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1、學(xué)習(xí)情境九 代扣代繳個(gè)人所得稅檢查u代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查 u代扣代繳勞務(wù)個(gè)人所得稅的檢查代扣代繳勞務(wù)個(gè)人所得稅的檢查 u代扣代繳其他所得個(gè)人所得稅檢查代扣代繳其他所得個(gè)人所得稅檢查 代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查 政策依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)199565號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)1996183號(hào)）代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查 政策依據(jù)代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查
2、政策依據(jù) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅字1997144號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工資發(fā)放方式改革后扣繳個(gè)人所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)200119號(hào)）代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅的檢查政策依據(jù)檢查問題及檢查方法工資薪金所得支付單位的檢查檢查內(nèi)容檢查內(nèi)容工資薪金所得支付單位的檢查檢查內(nèi)容工資薪金所得支付單位的檢查 審查有無(wú)漏計(jì)應(yīng)稅工資、薪金收入的項(xiàng)目。由于工資、薪金應(yīng)稅收入項(xiàng)目種類繁多、形式多樣，所以應(yīng)注意審查不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算的工資、薪金性質(zhì)的應(yīng)稅收入項(xiàng)目。檢查方法工資薪金所得支付單位的檢
3、查工資薪金所得支付單位的檢查檢查方法工資薪金所得支付單位的檢查檢查方法個(gè)人支付工資薪金所得的檢查 檢查方法特殊情形下工資、薪金應(yīng)稅所得額的檢查 個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的檢查。檢查時(shí)，可對(duì)照稅法的規(guī)定，注意納稅人有無(wú)將一次性取得的數(shù)月獎(jiǎng)或年終加薪、勞動(dòng)分紅獎(jiǎng)金，按所屬月份進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算應(yīng)稅所得額，導(dǎo)致少納稅款的問題。檢查方法 年薪制企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得工資薪金所得的檢查。對(duì)于試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳的方式計(jì)稅。檢查時(shí)，首先審查其工資制度是否為年薪制；其次，審查其工資發(fā)放形式并結(jié)合“應(yīng)付工資”賬戶和扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表，看其預(yù)繳、年終
4、清繳稅款是否正確，有無(wú)少繳或漏繳等問題。檢查方法特殊情形下工資、薪金應(yīng)稅所得額的檢查 代扣代繳勞務(wù)個(gè)人所得稅的檢查代扣代繳勞務(wù)個(gè)人所得稅的檢查 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知國(guó)稅發(fā)1996161號(hào)政策依據(jù) 本屬一次性的收入，有無(wú)分解為多次收入、騙取多次扣除費(fèi)用而少繳稅或不繳稅；本屬一個(gè)人單獨(dú)取得的收入，有無(wú)虛報(bào)為兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同取得的收入，騙取多扣除費(fèi)用而少繳納稅款；有無(wú)隱瞞、虛報(bào)或者少報(bào)應(yīng)稅收入額；有無(wú)不按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)減除費(fèi)用，而隨意擴(kuò)大費(fèi)用減除額。檢查方法代扣代繳勞務(wù)個(gè)人所得稅的檢查代扣代繳勞務(wù)個(gè)人所得稅的檢查注意事項(xiàng)代扣代繳
5、其他所得個(gè)人所得稅檢查代扣代繳其他所得個(gè)人所得稅檢查政策依據(jù)代扣代繳其他所得個(gè)人所得稅檢查代扣代繳其他所得個(gè)人所得稅檢查 企業(yè)向職工或其他個(gè)人集資，或者向參股的職工或其他個(gè)人支付利息、股息、紅息收入，是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。個(gè)人從銀行或其他儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開設(shè)的用于支付電話、水、電、煤氣等有關(guān)費(fèi)用，或者用于購(gòu)買股票等方面的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算和其他用途取得的利息收入，結(jié)付利息的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)是否代口代繳了個(gè)人所得稅。對(duì)改組改制的職工個(gè)人，以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，是否按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收了個(gè)人所得稅。檢查方法注意事項(xiàng)代扣代繳其他所得個(gè)人所得稅檢查代扣代繳其他所得個(gè)人所得稅檢查 計(jì)算利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額時(shí)，有無(wú)扣除了公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)外的其他費(fèi)用。對(duì)單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，是否將支付額作為不含稅收入換算成含稅收入后再進(jìn)行計(jì)算。所取得的偶然所得是否為實(shí)物所得。如是實(shí)物所得，應(yīng)審查計(jì)稅時(shí)所折合的人民幣是否正確，有無(wú)故意壓價(jià)、偷逃稅款的問題。取得的偶然所得是否為不含稅所得，代扣代繳單位是否正確履行了代扣代繳義務(wù)。政策依據(jù)注意事項(xiàng)
學(xué)習(xí)情境九 代扣代較個(gè)人所得稅
