試論中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、地位作用及方向會計學畢業(yè)論文

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1、試論中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀、地位作用及方向內(nèi)容提要：當前，我國中小企業(yè)數(shù)在全國企業(yè)中的比例達到了99%以上，中小企業(yè)提供了大量的就業(yè)機會，已成為縣級城市及其以下財政收入的重要來源。可見，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對于經(jīng)濟發(fā)展及社會穩(wěn)定將會發(fā)揮十分重要的促進作用。然而，一部分中小企業(yè)因為忽視了財務(wù)管理所處的中心地位，管理思想極為落后，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理的作用難以得到有效發(fā)揮，加之受到宏觀經(jīng)濟環(huán)境與體制之影響，導(dǎo)致中小企業(yè)難于與大型企業(yè)進行公平競爭，造成中小企業(yè)的財務(wù)管理目標過于短視，難以應(yīng)對復(fù)雜多變的市場化競爭局面。因此，中小企業(yè)的經(jīng)營管理者必須不斷地學習經(jīng)營管理新思想、新理念、新方法，并進

2、行靈活運用，尤其是要深入探究強化財務(wù)管理的方法，才能讓企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展。本文在分析我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了推進中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展思路。關(guān)鍵字：財務(wù)現(xiàn)狀 機遇 挑戰(zhàn) 發(fā)展 自從我國改革開放以來，中小企業(yè)取得了飛速發(fā)展，在國民經(jīng)濟體系中發(fā)揮了愈來愈重要的作用，為我國經(jīng)濟增長做出了非常大的貢獻。但是，近年來因為市場競爭越來越激烈，大量企業(yè)面臨著生存與發(fā)展的困難，這就影響到中小企業(yè)的進一步發(fā)展。如今，很多中小企業(yè)一味追求銷量增長與市場份額的擴張，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的作用未能得到最充分的發(fā)揮，企業(yè)普遍存在資金匱乏，無法滿足企業(yè)實際發(fā)展需要的問題，而所籌集到應(yīng)當如何投資與使用，又具有

3、一定的盲目性，導(dǎo)致資金的使用不盡合理，對于企業(yè)收益未能作出合理安排，而企業(yè)的財務(wù)管理制度又較為混亂，難以到本應(yīng)具有的制約作用，進而導(dǎo)致整個企業(yè)缺乏清晰的財務(wù)發(fā)展方向，難以有效地整合企業(yè)資源實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀 財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟命脈，也是目前制約我國大量中小企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。我國的中小企業(yè)普遍存在著財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱、財務(wù)管理較為混亂、內(nèi)部管理制度欠缺等問題。從現(xiàn)實運作考慮，雖然一部分中小企業(yè)在其發(fā)展初期所推出的產(chǎn)品頗具競爭力，經(jīng)營業(yè)績也比較好，但是，最終還是有相當一部分企業(yè)陷入到困境之中。究其原因，企業(yè)自身財務(wù)管理混亂是造成其經(jīng)營決策失誤的重要原因

4、之一。這就說明了我國中小企業(yè)的財務(wù)管理尚處在低效率與低水平階段上，與其不斷發(fā)展壯大的要求難以適應(yīng)。具體表現(xiàn)為以下三個方面： 一是中小企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善。企業(yè)內(nèi)控制度是為了保護其資產(chǎn)的安全與完整，提升會計信息的質(zhì)量，保障法律法規(guī)與經(jīng)營管理策略的執(zhí)行，避免或者降低各類風險，提升經(jīng)營管理的效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標而制定與實施的一系列企業(yè)內(nèi)部管理制度的總稱。目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度不夠健全。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度之核心就是要建立權(quán)責明確，并相互制約的內(nèi)部牽制機制。一部分中小企業(yè)的財務(wù)清查、成本核算、財務(wù)收支審批等基本制度都不健全，另一些企業(yè)盡管建立起其中的數(shù)項制度，但是在實際工作中卻從

5、未嚴格執(zhí)行過。內(nèi)部審計也未能在中小企業(yè)中得到充分重視，大量企業(yè)缺少獨立的內(nèi)審部門，難以保證內(nèi)部審計之獨立性與權(quán)威性，以至于內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)。以上內(nèi)控制度的不夠完善，直接造成了會計控制監(jiān)管能力的欠缺。 二是中小企業(yè)會計人員的總體素質(zhì)水平偏低。我國許多中小企業(yè)之所以會計賬目不清，甚至弄虛作假，不僅是出于內(nèi)部控制制度不全所造成的，另外一個難以忽視的因素是會計人員的素質(zhì)太低。盡管中小企業(yè)的財務(wù)人員具備了一定的專業(yè)知識與技能，但是在理財觀念與方法上較為滯后，缺乏足夠的創(chuàng)新精神與創(chuàng)新能力，而且會計監(jiān)督意識十分淡薄，造成會計基礎(chǔ)工作的欠缺，尤其是會計科目的使用不夠規(guī)范，原始憑證的內(nèi)容不夠完整，賬簿設(shè)置不

6、夠齊全，會計檔案的歸檔不夠及時與規(guī)范。 三是中小企業(yè)的信用觀念與風險意識不強。資金短缺與融資困難造成目前中小企業(yè)發(fā)展滯后的最突出問題，這在相當大程度上是因為部分中小企業(yè)的管理不夠規(guī)范，效益不佳，而且自身的信譽較差等原因造成的。中小企業(yè)在快速增長的同時也會遇到各類風險，其中大部分風險將會威脅到本企業(yè)的生存和發(fā)展。由于中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小，市場競爭能力又低，財務(wù)管理制度不夠健全，為其獲得金融機構(gòu)貸款造成了困難，而且中小企業(yè)的信用等級又普遍偏低，難以承擔信貸風險，導(dǎo)致其抗風險意識不強，風險管理能力薄弱。 二、市場經(jīng)濟條件下財務(wù)管理的重要地位 在任何條件下，企業(yè)一旦成立，首先要考慮的問題是如何在競

7、爭中求得生存和發(fā)展，這也是企業(yè)管理的總目標。企業(yè)為了實現(xiàn)自己的總目標，必須通過財務(wù)管理在以下三方面作出承諾和保證。 1力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)的風險，使企業(yè)能夠長期、穩(wěn)定、持續(xù)地生存下去，是對財務(wù)管理的第一個要求。 2投入經(jīng)營資金就必須籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金，這是對財務(wù)管理的第二個要求。在激烈的市場競爭中，一個企業(yè)如果不能提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，不能擴大自己的市場份額，不能發(fā)展自己，就會被其他企業(yè)排擠出去。企業(yè)的發(fā)展同時也集中表現(xiàn)為擴大收入，其中根本途徑是生產(chǎn)市場需要的產(chǎn)品，提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴大銷售的數(shù)量，這就必須投入資金。 3財務(wù)管理的責任就是通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲

8、利，這是對財務(wù)管理的第三個要求。企業(yè)必須能夠獲利，才有存在的價值；只有獲利，才有發(fā)展的可能。不難看出，只有當財務(wù)管理達到上述三方面的要求，企業(yè)的總目標才能實現(xiàn)。所以企業(yè)管理必須以財務(wù)管理為核心，以資金管理為中心。我國企業(yè)財務(wù)管理可以歸納為兩個主要特點：第一，隨著我國金融市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容變得更加豐富，比如在資金籌集問題上，所選擇的方式會因為品種的多樣性而靈活機動。第二，我國企業(yè)財務(wù)管理在投資、籌資以及收益分配等主要工作上不夠完善，日常財務(wù)管理工作一直是資金管理的“主旋律”。造成這一現(xiàn)象的原因除了與企業(yè)所處的客觀經(jīng)濟環(huán)境有關(guān)外，可能與認為投資、籌資以及收益分配等是涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的

9、大事，單單依靠財務(wù)部門很難完成有關(guān)，也有可能有些人把財務(wù)工作與會計工作混淆起來有關(guān)。三、財務(wù)管理的發(fā)展命脈及中國加入WTO后面臨的新形勢傳統(tǒng)意義上的財務(wù)管理是一項實踐活動，無疑有著與人類生產(chǎn)活動同樣悠久的歷史。但現(xiàn)代意義上的財務(wù)管理無論就其實踐還是就其理論發(fā)展而言，都只是近百年的事情。早在l5世紀，商業(yè)發(fā)達的地中海沿岸城市就出現(xiàn)了有社會公眾入股的城市商業(yè)組織。商業(yè)股份經(jīng)濟的初步發(fā)展，要求企業(yè)做好資金籌集、股息分派和股本管理等財務(wù)管理工作。到了20世紀初，由于股份公司的迅速發(fā)展，許多公司都面臨如何為擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和加速企業(yè)發(fā)展籌措所需資金的問題，這種狀況一直延續(xù)到2O世紀2O年代末。近代、

10、現(xiàn)代西方財務(wù)管理的發(fā)展，在不同時期表現(xiàn)出不同的特征。其發(fā)展過程基本上可以劃分為以下三個主要階段： 1籌資財務(wù)管理階段。2O世紀3O年代的大危機使得破產(chǎn)倒閉的企業(yè)空前增多，于是企業(yè)財務(wù)管理重點迅速轉(zhuǎn)移到破產(chǎn)與重組以及公司償債能力的管理上，財務(wù)管理的主要任務(wù)是如何為公司的組建和發(fā)展籌集所需要的資金。這一時期財務(wù)管理的重點是企業(yè)與外部市場之間的財務(wù)關(guān)系處理。 2外部財務(wù)管理階段。2O世紀5O年代后期，企業(yè)財務(wù)管理的焦點開始從外部轉(zhuǎn)向內(nèi)部，企業(yè)財務(wù)管理決策成為公司管理的重心，人們將計算機應(yīng)用于財務(wù)分析的財務(wù)規(guī)劃，以及現(xiàn)金、應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)等的日常管理，各種計量模型也得到日益廣泛的應(yīng)用。導(dǎo)致這一

11、變化的主要推動力量，是第二次世界大戰(zhàn)以后，激烈的市場競爭對企業(yè)內(nèi)部管理帶來的巨大壓力。 3投資財務(wù)管理階段。到了20世紀6O年代后期和2O世紀7O年代，財務(wù)管理的重心又重新從內(nèi)部向外部轉(zhuǎn)移，結(jié)構(gòu)和投資組合的優(yōu)化，成為這一時期財務(wù)管理的核心問題。而2O世紀8O年代以來通貨膨脹及利率的多變、金融市場的迅速發(fā)展、計算機的廣泛應(yīng)用、市場競爭的白熱化、企業(yè)集團化和國際化等，使財務(wù)管理面臨新的挑戰(zhàn)。加入WTO，對我國社會經(jīng)濟各個方面帶來很大影響。我國企業(yè)在這變化著的環(huán)境中如何適應(yīng)和發(fā)展，在企業(yè)管理中占據(jù)著重要位置的財務(wù)管理應(yīng)如何調(diào)整、變革以適應(yīng)未來這一形勢，這又是財務(wù)管理面臨的新的挑戰(zhàn)。如果充分發(fā)揮了財務(wù)

12、管理工作的作用，則在投資收益方面會以較小風險取得較大收益；在融資決策方面，使企業(yè)勇于開拓進取，合理有效地利用外資；在日常資金營運方面，可保證銷售收入及時收回，保證企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)高效使用，從而保證企業(yè)在國際競爭中得以生存和發(fā)展。 四、面對新形勢，全面加強和發(fā)揮財務(wù)管理的作用(一) 更新理財觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)理財文化在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)要建立真正獨立的適應(yīng)市場經(jīng)濟的財務(wù)管理體制。企業(yè)管理人員及普通員工都要徹底更新舊的理財觀念，按照市場經(jīng)濟的發(fā)展要求建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)新觀念。企業(yè)職工只有更新理財觀念，在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)理財文化，才能在工作中發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)造性，尋找新的突破口

13、，為現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展拓展空間，把企業(yè)辦成一個管理嚴謹、經(jīng)營穩(wěn)健、實力雄厚和效益優(yōu)良的現(xiàn)代企業(yè)。理財觀念的更新重點在于： 1更新財務(wù)管理基本目標的觀念。財務(wù)管理的基本目標應(yīng)是“財富最大化”，而非“利潤最大化”。從企業(yè)的內(nèi)部管理來看，“財富最大化”目標能方便和合理地解釋現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、追求利潤的管理要求，有利于強化內(nèi)部管理和業(yè)績考核。而傳統(tǒng)的“利潤最大化”則存在未能有效地考慮風險及只能重視短期行為而忽視長遠發(fā)展等問題。“財富最大化”考慮了取得報酬的時間因素，考慮了貨幣的時間價值以及風險和報酬之間的關(guān)系，克服了企業(yè)在追求利潤時的短期行為，日益得到了企業(yè)界的認同。 2將“風險”管理納入現(xiàn)代企業(yè)財

14、務(wù)管理之中。企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)從各類財務(wù)信息及深入的財務(wù)分析等專業(yè)角度，對各類風險給予評價和估算。通過資產(chǎn)負債表管理、預(yù)算管理、風險資產(chǎn)配置、盈利預(yù)測分析、業(yè)績評價等財務(wù)手段，對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進行于預(yù)和控制，以維護現(xiàn)代企業(yè)的正當權(quán)益。 3建立“全員理財”的現(xiàn)代企業(yè)理財文化?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，建立有效的“全員理財”的現(xiàn)代企業(yè)理財文化，使理財觀念深入到各部門、各崗位每一員工理念之中，使財務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個領(lǐng)域，有效降低成本，全面提高企業(yè)的競爭力。 (二) 財務(wù)管理的對象是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)。因此，圍繞資金管理應(yīng)該做到： 1選擇籌資渠道，降低資金成本?；I集資金，不僅要研究

15、資金的數(shù)量和時間，而且要選擇經(jīng)濟方便的資金來源，更重要的是考慮合理的資金結(jié)構(gòu)，以求達到資金渠道和籌資方式的最優(yōu)組合。 2把握資金使用的方向。財務(wù)管理不僅要為企業(yè)管理提供信息資料，而且要利用自身的管理職能參與企業(yè)經(jīng)營決策。如在項目可行性研究中，通過對不同方案進行分析和評價，為企業(yè)選擇風險小、利潤大的決策方案，確保資金使用的合理和科學，提高資金利用率，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)。 3壓縮成本、費用支出，加強應(yīng)收帳款的回收力度。應(yīng)收帳款居高不下。企業(yè)風險程度會加劇，只有通過壓縮成本、費用支出，加強應(yīng)收帳款的回收力度，企業(yè)資金緊張的狀況才會得到緩解。 4現(xiàn)金流量管理的加強。表現(xiàn)在企業(yè)對應(yīng)收帳款管理、原料物資合

16、理庫存、設(shè)備購置與管理等方面的細致工作。所以必須做好資金的流動性、安全性和收益性的協(xié)調(diào)關(guān)系。(三)財務(wù)管理的工作方式和組織機構(gòu)合理化有利于提高財務(wù)管理工作的效率和水平企業(yè)財務(wù)管理的工作方式在市場經(jīng)濟體制下表現(xiàn)為現(xiàn)代化、信息化的模式。在加入WTO的經(jīng)濟環(huán)境中，資金運動從物資運動中獨出來，財務(wù)管理主動地支配企業(yè)再生產(chǎn)過程，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)提供市場需要的產(chǎn)品和服務(wù)靈活地進行各類有利可圖的投資，并根據(jù)市場需求靈活地調(diào)度資金，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值增值。我國企業(yè)傳統(tǒng)的財會合一的機構(gòu)設(shè)置，往往導(dǎo)致財務(wù)管理和會計核算職責不明確，其實這二者既相互聯(lián)系，又有不同的職能，因此應(yīng)分別設(shè)立在財務(wù)部門內(nèi)可再分設(shè)與財務(wù)管理相

17、關(guān)的部門，以便及時準確地將各項財務(wù)信息上報主管人員，提高財務(wù)管理效率，使財務(wù)管理工作真正貫穿整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的事前、事中、事后的全過程。五、及時溝通企業(yè)內(nèi)部信息，形成財務(wù)管理良性循環(huán)許多企業(yè)在組織機構(gòu)及職能設(shè)置上是生產(chǎn)、供銷、財務(wù)等方面各自獨立，內(nèi)部信息不能及時地溝通，財務(wù)部門僅僅被看作是專司“簿記”職能的部門，只能被動地記帳、算帳，違背了“財務(wù)管理是企業(yè)管理中心”的原則，削弱了現(xiàn)代企業(yè)的競爭能力。例如，企業(yè)的生產(chǎn)管理部門可能為追求產(chǎn)量，生產(chǎn)出大量的產(chǎn)品，造成積壓；原材料供給部門可能只管采購高質(zhì)量的原材料，從而提高了產(chǎn)品成本(或片面強調(diào)節(jié)約采購費用而一次大量購貨，造成資金大量占用，倉庫管理

18、費用增加)；銷售部門可能會因為合同訂得很滿而沾沾自喜，卻全然不考慮能否按時交貨(提供勞務(wù))、按時收回貨款等。如此，必然給企業(yè)帶來不可估量的損失。再如，系統(tǒng)集成商從軟件開發(fā)、硬件發(fā)貨、組裝、調(diào)試、試運行到終驗各個過程的信息，應(yīng)及時反饋到財務(wù)部門，以便財務(wù)部門根據(jù)實際情況做出付款及回款計劃，有效地運用資金和確定籌資規(guī)模。同時，由于稅務(wù)核查時，基于有關(guān)費用的限制，稅務(wù)人員不可能到工程現(xiàn)場觀察工程的進度，因此，計稅的依據(jù)便完全依賴于合同。而實際的情況是，工程由于多方面原因可能未按合同完成，此信息未能及時傳到財務(wù)部門，造成企業(yè)提前納稅或多納稅，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。如果各部門能互通信息，讓財務(wù)管理滲透到產(chǎn)供

19、銷各個領(lǐng)域，使財務(wù)管理從被動應(yīng)付和機械算賬轉(zhuǎn)為超前控制和科學理財，可以有效地避免損失的發(fā)生，提高資金的運用效益。 六、決策者的重視和財務(wù)人員的素質(zhì)是做好財務(wù)工作的保證 企業(yè)決策者應(yīng)主動支持財務(wù)工作，關(guān)心財務(wù)工作，為財務(wù)人員最大限度施展才華鋪路搭橋，使財務(wù)人員在加強企業(yè)管理中發(fā)揮作用。企業(yè)決策者應(yīng)定期或不定期對企業(yè)經(jīng)營狀況、資金流向進行分析，從而做到科學合理地決策，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。財務(wù)工作人員不僅要熟悉財會業(yè)務(wù)，還要經(jīng)常學習財務(wù)的新知識和新技術(shù)，了解金融法律等相關(guān)知識，實現(xiàn)會計工作的規(guī)范化、科學化和現(xiàn)代化。同時還要加強財務(wù)監(jiān)督及提高自身法制觀念，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理更加制度化、規(guī)范化。另外，在新形勢下，企業(yè)所面臨的環(huán)境更趨復(fù)雜，多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理人員將無法勝任新環(huán)境下的財務(wù)工作。人才是最關(guān)鍵的資源。因此對財務(wù)管理人員進行有針對性的培訓是有必要的。其最主要的目的是提高企業(yè)財務(wù)管理人員適應(yīng)國際財務(wù)環(huán)境的能力。通過對財務(wù)管理活動在企業(yè)運行的各方面的分析，可以說，做好財務(wù)管理工作對企業(yè)來說是重中之重。i125.40.221.70sp94