形式,認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部的事情，并不能有效的提高本 部門的運營效率,預(yù)算制訂,各部門的經(jīng)營目標(biāo)定的過低，沒有達(dá)到本部門 經(jīng)過努力可以達(dá)到的目標(biāo),各部門編制的計劃比較零散，部門內(nèi)部和部門之間的計劃缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突,預(yù)算編制缺乏依據(jù)，成本預(yù)算沒有按照成本動因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷,企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，無法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時間和人力的投入，預(yù)計投入的人力和時間過于漫長,預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配,預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控,各部門的經(jīng)營目標(biāo)在執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r,預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無法控制,沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù)，審批程序復(fù)雜、周期長，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境要求。財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用,缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，部門績效考核缺乏基礎(chǔ)和比較對象,在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡單的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起,預(yù)算 松弛,“預(yù)算松弛”是預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預(yù)算，當(dāng)項目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康摹?釣魚”行為。 “預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 1.目標(biāo)不一致和利益沖突 2.信息不對稱 3.規(guī)避不確定性帶來的風(fēng)險 4.防備上級鞭打快牛 5.緩解業(yè)績評價的壓力,預(yù)算松弛問題的解決：,1.慎重確定下級參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的 2.各級參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境 3.完善業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力 4.真實誘導(dǎo)預(yù)算法的運用 其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰，多報不獎，超額獎，不足補(bǔ)。 超基數(shù)獎勵系數(shù) 少報懲罰系數(shù) 0.5超基數(shù)獎勵系數(shù),案例： “聯(lián)合基數(shù)確定法”下的預(yù)算自報數(shù)及獎罰情況表,防止 突擊 花錢,歡迎提出寶貴意見 謝 謝 ！ 聯(lián)系方式：手機(jī) 13818981875 郵箱 wujian927,