《財務(wù)報表分析》第一章概論.ppt

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第一章概論,學習內(nèi)容,第一節(jié)財務(wù)報表分析的含義第二節(jié)財務(wù)報表分析的依據(jù)和程序第三節(jié)財務(wù)報表分析的基本方法第四節(jié)財務(wù)報表分析的局限性,學習目標,了解財務(wù)報表分析的概念、作用及其局限性；熟悉財務(wù)報表分析主體及分析目的，明確分析依據(jù)及分析程序；掌握財務(wù)報表分析的比較分析法、比率分析法、因素分析法。,第一節(jié)財務(wù)報表分析的含義,一、財務(wù)報表分析的概念（一）財務(wù)報表的含義財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述；財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。,（二）財務(wù)報表分析的概念,一般認為，財務(wù)報表分析是以財務(wù)報表為主要依據(jù)，采用科學的評價標準和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的分析比較，進而對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況及其績效作出評價、判斷，并以此為依據(jù)預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況和發(fā)展前景的一項經(jīng)濟管理活動。,二、財務(wù)報表分析的作用,1、評價企業(yè)償債能力與獲現(xiàn)能力2、評價企業(yè)獲利能力3、評價企業(yè)資產(chǎn)營運能力4、評價企業(yè)成本費用水平5、分析評價企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?三、財務(wù)報表分析的主體及目的,（一）投資者財務(wù)報表分析目的（二）債權(quán)人財務(wù)報表分析目的（三）經(jīng)營者財務(wù)報表分析目的（四）政府有關(guān)部門財務(wù)報表分析目的（五）業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位財務(wù)報表分析目的（六）企業(yè)內(nèi)部職工財務(wù)報表分析目的,第二節(jié)財務(wù)報表分析的依據(jù)和程序,一、財務(wù)報表分析的依據(jù)（一）財務(wù)報表的種類（二）甲公司案例資料（報表數(shù)據(jù)詳見教材）1、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。,2、利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。,4、所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。5、財務(wù)報表附注附注財務(wù)報表的重要組成部分，是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。,二、財務(wù)報表分析的程序,（一）明確分析目的，確定分析方案（二）搜集、整理和核實分析資料（三）選擇恰當?shù)姆治龇椒?，進行分析工作（四）撰寫財務(wù)分析報告,第三節(jié)財務(wù)報表分析的基本方法,一、比較分析法比較分析法是指將實際的數(shù)據(jù)同特定的各種標準相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。比較分析法公式如下：差異實際指標標準指標差異率,（一）比較的形式比較分析法有絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較兩種形式。（二）比較的標準常用的比較標準有以下幾種。1、公認標準2、預(yù)算標準3、歷史標準4、行業(yè)標準,（三）比較的方法,1、水平分析法水平分析法的表現(xiàn)形式有兩種：（1）定比所謂定比，即以某項指標在某一時期的數(shù)據(jù)為固定基數(shù)，其他各期數(shù)據(jù)均與該基數(shù)進行比較（2）環(huán)比所謂環(huán)比，即分別以分析期的前一期數(shù)據(jù)作為基數(shù)，然后將分析期數(shù)據(jù)與該基數(shù)進行比較。,2、垂直分析法,垂直分析法又稱縱向比較法或動態(tài)分析法，即計算財務(wù)報表中各項目金額占總額的百分比；反映財務(wù)報表中每一項目與其相關(guān)總量之間的比重及其變動情況，進而對各項目作出判斷和評價。,（四）運用比較分析法應(yīng)注意的問題,1、指標內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性。2、會計計量標準、會計政策和會計處理方法的一致性。3、時間單位和長度的一致性。4、企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)規(guī)模大體一致。,二、比率分析法,比率分析法是利用兩項相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過兩數(shù)相比計算出比率，以此計量經(jīng)濟活動的變動程度，揭示企業(yè)財務(wù)活動的內(nèi)在聯(lián)系，借以評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。,（一）結(jié)構(gòu)比率,結(jié)構(gòu)比率又稱構(gòu)成比率，即某項財務(wù)指標的各組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的比重。計算公式為：結(jié)構(gòu)比率,（二）相關(guān)比率,相關(guān)比率即將兩個性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的財務(wù)指標進行對比所得的比率。我國一般將其分為償債能力比率、資產(chǎn)營運能力比率、獲利能力比率與獲現(xiàn)能力比率四類。,（三）運用比率分析法應(yīng)注意的問題,1、對比指標的相關(guān)性。2、對比口徑的一致性。3、衡量標準的科學性。4、揭示信息范圍的局限性。,三、因素分析法,因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法，包括比率因素分解法和差異因素分解法。（一）比率因素分解法比率因素分解法是指把一個財務(wù)比率分解為若干個影響因素的方法。,（二）差異因素分解法,為了了解比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異因素分解法。差異因素分解法又可分為定基替代法和連環(huán)替代法。1、定基替代法定基替代法是測定比較差異成因的一種定量分析法。,2、連環(huán)替代法,連環(huán)替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析法。是指確定影響指標的各因素，然后依次用實際值替換影響因素的基數(shù)，借以計算分析各因素影響程度的一種方法。,（三）運用因素分析法應(yīng)注意的問題,1、因素分解的關(guān)聯(lián)性。2、因素替代的順序性。3、順序替代的連環(huán)性。4、計算結(jié)果的假定性。,第四節(jié)財務(wù)報表分析的局限性,（一）財務(wù)報表本身的局限性財務(wù)報表受到會計環(huán)境和企業(yè)會計戰(zhàn)略的影響。往往不能反映企業(yè)的實際情況。(二)比較基礎(chǔ)的局限性企業(yè)自身不同的情況有時會使得財務(wù)報表分析中相關(guān)資料的比較基礎(chǔ)存在各自的局限性。（三）分析方法的局限性具有可比性是進行分析的前提，一旦這些前提條件發(fā)生變化或已不再具備，報表分析的結(jié)果就會與實際背離。,本章小結(jié),財務(wù)報表是財務(wù)報表分析的主要依據(jù)。不同的報表分析主體進行報表分析的目的不同；分析主體主要有投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府部門、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位、企業(yè)內(nèi)部職工等；通過報表分析，可以對企業(yè)償債能力、獲利能力、資產(chǎn)營運能力、獲現(xiàn)能力等作出評價，有助于提高決策水平。財務(wù)報表分析常用的方法有比較分析法、比率分析法、因素分析法，每種方法均有其優(yōu)缺點；注意財務(wù)報表分析的局限性。,