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1、國有企業(yè)預算管理的困境及對策探討 摘 要 經國務院國有資產管理委員會會議通過的中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法于2007年6月25日正式施行，標志著國有資本經營預算進入實施階段。經過近十年的發(fā)展，各國有大中型企業(yè)陸續(xù)在企業(yè)內部開展了內部預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，建立了較完善的財務預算工作體系，推進了全面預算管理的實施，但在實施中仍存在許多問題，需要多方考量與解決。本文闡述了國有企業(yè)施行全面預算管理的意義和作用，分析了其存在的問題，并提出了有效的改進措施。 下載 關鍵詞 國有企業(yè) 全面預算管理 問題 措施 國有企業(yè)在我國經濟中占有舉足輕重的地位，其運營效果也關乎我國經濟發(fā)展水平。國有企業(yè)管理者
2、應實行全面預算管理，以提高管理控制水平及企業(yè)競爭力，保證國有資產出資人取得資產收益。 一、國有企業(yè)全面預算管理概述 （一）國有企業(yè)全面預算管理的內容與特點 全面預算管理是以企業(yè)的經營目標與資源配置狀況為基礎，以預算數量和金額的形式反映特定時期具體經濟活動的綜合管理系統(tǒng)。通過預算的編制、實施與修正、考評過程，可以實現(xiàn)企業(yè)目標，同時提高企業(yè)的管理水平。 全面預算通常的內容一般包括業(yè)務預算、財務預算、專項預算。業(yè)務預算是指企業(yè)預算期內與經營活動有關的各種業(yè)務活動的預算，主要有銷售預算、生產預算、直接成本預算、間接成本費用預算及其他業(yè)務預算；財務預算是反映預算期內財務狀況、經營成果和現(xiàn)金收支方面的預算
3、，主要內容有預估各項業(yè)務的現(xiàn)金流入與支出的現(xiàn)金預算、預計的資產負債表、預計的損益表等。專項預算是指預算期內涉及投融資活動、非經營發(fā)生、一次性的業(yè)務預算，主要有固定資產投資預算、無形資產投資預算、產權性投資預算等。 （二）企業(yè)預算管理對于國企的意義和作用 第一，實行全面預算管理有利于提高國有企業(yè)內部管理水平。全面預算管理的本質就是全員管理、全方位管理，讓企業(yè)的所有員工參與到預算中，將企業(yè)的各個環(huán)節(jié)納入預算中。從企業(yè)管理全面化的方面使預算的編制更加協(xié)調與和諧。因此，全面預算管理能增強員工的管理意識和員工的使命感，發(fā)揮提高和改善企業(yè)內部管理水平的作用。 同時，全面預算管理可以監(jiān)控企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，
4、如生產、銷售、薪酬、成本等，從而使企業(yè)做到精細化管理，確保企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。企業(yè)預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，國有企業(yè)實行全面預算管理，可以達到對企業(yè)的經營管理全過程監(jiān)督管理，最終實現(xiàn)對預算的事前、事中、事后的全過程控制，提高企業(yè)的核心競爭力，增強國有企業(yè)市場競爭實力。 第二，有利于提高企業(yè)資源利用率。全面預算管理的編制要求企業(yè)全方位參與，意味著企業(yè)的各個部門、各個責任中心要根據各自的情況提出資源需求與經營計劃，達到內部合理控制各項成本的目的。國有企業(yè)自身通過全面的預算管理，能夠實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高資源的使用效率，最終達到合理的資源優(yōu)化。同時，國有資產的監(jiān)督部門也更清晰地了解各企業(yè)的
5、資源配置情況，實現(xiàn)資源的共享和整合，提出國有企業(yè)所達到的目標，更有效地起到監(jiān)督管理作用，確保國有資產的保值增值。 二、企業(yè)預算管理中存在的問題 （一）企業(yè)員工對推進預算管理工作認識不夠 企業(yè)員工對在企業(yè)中推行全面預算管理的認識不夠，認為實行全面預算管理是財務部門的工作，不關注預算管理工作。甚至管理層也覺得全面預算不在他們的工作范圍內。實際上，全面預算管理是從上到下的組織協(xié)調工作，而不單單是財務部門的工作，其需要得到管理者的充分理解和重視，并推動其開展。 （二）預算考核體系設計不夠科學合理 企業(yè)考核指標體系不能真實反映企業(yè)整體及各個部門的實際能力。管理層往往只重視業(yè)務量的考核指標而忽視后臺諸如行
6、政部門的考核指標，考核指標不合理，后臺部門考核指標形同虛設，存在為考核而設定考核指標的現(xiàn)象。獎勵方面缺乏公平性，傾向于業(yè)務部門，而后臺部門干好干壞一個樣，不利于調動非業(yè)務部門的工作積極性；預算考核的方式方法不合理，強調財務分析，更多地關注財務指標中的利潤指標、業(yè)務量等，而忽視業(yè)務發(fā)展的整體規(guī)劃及市場布局的步驟，忽略了企業(yè)的文化軟實力等指標，未達到全面預算管理的目的；預算考核柔性缺乏，忽?了職工的主觀意識發(fā)揮，企業(yè)員工的工作積極性不高，甚至對預算有抵觸情緒，導致預算難以推行，也不利于企業(yè)內部的和諧穩(wěn)定。 （三）全面預算執(zhí)行過程管理力度不夠 很多企業(yè)往往更多地關注預算編制的結果和最終的考核指標，忽
7、略執(zhí)行過程中的控制和調整。而預算管理是從編制、執(zhí)行、控制直至最終考核評價的完整的管理體系，每一個環(huán)節(jié)都必不可少，均在預算管理中起到同樣重要的作用。 目前，在大多國有企業(yè)，企業(yè)員工的薪酬與企業(yè)績效直接掛鉤。管理層的薪酬與企業(yè)績效成果的關聯(lián)度更高。國有企業(yè)中普遍存在重考核、輕管理的現(xiàn)象。企業(yè)管理層更多地估量在任期內的考核目標的實現(xiàn)概率，注重在預算編制過程中對考核目標的博弈以及最終考核時對考核結果的確認，弱化了對預算執(zhí)行過程的跟蹤和管理力度。國有企業(yè)的各項績效考核工作往往在年末開展，但是年末各項業(yè)務都接近收官階段，預算執(zhí)行已快結束。根據利潤水平，企業(yè)往往會突擊列支費用，對一些有彈性的業(yè)務，寅吃卯糧，
8、提前確認收入，以達到完成考核指標的目的。因此，預算管理的執(zhí)行效果較差，未達到真正全面預算管理的效果，獎勵考核制度形同虛設，獎勵機制沒有發(fā)揮應有的作用。 （四）預算不能很好地支持戰(zhàn)略，與企業(yè)綜合全面發(fā)展聯(lián)系不夠 企業(yè)的管理層往往注重短期業(yè)績，不能將戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標細化為各預算執(zhí)行單位的具體工作目標和行動計劃，更多地注重任職期的利潤指標，忽略公司的全面布局與未來發(fā)展方向。 三、問題的改進措施 （一）全員樹立全面預算理念 全面預算管理是一項全局性、系統(tǒng)性和綜合性的管理活動。首先管理層要充分認識其重要性，帶頭維護預算權威，在企業(yè)內部倡導全面預算管理的文化和理念。其次要加強各個部門之間的聯(lián)系，讓各個部門都具有預算管理及成本效益意識，增強企業(yè)預算管理理念。全體員工是全面預算的具體執(zhí)行者，企業(yè)應當重視對員工的宣傳教育，調動全體員工參與全面預算管理的積極性和主動性。
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