中級(jí)會(huì)計(jì)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

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1、真誠(chéng)為您提供優(yōu)質(zhì)參考資料，若有不當(dāng)之處，請(qǐng)指正。2013年中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)1.2013年6月1日，甲公司將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類(lèi)日該債券的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，其賬面余額為48萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。2013年6月20日，甲公司將可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為53萬(wàn)元。則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（ C ）萬(wàn)元。 A.3 B.2 C.5 D.82.甲公司2

2、012年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一條生產(chǎn)線，租賃期為3年。每年租金為50萬(wàn)元，2013年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷(xiāo)，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租，若撤銷(xiāo)合同，要支付違約金60萬(wàn)元。則2013年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( C )萬(wàn)元。A.60B.10C.50D.03.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（B ）。A. 持有至到期投資的減值損失B. 可供出售權(quán)益工具的減值損失C. 可供出售債務(wù)工具的減值損失D. 貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失4.M企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與N公司

3、簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，約定于2013年4月1日以400萬(wàn)元的價(jià)格向N公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，M企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。至2012年12月31日，M企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，M企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免的上升至430萬(wàn)元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，M企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（A）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元 C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元5.A公司2011年年初持有的B公司股權(quán)投資的賬面余額為360萬(wàn)元，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒(méi)有對(duì)B公司

4、的其他長(zhǎng)期權(quán)益，也沒(méi)有承擔(dān)額外義務(wù)。當(dāng)年B公司虧損200萬(wàn)元；2012年B公司虧損800萬(wàn)元；2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。2013年A公司計(jì)入投資收益的金額為（C）萬(wàn)元。A.24B.20C.16D.126.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺(tái)A設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬(wàn)元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬(wàn)元，甲企業(yè)支付途中運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)6萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入A設(shè)備的入賬價(jià)值為( A )萬(wàn)元。A. 1911B. 1905C. 1900D. 19067.甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消

5、費(fèi)品)，原材料成本為620萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷(xiāo)售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為( C )萬(wàn)元。A.720B.737C.800D.8178.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯

6、率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為( B )元人民幣。A. 7800B. 6400C. 8000D. 16009.甲公司2012年1月25日租入全新設(shè)備并交付使用，該設(shè)備租賃期限為5年，尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)租賃期滿(mǎn)時(shí)將行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，同時(shí)轉(zhuǎn)移設(shè)備的所有權(quán)。最低租賃付款額為310萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為300萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日的租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0.30萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊，則2012年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ D ）萬(wàn)元。 A.74.93 B.68.68 C.49.95 D.45.7

7、910.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2013年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2013年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1 200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元;在改造過(guò)程中發(fā)生支出合計(jì)800萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為( D )萬(wàn)元。A.2 300B.2 200C.1 500D.2 15011.下列說(shuō)法中正確的是( C )。A. 企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣B. 企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更C. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則

8、的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣D. 企業(yè)的編報(bào)貨幣可以是人民幣以外的幣種12.A公司以自身權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，取得C公司30%股權(quán)。2013年5月1日A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為20元；另支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)等100萬(wàn)元；廠房的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬(wàn)元。甲公司取得C公司30%股權(quán)的初始投資成本為（B）萬(wàn)元。A. 12500B. 12400C. 12600D. 1200013.A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2012年6

9、月10日購(gòu)入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9 800萬(wàn)元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4 800萬(wàn)元，地上建筑物的價(jià)值為5 000萬(wàn)元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購(gòu)入當(dāng)日即開(kāi)始對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷(xiāo)額為( A )萬(wàn)元。A.265B.245C.125D.49014.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（ A）。A. 企業(yè)購(gòu)入有公開(kāi)報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票B. 企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的B公司債券C. 企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

10、D. 企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股股票15.甲企業(yè)將某棟寫(xiě)字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年1月1日，甲企業(yè)認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫(xiě)字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫(xiě)字樓的原價(jià)為20000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，未計(jì)提減值。2013年1月1日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為26000萬(wàn)元。甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅的影響，則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額為（B）萬(wàn)元。A.6400B.5760C.640D.26000二、多項(xiàng)

11、選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）16.科海股份XXX（以下簡(jiǎn)稱(chēng)科海公司）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。科海公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有( ABD )。A.2012年11月1日，從科海公司董事持有51股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元B.2013年1月20日，科海公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元C.2013年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息010萬(wàn)元(金額較小)誤計(jì)入在建工程D.2013年2月1日，科海公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該網(wǎng)絡(luò)公司50的股份17.下列交易或事項(xiàng)

12、的會(huì)計(jì)始理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( ABC )。A. 提供現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)B. 存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益C. 以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開(kāi)發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷(xiāo)D. 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形 資產(chǎn)18.甲公司2013年1月1日購(gòu)入乙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2013年7月1日購(gòu)入丙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說(shuō)法，正確的有( AD )。A. 甲公司應(yīng)將所

13、持乙公司債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)B. 甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)C. 甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)D. 甲公司所持丙公司債券不需要重分類(lèi)19.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（BD）。A. 投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值B. 投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款C. 投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D. 投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)20.企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( AC )。A.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建D.對(duì)

14、外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)21.關(guān)于投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，下列說(shuō)法中正確的有（AB）。A.采用成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊B.采用成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋下月開(kāi)始計(jì)提折舊D.采用成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)22.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的有（AB）。A.因持有意圖或能力的改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)B.企業(yè)對(duì)某金融資產(chǎn)進(jìn)行初始分類(lèi)后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時(shí)，可以重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)符合一定條件時(shí)，可以重分

15、類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)23.下列屬于母子公司合并現(xiàn)金流量表應(yīng)抵銷(xiāo)的項(xiàng)目有( ABC )。A. 以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B. 當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利支付的現(xiàn)金C. 以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D. 內(nèi)部賒購(gòu)固定資產(chǎn)24.下列事項(xiàng)中，不影響企業(yè)資本公積金額的有( ABC )。A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值

16、大于賬面價(jià)值的差額25.下列關(guān)于股份支付中可行權(quán)條件的說(shuō)法，不正確的有（ ABC ）。A.可行權(quán)條件分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件兩類(lèi)B.股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷(xiāo)售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定屬于市場(chǎng)條件C.股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至什么水平職工可相應(yīng)取得股份的規(guī)定屬于非市場(chǎng)條件 D.可行權(quán)條件是指能夠確定企業(yè)是否得到職工或其他方提供的服務(wù)、且該服務(wù)使職工或其他方具有獲取股份支付協(xié)議規(guī)定的權(quán)益工具或現(xiàn)金等權(quán)利的條件三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)1.收入包括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)

17、，也包括處置投資性房地產(chǎn)凈收益，還包括出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益。(錯(cuò))2.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不影響當(dāng)期損益。(對(duì))3.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的XXX費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。(錯(cuò))4.當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。(對(duì))5.固定資產(chǎn)采用歷史成本進(jìn)行記錄并按期計(jì)提折舊賴(lài)以存在的基礎(chǔ)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)。(對(duì))6.如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒(méi)有超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無(wú)

18、形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按照直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。(錯(cuò))7.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。(錯(cuò))8.企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件合并確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。(對(duì))9.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司的外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。 ( 錯(cuò))10.關(guān)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。（錯(cuò)）四.計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，共22分。）1.A股份XXX(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)為上市公司，2010年至201

19、2年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2010年度相關(guān)資料：2010年1月1日，A公司以一批產(chǎn)品及一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得B股份XXX(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“B公司”)30%的股權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)16萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，A公司對(duì)B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。A公司該產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為1 200萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)為900萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2010年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為9 950萬(wàn)元。除存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均

20、相等。該批存貨的成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元。截至2010年底，該批存貨已對(duì)外部第三方出售60%。2010年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)830萬(wàn)元。B公司當(dāng)年因一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而計(jì)入資本公積的金額200萬(wàn)元(已考慮所得稅影響)。除此之外，B公司2010年度未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。(2)2011年度相關(guān)資料：2011年4月2日，B公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2011年3月1日提出的2010年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積;按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積金;分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。4月5日，A公司收到了現(xiàn)金股利。2011

21、年，B公司發(fā)生凈虧損580萬(wàn)元。截至2011年底，A公司取得投資時(shí)的B公司賬面存貨已全部對(duì)外部第三方出售。B公司當(dāng)年因所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降而計(jì)入資本公積的金額50萬(wàn)元(已考慮所得稅影響)。B公司2011年度未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。2011年12月31日，由于B公司當(dāng)年發(fā)生虧損，A公司對(duì)B公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為2 800萬(wàn)元。(3)2012年度相關(guān)資料：2012年2月14日A公司出售對(duì)B公司的全部投資，收到出售價(jià)款2 900萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。其他相關(guān)資料：A公司與B公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同;A公司適用的增值稅稅率為17%，不考慮所得稅等其他因素。要求：

22、編制A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)答案(1)2010年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司成本2 020累計(jì)攤銷(xiāo) 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)204無(wú)形資產(chǎn) 900營(yíng)業(yè)外收入 100銀行存款 16借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司成本 980貸：營(yíng)業(yè)外收入 980借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800貸：庫(kù)存商品 800(2)2010年12月31日：調(diào)整后B公司的凈利潤(rùn)=830-(250-200)60%=800(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=80030%=240(萬(wàn)元)，分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整 240貸：投資收益 240借：長(zhǎng)期股權(quán)

23、投資B公司其他權(quán)益變動(dòng) 60貸：資本公積其他資本公積 60(3)2011年4月2日：借：應(yīng)收股利 36貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整 362011年4月5日：借：銀行存款 36貸：應(yīng)收股利 36(4)2011年12月31日：調(diào)整后B公司的凈虧損=580+(250-200)40%=600(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=60030%=180(萬(wàn)元)，分錄為：借：投資收益 180貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整 180借：資本公積其他資本公積 15貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司其他權(quán)益變動(dòng) 152011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2 020+980+240+60-36-180-15=3 069(萬(wàn)元)可收回

24、金額2 800萬(wàn)元，所以，應(yīng)該計(jì)提269萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 269貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 269(5)2012年2月14日借：銀行存款 2 900長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 269貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司成本 3 000B公司其他權(quán)益變動(dòng) 45B公司損益調(diào)整 24投資收益 100借：資本公積其他資本公積 45貸：投資收益 452.甲公司2011年至2013年無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：(1)2011年1月1日以分期付款方式從乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)合同注明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)總價(jià)款1400萬(wàn)元，于2011年1月1日支付200萬(wàn)元，其余款項(xiàng)從2011年12月31日至2013年1

25、2月31日每年年末支付400萬(wàn)元，假定甲公司增量貸款年利率為6%，相關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦理完畢；(2)該無(wú)形資產(chǎn)有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)年殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)，其包含的經(jīng)濟(jì)利益與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)關(guān)；(3)2013年1月1 日，甲公司與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2011年1月1日從乙公司取得的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、丙公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專(zhuān)利技術(shù)尚未支付乙公司的款項(xiàng)400萬(wàn)元由丙公司負(fù)責(zé)償還。2013年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)600萬(wàn)元。同日，甲公司與丙公司辦理完成了專(zhuān)利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。(4)已知：(P/A，6%，3)=26730；

26、按年確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)和未確認(rèn)以融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)，不考慮其他因素。要求：(1)計(jì)算該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值；(2)編制甲公司2011年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(3)編制甲公司2012年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(4)編制甲公司2013年1月5日轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案2.(1)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=200+4002.6730=1269.20(萬(wàn)元)。(2)2011年1月1日借：無(wú)形資產(chǎn) 1269.20未確認(rèn)融資費(fèi)用 130.80貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1200銀行存款 2002011年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費(fèi)用 126.92貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 126.92借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 64.15貸：未確認(rèn)融

27、資費(fèi)用 64.15(1200-130.80)6%(3)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費(fèi)用 126.92貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 126.92借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 44貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 44(1200-400)-(130.80-64.15)6%(4)2013年1月5日，長(zhǎng)期應(yīng)付款余額=1200-400-400=400(萬(wàn)元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=130.80-64.15-44=22.65(萬(wàn)元)，累計(jì)攤銷(xiāo)余額=126.922=253.84(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400銀行存款 600營(yíng)業(yè)外支出 38.01累計(jì)攤銷(xiāo) 253.84貸：無(wú)形資產(chǎn)1269.20未確認(rèn)融資費(fèi)用 22.655、 綜合題（本類(lèi)題

28、共2小題，共33分。）1.甲公司為上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。其主要從事開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、安裝各種大型水電設(shè)備和提供技術(shù)服務(wù)，2012年，該公司簽訂了以下銷(xiāo)售和勞務(wù)合同，并據(jù)此進(jìn)行了收入的確認(rèn)和計(jì)量:(1)1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為l8個(gè)月、不可撤銷(xiāo)、固定價(jià)格的銷(xiāo)售合同。合同約定：自2012年1月1日起l8個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備l套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款10000萬(wàn)元。乙公司對(duì)A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2012年12月31日甲公司應(yīng)向乙公司交付

29、A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為8500萬(wàn)元(不含增值稅)；2013年4月30日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)A設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)1000萬(wàn)元：2013年6月30甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬(wàn)元。合同執(zhí)行情況：截止2012年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為7000萬(wàn)元，尚未開(kāi)始安裝調(diào)試。甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒(méi)有完成在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有對(duì)銷(xiāo)售A設(shè)備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。(2)7月1日，與丙公司簽訂了一份銷(xiāo)售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷(xiāo)售B設(shè)備l套，價(jià)款為6000萬(wàn)元4(不含增值稅)，分6次于3年內(nèi)等額收取(每半年末收款一

30、次，第一次收款日期為2012年12月31日)。B設(shè)備生產(chǎn)成本為5200萬(wàn)元，在現(xiàn)銷(xiāo)方式下。該設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為5600萬(wàn)元(不含增值稅)。2012年l2月31日，甲公司將8設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格，同時(shí)根據(jù)收到的價(jià)款開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票(注明增值稅稅額l70萬(wàn)元)。甲公司在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中就B設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元。(3)8月1日，與丁公司簽訂了一份銷(xiāo)售合同，約定向丁公司銷(xiāo)售C設(shè)備l臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為8000萬(wàn)元(不含增值稅)。9月30日，甲公司將C設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥托收承付手續(xù)。C設(shè)備生產(chǎn)成本為5000萬(wàn)元。11月6日，甲公司收到丁公司書(shū)面函件，

31、稱(chēng)其對(duì)C設(shè)備試運(yùn)行后，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒(méi)有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量，要求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問(wèn)題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對(duì)外披露2012年年報(bào)時(shí)，雙方仍有爭(zhēng)議，擬請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。甲公司認(rèn)為C設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問(wèn)題。在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中就C設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元。(4)9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備一套，合同金額為500萬(wàn)元，合同期為12個(gè)月。截止2012年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝工程成本200萬(wàn)元，但對(duì)該項(xiàng)安裝

32、工程的完工進(jìn)度無(wú)法做出可靠估計(jì)。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。甲公司在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本200萬(wàn)元全部計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。假定不考慮增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：如不正確，說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。答案1.(1)事項(xiàng)(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司與乙公司簽訂的合同包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。或：甲公司應(yīng)區(qū)別銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)分別確認(rèn)

33、收入；A設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已由甲公司轉(zhuǎn)移給了乙公司，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)A設(shè)備銷(xiāo)售收入。正確處理：甲公司應(yīng)在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)銷(xiāo)售A設(shè)備營(yíng)業(yè)收入8500萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本7000萬(wàn)元。(2)事項(xiàng)(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司采用分期收款方式銷(xiāo)售B設(shè)備，延期收取的價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)按應(yīng)收合同 或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入。正確處理，甲公司在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)就B設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入5600萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本5200萬(wàn)元。(3)事項(xiàng)(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：至甲公司對(duì)外披露2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，雙方仍有爭(zhēng)議，擬請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。說(shuō)明甲公司尚未將C設(shè)

34、備所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給丁公司，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售收入。 正確處理：甲公司不應(yīng)對(duì)C設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)發(fā)出商品 5000萬(wàn)元。(4)事項(xiàng)(4)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：由于戊公司能繼續(xù)履行合同義務(wù)，表明甲公司當(dāng)年發(fā)生的安裝工程成本預(yù)計(jì)全部能夠收回，所以應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的預(yù)計(jì)能夠收回的安裝工程成本金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。正確處理：甲公司應(yīng)在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)安裝工程營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本200萬(wàn)元。2.長(zhǎng)江股份XXX系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核

35、算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問(wèn)：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲

36、公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬(wàn)元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元，舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150貸：庫(kù)存商品 150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該

37、批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140貸：庫(kù)存商品 140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為

38、及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款 117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80貸：庫(kù)存商品 80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商

39、品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350貸：庫(kù)存商品 350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元

40、，增值稅稅額為119萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600貸：庫(kù)存商品 600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。答案2.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，事項(xiàng)(3)正確。(2)事項(xiàng)

41、(1)：借：原材料 10貸：以前年度損益調(diào)整 10借：以前年度損益調(diào)整 25貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34貸：預(yù)收賬款 234借：庫(kù)存商品 140貸：以前年度損益調(diào)整 140借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 l5(200-140) 25貸：以前年度損益調(diào)整 15事項(xiàng)(4)：借：以前年度損益調(diào)整 500貸：預(yù)收賬款 500借：發(fā)出商品 350貸：以前年度損益調(diào)整 350借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 375(500-350)25貸：以前年度損益調(diào)整 375事項(xiàng)(5)：借：以前年度損益調(diào)整 700貸：其他應(yīng)付款 700借：發(fā)出商品 600貸：以前年度損益調(diào)整 600借：以前年度損益調(diào)整8(740-700)5貸：其他應(yīng)付款 8借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 27(10825)貸：以前年度損箍調(diào)整 27合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+25+200-140-15+500-350-375+700-600+8-27=231(萬(wàn)元)。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 231貸：以前年度損益調(diào)整 231借：盈余公積 231貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 231(3)14 / 14