2013年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則).ppt

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1,2013年上海市會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)輔導(dǎo),小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新舊銜接及現(xiàn)金流量表講解,2,第一部分：,小企業(yè)會(huì)計(jì)新舊銜接辦法講解,2010年4月，財(cái)政部印發(fā)關(guān)于征求小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則意見的通知（財(cái)會(huì)便201015號）2010年11月，財(cái)政部推出小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（征求意見稿），在全國范圍內(nèi)廣泛征求意見。2011年10月18日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)201117號印發(fā)了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，用以規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用。這是中國會(huì)計(jì)發(fā)展史上第一部關(guān)于小企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。,3,4,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),財(cái)會(huì)201117號,關(guān)于印發(fā)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知,為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)予印發(fā)，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號）同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。財(cái)政部二一一年十月十八日,小企業(yè)（包括小型企業(yè)和微型企業(yè))是指生產(chǎn)和交易數(shù)量規(guī)模較小的，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會(huì)需要的，實(shí)行自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、依法設(shè)立的盈利性經(jīng)濟(jì)組織。我國現(xiàn)有477萬戶企業(yè)中，小企業(yè)數(shù)量占97.11%，從業(yè)人員占52.95%，主營業(yè)務(wù)收入占39.34%，資產(chǎn)總額占41.97%。在全國的小企業(yè)中，微型企業(yè)占66.93%。上海作為特大型城市，截至2011年底，小企業(yè)34.63萬戶，占全市法人企業(yè)總數(shù)的96.82%，其中微型企業(yè)27.25萬戶，占76.18%；小企業(yè)從業(yè)人員584.02萬人，占全市法人企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的54.73%，其中微型企業(yè)242.34萬人，占22.71%。,5,6,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),財(cái)會(huì)201220號,關(guān)于印發(fā)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知,國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：為做好小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接工作，現(xiàn)將小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反饋我部。附件：小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定財(cái)政部2012年10月29日,第一章新舊銜接辦法講解,1.依據(jù)會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。2.2004年4月27日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)【2004】2號同時(shí)廢止。）,7,第一章新舊銜接辦法講解,第一節(jié)銜接規(guī)定一、總體要求及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。,8,多選題小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于一級科目，企業(yè)可以（）。A.自行增設(shè)B.自行刪除C.分拆D.合并【答案】ACD【解析】小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于一級科目，在不違反新準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆與合并。【知識點(diǎn)】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定總體要求P58,9,單選題小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前全面清查各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，如實(shí)反映其狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整（）。A.相關(guān)資產(chǎn)類B.相關(guān)負(fù)債類C.相關(guān)損益類D.相關(guān)所有者權(quán)益【答案】D【解析】小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn)則前全面清查各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，如實(shí)反映其狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益?！局R點(diǎn)】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定總體要求P58,10,多選題：為確保小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利銜接和過渡，首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好如下工作（）A.內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂B.資產(chǎn)和負(fù)債清查C.科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造【答案】ABCD【解析】首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、資產(chǎn)和負(fù)債清查、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。【知識點(diǎn)】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定總體要求P58,11,二、賬目調(diào)整根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定，分析各科目的新舊銜接調(diào)整思路，大致可以分為四類：1、直接轉(zhuǎn)賬類2、需要合并和拆分類3、特殊處理類4、無需處理類,12,二、賬目調(diào)整1、直接轉(zhuǎn)賬類資產(chǎn)類。負(fù)債類。所有者權(quán)益類。成本類。,13,1直接轉(zhuǎn)賬類單選題,1財(cái)政部發(fā)布的小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定中要求新舊科目余額直接轉(zhuǎn)賬的有（）。A無形資產(chǎn)B.應(yīng)交稅金C.短期投資D.應(yīng)付工資【答案】C【解析】教材P58頁,14,2、需要合并和拆分類賬目調(diào)整（1）低值易耗品新賬中不設(shè)置“低值易耗品”科目；將原賬中的“低值易耗品”轉(zhuǎn)入新賬中的“周轉(zhuǎn)材料”。新賬中設(shè)置了“包裝物”“低值易耗品”的，對原賬中對的“低值易耗品”進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的“包裝物”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“原材料”。（原2012年會(huì)計(jì)繼教培訓(xùn)教材P56頁）小企業(yè)存貨管理與核算實(shí)務(wù)中周轉(zhuǎn)材料的定義：周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品以及企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。,15,4、下列各項(xiàng)中，屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)納入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有（）。A.低值易耗品B.消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)C.包裝物D.（建筑業(yè)）的鋼模板，木模板及腳手架等【答案】ACD【解析】教材P59頁及2012年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育教材P56頁,16,2、需要合并和拆分類（2）無形資產(chǎn)、累積攤銷成本金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”；將已經(jīng)計(jì)提的累積攤銷額轉(zhuǎn)入新賬中的“累積攤銷”。不切實(shí)可行的，可將“無形資產(chǎn)”的月直接轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”。,17,單選題：東方公司2010年1月曾購進(jìn)一項(xiàng)專利權(quán)，購進(jìn)原價(jià)為100000元，5年內(nèi)按直線法進(jìn)行攤銷。2013年1月1日首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）A.借：無形資產(chǎn)（新）100000B.借：無形資產(chǎn)（新）100000貸：無形資產(chǎn)（舊）100000貸：無形資產(chǎn)（舊）40000累計(jì)攤銷（新）60000C.借：無形資產(chǎn)（新）60000D.借：無形資產(chǎn)（新）100000管理費(fèi)用（新）40000貸：無形資產(chǎn)（舊）40000貸：無形資產(chǎn)（舊）100000管理費(fèi)用（舊）60000【答案】B,18,【解析】該項(xiàng)專利權(quán)累計(jì)計(jì)算的攤銷額100000/5*3=60000元轉(zhuǎn)入新賬時(shí)，確認(rèn)無形資產(chǎn)100000元，確認(rèn)累計(jì)攤銷60000元，調(diào)整分錄應(yīng)為：借：無形資產(chǎn)（新）100000貸：無形資產(chǎn)（舊）40000累計(jì)攤銷（新）60000判斷題首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)，一般應(yīng)該將原賬中的“無形資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析，將其成本金額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)”科目，將已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷轉(zhuǎn)入新賬中的“累計(jì)攤銷”科目?！敬鸢浮繉Α窘馕觥拷滩腜59頁,19,2、需要合并和拆分類（3）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)。將此兩項(xiàng)余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付職工薪酬”。（4）應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款。將兩項(xiàng)余額一并轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)交稅費(fèi)”。（5）應(yīng)收股息。對原賬中的“應(yīng)收股息”進(jìn)行分析，將應(yīng)收現(xiàn)金股利或利潤金額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)收股利”科目，將應(yīng)收利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)收利息”科目。,20,應(yīng)交稅費(fèi)核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)、代扣代繳的個(gè)人所得稅等。營業(yè)稅金及附加是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。與最終確認(rèn)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費(fèi)，在“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。其他業(yè)務(wù)成本中沒有核算相關(guān)稅金和附加的內(nèi)容。,21,6、東方公司在首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，查到原賬上“應(yīng)付工資”余額100000元，“應(yīng)付福利費(fèi)”余額50000元，下列編制的分錄不正確的是（）A.借：應(yīng)付工資（舊）100000貸：應(yīng)付工資（新）100000B.借：應(yīng)付職工薪酬（新）100000貸：應(yīng)付工資（舊）100000C.借：應(yīng)付職工薪酬（新）150000貸：應(yīng)付工資（舊）100000應(yīng)付福利費(fèi)（舊）50000D.借：應(yīng)付工資（舊）100000應(yīng)付福利費(fèi)（舊）50000貸：應(yīng)付職工薪酬（新）150000【答案】ABC【解析】,22,2、需要合并和拆分類特殊情況：農(nóng)林牧漁業(yè)小企業(yè)新準(zhǔn)則設(shè)置了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“消耗性生物資產(chǎn)”科目。（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)定義（原2012會(huì)計(jì)繼教培訓(xùn)教材P134）是指小企業(yè)（農(nóng)林牧漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（2）消耗性生物資產(chǎn)定義（原2012會(huì)計(jì)繼教培訓(xùn)教材P131）是指小企業(yè)（農(nóng)林牧漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林、以及存欄待售的牲畜等。農(nóng)業(yè)小企業(yè)姜維出售而持有的或者將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)屬于小企業(yè)存貨。,23,2、需要合并和拆分類特殊情況：農(nóng)林牧漁業(yè)小企業(yè)新準(zhǔn)則設(shè)置了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“消耗性生物資產(chǎn)”科目。（1）將原在固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中確認(rèn)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。（2）將原在存貨類科目中的確認(rèn)為消耗性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“消耗性生物資產(chǎn)”科目。,24,單選題小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定要求小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)將原老賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中分離出屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中的（）科目。A消耗性生物資產(chǎn)B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊D工程施工【答案】B【解析】教材P59頁,25,單選題下列屬于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新增科目的是（）。A應(yīng)收賬款B.消耗性生物資產(chǎn)C.其他應(yīng)交款D.制造費(fèi)用【答案】B【解析】教材P59頁,26,判斷題：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已取消了“其他應(yīng)交款”科目，其原余額可以轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”（）【答案】錯(cuò)【解析】轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)教材P59頁,27,3特殊處理類P60,（1）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。將此三項(xiàng)轉(zhuǎn)入新賬中的”利潤分配未分配利潤”科目。,28,多項(xiàng)選擇題：1小企業(yè)在首次新舊銜接時(shí)應(yīng)將老賬中（）等科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“利潤分配未分配利潤”科目。A.累計(jì)折舊B.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備C.壞賬準(zhǔn)備D.存款跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】BCD【解析】教材P60頁2“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)由（）等老賬科目的余額合并轉(zhuǎn)入。A.應(yīng)付利潤B.應(yīng)付工資C.應(yīng)付福利費(fèi)D.應(yīng)付賬款【答案】BC【解析】教材P62頁,29,多選題：東方公司在首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，查到原賬面上“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”余額20000元，“壞賬準(zhǔn)備”余額10000元，“預(yù)期費(fèi)用”余額15000元（其中屬于按季支付銀行的預(yù)提利息5000元），“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”余額6000元，該公司新舊銜接時(shí)正確的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（舊）6000B.借：預(yù)提費(fèi)用（舊）15000貸：資本公積（新）6000貸：應(yīng)付利息（新）5000其他應(yīng)付款（新）10000C.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（舊）6000D.借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（舊）20000貸：利潤分配未分配利潤（新）6000壞賬準(zhǔn)備（舊）10000貸：利潤分配未分配利潤（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61頁,30,3特殊處理類,（2）待攤費(fèi)用。未設(shè)置“待攤費(fèi)用”的，對原賬中的“待攤費(fèi)用”科目余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中的“預(yù)付賬款”等科目?？稍鲈O(shè)“待攤費(fèi)用”的，直接將原賬中的“待攤費(fèi)用”轉(zhuǎn)入新賬相同科目；年末余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”。（3）長期股權(quán)投資,31,3特殊處理類,（4）長期待攤費(fèi)用?；I辦期間發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)，沖減“利潤分配未分配利潤”科目。除開辦費(fèi)外其他長期待攤費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入新賬中的“長期待攤費(fèi)用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。,32,單選題：根據(jù)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定要求，將原老賬中尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)應(yīng)該沖減（）。A長期待攤費(fèi)用B.預(yù)攤費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.利潤分配未分配利潤【答案】D【解析】教材P60頁,33,單選題：東方公司在2013年1月1日首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，查到公司原賬面上“長期待攤費(fèi)用”科目余額為86000元，（其中6000元屬于公司籌建期內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)）下列調(diào)整分錄正確的是（）。,34,A.借：長期待攤銷費(fèi)用（新）80000B.借：利潤分配未分配利潤（新）6000貸：長期待攤費(fèi)用（舊）80000貸：長期待攤費(fèi)用（舊）6000C.借：長期待攤費(fèi)用（新）80000D.借：長期待攤費(fèi)用（新）80000利潤分配未分配利潤（新）6000管理費(fèi)用（新）6000貸：長期待攤費(fèi)用（舊）86000貸：長期待攤費(fèi)用（舊）86000【答案】C【解析】教材P60頁,35,3特殊處理類,（5）預(yù)提費(fèi)用。未設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”的，對原賬中的“預(yù)提費(fèi)用”科目進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目。新賬中設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目的，直接轉(zhuǎn)入新賬中的“預(yù)提費(fèi)用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。年末余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。,36,多選題：東方公司在首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，查到原賬面上“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”余額20000元，“壞賬準(zhǔn)備”余額10000元，“預(yù)期費(fèi)用”余額15000元（其中屬于按季支付銀行的預(yù)提利息5000元），“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”余額6000元，該公司新舊銜接時(shí)正確的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（舊）6000B.借：預(yù)提費(fèi)用（舊）15000貸：資本公積（新）6000貸：應(yīng)付利息（新）5000其他應(yīng)付款（新）10000C.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（舊）6000D.借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（舊）20000貸：利潤分配未分配利潤（新）6000壞賬準(zhǔn)備（舊）10000貸：利潤分配未分配利潤（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61頁,37,3特殊處理類P60,判斷題：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對短期借款利息費(fèi)用的核算取消了“預(yù)提費(fèi)用”科目，計(jì)提的利息通過“應(yīng)付利息”等科目來核算。（）【答案】對【解析】教材P60頁,38,3特殊處理類,（6）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值。將原賬中的“待轉(zhuǎn)入資產(chǎn)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中的“利潤分配-未分配利潤”科目。（7）利潤分配。4無需處理類“本年利潤”科目和損益類科目的金額無需處理。,39,多選題：東方公司在首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，查到原賬面上“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”余額20000元，“壞賬準(zhǔn)備”余額10000元，“預(yù)期費(fèi)用”余額15000元（其中屬于按季支付銀行的預(yù)提利息5000元），“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”余額6000元，該公司新舊銜接時(shí)正確的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（舊）6000B.借：預(yù)提費(fèi)用（舊）15000貸：資本公積（新）6000貸：應(yīng)付利息（新）5000其他應(yīng)付款（新）10000C.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（舊）6000D.借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（舊）20000貸：利潤分配未分配利潤（新）6000壞賬準(zhǔn)備（舊）10000貸：利潤分配未分配利潤（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61頁,40,多選題：根據(jù)小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定，下列有關(guān)科目的新舊銜接調(diào)整思路，正確的為（）。A.新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將該資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目B.新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，也不允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。C.新準(zhǔn)則設(shè)置了“本年利潤”科目，其核算內(nèi)容與原制度相同。由于“本年利潤”科目年末無余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理D.新準(zhǔn)則未設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，直接沿用原賬中的“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目【答案】AC,41,【解析】選項(xiàng)B，新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算；選項(xiàng)D，新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目?！局R點(diǎn)】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定科目調(diào)整P60,42,43,44,45,46,47,單選題某小企業(yè)在2013年2月末財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，處理后六成新，同類或類似設(shè)備的重置成本為8000元，該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)編制會(huì)計(jì)處理的分錄是（）A.借：固定資產(chǎn)4800貸：以前年度損益調(diào)整4800B.借：固定資產(chǎn)8000貸：營業(yè)外收入8000C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益4800貸：營業(yè)外收入4800D.借：待處理財(cái)產(chǎn)財(cái)益8000貸：營業(yè)外收入8000【答案】C,48,怎樣進(jìn)行賬目調(diào)整？根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定，分析各科目的新舊銜接調(diào)整思路，大致可以分為四類：1、直接轉(zhuǎn)賬類2、需要合并和拆分類3、特殊處理類4、無需處理類,49,判斷題小企業(yè)發(fā)生銷售退回，不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售，按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，均沖減當(dāng)期銷售收入。（）【答案】對【解析】補(bǔ)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2012年繼續(xù)教育知識點(diǎn),50,判斷題“研發(fā)支出”科目，屬于成本類科目，應(yīng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別對“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。（）【答案】對【解析】教材P59頁并補(bǔ)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2012年繼續(xù)教育知識點(diǎn),51,52,53,54,55,56,57,58,59,60,61,62,63,凡是執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂，資產(chǎn)和負(fù)債清查，科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。小企業(yè)在新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換時(shí)，一般不需要對原來已經(jīng)核算的內(nèi)容進(jìn)行追溯調(diào)整，可以將原執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目直接轉(zhuǎn)換為小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目。執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等其他會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)，在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行。,64,在首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，損益類科目已經(jīng)通過結(jié)賬分錄全部結(jié)賬完畢，科目余額為零，因此，首次執(zhí)行日無需進(jìn)行科目余額的銜接處理。但是，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則損益類科目的核算內(nèi)容與原制度相比發(fā)生了一些變化。因此，在首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)年度，根據(jù)損益類科目編制年度利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)對該年度利潤表中的“上年金額”（即按原制度核算的金額）欄中的各項(xiàng)目按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定調(diào)整后填列。,65,預(yù)付款項(xiàng)不多的小企業(yè)可以將預(yù)付款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。預(yù)收款項(xiàng)不多的小企業(yè)可以將預(yù)收款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方，預(yù)收款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。,66,三、會(huì)計(jì)報(bào)表,1.資產(chǎn)負(fù)債表小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。2.利潤表小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤表”的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)個(gè)項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。,67,三、會(huì)計(jì)報(bào)表,3.現(xiàn)金流量表小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”的“本年數(shù)”欄內(nèi)個(gè)項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流量表或者上述調(diào)整不切實(shí)可行的，小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列。,68,單選題：小企業(yè)首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“（）”欄內(nèi)所列數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填列。A.本期數(shù)B.期初數(shù)C.期末數(shù)D.上期數(shù)【答案】C【解析】小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列?！局R點(diǎn)】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表P63,69,單選題：小企業(yè)首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤表”的“（）”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。A卷、C卷、A.期末數(shù)B.期初數(shù)C.本年發(fā)生數(shù)D.本年累計(jì)數(shù)【答案】D【解析】小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤表”的“本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。【知識點(diǎn)】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表P63,70,單選題：小企業(yè)首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”（如果小企業(yè)編制的話）的“（）”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。A.本年數(shù)B.期初數(shù)C.期末數(shù)D.上年數(shù)【答案】A【解析】小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”（如果小企業(yè)編制的話）的“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“現(xiàn)金流量表”項(xiàng)目與新準(zhǔn)則規(guī)定的“現(xiàn)金流量表”項(xiàng)目如有不同，應(yīng)將原制度下“現(xiàn)金流量表”各項(xiàng)目數(shù)字按照新準(zhǔn)則規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列?！局R點(diǎn)】第二篇第二章第二節(jié)現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表P64,71,資產(chǎn)負(fù)債表,72,小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定處理。執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定編制。,73,不定項(xiàng)選擇題（一）B公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表按照原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制，經(jīng)查在2012年底資產(chǎn)負(fù)債表中存在以下情況：（1）、短期股票投資賬面價(jià)值80000元，市價(jià)82000元。（2）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額20000元。（3）、原“長期股權(quán)投資”采用權(quán)益法核算增加金額10000元。（4）、“應(yīng)收股息”項(xiàng)目30000元中的應(yīng)收利息為10000元，應(yīng)收利潤20000元。（5）、“待攤費(fèi)用”余額6000元均為預(yù)付款項(xiàng)。（6）、壞賬準(zhǔn)備余額5000元。（7）、“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中包含尚未攤銷完的開辦費(fèi)600元。（8）、“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目7000元為已經(jīng)預(yù)提的銀行借款利息。,74,要求：請根據(jù)“小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定”，在2013年1月1日首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，對新舊賬項(xiàng)進(jìn)行銜接與調(diào)整。根據(jù)上述資料回答下列15小題1、B公司在進(jìn)行新舊銜接時(shí)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的業(yè)務(wù)序號為（）A.（4）與（7）B.（1）與（3）C.（2）與（6）D.（5）與（8）【答案】B【解析】（1）、短期股票投資賬面價(jià)值80000元，市價(jià)82000元。【解析】（3）、原“長期股權(quán)投資”采用權(quán)益法核算增加金額10000元,75,2、根據(jù)上述資料，按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行銜接與調(diào)整時(shí)不正確的會(huì)計(jì)分錄是（）。A借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：利潤分配未分配利潤5000B借：利潤分配未分配利潤10000貸：長期股權(quán)投資10000C：借：利潤分配未分配利潤600貸：長期待攤費(fèi)用600D：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000貸：利潤分配未分配利潤20000【答案】B【解析】（3）、原“長期股權(quán)投資”采用權(quán)益法核算增加金額10000元,76,3、對于新舊銜接前“應(yīng)收股息”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)下列表述正確的是（）。A.其中應(yīng)收取的利息應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中的“投資收益”科目B.其中應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收股利”科目C.上述第（4）序號業(yè)務(wù)中的20000元應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)收股利”科目D.以上說法都正確【答案】BC【解析】（4）、“應(yīng)收股息”項(xiàng)目30000元中的應(yīng)收利息為10000元，應(yīng)收利潤20000元。,77,4、下列符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新舊銜接規(guī)定的有（）A.新舊銜接規(guī)定“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中包含的開辦費(fèi)應(yīng)沖減“利潤分配未分配利潤”科目B.原賬中的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中的“利潤分配未分配利潤”科目C.原賬中“長期股權(quán)投資”科目的金額直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬D.新準(zhǔn)則不再設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”與“待攤費(fèi)用”科目，原賬科目中如有余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，企業(yè)可以自行增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”與“待攤費(fèi)用”科目并保留其金額【答案】ABC【解析】教材P60頁,78,5、B公司首次執(zhí)行新準(zhǔn)則后，新賬中“利潤分配未分配利潤”的余額應(yīng)該是（）元A.14400B.20000C.24400D.25000【答案】C【解析】利潤分配-未分配利用開辦費(fèi)0.06壞賬0.5跌價(jià)2余額2.44,79,利潤表,80,小企業(yè)在首次執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一個(gè)年度內(nèi)，每月的利潤表按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定填列，不需要進(jìn)行新舊轉(zhuǎn)換與銜接。由于首次執(zhí)行年度的上年是按原制度規(guī)定的項(xiàng)目與核算口徑編制利潤表的，所以編制首次執(zhí)行年度利潤表時(shí)，要將“上年金額”的項(xiàng)目與核算口徑按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列，即原制度下“利潤表”項(xiàng)目與新準(zhǔn)則規(guī)定的“利潤表”項(xiàng)目如有不同，應(yīng)將原制度下“利潤表”各項(xiàng)目數(shù)字按照新準(zhǔn)則規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列。,81,82,83,現(xiàn)金流量表,84,判斷題：如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流量表或者以原制度下“現(xiàn)金流量表”各項(xiàng)目數(shù)據(jù)按新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的項(xiàng)目調(diào)整不切實(shí)可行的，該企業(yè)在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則編制“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列（）【答案】對【解析】教材P64頁,85,判斷題：如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流量表或者以原制度下“現(xiàn)金流量表”各項(xiàng)目數(shù)據(jù)按新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的項(xiàng)目調(diào)整不切實(shí)可行的，該企業(yè)在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則編制“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列（）【答案】對【解析】教材P64頁,86,87,新舊轉(zhuǎn)換案例講解,88,1.萬達(dá)公司的無形資產(chǎn)為2009年2月購進(jìn)的一項(xiàng)專利技術(shù)，購進(jìn)原價(jià)為900000元，五年內(nèi)按直線法進(jìn)行攤銷，已攤銷3年11個(gè)月。該項(xiàng)專利技術(shù)累計(jì)計(jì)提的攤銷額=900000/（512）47=705000（元）。借：無形資產(chǎn)（新）900000貸：無形資產(chǎn)（舊）195000累計(jì)攤銷（新）705000,89,2.萬達(dá)公司“應(yīng)收股息”項(xiàng)目包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利4000元和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息2000元。借：應(yīng)收股利（新）4000應(yīng)收利息（新）2000貸：應(yīng)收股息（舊）6000,90,3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2400元：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2400貸：利潤分配未分配利潤2400,91,4.萬達(dá)公司2012年12月3日，預(yù)付給某保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)180000元，記入“待攤費(fèi)用”。借：預(yù)付賬款（新）180000貸：待攤費(fèi)用（舊）180000,92,5.萬達(dá)公司“長期待攤費(fèi)用”256000元的組成為：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的尚未攤銷的開辦費(fèi)攤余部分48000元，尚未攤銷的固定資產(chǎn)改良支出208000元。調(diào)整分錄為：借：利潤分配未分配利潤48000長期待攤費(fèi)用（新）208000貸：長期待攤費(fèi)用（舊）256000,93,6.萬達(dá)公司2012年12月租用行政管理用辦公用房一間，租期一年，月租金20000元，租金采取預(yù)提方法核算，已貸記“預(yù)提費(fèi)用”20000元。借：預(yù)提費(fèi)用（舊）20000貸：其他應(yīng)付款（新）20000,94,7.資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，購進(jìn)成本為20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。按照規(guī)定的程序報(bào)批后，由倉庫保管人吳某承擔(dān)的部分為2000元，保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償16000元。盤虧損失為2000元+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3400元。借：其他應(yīng)收款（新）吳某2000保險(xiǎn)公司16000利潤分配（新）未分配利潤5400原材料（新）18000貸：材料（舊）38000應(yīng)交稅金（舊）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3400,95,8.（1）實(shí)施新準(zhǔn)則后，不設(shè)置“低值易耗品”科目：借：周轉(zhuǎn)材料（新）5000貸：低值易耗品（舊）5000（2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付福利費(fèi)：借：應(yīng)付福利費(fèi)（舊）10000貸：應(yīng)付職工薪酬（新）10000（3）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款：借：應(yīng)交稅金（舊）75840其他應(yīng)交款（舊）10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)85840,96,利潤分配未分配利潤原余額4010305.480003.24007.5400534002400350030,97,98,