世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法[共65頁]

《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法[共65頁]》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法[共65頁]（66頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》的通知 （財(cái)際字〔２０００〕１３號(hào)?。玻埃埃澳辏痹拢玻比眨? 國務(wù)院有關(guān)部委（貸款辦），各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國農(nóng)業(yè)銀行，中國光大銀行： 　　為了加強(qiáng)世界銀行（以下簡(jiǎn)稱“世行”）貸款項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算工作，強(qiáng)化貸款項(xiàng)目管理，我們根據(jù)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及審計(jì)指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項(xiàng)目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施細(xì)則。現(xiàn)將本《辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 　　附件：世界銀行貸款

2、項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法 附件：　　　　　　世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法 總說明 　　一、為了加強(qiáng)世界銀行（以下簡(jiǎn)稱“世行”）貸款項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算作，加強(qiáng)貸款項(xiàng)目管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及審計(jì)指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項(xiàng)目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施細(xì)則。 　　二、本《辦法》適用于所有于１９９８年７月１日起經(jīng)世行執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)并執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的項(xiàng)目。此類項(xiàng)目以世行貸款項(xiàng)目為會(huì)計(jì)主體，必須按照本《辦法》建立獨(dú)立的項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算體系，除報(bào)送《

3、國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)向財(cái)政部和世界銀行報(bào)送本《辦法》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表，在此以前已經(jīng)世行批準(zhǔn)的執(zhí)行國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位自主決定是執(zhí)行本《辦法》，還是執(zhí)行《世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告暫行規(guī)定》（財(cái)世字〔１９９７〕６號(hào)），但同一個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)目單位只能執(zhí)行同一的核算辦法。 　　三、１９９８年７月１日后經(jīng)世行執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)并執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的項(xiàng)目，除執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度外，還應(yīng)同時(shí)按照本《辦法》報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。在此以前已經(jīng)世行批準(zhǔn)的執(zhí)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度的世行項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位自主決定是按本《辦法》編制會(huì)計(jì)報(bào)表，還是按照《世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告暫行規(guī)定》報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，

4、但同一個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)目單位必須報(bào)送相同的會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　四、項(xiàng)目單位應(yīng)按《辦法》的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。一級(jí)科目原則上不得變動(dòng)，如有特別需要，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，并報(bào)財(cái)政部備案。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本《辦法》已有規(guī)定外，項(xiàng)目單位在不違反有關(guān)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 　　本《辦法》統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊(cè)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。項(xiàng)目單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱

5、和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 　　五、項(xiàng)目單位向外報(bào)送項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和本《辦法》規(guī)定；項(xiàng)目單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由項(xiàng)目單位自行規(guī)定。 　　根據(jù)財(cái)政部與世界銀行達(dá)成的協(xié)議，項(xiàng)目單位應(yīng)每半年向財(cái)政部和世界銀行報(bào)送下列項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表： 　?。ㄒ唬┵Y金平衡表 　　（二）項(xiàng)目進(jìn)度表 　?。ㄈ┬刨J 貸款協(xié)定執(zhí)行情況表 　　（四）專用賬戶收支表 　　向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：項(xiàng)目單位名稱、項(xiàng)目名稱及編號(hào)、項(xiàng)目開工年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等

6、，并由項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須有總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 　　六、如果項(xiàng)目單位不負(fù)責(zé)該項(xiàng)目專用賬戶的管理，專用賬戶的管理部門應(yīng)將有關(guān)報(bào)表及資料及時(shí)抄送項(xiàng)目單位，以便項(xiàng)目單位能保存一套完整的項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算資料。 　　七、項(xiàng)目單位應(yīng)向財(cái)政部和世界銀行報(bào)送經(jīng)審計(jì)過的年度項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)審計(jì)過的年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在次年６月３０日以前報(bào)送財(cái)政部和世界銀行。此外，項(xiàng)目單位應(yīng)向財(cái)政部和世界銀行報(bào)送未經(jīng)審計(jì)的半年期項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。半年期項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)分別于當(dāng)年１０月１日和下一年４月１０日前報(bào)送。 　　八、本《辦法》由中華人民

7、共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 　　　　　　　　　　　　　　　 會(huì)計(jì)科目表 ┌──────────────────┬──────────────────┐ │　　　 資金占用類科目　　　　　　　 │　　　　　 資金來源類科目　　　　　 │ ├──┬──┬────────────┼──┬──┬────────────┤ │序號(hào)│編號(hào)│　　　一級(jí)科目　　　　　│序號(hào)│編號(hào)│　　　一級(jí)科目　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │1　 │101 │建安工程投資　　　　　　│30　│3

8、01 │項(xiàng)目撥款　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │2　 │102 │設(shè)備投資　　　　　　　　│31　│302 │項(xiàng)目資本　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │3　 │103 │待攤投資　　　　　　　　│32　│303 │企業(yè)債券資金　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │4　 │104 │其它投資　　　　　　　　│33　│304 │國外借款　　　　　　　　│ ├──

9、┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │5　 │105 │待核銷項(xiàng)目支出　　　　　│34　│305 │國內(nèi)借款　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │6　 │106 │轉(zhuǎn)出投資　　　　　　　　│35　│306 │上級(jí)撥入投資借款　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │7　 │111 │交付使用資產(chǎn)　　　　　　│36　│307 │其他借款　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼─

10、───────────┤ │8　 │121 │應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款　　│37　│308 │項(xiàng)目資本公積　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │9　 │201 │固定資產(chǎn)　　　　　　　　│38　│311 │待沖項(xiàng)目支出　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │10　│202 │累計(jì)折舊　　　　　　　　│39　│321 │上級(jí)撥入資金　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │11　│203

11、 │固定資產(chǎn)清理　　　　　　│40　│331 │應(yīng)付器材款　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │12　│211 │器材采購　　　　　　　　│41　│332 │應(yīng)付工程款　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │13　│212 │采購保管費(fèi)　　　　　　　│42　│341 │應(yīng)付工資　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │14　│213 │庫存設(shè)備　　　　　　　　│43　│342 │

12、應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │15　│214 │庫存材料　　　　　　　　│44　│351 │應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │16　│218 │材料成本差異　　　　　　│45　│352 │其它應(yīng)付款　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │17　│219 │委托加工器材　　　　　　│46　│353 │應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　│ ├──┼──┼

13、────────────┼──┼──┼────────────┤ │18　│232 │銀行存款　　　　　　　　│47　│361 │應(yīng)交稅金　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │19　│233 │現(xiàn)金　　　　　　　　　　│48　│362 │應(yīng)交基建包干節(jié)余　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │20　│241 │預(yù)付備料款　　　　　　　│49　│363 │應(yīng)交基建收入　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼─────

14、───────┤ │21　│242 │預(yù)付工程款　　　　　　　│50　│364 │其他應(yīng)交款　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │22　│251 │應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款│51　│401 │留成收入　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │23　│252 │其它應(yīng)收款　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │24　│253 │應(yīng)收票據(jù)　

15、　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │25　│261 │撥付所屬投資借款　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │26　│262 │拔出國外借款　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │27　│263 │拔出配套資金　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│ ├─

16、─┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │28　│271 │待處理財(cái)產(chǎn)損失　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│ ├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤ │29　│281 │有價(jià)證券　　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│ └──┴──┴────────────┴──┴──┴────────────┘ 會(huì)計(jì)科目說明 資金占用 第１０１號(hào)科目　建安工程投資 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，如世行

17、貸款基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目中能夠形成有形資產(chǎn)的支出等。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款： 　　建筑工程包括： 　?。保鞣N房屋及建筑物，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。 　?。玻O(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程、煉鐵、焦?fàn)t、蒸汽爐各種窯爐的砌筑工程、金屬結(jié)構(gòu)工程。 　?。常疄槭┕みM(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工

18、作等。 　?。矗V井開鑿工程、石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。 　?。担こ?，如：水庫、堤壩、灌渠等工程。 　　６．防空、地下建筑等特殊工程。 　　安裝工程包括： 　?。保a(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。 　?。玻疄闇y(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)工作（投料試運(yùn)不包括在內(nèi)）。 　　二、項(xiàng)目單位收到工程承包

19、單位提交的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”“在付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上述業(yè)務(wù)也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)付工程款”科目。工程承包單位列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和技術(shù)裝備費(fèi)等，不屬于建安工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。 　　項(xiàng)目單位自行施工的自營(yíng)工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可

20、在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入各核算對(duì)象。 　　三、工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估文件中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 第１０２號(hào)科目　設(shè)備投資 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。 　　需要安裝設(shè)備，是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。有的雖不要基

21、礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，也應(yīng)包括在內(nèi)。 　　不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。工具、器具，是指生產(chǎn)和維護(hù)用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。 　　二、項(xiàng)目單位調(diào)出庫存需要安裝的設(shè)備進(jìn)行安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合“正式開始安裝條件”的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。 　　不需要安裝的設(shè)備和工

22、具、器具到大建設(shè)倉庫（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可以計(jì)算投資完成額，借記本科目，貸記“器材采購”科目。購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，并同時(shí)辦理出庫手續(xù)。 　　需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 第１０３號(hào)科目　待攤投資 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)

23、成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 　　二、待攤投資包括以下內(nèi)容： 　?。保?xiàng)目單位管理費(fèi) 　　核算經(jīng)批準(zhǔn)在建設(shè)過程中單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目單位進(jìn)行管理工作所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括項(xiàng)目單位經(jīng)常費(fèi)和項(xiàng)目管理費(fèi)。項(xiàng)目單位經(jīng)常費(fèi)是指為完成工程建設(shè)任務(wù)需要開支的經(jīng)常性費(fèi)用。具體包括：工作人員工資（基本工資、輔助工資、工資附加費(fèi)）、工具器具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、印花稅、招標(biāo)業(yè)務(wù)費(fèi)、車輛牌照使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)基金、技術(shù)圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)和其他管理性費(fèi)

24、用開支。 　?。玻恋卣饔眉斑w移補(bǔ)償費(fèi) 　　核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的面積和規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)撥付。 　　經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。 　?。常睖y(cè)設(shè)計(jì)費(fèi) 　　核算自行或委托勘測(cè)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘測(cè)、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 　　４．研究實(shí)驗(yàn)費(fèi) 　　核算為項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，以及支付科技成果和先

25、進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基建投資中開支的項(xiàng)目。 　?。担尚行匝芯抠M(fèi) 　　核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目工程成本的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算。 　　６．臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 　　核算按規(guī)定撥付給承包商的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及自營(yíng)工程所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)。 　　７

26、．設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi) 　　核算按規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。項(xiàng)目單位對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。 　?。福悠诟犊罾? 　　核算按規(guī)定對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。 　?。梗?fù)荷聯(lián)合試車費(fèi) 　　核算單項(xiàng)工程在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建安工程投資”科目核算，不在本科目核算。 　?。保埃晒?jié)余 　　核算實(shí)行基建包干責(zé)任制的項(xiàng)目單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。

27、 　?。保保畨馁~損失 　　核算項(xiàng)目單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。 　?。保玻畤鴥?nèi)借款利息 　　核算項(xiàng)目單位向國內(nèi)銀行借入的投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目工程成本的借款利息。項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的利息，不在本科目中核算。項(xiàng)目提前建成投產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)的建設(shè)期內(nèi)利息節(jié)余，按規(guī)定作為還貸準(zhǔn)備金，項(xiàng)目單位支用的借款未按合同規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還貸款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由項(xiàng)目單位自有資金支付，不在本科目核算。 　?。保常贤C費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi) 　　核

28、算項(xiàng)目單位因經(jīng)濟(jì)糾紛所發(fā)生的有關(guān)訴訟費(fèi)用和按規(guī)定支付給司法部門的合同公證費(fèi)；支付給工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)部門的工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監(jiān)理費(fèi)。 　?。保矗髽I(yè)債券利息 　　核算項(xiàng)目單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。項(xiàng)目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　?。保担恋厥褂枚? 　　核算項(xiàng)目單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

29、 　?。保叮畢R兌損益 　　核算項(xiàng)目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。 　　１７．國外貸款利息及承諾費(fèi) 　　核算項(xiàng)目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)和先征費(fèi)等。收到債務(wù)通知單時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。 　　１８．施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi) 　　核算按規(guī)定支付給施工單位從外地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬運(yùn)費(fèi)用。內(nèi)容包括職工及隨同家屬的差旅費(fèi)、調(diào)遣期間的工資，施工極限機(jī)械、設(shè)備、工具、用具和周轉(zhuǎn)性材料等的搬運(yùn)費(fèi)。 　　１９．報(bào)廢工程損失 　　核算由于計(jì)劃安排不當(dāng)，設(shè)計(jì)方案

30、變更，重大災(zāi)害事故等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。 　?。玻埃卣加枚? 　　核算項(xiàng)目單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 　?。玻保恋貜?fù)墾及補(bǔ)償費(fèi) 　　核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。 　?。玻玻顿Y方向調(diào)節(jié)稅 　　核算項(xiàng)目單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。 　　２３．固定資產(chǎn)損失 　　核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈虧后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，

31、借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　?。玻矗鞑奶幚硖潛p 　　核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時(shí)，將取得的價(jià)款收入借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損借記本科目，器材的實(shí)際成本貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”和“材料成本差異”科目。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算。發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　２５．設(shè)備盤虧及毀損 　　核算項(xiàng)目單位發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損

32、失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　?。玻叮{(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià) 　　核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格所發(fā)生的折價(jià)。發(fā)生折價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目。調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)，借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。 　?。玻罚髽I(yè)債券發(fā)行費(fèi)用 　　核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。項(xiàng)目單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是銀行或企業(yè)從

33、發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實(shí)際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由項(xiàng)目單位直接支付的，項(xiàng)目單位在支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。項(xiàng)目單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果以上費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，項(xiàng)目單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時(shí)，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。 　?。玻福渌龜偼顿Y 　　核算項(xiàng)目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)

34、、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和行政事業(yè)單位項(xiàng)目發(fā)生的非常損失等。 　　三、項(xiàng)目單位發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等有關(guān)科目。上述費(fèi)用應(yīng)在工程竣工交付使用時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)偂? 　　四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。項(xiàng)目單位可按待攤投資的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目登記輔助賬。第１０４號(hào)科目　其他投資 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的其他投資成本，如房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，可

35、行性研究用固定資產(chǎn)購置，不能直接分?jǐn)傔M(jìn)入有關(guān)資料成本的咨詢服務(wù)和培訓(xùn)考察、土壤改造、公共衛(wèi)生以及取得無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 　　二、項(xiàng)目單位發(fā)生各項(xiàng)其他投資支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等科目；完工驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 第１０５號(hào)科目　待核銷項(xiàng)目支出 　　一、本科目核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部

36、分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建安工程投資”等科目核算。 　　二、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。 　　三、發(fā)生的待核銷項(xiàng)目支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”等科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

37、 第１０６號(hào)科目　轉(zhuǎn)出投資 　　一、本科目核算非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位為項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。 　　二、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目單位建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本項(xiàng)目的專用設(shè)施，在完工時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建安工程投資”科目。 　　三、發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 第１１１號(hào)科目　交付使用資產(chǎn) 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠

38、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本等。項(xiàng)目單位用項(xiàng)目資金購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。 　　二、工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。項(xiàng)目單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由項(xiàng)目單位作為本科目的記賬依據(jù)。 　　三、交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算： 　

39、?。保课?、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）建筑工程成本；（２）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 　?。玻畡?dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）需要安裝設(shè)備的采購成本；（２）安裝工程成本；（３）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；（４）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 　?。常\(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購成本，不分?jǐn)偂按龜偼顿Y”。 　　４．役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實(shí)際購置成本、飼養(yǎng)、培育費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。 　?。担畱?yīng)交付生產(chǎn)、使用單位的各

40、種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 　　四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。 　　五、本科目應(yīng)按“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)賬。 　　六、本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時(shí)，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用無償配套資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“項(xiàng)目撥款”“項(xiàng)目資本”等科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“待沖項(xiàng)目支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的項(xiàng)目單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述泛泛進(jìn)行

41、沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。 第１２１號(hào)科目　應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 　　一、本科目是實(shí)行投資借款項(xiàng)目單位的專用科目，核算項(xiàng)目單位向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。 　　二、項(xiàng)目單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記“待沖項(xiàng)目支出”科目，同時(shí)借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其它投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目。 　　三、項(xiàng)目單位用基建收入和投資包干結(jié)余償還基建投資借款時(shí)，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等

42、科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 第２０１號(hào)科目　固定資產(chǎn) 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。項(xiàng)目單位按基建計(jì)劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為項(xiàng)目單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。 　　二、項(xiàng)目單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付項(xiàng)目單位使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“

43、設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。項(xiàng)目單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　主管部門或生產(chǎn)單位無償調(diào)撥給項(xiàng)目單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位賬面原值），貸記“上級(jí)撥入資金”科目（凈值）和“累計(jì)折舊”（調(diào)出單位已提折舊）。 　　盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價(jià)值），貸記“累計(jì)折舊”科目（估計(jì)折舊）和“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資”科目。 　　三、項(xiàng)目單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值

44、，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 　　盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。 　　四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 第２０２號(hào)科目　累計(jì)折舊 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位在項(xiàng)目建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 　　二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，

45、從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。 　　固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入待攤投資。 　　三、按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。 第２０３號(hào)科目　固定資產(chǎn)清理 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 　　二、報(bào)廢和清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累

46、計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 第２１１號(hào)科目　器材采購 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

47、 　　委托外單位加工的物資及其加工成本，直接在“委托加工器材”科目核算，不在本科目核算。 　　二、器材的采購成本一般由以下各項(xiàng)組成： 　　１．買價(jià)：器材購入價(jià)，國際招標(biāo)的器材為世界銀行支付的貨物到岸價(jià)； 　?。玻\(yùn)雜費(fèi)：包括國內(nèi)運(yùn)輸、包裝、裝卸等費(fèi)用； 　　３．采購保管費(fèi)。 　　其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入器材的采購成本，運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)器材的采購成本；不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按器材買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)器材的采購成本。 　　三、本科目的核算方法： 　?。保鶕?jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀

48、行存款”等科目。 　?。玻鞑牡竭_(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時(shí)，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。 　?。常?xiàng)目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再

49、根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 　　４．統(tǒng)一組織的國際招標(biāo)采購的器材直達(dá)收貨單位，收貨單位應(yīng)按貨物驗(yàn)收單上的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”等科目；器材驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到債務(wù)清單時(shí)，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”科目。 　?。担蚬?yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 　?。叮?/p>

50、份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。 　　７．月份終了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入賬： 　?。ǎ保┰路菔杖霂斓脑O(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。 　?。ǎ玻?yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時(shí)，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。 　　采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的項(xiàng)目單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀

51、行存款”科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動(dòng)平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。 　?。福?jīng)過以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。 　　四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。 第２１２號(hào)科目　采購保管費(fèi) 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀

52、損（盤盈沖減）等。項(xiàng)目管理單位的材料盤虧（盈）、毀損不在本科目核算。 　　二、發(fā)生各項(xiàng)采購保管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”等科目。凡應(yīng)列入“采購保管費(fèi)”科目?jī)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目；分不清對(duì)象的，月末應(yīng)按當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。設(shè)備和材料的包裝物品，應(yīng)及時(shí)回收，作價(jià)入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 　　三、各項(xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終結(jié)時(shí)，分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購）成本。采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“物資采購－－材料采購”科目。設(shè)

53、備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行分配轉(zhuǎn)入“物資采購”科目： 　?。保稠?xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)預(yù)定分配率 　?。玻A(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購保管費(fèi)全年計(jì)劃采購該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)１００％ 　　預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費(fèi)率。 　　四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 　　五、本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或

54、工程竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）。 第２１３號(hào)科目　庫存設(shè)備 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位庫存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。 　　有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。 　　二、購入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”等科目。 　　已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材器”科目。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。 　　委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按

55、加工后的實(shí)際成本借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入賬，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。 　　三、設(shè)備出庫交付安裝時(shí)，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。年度終了，對(duì)已出庫而不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時(shí)，再重新入賬。 　　四、經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”等科目（設(shè)備銷售價(jià)款），貸記本科目（設(shè)備實(shí)際成本），同時(shí)將轉(zhuǎn)讓設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入“待攤投資”科目的借方或貸方。 　　五、盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待

56、處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　六、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 第２１４號(hào)科目　庫存材料 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位為進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所儲(chǔ)備的各種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。 　　二、購入并驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本借記本科目，按實(shí)際成本貸記“器材采購”科目。實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣

57、的分錄予以沖回。 　　委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫時(shí)，按加工后的計(jì)劃成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“委托加工器材”科目。實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。清查盤盈的材料，按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。 　　三、領(lǐng)用的材料，借記“建安工程投資”科目、“待攤投資”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格借記“預(yù)付備料款”科目，按照計(jì)劃成本貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。 　　試行竣工結(jié)算，取消預(yù)付備料款辦法的項(xiàng)目單位，在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于

58、物資供應(yīng)方式等原因，仍負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價(jià)格借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計(jì)劃成本貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。 　　銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目（銷售收入），貸記本科目（計(jì)劃成本）和“材料成本差異”科目，銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資”科目的借方或貸方。盤虧和毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 　　四、月份終了，計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）

59、。 　　五、本科目應(yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 第２１８號(hào)科目　材料成本差異 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 　　二、外購材料的成本差異，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成器材的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計(jì)劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 　　三、領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本和材料成本差異

60、率計(jì)算。材料成本差異率計(jì)算公式如下： 　　當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）１００％ 　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建安工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記）。 　　四、本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額為庫存各類材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。 　　五、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第２１９號(hào)科目　委托加工器材 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位委托外單位加工的各種

61、設(shè)備和材料的實(shí)際成本。 　　委托加工完成的設(shè)備和材料的實(shí)際成本，由以下各項(xiàng)組成： 　　１．加工中耗用的設(shè)備和材料的實(shí)際成本； 　?。玻Ц兜募庸べM(fèi)用； 　?。常Ц兜募庸ぴO(shè)備和材料的往返運(yùn)雜費(fèi)。 　　二、發(fā)給外單位加工的設(shè)備，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。發(fā)給外單位加工的材料，按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記）；發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 　　三、加工完成并驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成

62、本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目。加工完成并驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。加在完成退回剩余的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，按計(jì)劃成本借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。 　　四、本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)。 　　五、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成

63、本（或計(jì)劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、退回材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）等資料。 第２３２號(hào)科目　銀行存款 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。本科目分設(shè)銀行結(jié)算戶存款和專用賬戶存款第二級(jí)科目。 　　二、項(xiàng)目單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、項(xiàng)目單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”（項(xiàng)目提款報(bào)賬回款停留在同級(jí)財(cái)政部門的也在此核算），

64、由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間有差額的，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 　　四、有外幣存款業(yè)務(wù)的項(xiàng)目單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，項(xiàng)目單位應(yīng)將外幣賬戶期末余額按期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入待攤投資。 第２３３號(hào)科目　現(xiàn)金 　　一、本科目核算項(xiàng)目單位的庫

65、存現(xiàn)金。 　　二、項(xiàng)目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 　　有外幣現(xiàn)金的項(xiàng)目單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第２４１號(hào)科目　預(yù)付備料款 　　一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的備料款，以及撥付給施工單位抵作預(yù)付備料款的各種材料。實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單

66、位，可以不設(shè)本科目，根據(jù)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因仍負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工用材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。 　　二、項(xiàng)目單位預(yù)付施工單位備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付抵作備料款的材料時(shí)，按結(jié)算價(jià)格借記本科目，按照計(jì)劃成本貸記“庫存材料”等科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本之間的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額用紅字）。 　　三、月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。 　　四、本科目應(yīng)按收取備料款的施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第２４２號(hào)科目　預(yù)付工程款 　　一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的工程進(jìn)度款。 　　二、項(xiàng)目單位按照工程進(jìn)度，每月或月中向施工單位預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工單位