2011-2012年《工程經(jīng)濟(jì)》重點(diǎn)整理.doc

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2011-2012年一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)重點(diǎn)整理1Z101000工程經(jīng)濟(jì)P1資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。P2影響資金時(shí)間價(jià)值的因素主要有：資金的使用時(shí)間；資金數(shù)量的多少；資金投入和回收的特點(diǎn)；資金周圍的速度。P2在工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種機(jī)會(huì)成本。P2利率的高低由以下因素決定：利率的高低首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率的高低，并隨之變動(dòng)；在社會(huì)平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況。借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高；通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無(wú)形中成為負(fù)值；借出資本的期限長(zhǎng)短。P3以信用方式籌集資金有一個(gè)特點(diǎn)就是自愿性，而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率。P5復(fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分。P6現(xiàn)金流量圖三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）P6F=P(1+i)nF=P(F/P,i,n)P=F(1+i)-nP=F(P/F,i,n)F=F=A(F/A,i,n)A=A=F(A/F,i,n)P=P=A(P/A,i,n)A=A=P(A/P,i,n)P11影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中利率是一個(gè)關(guān)鍵因素。P12名義利率和有效利率：有效利率=（1+）m-1P14經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。P14經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)內(nèi)容一般包括方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。P15在實(shí)際應(yīng)用中，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是從擬定技術(shù)方案的角度出發(fā)，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)算擬定技術(shù)方案的投資費(fèi)用、成本與收入。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。P15經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本方法：確定性評(píng)價(jià)方法與不確定性評(píng)價(jià)方法二類。按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)分為 定量分析和定性分析。按其是否考慮時(shí)間因素又可分為 靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析。按是否考慮融資分類：融資前分析和融資后分析。按技術(shù)方案評(píng)價(jià)的時(shí)間分類：事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)和事后評(píng)價(jià)。P18技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。運(yùn)營(yíng)期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期二個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)確定性分析不確定性分析盈利能力分析靜態(tài)分析投資收益率R動(dòng)態(tài)分析靜態(tài)投資回收期Pt總投資收益率ROI資本金凈利潤(rùn)ROE財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV償債能力分析利息備付率ICR償債備付率DSCR貸款償還期Pd資產(chǎn)負(fù)債率P133流動(dòng)比率P134速動(dòng)比率P134盈虧平衡分析P33量本利模型：利潤(rùn)B=售價(jià)p - (變動(dòng)成本Cu+稅Tu)*銷量Q-固定成本Cf敏感性分析P38P19圖P19靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡(jiǎn)便。所以對(duì)技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)，或?qū)Χ唐谕顿Y方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，或?qū)χ鹉晔找娲笾孪嗟鹊募夹g(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，靜態(tài)分析指標(biāo)還是可采用的。P19投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率。P20投資收益率R與基準(zhǔn)收益率Rc比較：RRc，可行；RPc，不可行。P23靜態(tài)投資回收期適用范圍：對(duì)于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，或資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案，或未來(lái)的情況很難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)特別有實(shí)用意義。但不足的是，靜態(tài)投資回收期沒(méi)有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無(wú)法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。所以，靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是不可靠的，它只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)，或與其他評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。P24財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。P24FNPV0：滿足基準(zhǔn)收益率外，還能獲得超額收益；FNPV=0：剛剛滿足基準(zhǔn)收益率；FNPV0：不能滿足基準(zhǔn)收益率。P25財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV優(yōu)劣：（優(yōu)點(diǎn)很少考）優(yōu)點(diǎn)：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況；經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠以貨幣額表示技術(shù)方案的盈利水平；判斷直觀。不足之處：必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的；在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率；不能直接說(shuō)明在技術(shù)方案運(yùn)營(yíng)期間各年的經(jīng)營(yíng)成果；沒(méi)有給出該投資過(guò)程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。P26基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。其在本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對(duì)技術(shù)方案資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對(duì)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平，它是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依據(jù)。P26基準(zhǔn)收益率的測(cè)定：1. 在政府投資項(xiàng)目以及按政府要求進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的建設(shè)項(xiàng)目中采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。2. 在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中參考選用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。3. 在中國(guó)境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。4. 投資者自行測(cè)定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)該考慮上經(jīng)2條中所涉及的因素外，還應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略、技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等因素綜合測(cè)定。（1）資金成本是為取得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用，主要包括籌資費(fèi)和資金的使用費(fèi)。（2）投資的機(jī)會(huì)成本是指投資者將有限的資金用于擬實(shí)施技術(shù)方案而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益。（3）投資風(fēng)險(xiǎn)。（4）通貨膨脹。P28合理確定基準(zhǔn)收益率，對(duì)于投資決策極為重要。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。P28償還貸款的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來(lái)源。P29償債能力指標(biāo)主要有：貸款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。P30貸款償還期滿足貸款機(jī)構(gòu)的要求期限時(shí)，即認(rèn)為技術(shù)方案是有貸款償債能力的。P30正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1，一般情況下，利息備付率不宜低于2。P31正常情況下償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1，一般情況下，償債備付率不宜低于1.3.P33常用的不確定分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。P33根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系，可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。固定成本：如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等?？勺兂杀荆喝缭牧?、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。半可變成本：如與生產(chǎn)指有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等。P34量本利模型：B= p*Q-Cu*Q-Cf-Tu*Q = p-(Cu+Tu)*Q-Cf售價(jià) 可變成本 固定成本 稅 銷量P35產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的方法 公式在P36這個(gè)公式不用記，只要把上面的量本利模型中，令B=0，然后算Q就行了。P36生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法這個(gè)公式也不用記，直接利用量本利模型：Cf / p-(Cu+Tu)*Q，這里的Q為年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。計(jì)算結(jié)果為盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的生產(chǎn)能力利用率，比這個(gè)值大則能盈利，相等則剛剛達(dá)到盈虧平衡，比這個(gè)值小則虧本。P37盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。P38敏感性分析的目的：技術(shù)方案評(píng)價(jià)中的敏感性分析，就是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)進(jìn)一步分析、預(yù)測(cè)技術(shù)方案主要不確定因素的變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感因素，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。P38敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。P38單因素敏感性分析的步驟：一、 確定分析指標(biāo)。 如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)； 如果主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)； 如果主要分析投資大小對(duì)技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。二、 選擇需要分析的不確定性因素。三、 分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況。四、 確定敏感性因素敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過(guò)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來(lái)判斷。敏感度系統(tǒng)|SAF|越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感，反之則不敏感。（單因素敏感性分析示意圖中的）每一條直線的斜率反映技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該不確定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高。臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。在實(shí)踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)二種方法結(jié)合起來(lái)確定敏感因素。五、 選擇方案如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。P42技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金注入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。梅世強(qiáng)提示：這四個(gè)表從以下四個(gè)方面記憶：1. 表從什么角度出發(fā)進(jìn)行設(shè)置；2. 表計(jì)算的基礎(chǔ)是什么；3. 表以什么做為現(xiàn)金流入或流出；4. 表可以用來(lái)計(jì)算什么財(cái)務(wù)指標(biāo)。投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。通過(guò)投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。P42表：投資現(xiàn)金流量表現(xiàn)金注入包括：營(yíng)業(yè)收入；補(bǔ)貼收入；回收固定資產(chǎn)余額；回收流動(dòng)資金。現(xiàn)金流出包括：建設(shè)投資；流動(dòng)資金；經(jīng)營(yíng)成本；營(yíng)業(yè)稅金及附加；維持運(yùn)營(yíng)投資。P43資本金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把貸款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲得能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。資本金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金注入：現(xiàn)金流入；營(yíng)業(yè)收入；補(bǔ)貼收入；回收流動(dòng)資金?，F(xiàn)金流出：技術(shù)方案資本金；貸款本金償還；貸款利息支付；經(jīng)營(yíng)成本；營(yíng)業(yè)稅金及附加；所得稅；維持運(yùn)營(yíng)投資。P43投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。P44財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。P46對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。P47補(bǔ)貼收入包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。P47技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。楊靜提示：這里的總投資強(qiáng)調(diào)在做可行性研究報(bào)告的時(shí)候?qū)ν顿Y項(xiàng)目所做的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)時(shí)項(xiàng)目的總投資，來(lái)源于發(fā)改委編制可行性研究報(bào)告技術(shù)與方法第三版，與梅世強(qiáng)講的不同，注意與P152區(qū)別。建設(shè)投資是指技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模（分期實(shí)施的技術(shù)方案為分期建設(shè)規(guī)模）、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的投入。在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，技術(shù)方案壽命結(jié)束時(shí)，固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值（一般指當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上可實(shí)現(xiàn)的預(yù)測(cè)價(jià)值）對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)在期末可回收的現(xiàn)金注入。形成的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信用等，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額（流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。P48在技術(shù)方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金（資本金注冊(cè)資金）。資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開(kāi)采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過(guò)有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)。維持運(yùn)營(yíng)投資是否能予以資本化，取決于其是否能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且該固定資產(chǎn)的成本是否能夠可靠地計(jì)量。P49總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用P51經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出或 經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。消費(fèi)稅是針對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅金。資源稅是國(guó)家對(duì)開(kāi)采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。P52增值稅是價(jià)外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。P53第一種有形磨損：外力。第二種有形磨損：自然力。第一種無(wú)形磨損：制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高。第二種無(wú)形磨損：科技創(chuàng)新，造出新型設(shè)備。有形和無(wú)形二種磨損都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值，這一點(diǎn)二者是相同的。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無(wú)形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體化的變化和損壞，即使無(wú)形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒(méi)有磨損，仍然可以使用，只不過(guò)繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。P54設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新。P55設(shè)備更新策略，通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：（1） 設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的；（2） 設(shè)備耗損雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的；（3） 設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。沉沒(méi)成本是既有企業(yè)過(guò)去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變（或不受現(xiàn)在決策影響）、已經(jīng)計(jì)入過(guò)去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。沉沒(méi)成本=設(shè)備賬面價(jià)值當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值或沉沒(méi)成本=（設(shè)備原值歷年折舊費(fèi)）當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值。P56現(xiàn)代設(shè)備的壽命，不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。設(shè)備自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。技術(shù)壽命主要是由設(shè)備的無(wú)形磨損決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。P59N0=P60設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃二種方式。設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買的優(yōu)越性：（1） 在資金短氣情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐；（2） 可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；（3） 可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)；（4） 可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；（5） 設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。P61設(shè)備租賃的不足之處：（1） 在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；（2） 承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用高；（3） 長(zhǎng)年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債；（4） 融資租賃同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。P62采用購(gòu)置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這二種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同。分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案；對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)時(shí)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購(gòu)置方案均是可以考慮的方式。租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。P63影響租金的因素很多，如設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等租金計(jì)算：附加率法和年金法。附加率法： P64年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。P65期末支付方式：期初支付方式：P66價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價(jià)值和有效利用資源為目的，通過(guò)有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值。V=F/CP67價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素。價(jià)值工程的特點(diǎn)：1.價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。2.價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。價(jià)值工程分析產(chǎn)品，首先不是分析它的結(jié)構(gòu)，而是分析它的功能，是在分析功能的基礎(chǔ)之上，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問(wèn)題，以達(dá)到保證用戶所需功能的同時(shí)降低成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提高的目的。3.價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮。4.價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。5.價(jià)值工程要求將功能定量化。6.價(jià)值工程是以集體智慧開(kāi)展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。P68提高價(jià)值的途徑：1. 雙向形（F/C）：在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價(jià)值最為理想的途徑。2. 改進(jìn)型（F/C）：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過(guò)改進(jìn)設(shè)計(jì)，提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用（如提高產(chǎn)品的性能、可靠性、壽命、維修性）。3. 節(jié)約型（F/C）：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過(guò)降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的。4. 投資型（F/C）：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。5. 犧牲型（F/C）：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。對(duì)于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)檫@二個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。P71從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價(jià)值。從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品，進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。P72價(jià)值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理和功能評(píng)價(jià)。功能的分類：1. 按功能的重要程度分類：基本功能和輔助功能。2. 按功能的性質(zhì)分類：使用功能和學(xué)習(xí)功能。3. 按用戶的需求分類：必要功能和不必要功能。4. 按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分類：過(guò)剩功能與不足功能。5. 按總體與局部分類：總體功能和局部功能。6. 按功能整理的邏輯關(guān)系分類：并列功能和上下位功能。P70表：價(jià)值工程的工作程序工作階段設(shè)計(jì)程序工作步驟對(duì)應(yīng)問(wèn)題基本步驟詳細(xì)步驟準(zhǔn)備階段制定工作計(jì)劃確定目標(biāo)1.工作對(duì)象選擇2.信息資料收集分析階段功能評(píng)價(jià)功能分析3.功能定義4.功能整理功能評(píng)價(jià)5.功能成本分析6.功能評(píng)價(jià)7.確定改進(jìn)范圍創(chuàng)新階段實(shí)施階段P75功能的價(jià)值系數(shù)結(jié)果：Vi=1,評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無(wú)須改進(jìn)。Vi1,應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。P76確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍1. Fi/Ci值低的功能計(jì)算出來(lái)的Vi12%表明新方案可行。二、 折算費(fèi)用法1. 當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過(guò)比較費(fèi)用的大小，來(lái)決定優(yōu)劣和取舍（1） 在采用方案要增加投資時(shí)Zj=Cj+Pj*RcP79例題用此方法解：Z1舊=C1舊+P1舊*Rc=32+120*12%=46.4萬(wàn)元Z2新=C2新+P2新*Rc=26+160*12%=45.2萬(wàn)元Z2新Z1舊,表明新方案可行（2） 在采用方案不需要增加投資時(shí)Zj=Cj=CFj+CujQP80例題：某工程有二個(gè)對(duì)比方案：方案1為舊方案，方案2為新方案，方案1需要固定費(fèi)用60萬(wàn)，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用300萬(wàn)；方案2需要固定費(fèi)用80萬(wàn)，單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用250萬(wàn)，設(shè)生產(chǎn)數(shù)量為10000個(gè)單位，試比選方案。解：直接套公式：Z1=C1=CF1+Cu1Q=60+1*300=360萬(wàn)Z2=C2=CF2+Cu2Q=80+1*250=330萬(wàn)Z2 Z1，表明新方案2在生產(chǎn)10000個(gè)單位時(shí)比方案1可行。2. 當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)，一般可通過(guò)方案費(fèi)用的比較來(lái)決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案。P80例題臨界產(chǎn)量（二個(gè)方案成本一樣時(shí)的產(chǎn)量）解:就是令Z1=Z2時(shí)，求產(chǎn)量Q：60+300Q=80+250Q，解得Q=0.4萬(wàn)=40001Z101000工程財(cái)務(wù)P84財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括：歷史成本;重置成本;可變現(xiàn)凈值;現(xiàn)值;公允價(jià)值。P85企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：1. 保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。2. 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。3. 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明子，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。4. 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。5. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。6. 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7. 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。8. 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。P86會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)特定的企業(yè)，也可以是一個(gè)企業(yè)的某一特定部分（如分廠、分公司、門市部等）。梅世強(qiáng)：法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體（如項(xiàng)目經(jīng)理部）。企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年。我國(guó)通常以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷1.1-12.31.企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國(guó)通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。P87會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制（非盈利機(jī)構(gòu)，實(shí)際發(fā)生流入流出才記賬）和權(quán)責(zé)發(fā)生制（盈利機(jī)構(gòu)）。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。資產(chǎn)的特征：1. 資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。2. 該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制。3. 該資源能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。4. 該資源的成本或價(jià)值能可靠地計(jì)量。P87資產(chǎn)的分類：1. 流動(dòng)資產(chǎn)：如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。2. 長(zhǎng)期資產(chǎn)：包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。長(zhǎng)期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。3. 固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。（P154）4. 無(wú)形資產(chǎn)：如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。（P96）5. 其他資產(chǎn)：除上述以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。P88負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的特征：1. 這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2. 負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。3. 流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。4. 負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加以估計(jì)。所有者權(quán)益的特征：1. 無(wú)須償還；2. 企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。3. 可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者權(quán)益的內(nèi)容：1. 實(shí)收資本：所有者按出資比例實(shí)際投入到企業(yè)的資本。2. 資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等。3. 盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金。主要用來(lái)須彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)増資本。4. 未分配利潤(rùn)：本年度沒(méi)有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配。P89上述六個(gè)會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)P901.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。2.費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。3.費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。4.費(fèi)用只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠地計(jì)量。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和性質(zhì)進(jìn)行分類，可分為構(gòu)建勞動(dòng)對(duì)象方面的費(fèi)用、購(gòu)置勞動(dòng)手段方面的費(fèi)用和支付活勞動(dòng)方面的費(fèi)用三大類；費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用兩類。P91期間費(fèi)用有以下的特點(diǎn)：1. 與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同。2. 與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同。3. 與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同。成本和費(fèi)用的關(guān)系：1. 成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分；2. 成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；3. 生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）。成本和費(fèi)用的區(qū)別：1. 成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象；2. 費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，又可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。P92期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（P103-104）在一般情況下，企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出四大類。P93會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。P94間接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比），計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。間接費(fèi)用分配率=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的全部間接費(fèi)用 / 當(dāng)期各項(xiàng)合同實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用之和某項(xiàng)合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用=該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)用 * 間接費(fèi)用分配率固定資產(chǎn)折舊影響因素：應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其凈殘值后的金額。已計(jì)量減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)其凈殘值或應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)其凈殘值已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額1.固定資產(chǎn)原價(jià)；2.預(yù)計(jì)凈殘值；3.固定資產(chǎn)使用壽命。P95企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命應(yīng)，當(dāng)考慮下列因素：1. 預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；2. 預(yù)計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗；3. 法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制。固定資產(chǎn)折舊方法（梅世強(qiáng)：考計(jì)算，老版教材有例題）：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。1. 平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額 / 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額=年折舊額 / 122. 工作量法：不考慮減值準(zhǔn)備，基本公式如下：?jiǎn)挝还ぷ鲿r(shí)折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額 / 預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額施工企業(yè)常用的工作量法有以下二種方法：（1） 行駛里程法：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額=應(yīng)計(jì)折舊額 / 總行駛里程某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月行駛里程*單位進(jìn)而程折舊額（2） 工作臺(tái)班法：每工作臺(tái)班折舊額=應(yīng)計(jì)折舊額 / 總工作臺(tái)班某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作臺(tái)班*每工作臺(tái)班折舊額3. 雙倍余額遞減法：4. 年數(shù)總和法P96企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已掉足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。無(wú)形資產(chǎn)：如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營(yíng)業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。（P87）企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，并同時(shí)沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、反角方法和應(yīng)攤銷金額的確定。無(wú)形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法。P97建設(shè)工程價(jià)值結(jié)算，可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式。梅世強(qiáng)：工程成本月份結(jié)算法和工程成本分段結(jié)算法成本計(jì)算的對(duì)象不一樣。P98會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工程成本包括從建造合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。P98直接費(fèi)用包括：1.耗用的材料費(fèi)用；2.耗用的人工費(fèi)用；3.耗用的機(jī)械使用費(fèi)；4.其他直接費(fèi)用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。其他直接費(fèi)用：材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。間接費(fèi)用：包括臨時(shí)設(shè)計(jì)攤銷費(fèi)用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。P99工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有：1.以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象；2.對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象；3.對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。P104施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用：1. 管理人員工資；2. 辦公費(fèi)；3. 差旅交通費(fèi)；4. 固定資產(chǎn)使用費(fèi)；5. 工具用具使用費(fèi)；6. 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；7. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)；8. 職工教育經(jīng)費(fèi)；9. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；10. 稅金；11. 其他。財(cái)務(wù)費(fèi)用：1. 利息支出；2. 匯總損失；3. 相關(guān)手續(xù)費(fèi)；4. 其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。P105狹義上的收入，即營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。廣義上的收入，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入。收入有以下幾方面的特點(diǎn)：1. 收入從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。2. 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少。3. 收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。4. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。P105企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。P106按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入。建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。P107企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)分別按下列情況處理：1. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)一的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。2. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。P108建造合同的分立1. 建造合同的分立一項(xiàng)包括建造數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)的建造合同，同時(shí)滿足下列條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分立為單項(xiàng)合同：（1） 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；（2） 與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判；（3） 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可單獨(dú)辨認(rèn)。2. 建造合同的合并一組合同無(wú)論對(duì)應(yīng)單個(gè)客戶還是多個(gè)客戶，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項(xiàng)合同：（1） 該組合同按一纜子交易簽訂；（2） 該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分；（3） 該組合同同時(shí)或依次履行。建造合同的收入包括二部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。P109建造（施工）合同收入的確認(rèn) 重點(diǎn)考點(diǎn)：計(jì)算+概念要準(zhǔn)確地進(jìn)行合同收入的確認(rèn)和計(jì)量，首先應(yīng)判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。如果建造合同能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。判斷固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，需同時(shí)具備以下條件:1. 合同總收入能夠可靠地計(jì)量；2. 與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能注入企業(yè)；3. 實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；4. 合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。P110完工百分比法（其實(shí)比較簡(jiǎn)單）確定建造（施工）合同完工進(jìn)度有以下三種方法：1. 根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占有合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本 / （合同預(yù)計(jì)總成本*100%）P110例1：某建筑企業(yè)與A業(yè)主訂了一項(xiàng)合同總造價(jià)3000萬(wàn)的建設(shè)施工合同，建設(shè)期3年。第1年，實(shí)際發(fā)生合同成本750萬(wàn)，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬(wàn)（這里書(shū)上寫(xiě)成了170萬(wàn)，梅世強(qiáng)提過(guò)，是錯(cuò)的）；第2年，實(shí)際發(fā)生合同成本1050萬(wàn)，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本700萬(wàn)，則第一年合同完工進(jìn)度=750/（750+1750）*100%=30%第二年合同完工進(jìn)度=（750+1050）/（750+1050+700）*100%=72%2. 根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定P110例2：某建筑企業(yè)與B交通局簽訂修建一條150公里公路的合同，約定總造價(jià)60000萬(wàn)元，建設(shè)期3年。該公司第1年修了45公里，第2年修了75公里，則第1年合同完工進(jìn)度=45/150*100%=30%第2年合同完工進(jìn)度=（45+75）/150*100%=80%3. 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量確定（由專業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)定，技術(shù)人員說(shuō)測(cè)出來(lái)完成多少就是多少，而不是由建筑企業(yè)自行隨意測(cè)定）P112根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以將利潤(rùn)分為以下三個(gè)層次的指標(biāo)。一、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失為負(fù)）營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。二、 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、非常損失等。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用P113利潤(rùn)的分配原則：1. 按法定順序分配的原則；2. 非有盈余不得分配原則；3. 同股同權(quán)、同股同利原則；4. 公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。公司稅后利潤(rùn)的分配順序：1. 彌補(bǔ)公司以前年度虧損；2. 提取法定公積金；法定公積金又分為法定盈余公積金和資本公積金。公司法第167條規(guī)定：公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。資本公積金是直接由資本或資產(chǎn)以及其他原因所形成的，是公司非營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的收益。法定公積金的三個(gè)用途：（1） 彌補(bǔ)虧損；（2） 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；（3） 增加公司注冊(cè)資本。3. 經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金；4. 向投資者分配的利潤(rùn)或股利；5. 未分配利潤(rùn)。P115按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-所得稅原則，企業(yè)的所得稅核算應(yīng)遵循下列程序：1. 按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值；2. 按照適用的稅收法規(guī)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)；3. 比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。4. 根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額變動(dòng)，確定調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額；5. 確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。在這個(gè)程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。P116負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值未來(lái)期間可稅前扣除的金額P121財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求：1. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)。2. 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。3. 重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小二方面予以判斷。4. 報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消。5. 當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性。6. 其他相關(guān)要求，包括二點(diǎn)。（相關(guān)性，P122）P122根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是一種靜態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。P125我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。P126利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。我國(guó)采用的是多步式利潤(rùn)表。P127現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：1. 期限短；2. 流動(dòng)性強(qiáng)；3. 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；4. 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。P131附注一般按下列順序披露：1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。2. 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。3. 重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。4. 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。5. 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。6. 對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等。7. 或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。財(cái)務(wù)分析的方法，主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法。采用趨勢(shì)分析法對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種。P132比率分析法是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法。有以下三種：1. 構(gòu)成比率法；2. 效率比率法；3. 相關(guān)比率法。因素分析法分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法二種。（要考計(jì)算）P133償債能力主要反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，常用的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率三個(gè)指標(biāo)。P133資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%P134流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。速動(dòng)資產(chǎn)有二種計(jì)算方法：1. 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨2. 速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款