《信息檢索與利用》高分課程報告

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1、信息檢索與利用課程報告重慶工商大學信息檢索與利用課 程 報 告選題名稱：關于企業(yè)內部審計的研究 姓 名：劉鵬學號：2013053105任課教師：李家清班 級：周三成績： 完成時間：2015年5月13日1.課題分析3(1)選題理由背景知識3(2)文獻調研解決的問題32.檢索32.1選擇檢索工具32.2檢索詞、檢索式4(1)檢索詞表4(2)檢索式42.3檢索步驟及檢索結果4中文期刊4博碩論文9外文期刊12中文電子圖書13館藏圖書143.文獻綜述15 1.課題分析(1)選題理由(研究背景、現(xiàn)狀以及選題的意義或價值)研究背景：在國際上有轟動一時的美國安然、施樂、世通財務舞弊案，在我國，類似“銀廣夏”、

2、“藍田股份”、ST黎明、萬福生科、廣大事件等財務造假事件層出不窮。中國內部審計協(xié)會在 2003 年頒布了中國內部審計準則，并于2013年重新修訂，并在第2306號內部審計具體準則內部審計質量控制中的總則第二條中規(guī)定說明，本準則所稱內部審計質量控制，是指內部審計機構為保證其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。而現(xiàn)今我國企業(yè)集團開展內部審計的時間還相對較短，內部審計質量還比較差，其機構質量控制與項目質量控制的控制參數(shù)與評價指標并不完善，提高內部審計質量成為了重要的研究課題。研究現(xiàn)狀：根據(jù)查閱大量的論文等文獻資料，我國在內部審計研究方面，涉及的內容主要包括：內審建立的動機、

3、內審與公司治理之間的關系、對影響內部審計特征的因素、內部審計與盈余管理之間的關系、內部審計與內部控制及財務報告舞弊等方面。 選題意義：企業(yè)做好內部審計工作，可以使企業(yè)在當前競爭日益激烈的市場中獲得更多的生存與發(fā)展空間，真正處理好企業(yè)運行中存在的管理風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的雙重提升。本文的研究有助于企業(yè)治理層和管理層一定要從思想上真正認識與了解的作用，有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計管理面臨的主要風險，有助于制定有針對性的解決措施實現(xiàn)風險控制，有助于管理好控制環(huán)境，有助于明確好內部審計的目標，有助于規(guī)范內部審計信息，有助于完善監(jiān)督機制。(2) 需要解決的問題通過這次調查，希望可以簡單地探索現(xiàn)代

4、企業(yè)（包括集團企業(yè)、大型國有企業(yè)、上市公司、中小型民營企業(yè)等）內部審計的一些基本性質，包括內部審計的目標、特征，以及與社會審計、政府審計的區(qū)別；討論內部控制制度設計的基本原則，分析內部審計質量控制的要素，構建較為完整的內部審計體系。2.檢索2.1選擇檢索工具檢索工具訪問方式(網(wǎng)址)年代文獻類型中國知網(wǎng)-期刊13年-15年中文期刊中國知網(wǎng)-博碩士論文11年-15年博碩論文ABI/INFORM商業(yè)和經(jīng)濟管理期刊數(shù)據(jù)庫10年-15年外文期刊讀秀學術搜索10年-15年電子圖書館藏目錄http:/211.83.206.27:8090/不限館藏圖書2.2檢索詞、檢索式(1)檢索詞表概念1AND概念2AND

5、概念3中文英文中文英文中文英文企業(yè)corporation內部審計internal auditingOROROROROROR公司company內審internal auditingOROROROROROROROROROROROR注：英文檢索式應簡略，只須找出最重要的關鍵詞，不須與中文檢索詞逐一對應。(2)檢索式中文：(企業(yè)+公司)*內部審計英文： corporation *internal auditing2.3檢索步驟及檢索結果中文期刊檢索式：TI=(企業(yè)+公司)*內部審計截圖檢索結果259條。列舉文獻：1王雯雯. 上市公司內部審計信息披露及優(yōu)化問題淺析J. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014,09:

6、169-170.筆記：本文首先介紹了我國上市公司內部審計信息披露的在人員配置信息披露方面、內部審計機構設置信息披露方面的現(xiàn)狀。其次分析了我國上市公司內部審計信息披露的影響因素：第一，上市公司股東和其他利益相關者的信息不對稱性導致處于優(yōu)勢地位的上市公司股東偏向于隱藏不利于自身發(fā)展的信息。第二，法律法規(guī)的不健全導致了上市公司可以選擇性的披露內部審計機構設置情況。最后，分別就上市公司、政府部門、利益第三方給出了政策建議：對于上市公司：要不斷提高我國上市公司內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)、不斷完善其內部審計規(guī)范，實現(xiàn)成本最小化效率最大化的內部審計目標。對于政府部門：要加強相應法律法規(guī)的約束、要加強相關政府部門

7、對我國上市公司內部審計信息披露的監(jiān)管。對于利益第三方：應該不斷加強我國上市公司利益第三方的監(jiān)督意識。2王藝. 煙草企業(yè)內部審計人員如何在采購管理中進一步發(fā)揮作用J. 商場現(xiàn)代化,2014,25:87.筆記：本文首先陳列出采購管理中存在的問題：一是計劃與需求不匹配；而是招標過程管理水平不高；三是采購方式不規(guī)范。其次，本文指出了物資采購審計的關鍵環(huán)節(jié)：一是采購立項的環(huán)節(jié)；二是招標實施過程的審計；三是采購合同的審計；四是采購業(yè)務的審計。最后，本文給出了關于加強采購中內部審計的建議。一是加強內部審計的職責和地位；二是建立和完善企業(yè)物資采購活動的監(jiān)督控制制度；三是設置獨立內部審計機構來進行物資采購審計；

8、四是提升采購審計人員的專業(yè)素質。3曹植. 我國企業(yè)內部審計制度存在的問題及其對策研究J. 商場現(xiàn)代化,2014,25:167-168.筆記：本文首先分析了我國企業(yè)內部審計制度的現(xiàn)狀：第一，企業(yè)內部審計制度的建立是對企業(yè)經(jīng)濟安全發(fā)展的有效保障；第二，企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸發(fā)現(xiàn)審計部門的重要性，繼而對自身內部的審計部門進行改革，建立了以監(jiān)督為核心、科學管理為基礎的新形勢的審計管理機制,使得企業(yè)內部的各項部門權責分明、各司其職、互相制約繼而也完善了企業(yè)內部審計監(jiān)督部門的審計制度。其次分析了我國企業(yè)內部審計制度存在的問題：第一，企業(yè)內部審計意識缺乏；第二，企業(yè)內部審計部門不健全；第三，企業(yè)內部審計人員良

9、莠不齊；第四，企業(yè)內部審計制度控制環(huán)境不理想。最后，提出了關于完善企業(yè)內部審計制度的對策：第一，提高企業(yè)內部的審計意識；第二，建立健全企業(yè)內部審計機構；第三，提高企業(yè)內部審計隊伍素質；第四，加強建設企業(yè)內部的控制制度。4季東. 對企業(yè)內部審計外部化問題的思考J. 經(jīng)濟師,2014,10:134-135.筆記：本文首先分析了內部審計外部化的可行性：在理論上，根據(jù)“代理”理論，會計是對受托責任的履行過程和結果進行計量和報告；審計是在會計提供各類受托責任報告的基礎上,對受托責任的履行過程和結果進行重新評價。因此只有實行內審外部化才能解決其獨立性的問題。所以從理論層面上內審外部化是可行的。在市場需求上

10、，隨著我國會計師事務所等中介機構的增多其中儲備了大量的知識結構多樣化、經(jīng)驗豐富的注冊會計師。從市場需求上看,內審外包會成為企業(yè)和會計師事務所雙贏的戰(zhàn)略選擇。然后，對企業(yè)內部審計外部化優(yōu)劣對比進行了分析。優(yōu)勢體現(xiàn)在可以提高企業(yè)內審部門的獨立性增強客觀性、降低審計企業(yè)的運營成本轉移企業(yè)內部審計風險、增強審計企業(yè)的經(jīng)濟效益提高核心競爭力；劣勢體現(xiàn)在企業(yè)浪費了原有內審的資源優(yōu)勢、內部審計外包未必能為企業(yè)減少成本、存在道德風險和逆向選擇。最后，給出了完善企業(yè)內部審計外部化的對策措施：企業(yè)應根據(jù)自身實際選擇適當?shù)耐獍问?、企業(yè)應合理選擇外包事務所保證審計的獨立性、加強與受托事務所的溝通、協(xié)調及監(jiān)督、5林月

11、姬. 風險導向審計方法在保險公司內部審計中的應用J. 上海保險,2014,10:20-23.筆記：本文首先指出了保險公司內部審計運用風險導向審計方法面臨的問題：一是高層管理人員對內部審計職能的認知仍停留在監(jiān)督職能上，更偏好賬項基礎審計方法的查錯糾弊功能；二是內部審計人員的能力和認識不足；三是內審工作在保險公司內部重視不夠，較難取得相關部門配合；四是缺乏相關風險導向審計方法的技術和工具。其次，指出了保險公司運用風險導向審計的方法：獲得高層管理人員的支持；加強培訓，促進內審人員觀念轉變；運 用風險導向審計方法，確定審計的重點和難點，提高審計效率；以A的內部審計實務標準為指導，執(zhí)行風險導向的內部審計

12、程序；%五&建立日常內部審計預警機制，提高非現(xiàn)場審計技術，對公司系統(tǒng)進行預警信息監(jiān)控。6張瀟. 風險導向內部審計在電力企業(yè)的應用J. 現(xiàn)代商業(yè),2014,03:207-208.筆記：本文以電力企業(yè)為研究主體，研究了風險導向型的內部審計的應用。風險導向內部審計就是以加強控制、防范風險、提高效益為基準點,具體講就是指審計部門在內部審計的全過程中都要關注風險，依據(jù)風險選擇項目，識別風險，測試管理者降低風險的方法,并以風險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)進行風險管理,實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。而具體應用到電力企業(yè)，則體現(xiàn)在以下幾個方面：圍繞電力企業(yè)目標全面識別風險、綜合企業(yè)整體的各類風

13、險,確定審計重點、加強審計質量控制。7鄭國洪,朱芳芳.大數(shù)據(jù)時代公司治理視角下的內部審計J. 審計月刊,2014,06:40-42. 筆記：現(xiàn)在比較流行的一個概念叫做大數(shù)據(jù)，內部審計能不能和大數(shù)據(jù)結合起來呢，本文就此問題作了研究。在信息爆炸的大數(shù)據(jù)時代，公司治理已經(jīng)呈現(xiàn)出和以往不同的特點，公司決策數(shù)據(jù)化、公司治理透明化、治理環(huán)境信息化。而基于公司治理下的內部審計，則強調了公司治理與內部審計的良性互動，因此，在大數(shù)據(jù)時代，內部審計也要拓展審計領域#轉變審計方式，對審計結果進行公告，并且要重視信息安全審計。8林克明. 基于公司治理下的民營企業(yè)內部審計研究J. 商業(yè)會計,2014,15:76-78.

14、 筆記：國有企業(yè)是中國經(jīng)濟的主要組成部分；而民營企業(yè)也是中國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，同樣不可忽視。但是，往往由于內部審計制度不健全、審計隊伍存在維度結構、理論研究滯后等因素的影響，民營企業(yè)的內部審計的現(xiàn)狀不容樂觀。要明確民營企業(yè)內部審計定位，強化民營企業(yè)內部審計手段、改變民營企業(yè)產權單一化#增強民營企業(yè)內部審計獨立性、建立民營企業(yè)多元化內部審計隊伍、提高民營企業(yè)內部審計質量、轉變民營企業(yè)內部審計認識、促進民營企業(yè)內部審計成果轉化，才能使民營企業(yè)的內部審計的發(fā)展更上一層樓。9孫浩,李晶. 關于強化我國企業(yè)集團內部審計工作的思考J. 江蘇商論,2014,11:62-64.筆記：文章首先指出了應該解決的主

15、要問題：一是內部審計模式的確定和內部審計機構的設置；二是內部審計結果的使用。其次闡述了企業(yè)集團內部審計應遵循的原則：適應性原則、可操作性原則、實質重于形式原則、事前審計重于事后審計的原則。最后，給出了自己的對策：一是認識重要意義；二是端正管理層對企業(yè)集團內部審計的認識；三是科學設置企業(yè)集團內部審計機構；四是提升內部審計結果使用的約束力。10顏毓?jié)?池海龍,覃士珍.中小企業(yè)內部審計相關問題探討J. 財會通訊,2014,28:88-90.筆記：本文首先就中小企業(yè)內部審計關于審計崗位職能、審計特征、審計質量進行了分析。其次分析了可能存在的審計風險：一是內部審計人員崗位設置弊端；二是權力集中制下的獨立

16、性保持；三是審計人員職業(yè)道德與公正性；四是審計人員業(yè)務水平對審計結論影響；五是審計范疇與職能權限的沖突。最后，給出了中小企業(yè)規(guī)避內部審計風險的建議：一是保持審計人員工作獨立性；二是注重審計人員職業(yè)道德建設；三是提升審計人員崗位技能與職業(yè)素養(yǎng)；四是規(guī)避審計過程中的人情風險和外因干涉；五是發(fā)揮企業(yè)負責人在審計工作中的重要作用。 博碩論文檢索式：TI=(企業(yè)+公司)*內部審計截圖檢索結果168條。列舉文獻：1蔣宇凡. 企業(yè)集團內部審計質量控制研究D.河北經(jīng)貿大學,2014. 筆記：本文是以具體的某個公司（某集團旗下S公司）為例，研究企業(yè)集團內部審計質量控制。內部審計質量控制具有綜合性、效益性、開放性

17、、制度下的靈活性與適度性五個特征，包括內部審計機構質量控制與內部審計項目的質量控制，其基本方法有人力法、監(jiān)督法、督導法等。內部審計質量控制的總體目標是使委托人滿意進一步是利益相關者滿意，表現(xiàn)在兩點具體目標：一是增加企業(yè)的價值；二是降低企業(yè)的風險。要達到這些目標，必須搞好人力要素、監(jiān)控要素、制度要素和督導要素等四個控制要素，同時也要把控好內部審計質量控制的參與者：內審部門、委托人與管理層，內部審計協(xié)會、會計師事務所。2韓曉梅. 國有企業(yè)內部審計的公司治理作用研究D.中央民族大學,2013筆記：文章首先對中國國有企業(yè)集團的內部審計現(xiàn)狀與問題進行了分析。簡要分析了中國國有企業(yè)集團內部審計的宏觀環(huán)境、

18、微觀環(huán)境；總結了中國國有企業(yè)集團的內部審計現(xiàn)狀，并進行了內部審計歷史比較、與私營企業(yè)集團比較和國際比較分析。其次對中國企業(yè)集團內部審計與微觀環(huán)境關系進行了實證分析。對一定數(shù)量的中國國有企業(yè)集團內部審計的微觀環(huán)境、內部審計情況進行了調查。選擇內部審計領導、內部審計報告對象、內部審計管理方式(包含內部審計機構)、內部審計溝通重點作為重點研究的內部審計要素，總結了內部審計要素與微觀環(huán)境的關系。再次總結了企業(yè)集團內部審計的國際經(jīng)驗借鑒。主要分析了美國、英國、德國企業(yè)內部審計的微觀環(huán)境、內部審計以及二者關系等方面的成功經(jīng)驗。最后對中國國有企業(yè)集團內部審計的研究下結論?？偨Y了如何將較強體現(xiàn)中國國有企業(yè)集團

19、內部審計微觀環(huán)境特點的內部審計要素，與微觀環(huán)境匹配；強調中國國有企業(yè)集團的其他內部審計要素必須優(yōu)化。3紀勝華. 計算機審計技術在通信企業(yè)內部審計中的應用研究D.山東大學,2012. 筆記：本文主要對計算機審計技術在通信企業(yè)內部審計的應用展開研究。首先，提出通信企業(yè)內部審計使用計算機審計技術的背景、意義,綜述了國內外計算機審計技術的研究現(xiàn)狀。對計算機審計技術理論進行概述,對其涵義、具有的優(yōu)勢、實現(xiàn)的模式和存在的風險分別進行了闡述。然后，對通信企業(yè)內部審計的特點進行了分析,包括審計重點、存在的特殊風險和復雜的信息系統(tǒng)情況,并引入一個適用的計算機審計軟件審計作業(yè)系統(tǒng)。最后，結合通信企業(yè)特點,通過探討

20、通信企業(yè)適用的計算機審計技術、信息系統(tǒng)審計技術、計算機審計線索分析技術、Excel審計技術,特別是審計軟件的應用研究,以A通信公司收入內控審計來例證,將計算機審計技術運用在企業(yè)內審工作中,對通信企業(yè)審計工作提出了新的審計方法和審計技巧,提升了審計工作的質量和效率,減少了審計人員的工作量。4陳卉. 我國中小企業(yè)內部審計外包問題研究D.陜西科技大學,2014. 筆記：本文主要是研究中小企內部審計外包的問題。首先，對與內部審計外包相關的概念進行了界定，并對內部審計外包的理論基礎進行了探討；其次，對內部審計外包在我國中小企業(yè)中實踐的可行性進行了分析，從中小企業(yè)自身發(fā)展的角度進行動因分析，從現(xiàn)實法律環(huán)境

21、以及外包市場的形成進行實踐條件分析，并從內部審計服務外包商的角度分析了中小企業(yè)實施內部審計外包的可行性；最后，分析了我國中小企業(yè)內部審計的總體情況和內部審計外包的基本現(xiàn)狀，分析了我國中小企業(yè)內部審計外包的流程，在外包風險分析和形式選擇過程中，區(qū)別化分析小型企業(yè)和中型企業(yè)。 5曹曉靜. 風險導向內部審計在我國上市公司應用問題研究D.安徽財經(jīng)大學,2015.筆記：本文在總結國內外關于風險導向內部審計研究成果的基礎上,首先回顧了內部審計的演變歷程,然后對風險導向內部審計的理論基礎、本質、程序、與公司治理、內部控制、風險管理的關系等進行概述,接著以格力電器作為案例,介紹了風險導向內部審計在我國上市公司

22、的具體運用,然后對我國上市公司在風險導向內部審計應用中存在的問題進行概括,最后借鑒國外風險導向內部審計的經(jīng)驗,提出了適合我國具體情況的改進建議。外文期刊檢索式：ti(internal auditing)截圖檢索結果124條。列舉文獻：1 Al Hosban, A. A. (2015). The role of regulations and ethics auditing to cope with information technology governance from point view internal auditors. International Journal of Econo

23、mics and Finance, 7(1), 167-176.2 Khlif, H., & Samaha, K. (2014). Internal control quality, egyptian standards on auditing and external audit delays: Evidence from the egyptian stock exchange. International Journal of Auditing, 18(2), 139-154.3Leng, J., & Zhang, L. (2014). Research and discussing on

24、 internal control auditing. Modern Economy, 5(7), 785-790. 4 Mihret, D. G. (2014). How can we explain internal auditing? the inadequacy of agency theory and a labor process alternative. Critical Perspectives on Accounting, 25(8), 771-782. 5Regoliosi, C., & Deri, A. (2014). Good corporate governance

25、and the quality of internal auditing departments in italian listed firms. an exploratory investigation in italian listed firms. Journal of Management & Governance, 18(3), 891-920. 中文電子圖書檢索式：(T=企業(yè)|T=公司)*(T=內部審計)截圖:檢索結果 64條。列舉文獻：1吳芳著.中小企業(yè)內部審計實務M.石家莊：河北科學技術出版社.2015.2北京注冊會計師協(xié)會編著.制造業(yè)企業(yè)內部控制審計實務操作指南M.北京：經(jīng)濟

26、科學出版社.20143王雯雯編著.企業(yè)內部審計的47個技巧M.人民郵電出版社.2013.4韓曉梅編著.企業(yè)內部控制評價與審計M.北京：北京交通大學出版社.2013.5葉陳云著.公司內部審計M.北京：機械工業(yè)出版社.2013.館藏圖書截圖檢索結果12條。列舉文獻：1朱德惠主編.工業(yè)企業(yè)內部審計M.北京:中國審計出版社,1991.索書號：F239/00048 館藏地址：蘭花湖密集書庫2德勤企業(yè)風險管理服務部編.內部審計:公司免疫系統(tǒng)，提升企業(yè)價值M.上海:上海交通大學出版社,2013.01 索書號：F239.45/00100 館藏地址：蘭花湖密集書庫3嚴暉著.風險導向內部審計整合框架研究M.北京:

27、中國財政經(jīng)濟出版社,2004索書號：F239.45/00020 館藏地址：外借處4傅黎瑛著.企業(yè)內部審計與外部審計趨同研究M.大連:東北財經(jīng)大學出版社,2007索書號：F293/00151 館藏地址：中文圖書閱覽室5趙保卿著.現(xiàn)代企業(yè)內部審計M.北京:中國方正出版社,1997.7索書號：F239.45/00009 館藏地址：外借處3. 文獻綜述一、 關鍵詞的權威解釋：（一）現(xiàn)代公司的含義：百度百科（2014）1認為企業(yè)是按投資者、國家和社會所賦予的受托責任，從事生產、流通或服務性等活動，為滿足社會需要并獲得盈利，進行自主經(jīng)營，自負盈虧，獨立核算，獨立的享有民事權利和承擔民事責任的團體法人。企業(yè)

28、是在一定的財產關系基礎上形成的，企業(yè)的行為傾向與企業(yè)產權結構之間有著某種對應關系，企業(yè)在市場上所進行的物品或服務的交換實質上也是產權的交易?，F(xiàn)代企業(yè)則是現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中代表企業(yè)組織的最先進形式和未來主流發(fā)展趨勢的企業(yè)組織形式。所有者與經(jīng)營者相分離，擁有現(xiàn)代技術、實施現(xiàn)代化的管理和企業(yè)規(guī)模呈擴張化趨勢是現(xiàn)代化企業(yè)的四個最顯著的特點。（二） 內部審計的含義：張瀟（2014）2認為，風險導向內部審計就是以加強控制、防范風險,提高效益為基準點,具體講就是指審計部門在內部審計的全過程中都要關注風險,依據(jù)風險選擇項目,識別風險,測試管理者降低風險的方法,并以風險為中心出具審計報告,協(xié)助企業(yè)進行風險管理,

29、實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。王雯雯（2014）3169認為，內部審計是指一個組織內部設立一個獨立的部門對該組織的相關人員、經(jīng)營情況和控制系統(tǒng)進行獨立評價，并提出相關建議的一個組織機構。內部審計對企業(yè)發(fā)展的作用多種多樣，具體而言可以概括為以下四點：首先，監(jiān)督職能。內部審計作為獨立的對企業(yè)經(jīng)濟進行審計的部門，顯然首先應當發(fā)揮其經(jīng)濟監(jiān)督的職能。其次，控制職能。如今，上市公司的業(yè)務遍布各個區(qū)域，分支機構紛繁復雜，投資主體多元化等一系列特點就要求企業(yè)內部設立能夠站在全局高度的機構進行內部控制。內部審計部門作為這種機構就應運而生。季東（2014）4134認為，企業(yè)內部審計是指企業(yè)內部一種

30、監(jiān)督活動，通過審查經(jīng)營活動及內部控制的合法性和適當性來督促企業(yè)目標的實現(xiàn)。內部審計外部化是指企業(yè)將其內部審計工作全部或部分交付給專業(yè)會計人員、會計師事務所或其他中介機構來完成的一種審計形式。它大致可分為以下三種形式：第一，審計管理咨詢，即為企業(yè)的內審機構開展工作提供服務；第二，全部外包，即將企業(yè)的全部內審工作都委托給會計師事務所完成，企業(yè)內部不設立專門的內審部門；第三，部分外包，即企業(yè)將具有專業(yè)性太強的內審業(yè)務交由外部中介機構來完成，同時將一些特殊部分的內審工作交付給企業(yè)內審部門有這部分技能的專業(yè)人士。曹曉靜（2014）5個人則從內部審計的產生將內部審計分為了萌芽階段、財務導向階段、業(yè)務導向階

31、段、管理導向階段、風險導向階段。二、 研究意義：韓曉梅（2013）6則發(fā)現(xiàn)了內部審計研究同時具有理論意義和現(xiàn)實意義。首先，理論意義：國際上研究企業(yè)集團內部審計的文獻較少，而關于內部審計的研究集中于單體企業(yè)。在國內關于企業(yè)集團內部審計的研宄中，將企業(yè)集團內部審計與內部審計環(huán)境結合研宄較少；將企業(yè)集團的控制與內部審計相結合的研究未深入展開；將公司治理與內部審計相結合的研究一般局限于單體企業(yè)。國有企業(yè)是中國公有制經(jīng)濟的重要組成部分和實現(xiàn)形式，是發(fā)展國民經(jīng)濟的堅強主體，是維護社會穩(wěn)定的堅強力量，是增強國家競爭力的堅強支柱。國有企業(yè)集團在中國國有經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位。分析國有企業(yè)集團的財政部財政科學

32、研究所博士學位論文內部審計環(huán)境，提出與之相匹配的內部審計體系，有助于充實現(xiàn)有內部審計理論。因此，研宄國有企業(yè)集團內部審計的重要意義是顯而易見的。然后，現(xiàn)實意義：目前，中國國有企業(yè)集團的內部審計環(huán)境不斷完善。但是，某些國有企業(yè)集團的內部審計要素并未與微觀環(huán)境相匹配，并且內部審計也未能促進微觀環(huán)境改進，不利于國有企業(yè)集團又好又快地發(fā)展。同時，與國際成功企業(yè)集團相比，大多數(shù)中國國有企業(yè)集團的內部審計仍具有較大差距。因此，借鑒國際內部審計成功經(jīng)驗，結合中國實際情況，發(fā)展中國國有企業(yè)集團以治理及控制為導向的有效內部審計，具有重大的現(xiàn)實意義。三、 研究背景：鄭國洪和朱芳芳（2014）740基于對時代的敏感

33、程度，提出隨著信息的爆炸，人類進入到了一個新的時代大數(shù)據(jù)時代。企業(yè)未來的發(fā)展越來越多地取決于數(shù)據(jù)的變化，為了更好地適應大數(shù)據(jù)時代，公司需要從決策方式、治理透明度和信息環(huán)境等多方面進行改變，數(shù)據(jù)對公司治理的變革體現(xiàn)在公司決策數(shù)據(jù)化、公司治理透明化、治理環(huán)境信息化。紀勝華（2012）8從審計技術在信息化條件下的發(fā)展出發(fā)，認為在目前的情況下，傳統(tǒng)的手工審計方式已經(jīng)難以滿足當前的信息化審計工作。審計人員需要將信息化工具和信息化手段納入到我們的審計方法和審計工具中，通過信息化水平的提高來提升審計工作的質量和效率，從而降低審計成本。所以，實現(xiàn)信息化屯計不只是帶計工作的方法的改善，更是審計工作的發(fā)展方向。通

34、過信息化審計手段提升了審計效率，提高了審計質量，降低了審計成本，能夠對企業(yè)財務信息系統(tǒng)、客戶關系系統(tǒng)等重要數(shù)據(jù)庫和信息實現(xiàn)高效、準確的審計，改善了審計方式和手段，提升了計算機帶計技術。四、 內部審計研究現(xiàn)狀：林克明（2014）976通過搜集、比對大量文獻資料，指出對內部審計的研究基本上還停留在內部審計目標、定位及效果表現(xiàn)等理論研究階段，內部審計實際應用研究文獻則鮮有少見。孫浩、李晶（2014）1062-63認為，強化我國企業(yè)集團的內部審計，首先要做的，一是內部審計模式的確定和內部審計機構的設置。審計實踐都表明，內部審計充分發(fā)揮作用的最佳組織形式應是對董事會或董事會下設的審計委員會負責，審計部門

35、的地位應高于組織的其他職能部門。二是內部審計結果的使用。內部審計作用的有效發(fā)揮關鍵取決于內部審計結果有沒有在企業(yè)管理中被企業(yè)高層管理者或決策者使用。內部審計之所以在各單位未能很好地重視，主要是由于企業(yè)的管理層和決策者并沒有重視審計結果的使用，更多地是為了滿足機構設置工作形式上的完善。王雯雯（2014）3169認為內部審計對企業(yè)發(fā)展的作用多種多樣，具體而言可以概括為以下四點：首先，監(jiān)督職能。內部審計作為獨立的對企業(yè)經(jīng)濟進行審計的部門，顯然首先應當發(fā)揮其經(jīng)濟監(jiān)督的職能。其次，控制職能。如今，上市公司的業(yè)務遍布各個區(qū)域，分支機構紛繁復雜，投資主體多元化等一系列特點就要求企業(yè)內部設立能夠站在全局高度的

36、機構進行內部控制。內部審計部門作為這種機構就應運而生。季東（2014）4134則對內部審計外部化做了研究，他認為內部審計外部化是指企業(yè)將其內部審計工作全部或部分交付給專業(yè)會計人員、會計師事務所或其他中介機構來完成的一種審計形式。它大致可分為以下三種形式第一審計管理咨詢即為企業(yè)的內審機構開展工作提供服務;第二崖部外包,即將企業(yè)的全部內審工作都委托給會計師事務所完成,企業(yè)內部不設立專門的內審部門;第三涪日分外包,即企業(yè)將具有專業(yè)性太強的內審業(yè)務交由外部中介機構來完成,同時將一些特殊部分的內審工作交付給企業(yè)內審部門有這部分技能的專業(yè)人士。五、 存在問題：曹植（2014）11認為，我國企業(yè)內部審計制度

37、存在以下問題：第一，企業(yè)內部審計意識缺乏。我國企業(yè)內部的審計制度是在國家審計機構的推動下所建立的，其對于企業(yè)內部的審計職能的定位過于側重對企業(yè)的經(jīng)濟流通監(jiān)督，這樣的做法使得企業(yè)內部的審計部門與會計部門的職能相混淆。第二，企業(yè)內部審計部門不健全。首先,多數(shù)企業(yè)的審計部門大多隸屬于財會部門,審計范圍和權限經(jīng)常受到財會部門的限制，對企業(yè)的監(jiān)督也僅僅體現(xiàn)于財會上的管理。其次，企業(yè)內部審計部門的主要負責人多數(shù)由企業(yè)老總直接領導，這也就使得企業(yè)內部的審計部門缺乏相對的獨立性成為行政命令執(zhí)行的產物，同時也無法從真正意義上對整個企業(yè)進行有效的監(jiān)督；第三，企業(yè)內部審計人員良莠不齊。目前我國大部分企業(yè)內部的審計人

38、員大多是從會計崗位調崗過來其雖然掌握豐富的會計審計經(jīng)驗，但卻缺乏企業(yè)相關的生產經(jīng)營管理方面的知識。故企業(yè)在開展內部審計工作時審計人員只能單方面從交易賬面等憑證上查找顯而易見的問題，很難從其他相關工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問題。第四，企業(yè)內部審計制度控制環(huán)境不理想。大部分企業(yè)的審計內部控制卻處于一成不變的狀態(tài),由于企業(yè)缺乏對審計內部控制的重視程度使得其審計內部控缺乏一定的科學性和系統(tǒng)性。企業(yè)內部審計控制不健全缺乏對外部環(huán)境和內部經(jīng)濟變化的有效預測使得企業(yè)的管理處于嚴重的滯后狀態(tài)。而林月姬（2014）12則就內部審計在保險公司的應用可能出現(xiàn)的問題作了研究。她認為，保險公司內部審計運用風險導向審計方法面臨著

39、以下問題：一是高層管理人員對內部審計職能的認知仍停留在監(jiān)督職能上，更偏好賬項基礎審計方法的查錯糾弊功能。由于高層管理人員的偏好，保險公司內部審計就很難將有限的精力從傳統(tǒng)的審計業(yè)務資源轉移到新的方向來。因此風險導向審計方法在保險公司內部審計中運用不多。二是內部審計人員的能力和認識不足。面對新的方法，部分審計人員在沒有高管人員推動的情況下，就習慣于從賬項中分析問題，尋找線索，拒絕學習新的技術。；三是內審工作在保險公司內部重視不夠，較難取得相關部門配合。由于內審部門在相關其他業(yè)務部門眼中多數(shù)為監(jiān)督部門，審計就是來找差錯的，不創(chuàng)造價值，不能提高業(yè)務水平，因此有些部門不愿意投入過多的精力配合內審工作。四

40、是缺乏相關風險導向審計方法的技術和工具。目前，保險公司缺乏較完善的計算機輔助審計軟件，審計人員難以很快地抽取大量數(shù)據(jù)進行分析，難以有針對性地確定審計重點。顏毓?jié)?池海龍,覃士珍（2014）13指出了中小企業(yè)普遍存在的內部審計風險。一是內部審計人員崗位設置弊端：崗位設置模糊不清、審計人員專業(yè)性不夠。二是權力集中制下的獨立性保持。我國中小企業(yè)由于其組織構成以及家族模式等，使許多中小企業(yè)的責任意識淡薄，對于經(jīng)營過程當中的問題，總是出現(xiàn)了才了解其厲害。三是審計人員職業(yè)道德與公正性。中小企業(yè)審計人員的職業(yè)道德與公正性直接關系著審計結果的質量，但仍存在著道德缺失和為利益而喪失道義的情況存在，摒棄了本崗位的

41、重要職責，更有甚者在利益面前相互勾結以權謀私，最終給企業(yè)帶來無法挽回的損失。四是審計人員業(yè)務水平對審計結論影響。審計崗位對專業(yè)性要求較高，如果審計人員的業(yè)務水平達不到企業(yè)要求的層面時，審計崗位就無法發(fā)揮作用，很可能疏漏企業(yè)存在的潛在風險，很難保證審計質量，審計結論也就無法為企業(yè)規(guī)避風險提供有力的參考價值。五是審計范疇與職能權限的沖突。審計崗位的特征決定著它的獨立性，特殊性，即在企業(yè)范圍內的經(jīng)濟活動都應是審計人員工作的范疇。而中小企業(yè)現(xiàn)實中的情況是，許多審計人員的職位不高，在執(zhí)行過程中，受到許多的阻礙。六、 上述問題產生的原因：林克明（2014）977從民營企業(yè)的角度出發(fā)，認為在內部審計制度方面

42、，內部審計制度不健全是導致我國民營企業(yè)內部審計職能弱化的一個重要原因。目前為止，我國民營企業(yè)內部審計制度、章程、規(guī)范還不完整，還未形成一個系統(tǒng)的管理體系，未能從制度層面明確企業(yè)內部審計職責、權限、工作范圍等，使得內審人員在工作中不能合法有序地開展審計業(yè)務。審計隊伍結構上，存在維度結構， 隊伍素質參差不齊，缺乏相應的審計理論和崗位技能，難以適應內部審計崗位工作。很多企業(yè)沒有單獨設置內部審計機構，而是附屬在其他職能部門，如并入財務部門#由財務人員兼任。這種設置導致內部審計機構、內部審計人員喪失審計獨立性，無法客觀公正地審核和評價審計結果，不能有效發(fā)揮內部審計在企業(yè)中的作用。 同時，內審人員受企業(yè)利

43、益的牽制，無法按內部審計要求獨立開展審計工作，使內部審計工作缺乏主動性和科學性，內部審計失去其應有的功能。在理論研究方面，我國民營企業(yè)內部審計理論相對匱乏，對內部審計工作的績效評估缺乏一個公認的評價體系，致使內部審計流程難以制度化和標準化。專家學者對內部審計方法的創(chuàng)新和內部審計質量的監(jiān)督與控制等問題的研究不夠深入，同公司治理水平相比較，內部審計的創(chuàng)新發(fā)展速度相對滯后，內部審計工作存在很大的局限性。陳卉（2014）14從內部審計外包的角度，分析了問題產生的原因。一，中小企業(yè)的內部審計主要是由總經(jīng)理、副總經(jīng)理甚至是財務部門的負責人領導的，并沒有做到與企業(yè)內部其他職能部門平行，內部審計無法保證其絕對

44、的獨立性，進而無法發(fā)揮其效用。二，大多數(shù)中小企業(yè)其對內審職能的認識仍停留在評價、檢查上。管理層過低地估計了內部審計可能創(chuàng)造的價值，對內部審計創(chuàng)造價值的隱蔽性和長期性特征，以及內部審計對包括風險投資與管理在內的價值增值審計的作用認識還遠遠不夠。此外，企業(yè)管理層對內審的職能定位仍不明確，內部審計活動對于經(jīng)濟活動的評價與監(jiān)督出發(fā)點往往是：為評價而評價，為監(jiān)督而監(jiān)督，以完成內部審計的評價和監(jiān)督為宗旨。三，我國設有內部審計機構的絕大多數(shù)中小企業(yè)中，企業(yè)的高層管理人員往往是企業(yè)的發(fā)起人，內部審計機構的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任，這些人的會計、審計專業(yè)知識是有限的，根本無法勝任對高質量要求的內部審計工

45、作的領導。更多的情況下內部審計人員是從財會部門或其他部門改行而來的，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，在審計時無法采用科學的審計程序，也無法運用專業(yè)知識對企業(yè)存在的風險加以識別，從而導致內部審計質量低下。另外，基于管理層認識和企業(yè)成本因素，中小企業(yè)不足以吸引內部審計專業(yè)的優(yōu)秀人才。四，我國中小企業(yè)對外包內部審計的實施路徑缺乏明晰的框架，絕大多數(shù)正在實施或正在考慮實施內部審計外包，企業(yè)僅是根據(jù)自身業(yè)務需要實施外包，并沒有系統(tǒng)的梳理外包實施路徑，沒有明確的框架給以指引。七、 針對上述問題的解決方法：孫浩和李晶（2014）1063-64認為，針對內部審計中出現(xiàn)的問題，可以采用以下對策。一是認識重要意義。

46、企業(yè)集團應當高度重視并認真組織好集團的內部審計工作，幫助集團及成員企業(yè)實現(xiàn)價值增值的目標。二是端正管理層對企業(yè)集團內部審計的認識。只有集團高層領導端正了對內部審計的認識，集團內部審計的工作環(huán)境才能得以改善，集團內部審計工作才能有效開展，內部審計的職能也才能充分地發(fā)揮出來。三是科學設置企業(yè)集團內部審計機構。隨著市場機制的逐步完善，企業(yè)集團治理結構更加規(guī)范，因此，應該著手對集團內部審計機構的設置進行重新審視和評價，根據(jù)適應性原則的要求，重新構架集團的內部審計機構。四是提升內部審計結果使用的約束力。內部審計部門應當建立審計工作例會制度，定期不定期地召開集團職能部門和成員企業(yè)主要負責人參加的審計工作報

47、告會；集團高層領導應充分尊重內部審計機構作出的審計決定，從資金調度、預算安排和職務晉升等方面支持內部審計機構根據(jù)審計結論對職能部門和成員企業(yè)進行查處，從而使內部審計部門保持高度的權威性。王藝（2014）15針對關于物資采購的內部審計問題給出了自己的建議。一是加強內部審計的職責和地位。有效健全的內部控制體系可以使企業(yè)的審計部門真正成為企業(yè)內部有效的監(jiān)督和管理部門，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性。二是建立和完善企業(yè)物資采購活動的監(jiān)督控制制度。加強和完善內部審計在采購管理中的監(jiān)督制度可以確保企業(yè)采購成本的合理性以及企業(yè)資產的保值增值。三是設置獨立內部審計機構來進行物資采購審計；四是提升

48、采購審計人員的專業(yè)素質。設置專門進行物資采購審計的內部審計部門可以更好地保持內部審計的獨立性，使其在企業(yè)中具有較高的地位。蔣宇凡（2014）16認為內部審計質量控制由人力要素、監(jiān)控要素、制度要素和督導要素等四個控制要素組成。人力要素是指參與內部審計人員的質量，包括其職業(yè)品德與勝任能力；監(jiān)控要素是指為了保證內部審計的服務滿足委托人的需要，監(jiān)督、控制內部審計對于質量控制政策、程序的執(zhí)行情況；制度要素是指內部審計的技術、流程與效率在規(guī)章制度中的規(guī)定是否合理適當；督導要素是內部審計的總負責人與具體項目的負責人在內部審計的實施過程中對于參與內部審計的人員給予工作指導、業(yè)務監(jiān)督與項目復核的情況。其參與者分

49、為內部（內審部門、委托人與管理層）、外部（內部審計協(xié)會、會計師事務所等）。由于內部審計機構設置不同，內部審計業(yè)務的內部參與者也有所差異。在董事會主導型的機構設置下，內部審計機構向獨立董事負責，委托人為董事會；在監(jiān)事會主導型機構設置下，委托人為監(jiān)事會；而在我國大多數(shù)企業(yè)實行的經(jīng)營層主導型內部審計機構設置下，內部審計機構是按管理層的意愿與關注的領域進行審計，其委托人也就是管理層，審計的客體是下級管理機構。 八、 前景展望：鄭國洪（2014）741-42在大數(shù)據(jù)背景之下，對內部審計的前景進行了猜想。一、拓展審計領域，轉變審計方式。內部審計部門可以利用其自身的專業(yè)性，對數(shù)據(jù)進行調查分析，獲取全方位的信

50、息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，增強決策的可行性和有效性。連續(xù)審計是信息技術與審計學科的完美結合，是公司應對大數(shù)據(jù)時代挑戰(zhàn)的重要審計方法。連續(xù)審計能夠對數(shù)據(jù)進行實時分析，快速處理海量數(shù)據(jù)并進行有效地分析，掌握整個公司運營的狀況，迅速應對公司所處的日新月異的環(huán)境，對公司決策風險、管理風險進行實時控制，降低決策錯誤和風險，減少時間、資源的浪費，促進公司決策和治理的合理化。二、對審計結果進行公告。大數(shù)據(jù)時代的到來使公司治理赤裸裸地擺在大眾面前，透明化的公司治理已經(jīng)被許多公司重視，這不僅要求內部審計在整個實施、監(jiān)督過程中透明，更要求審計結果的透明化。通過審計結果公告制度將企

51、業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營結果置于“陽光之下”能防止出現(xiàn)違法違規(guī)行為，從而完善公司治理的整體機制。同時員工能夠利用審計結果及時進行信息反饋并提出改正意見，進行風險的識別和防范，對內部審計進行反向的監(jiān)督，促進內部審計職能的更好發(fā)揮。三、重視信息安全審計。未來的內部審計要更加重視信息安全，將信息安全問題提升到管理層面，加大技術和人員的投入。對于信息安全問題，內部審計部門需要采用先進的技術和管理程序，例如建立IT風險管理程序，識別和分析數(shù)據(jù)相關的風險，并進行風險評估，制定相應的風險應對策略。還要重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，大數(shù)據(jù)時代最為短缺的是“數(shù)據(jù)科學家”，這些科學家應兼具數(shù)學知識、IT技能和專業(yè)知識。公司的內部

52、審計部門可以與高校合作，使這些數(shù)據(jù)科學家能夠挖掘更多有價值的數(shù)據(jù)，同時也能促進內部審計工作的展開。參考文獻：1百度百科.“現(xiàn)代企業(yè)詞條”O(jiān)L.(2014-03-30) 2015-03-29. 2張瀟. 風險導向內部審計在電力企業(yè)的應用J. 現(xiàn)代商業(yè),2014,03:207-208.3王雯雯. 上市公司內部審計信息披露及優(yōu)化問題淺析J. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014,09:169-170.4季東. 對企業(yè)內部審計外部化問題的思考J. 經(jīng)濟師,2014,10:134-135.5曹曉靜. 風險導向內部審計在我國上市公司應用問題研究D.安徽財經(jīng)大學,2015.6韓曉梅. 國有企業(yè)內部審計的公司治理作用研

53、究D.中央民族大學,20137鄭國洪,朱芳芳.大數(shù)據(jù)時代公司治理視角下的內部審計J. 審計月刊,2014,06:40-42.8紀勝華. 計算機審計技術在通信企業(yè)內部審計中的應用研究D.山東大學,2012.9林克明. 基于公司治理下的民營企業(yè)內部審計研究J. 商業(yè)會計,2014,15:76-78.10孫浩,李晶. 關于強化我國企業(yè)集團內部審計工作的思考J. 江蘇商論,2014,11:62-64.11曹植. 我國企業(yè)內部審計制度存在的問題及其對策研究J. 商場現(xiàn)代化,2014,25:167-168.12林月姬. 風險導向審計方法在保險公司內部審計中的應用J. 上海保險,2014,10:20-23.13顏毓?jié)?池海龍,覃士珍.中小企業(yè)內部審計相關問題探討J. 財會通訊,2014,28:88-90.14陳卉. 我國中小企業(yè)內部審計外包問題研究D.陜西科技大學,2014.15王藝. 煙草企業(yè)內部審計人員如何在采購管理中進一步發(fā)揮作用J. 商場現(xiàn)代化,2014,25:87.16.蔣宇凡. 企業(yè)集團內部審計質量控制研究D.河北經(jīng)貿大學,2014.21