2013年會計繼續(xù)教育(小企業(yè)會計準(zhǔn)則).ppt

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1,2013年上海市會計人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)輔導(dǎo),,,《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》新舊銜接及現(xiàn)金流量表講解,2,第一部分：,,,小企業(yè)會計新舊銜接辦法講解,2010年4月，財政部印發(fā)《關(guān)于征求〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉意見的通知》（財會便[2010]15號）2010年11月，財政部推出《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》，在全國范圍內(nèi)廣泛征求意見。2011年10月18日，財政部以財會[2011]17號印發(fā)了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，用以規(guī)范小企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用。這是中國會計發(fā)展史上第一部關(guān)于小企業(yè)的會計準(zhǔn)則。,3,4,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),財會[2011]17號,關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的通知,為了規(guī)范小企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》（財會[2004]2號）同時廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。財政部二○一一年十月十八日,小企業(yè)（包括小型企業(yè)和微型企業(yè))是指生產(chǎn)和交易數(shù)量規(guī)模較小的，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會需要的，實行自主經(jīng)營、獨立核算、依法設(shè)立的盈利性經(jīng)濟(jì)組織。我國現(xiàn)有477萬戶企業(yè)中，小企業(yè)數(shù)量占97.11%，從業(yè)人員占52.95%，主營業(yè)務(wù)收入占39.34%，資產(chǎn)總額占41.97%。在全國的小企業(yè)中，微型企業(yè)占66.93%。上海作為特大型城市，截至2011年底，小企業(yè)34.63萬戶，占全市法人企業(yè)總數(shù)的96.82%，其中微型企業(yè)27.25萬戶，占76.18%；小企業(yè)從業(yè)人員584.02萬人，占全市法人企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的54.73%，其中微型企業(yè)242.34萬人，占22.71%。,5,6,,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),財會[2012]20號,關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》的通知,國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為做好小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》銜接工作，現(xiàn)將《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。附件：小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)問題銜接規(guī)定財政部2012年10月29日,第一章新舊銜接辦法講解,1.依據(jù)《會計法》及其他有關(guān)法律法規(guī)，財政部制定了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行。2.2004年4月27日發(fā)布的《小企業(yè)會計制度》（財會【2004】2號同時廢止。）,7,第一章新舊銜接辦法講解,第一節(jié)銜接規(guī)定一、總體要求及時修訂內(nèi)部會計核算辦法。認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。,8,多選題小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，設(shè)置會計科目并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于一級科目，企業(yè)可以（）。A.自行增設(shè)B.自行刪除C.分拆D.合并【答案】ACD【解析】小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，設(shè)置會計科目并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于一級科目，在不違反新準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆與合并?！局R點】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定——總體要求P58,9,單選題小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》前全面清查各項資產(chǎn)和負(fù)債，如實反映其狀況及潛在風(fēng)險。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整（）。A.相關(guān)資產(chǎn)類B.相關(guān)負(fù)債類C.相關(guān)損益類D.相關(guān)所有者權(quán)益【答案】D【解析】小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn)則前全面清查各項資產(chǎn)和負(fù)債，如實反映其狀況及潛在風(fēng)險。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益?！局R點】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定——總體要求P58,10,多選題：為確?！缎∑髽I(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的順利銜接和過渡，首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好如下工作（）A.內(nèi)部會計核算辦法修訂B.資產(chǎn)和負(fù)債清查C.科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整D.會計信息系統(tǒng)改造【答案】ABCD【解析】首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、資產(chǎn)和負(fù)債清查、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。【知識點】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定——總體要求P58,11,二、賬目調(diào)整根據(jù)財政部發(fā)布的《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》，分析各科目的新舊銜接調(diào)整思路，大致可以分為四類：1、直接轉(zhuǎn)賬類2、需要合并和拆分類3、特殊處理類4、無需處理類,12,二、賬目調(diào)整1、直接轉(zhuǎn)賬類資產(chǎn)類。負(fù)債類。所有者權(quán)益類。成本類。,13,1直接轉(zhuǎn)賬類單選題,1．財政部發(fā)布的《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》中要求新舊科目余額直接轉(zhuǎn)賬的有（）。A．無形資產(chǎn)B.應(yīng)交稅金C.短期投資D.應(yīng)付工資【答案】C【解析】教材P58頁,14,2、需要合并和拆分類賬目調(diào)整（1）低值易耗品①新賬中不設(shè)置“低值易耗品”科目；將原賬中的“低值易耗品”轉(zhuǎn)入新賬中的“周轉(zhuǎn)材料”。②新賬中設(shè)置了“包裝物”“低值易耗品”的，對原賬中對的“低值易耗品”進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的“包裝物”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“原材料”。（原2012年會計繼教培訓(xùn)教材P56頁）小企業(yè)存貨管理與核算實務(wù)中周轉(zhuǎn)材料的定義：周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品以及企業(yè)（建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。,15,4、下列各項中，屬于《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》應(yīng)納入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有（）。A.低值易耗品B.消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)C.包裝物D.（建筑業(yè)）的鋼模板，木模板及腳手架等【答案】ACD【解析】教材P59頁及2012年會計繼續(xù)教育教材P56頁,16,2、需要合并和拆分類（2）無形資產(chǎn)、累積攤銷①成本金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”；將已經(jīng)計提的累積攤銷額轉(zhuǎn)入新賬中的“累積攤銷”。②不切實可行的，可將“無形資產(chǎn)”的月直接轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”。,17,單選題：東方公司2010年1月曾購進(jìn)一項專利權(quán)，購進(jìn)原價為100000元，5年內(nèi)按直線法進(jìn)行攤銷。2013年1月1日首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》時，應(yīng)調(diào)整的會計分錄正確的是（）A.借：無形資產(chǎn)（新）100000B.借：無形資產(chǎn)（新）100000貸：無形資產(chǎn)（舊）100000貸：無形資產(chǎn)（舊）40000累計攤銷（新）60000C.借：無形資產(chǎn)（新）60000D.借：無形資產(chǎn)（新）100000管理費用（新）40000貸：無形資產(chǎn)（舊）40000貸：無形資產(chǎn)（舊）100000管理費用（舊）60000【答案】B,18,【解析】該項專利權(quán)累計計算的攤銷額100000/5*3=60000元轉(zhuǎn)入新賬時，確認(rèn)無形資產(chǎn)100000元，確認(rèn)累計攤銷60000元，調(diào)整分錄應(yīng)為：借：無形資產(chǎn)（新）100000貸：無形資產(chǎn)（舊）40000累計攤銷（新）60000判斷題首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)，一般應(yīng)該將原賬中的“無形資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析，將其成本金額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)”科目，將已經(jīng)計提的累計攤銷轉(zhuǎn)入新賬中的“累計攤銷”科目?！敬鸢浮繉Α窘馕觥拷滩腜59頁,19,2、需要合并和拆分類（3）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費。將此兩項余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付職工薪酬”。（4）應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款。將兩項余額一并轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)交稅費”。（5）應(yīng)收股息。對原賬中的“應(yīng)收股息”進(jìn)行分析，將應(yīng)收現(xiàn)金股利或利潤金額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)收股利”科目，將應(yīng)收利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)收利息”科目。,20,應(yīng)交稅費核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費、代扣代繳的個人所得稅等。營業(yè)稅金及附加是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費等。與最終確認(rèn)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費，在“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目核算。其他業(yè)務(wù)成本中沒有核算相關(guān)稅金和附加的內(nèi)容。,21,6、東方公司在首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》時，查到原賬上“應(yīng)付工資”余額100000元，“應(yīng)付福利費”余額50000元，下列編制的分錄不正確的是（）A.借：應(yīng)付工資（舊）100000貸：應(yīng)付工資（新）100000B.借：應(yīng)付職工薪酬（新）100000貸：應(yīng)付工資（舊）100000C.借：應(yīng)付職工薪酬（新）150000貸：應(yīng)付工資（舊）100000應(yīng)付福利費（舊）50000D.借：應(yīng)付工資（舊）100000應(yīng)付福利費（舊）50000貸：應(yīng)付職工薪酬（新）150000【答案】ABC【解析】,22,2、需要合并和拆分類特殊情況：農(nóng)林牧漁業(yè)小企業(yè)新準(zhǔn)則設(shè)置了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“消耗性生物資產(chǎn)”科目。（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)定義（原2012會計繼教培訓(xùn)教材P134）是指小企業(yè)（農(nóng)林牧漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（2）消耗性生物資產(chǎn)定義（原2012會計繼教培訓(xùn)教材P131）是指小企業(yè)（農(nóng)林牧漁業(yè)）生長中的大田作物、蔬菜、用材林、以及存欄待售的牲畜等。農(nóng)業(yè)小企業(yè)姜維出售而持有的或者將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)屬于小企業(yè)存貨。,23,2、需要合并和拆分類特殊情況：農(nóng)林牧漁業(yè)小企業(yè)新準(zhǔn)則設(shè)置了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“消耗性生物資產(chǎn)”科目。（1）將原在固定資產(chǎn)和累計折舊中確認(rèn)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目。（2）將原在存貨類科目中的確認(rèn)為消耗性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中的“消耗性生物資產(chǎn)”科目。,24,單選題《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》要求小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)將原老賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中分離出屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中的（）科目。A．消耗性生物資產(chǎn)B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊D工程施工【答案】B【解析】教材P59頁,25,單選題下列屬于《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》新增科目的是（）。A．應(yīng)收賬款B.消耗性生物資產(chǎn)C.其他應(yīng)交款D.制造費用【答案】B【解析】教材P59頁,26,判斷題：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》已取消了“其他應(yīng)交款”科目，其原余額可以轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”（）【答案】錯【解析】轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費教材P59頁,27,3特殊處理類P60,（1）短期投資跌價準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備。將此三項轉(zhuǎn)入新賬中的”利潤分配—未分配利潤”科目。,28,多項選擇題：1小企業(yè)在首次新舊銜接時應(yīng)將老賬中（）等科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“利潤分配—未分配利潤”科目。A.累計折舊B.短期投資跌價準(zhǔn)備C.壞賬準(zhǔn)備D.存款跌價準(zhǔn)備【答案】BCD【解析】教材P60頁2“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)由（）等老賬科目的余額合并轉(zhuǎn)入。A.應(yīng)付利潤B.應(yīng)付工資C.應(yīng)付福利費D.應(yīng)付賬款【答案】BC【解析】教材P62頁,29,多選題：東方公司在首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》時，查到原賬面上“短期投資跌價準(zhǔn)備”余額20000元，“壞賬準(zhǔn)備”余額10000元，“預(yù)期費用”余額15000元（其中屬于按季支付銀行的預(yù)提利息5000元），“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”余額6000元，該公司新舊銜接時正確的會計分錄是（）。A.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（舊）6000B.借：預(yù)提費用（舊）15000貸：資本公積（新）6000貸：應(yīng)付利息（新）5000其他應(yīng)付款（新）10000C.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（舊）6000D.借：短期投資跌價準(zhǔn)備（舊）20000貸：利潤分配——未分配利潤（新）6000壞賬準(zhǔn)備（舊）10000貸：利潤分配——未分配利潤（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61頁,30,3特殊處理類,（2）待攤費用。①未設(shè)置“待攤費用”的，對原賬中的“待攤費用”科目余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中的“預(yù)付賬款”等科目。②可增設(shè)“待攤費用”的，直接將原賬中的“待攤費用”轉(zhuǎn)入新賬相同科目；年末余額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”。（3）長期股權(quán)投資,31,3特殊處理類,（4）長期待攤費用。①籌辦期間發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費，沖減“利潤分配—未分配利潤”科目。②除開辦費外其他長期待攤費用直接轉(zhuǎn)入新賬中的“長期待攤費用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。,32,單選題：根據(jù)《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》要求，將原老賬中尚未攤銷完畢的開辦費應(yīng)該沖減（）。A．長期待攤費用B.預(yù)攤費用C.管理費用D.利潤分配—未分配利潤【答案】D【解析】教材P60頁,33,單選題：東方公司在2013年1月1日首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》時，查到公司原賬面上“長期待攤費用”科目余額為86000元，（其中6000元屬于公司籌建期內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費）下列調(diào)整分錄正確的是（）。,34,A.借：長期待攤銷費用（新）80000B.借：利潤分配未分配利潤（新）6000貸：長期待攤費用（舊）80000貸：長期待攤費用（舊）6000C.借：長期待攤費用（新）80000D.借：長期待攤費用（新）80000利潤分配—未分配利潤（新）6000管理費用（新）6000貸：長期待攤費用（舊）86000貸：長期待攤費用（舊）86000【答案】C【解析】教材P60頁,35,3特殊處理類,（5）預(yù)提費用。①未設(shè)置“預(yù)提費用”的，對原賬中的“預(yù)提費用”科目進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目。②新賬中設(shè)置了“預(yù)提費用”科目的，直接轉(zhuǎn)入新賬中的“預(yù)提費用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。年末余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。,36,多選題：東方公司在首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》時，查到原賬面上“短期投資跌價準(zhǔn)備”余額20000元，“壞賬準(zhǔn)備”余額10000元，“預(yù)期費用”余額15000元（其中屬于按季支付銀行的預(yù)提利息5000元），“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”余額6000元，該公司新舊銜接時正確的會計分錄是（）。A.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（舊）6000B.借：預(yù)提費用（舊）15000貸：資本公積（新）6000貸：應(yīng)付利息（新）5000其他應(yīng)付款（新）10000C.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（舊）6000D.借：短期投資跌價準(zhǔn)備（舊）20000貸：利潤分配——未分配利潤（新）6000壞賬準(zhǔn)備（舊）10000貸：利潤分配——未分配利潤（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61頁,37,3特殊處理類P60,判斷題：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對短期借款利息費用的核算取消了“預(yù)提費用”科目，計提的利息通過“應(yīng)付利息”等科目來核算。（）【答案】對【解析】教材P60頁,38,3特殊處理類,（6）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值。①將原賬中的“待轉(zhuǎn)入資產(chǎn)價值”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中的“利潤分配-未分配利潤”科目。（7）利潤分配。4無需處理類“本年利潤”科目和損益類科目的金額無需處理。,39,多選題：東方公司在首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》時，查到原賬面上“短期投資跌價準(zhǔn)備”余額20000元，“壞賬準(zhǔn)備”余額10000元，“預(yù)期費用”余額15000元（其中屬于按季支付銀行的預(yù)提利息5000元），“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”余額6000元，該公司新舊銜接時正確的會計分錄是（）。A.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（舊）6000B.借：預(yù)提費用（舊）15000貸：資本公積（新）6000貸：應(yīng)付利息（新）5000其他應(yīng)付款（新）10000C.借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值（舊）6000D.借：短期投資跌價準(zhǔn)備（舊）20000貸：利潤分配——未分配利潤（新）6000壞賬準(zhǔn)備（舊）10000貸：利潤分配——未分配利潤（新）30000【答案】BCD【解析】教材P60-P61頁,40,多選題：根據(jù)《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》，下列有關(guān)科目的新舊銜接調(diào)整思路，正確的為（）。A.新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將該資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目B.新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待攤費用”科目，也不允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。C.新準(zhǔn)則設(shè)置了“本年利潤”科目，其核算內(nèi)容與原制度相同。由于“本年利潤”科目年末無余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理D.新準(zhǔn)則未設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，直接沿用原賬中的“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目【答案】AC,41,【解析】選項B，新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待攤費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算；選項D，新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目?！局R點】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定——科目調(diào)整P60,42,43,44,45,46,47,單選題某小企業(yè)在2013年2月末財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，處理后六成新，同類或類似設(shè)備的重置成本為8000元，該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)編制會計處理的分錄是（）A.借：固定資產(chǎn)4800貸：以前年度損益調(diào)整4800B.借：固定資產(chǎn)8000貸：營業(yè)外收入8000C.借：待處理財產(chǎn)損益4800貸：營業(yè)外收入4800D.借：待處理財產(chǎn)財益8000貸：營業(yè)外收入8000【答案】C,48,怎樣進(jìn)行賬目調(diào)整？根據(jù)財政部發(fā)布的《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》，分析各科目的新舊銜接調(diào)整思路，大致可以分為四類：1、直接轉(zhuǎn)賬類2、需要合并和拆分類3、特殊處理類4、無需處理類,49,判斷題小企業(yè)發(fā)生銷售退回，不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售，按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，均沖減當(dāng)期銷售收入。（）【答案】對【解析】補(bǔ)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》2012年繼續(xù)教育知識點,50,判斷題“研發(fā)支出”科目，屬于成本類科目，應(yīng)按照研究開發(fā)項目，分別對“費用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。（）【答案】對【解析】教材P59頁并補(bǔ)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》2012年繼續(xù)教育知識點,51,52,53,54,55,56,57,58,59,60,61,62,63,凡是執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂，資產(chǎn)和負(fù)債清查，科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整，會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。小企業(yè)在新舊會計科目轉(zhuǎn)換時，一般不需要對原來已經(jīng)核算的內(nèi)容進(jìn)行追溯調(diào)整，可以將原執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的會計科目直接轉(zhuǎn)換為《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的會計科目。執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》等其他會計制度的小企業(yè)，在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行。,64,在首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》之前，損益類科目已經(jīng)通過結(jié)賬分錄全部結(jié)賬完畢，科目余額為零，因此，首次執(zhí)行日無需進(jìn)行科目余額的銜接處理。但是，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》損益類科目的核算內(nèi)容與原制度相比發(fā)生了一些變化。因此，在首次執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計年度，根據(jù)損益類科目編制年度利潤表時，應(yīng)當(dāng)對該年度利潤表中的“上年金額”（即按原制度核算的金額）欄中的各項目按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定調(diào)整后填列。,65,預(yù)付款項不多的小企業(yè)可以將預(yù)付款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，預(yù)付款項較多的小企業(yè)也可單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。預(yù)收款項不多的小企業(yè)可以將預(yù)收款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方，預(yù)收款項較多的小企業(yè)也可單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。,66,三、會計報表,1.資產(chǎn)負(fù)債表小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。2.利潤表小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi)的各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤表”的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)個項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。,67,三、會計報表,3.現(xiàn)金流量表小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”的“本年數(shù)”欄內(nèi)個項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流量表或者上述調(diào)整不切實可行的，小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列。,68,單選題：小企業(yè)首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“（）”欄內(nèi)所列數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填列。A.本期數(shù)B.期初數(shù)C.期末數(shù)D.上期數(shù)【答案】C【解析】小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列?！局R點】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定——會計報表P63,69,單選題：小企業(yè)首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤表”的“（）”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。A卷、C卷、A.期末數(shù)B.期初數(shù)C.本年發(fā)生數(shù)D.本年累計數(shù)【答案】D【解析】小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤表”的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。【知識點】第二篇第一章第一節(jié)銜接規(guī)定——會計報表P63,70,單選題：小企業(yè)首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”（如果小企業(yè)編制的話）的“（）”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。A.本年數(shù)B.期初數(shù)C.期末數(shù)D.上年數(shù)【答案】A【解析】小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”（如果小企業(yè)編制的話）的“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“現(xiàn)金流量表”項目與新準(zhǔn)則規(guī)定的“現(xiàn)金流量表”項目如有不同，應(yīng)將原制度下“現(xiàn)金流量表”各項目數(shù)字按照新準(zhǔn)則規(guī)定的項目進(jìn)行調(diào)整后填列。【知識點】第二篇第二章第二節(jié)現(xiàn)金流量表——會計報表P64,71,資產(chǎn)負(fù)債表,,72,小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定處理。執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定編制。,73,不定項選擇題（一）B公司2012年財務(wù)報表按照原《小企業(yè)會計制度》規(guī)定編制，經(jīng)查在2012年底資產(chǎn)負(fù)債表中存在以下情況：（1）、短期股票投資賬面價值80000元，市價82000元。（2）、存貨跌價準(zhǔn)備余額20000元。（3）、原“長期股權(quán)投資”采用權(quán)益法核算增加金額10000元。（4）、“應(yīng)收股息”項目30000元中的應(yīng)收利息為10000元，應(yīng)收利潤20000元。（5）、“待攤費用”余額6000元均為預(yù)付款項。（6）、壞賬準(zhǔn)備余額5000元。（7）、“長期待攤費用”項目中包含尚未攤銷完的開辦費600元。（8）、“預(yù)提費用”項目7000元為已經(jīng)預(yù)提的銀行借款利息。,74,要求：請根據(jù)“小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)問題銜接規(guī)定”，在2013年1月1日首次執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則時，對新舊賬項進(jìn)行銜接與調(diào)整。根據(jù)上述資料回答下列1～5小題1、B公司在進(jìn)行新舊銜接時，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的業(yè)務(wù)序號為（）A.（4）與（7）B.（1）與（3）C.（2）與（6）D.（5）與（8）【答案】B【解析】（1）、短期股票投資賬面價值80000元，市價82000元。【解析】（3）、原“長期股權(quán)投資”采用權(quán)益法核算增加金額10000元,75,2、根據(jù)上述資料，按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行銜接與調(diào)整時不正確的會計分錄是（）。A．借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：利潤分配——未分配利潤5000B．借：利潤分配——未分配利潤10000貸：長期股權(quán)投資10000C：借：利潤分配——未分配利潤600貸：長期待攤費用600D：借：存貨跌價準(zhǔn)備20000貸：利潤分配——未分配利潤20000【答案】B【解析】（3）、原“長期股權(quán)投資”采用權(quán)益法核算增加金額10000元,76,3、對于新舊銜接前“應(yīng)收股息”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)時下列表述正確的是（）。A.其中應(yīng)收取的利息應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中的“投資收益”科目B.其中應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收股利”科目C.上述第（4）序號業(yè)務(wù)中的20000元應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)收股利”科目D.以上說法都正確【答案】BC【解析】（4）、“應(yīng)收股息”項目30000元中的應(yīng)收利息為10000元，應(yīng)收利潤20000元。,77,4、下列符合《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》新舊銜接規(guī)定的有（）A.新舊銜接規(guī)定“長期待攤費用”項目中包含的開辦費應(yīng)沖減“利潤分配——未分配利潤”科目B.原賬中的“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中的“利潤分配——未分配利潤”科目C.原賬中“長期股權(quán)投資”科目的金額直接轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬D.新準(zhǔn)則不再設(shè)置“預(yù)提費用”與“待攤費用”科目，原賬科目中如有余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，企業(yè)可以自行增設(shè)“預(yù)提費用”與“待攤費用”科目并保留其金額【答案】ABC【解析】教材P60頁,78,5、B公司首次執(zhí)行新準(zhǔn)則后，新賬中“利潤分配——未分配利潤”的余額應(yīng)該是（）元A.14400B.20000C.24400D.25000【答案】C【解析】利潤分配----未分配利用開辦費0.06壞賬0.5跌價2余額2.44,79,,,,利潤表,,80,小企業(yè)在首次執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的第一個年度內(nèi)，每月的利潤表按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定填列，不需要進(jìn)行新舊轉(zhuǎn)換與銜接。由于首次執(zhí)行年度的上年是按原制度規(guī)定的項目與核算口徑編制利潤表的，所以編制首次執(zhí)行年度利潤表時，要將“上年金額”的項目與核算口徑按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列，即原制度下“利潤表”項目與新準(zhǔn)則規(guī)定的“利潤表”項目如有不同，應(yīng)將原制度下“利潤表”各項目數(shù)字按照新準(zhǔn)則規(guī)定的項目進(jìn)行調(diào)整后填列。,81,82,83,現(xiàn)金流量表,,84,判斷題：如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流量表或者以原制度下“現(xiàn)金流量表”各項目數(shù)據(jù)按新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的項目調(diào)整不切實可行的，該企業(yè)在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則編制“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列（）【答案】對【解析】教材P64頁,85,判斷題：如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流量表或者以原制度下“現(xiàn)金流量表”各項目數(shù)據(jù)按新標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的項目調(diào)整不切實可行的，該企業(yè)在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則編制“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列（）【答案】對【解析】教材P64頁,86,87,,,新舊轉(zhuǎn)換案例講解,88,1.萬達(dá)公司的無形資產(chǎn)為2009年2月購進(jìn)的一項專利技術(shù)，購進(jìn)原價為900000元，五年內(nèi)按直線法進(jìn)行攤銷，已攤銷3年11個月。該項專利技術(shù)累計計提的攤銷額=900000/（512）47=705000（元）。借：無形資產(chǎn)（新）900000貸：無形資產(chǎn)（舊）195000累計攤銷（新）705000,89,2.萬達(dá)公司“應(yīng)收股息”項目包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利4000元和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息2000元。借：應(yīng)收股利（新）4000應(yīng)收利息（新）2000貸：應(yīng)收股息（舊）6000,90,3.存貨跌價準(zhǔn)備2400元：借：存貨跌價準(zhǔn)備2400貸：利潤分配——未分配利潤2400,91,4.萬達(dá)公司2012年12月3日，預(yù)付給某保險公司財產(chǎn)保險費180000元，記入“待攤費用”。借：預(yù)付賬款（新）180000貸：待攤費用（舊）180000,92,5.萬達(dá)公司“長期待攤費用”256000元的組成為：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的尚未攤銷的開辦費攤余部分48000元，尚未攤銷的固定資產(chǎn)改良支出208000元。調(diào)整分錄為：借：利潤分配——未分配利潤48000長期待攤費用（新）208000貸：長期待攤費用（舊）256000,93,6.萬達(dá)公司2012年12月租用行政管理用辦公用房一間，租期一年，月租金20000元，租金采取預(yù)提方法核算，已貸記“預(yù)提費用”20000元。借：預(yù)提費用（舊）20000貸：其他應(yīng)付款（新）20000,94,7.資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，購進(jìn)成本為20000元，進(jìn)項稅額3400元。按照規(guī)定的程序報批后，由倉庫保管人吳某承擔(dān)的部分為2000元，保險公司負(fù)責(zé)賠償16000元。盤虧損失為2000元+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出3400元。借：其他應(yīng)收款（新）——吳某2000——保險公司16000利潤分配（新）——未分配利潤5400原材料（新）18000貸：材料（舊）38000應(yīng)交稅金（舊）——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出3400,95,,,,,8.（1）實施新準(zhǔn)則后，不設(shè)置“低值易耗品”科目：借：周轉(zhuǎn)材料（新）5000貸：低值易耗品（舊）5000（2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付福利費：借：應(yīng)付福利費（舊）10000貸：應(yīng)付職工薪酬（新）10000（3）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款：借：應(yīng)交稅金（舊）75840其他應(yīng)交款（舊）10000貸：應(yīng)交稅費85840,96,利潤分配——未分配利潤原余額4010305.480003.24007.5400534002400350030,97,,,,98,