中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯總

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯總》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯總（30頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2013 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精品資料2013年度全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題本（本試題包括客觀試題和主觀試題兩部分）一、單選選擇題（本類題共 15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只 有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將懸點(diǎn)的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.2013年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價(jià)為960萬元，已攤銷600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元A.12.5B.15C.37.5

2、D.40答案：A【解析】2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=（960-600-60 ）/2/12=12.5 （萬元）【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“無形資產(chǎn)的攤銷”知識(shí)點(diǎn)。2.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為 800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其 他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B【答案解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800 X 250=137.5 （萬元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=800-250-

3、137.5+400=812.5（萬元）。3.2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價(jià)格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場(chǎng)價(jià)格由原 160元下降為110元。估計(jì)銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元。A.68B.70C.80D.100【答案】A【答案解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108 （萬元），成本=100+40=140 （萬元），可變現(xiàn)凈值低

4、于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68 （萬元），成本為100萬元，存貨的賬面價(jià)值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以 2012年12月31日 丙材料的賬面價(jià)值為 68萬元。4.2012年12月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元。預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬元。A.860B.900C.960D.1000【答案】C【答案解析】可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，其中公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1000-100=900 （萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)

5、金流量現(xiàn)值為 960萬元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為960萬元，選項(xiàng)C正確。5 .下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè) 試的是（）。A.商譽(yù)B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn)【答案】A【答案解析】商譽(yù)和使用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少 于每年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A正確。6 .以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān) 相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤表中的項(xiàng)目為（）A.投資收益B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】D【答案解析】對(duì)應(yīng)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在

6、可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債公 允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。7 .下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）A.勞務(wù)糾紛8 .安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響【答案】D【答案解析】建造中發(fā)生的可預(yù)計(jì)的氣候原因不屬于非正常中斷，即使超過了3個(gè)月，也需要繼續(xù)資本化，選項(xiàng)D正確。8.2012年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為 5%利息于每年年末支付；實(shí)際年利率為 4% 2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本

7、為（）萬 元。A.18000B.18652C.18800D.18948【答案】B【答案解析】2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800 X （ 1+4%-18000 X 5%=18652 （萬元）。9.2012年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗(yàn)判斷，一起未決訴訟的最終判決很 可能對(duì)公司不利，預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款40萬元。甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A.460B.660C.700D.860【答案】C【答案解析】本題中所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該

8、范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性 相同，存在金額區(qū)間的應(yīng)當(dāng)取中間值，并且基本確定從第三方獲得補(bǔ)償款項(xiàng)不能沖減預(yù)計(jì) 負(fù)債的賬面價(jià)值。則甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=（500+900） + 2=700 （萬元），選項(xiàng)C正確。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。A.營業(yè)稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣【答案】B【答案解析】增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助，其他均不屬于。11 .下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.持有至到期投資【答案】C【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損

9、益。12 .下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝5精品資料D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策【答案】C【答案解析】固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選 項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng) B錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于 會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng) C正確；租入設(shè)備

10、因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會(huì) 計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13.2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售 價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為 510萬元，未項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬元,至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%不考慮其他因素，甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A【答案解析】甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵消的金額為未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益，金額=（3000-2200

11、 ） X 20%=160（萬元）。14.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為 340萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬元,不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D【答案解析】甲公司在編制 2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到 的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量，金額 =2000+340=2340 （萬元）。15.下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤

12、銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.增加事業(yè)支出B.增加其他支出C.減少事業(yè)基金D.減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金【答案】D【答案解析】無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”，選項(xiàng)D正確。二、多選題（本類題共 10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加【答案】ABC

13、【解析】A計(jì)入營業(yè)外收入，B計(jì)入銷售費(fèi)用，C應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用，均影響 當(dāng)期損益；D計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核“當(dāng)期損益”知識(shí)點(diǎn)。2.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】ABCD【解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置 時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，而 AD影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，B是處置清理費(fèi)用，C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款，因此ABCDTB影響處置損益?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)處置”知識(shí)點(diǎn)。3 .下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.未

14、投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)【答案】BCD【解析】沒有投入使用的固定資產(chǎn)，也是要計(jì)提折舊的，A說法不正確?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。4 .下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核C.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)

15、的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核【答案】ABCD【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“無形資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。5 .下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備【答案】ABC【解析】商譽(yù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回?！驹嚲睃c(diǎn)評(píng)】本題考核“資產(chǎn)減值”知識(shí)點(diǎn)，是對(duì)教材第八章內(nèi)容原文的考察。6 .下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用D.可

16、共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】AB【答案解析】貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行 后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng) A和B正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量，不能扣除可能發(fā)生的交易費(fèi)用，選項(xiàng) C和D正確。7 .下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（）。A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝9精品資料8 .采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D. “未分配利潤”項(xiàng)目以外的其他所有者

17、權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算【答案】ACD【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，在外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù) 債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí) 的即期匯率折算，選項(xiàng) C和D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；外幣報(bào)表折算差額屬于所有者權(quán)益性質(zhì) 的科目，選項(xiàng)A正確。8 .在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事 項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.公布上年度利潤分配方案B.持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使

18、用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷【答案】CD【答案解析】選項(xiàng) A和B屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)在當(dāng)期處理；選項(xiàng) C 和D屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重塑法調(diào)整。9 .下列各項(xiàng)中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（）。A.投資方和其他投資方對(duì)被投資方實(shí)施共同控制B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓【答案】ABD【答案解析】納入投資方合并財(cái)務(wù)合并范圍的前提是實(shí)施控制，選項(xiàng)A和B沒有達(dá)到施控制；選項(xiàng)D

19、已宣告被清理整頓的原子公司不是母公司的子公司，不納入合并報(bào)表范 圍。10 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）。A.上級(jí)補(bǔ)助收入B.財(cái)政補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項(xiàng)資金收入【答案】ACD【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生 額中的非專項(xiàng)資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確；財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項(xiàng) B錯(cuò)誤。三、判斷題1 .企業(yè)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （）【答案】V【解析】分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品等【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的

20、結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)。2 .企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公 允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）【答案】V【解析】以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公 允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本?！驹嚲睃c(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。3 .企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán) 確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）【答案】x【解析】企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn) 為投資性房地產(chǎn)。【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。

21、4 .企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn) 行計(jì)量（）【答案】V【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后 的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量?！驹嚲睃c(diǎn)評(píng)】本題考核“持有待售固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。5 .企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)（ ）【答案】X【解析】交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)之間不能相互重分類?！驹嚲睃c(diǎn)評(píng)】本題考核“金融資產(chǎn)重分類”知識(shí)點(diǎn)。6 .企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算 前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期

22、 損益。（）【答案】x【答案解析】針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予母公司股份 的，母公司應(yīng)將其作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資和 資本公積。7 .企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將其負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，先確 定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額（）【答案】V【答案解析】針對(duì)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成份的公允價(jià)值，然后再 確定權(quán)益成份的公允價(jià)值。8 .與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價(jià)值，應(yīng)按名義金額計(jì)入當(dāng)期損益（）【答案】V【答案解析】根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果不能合理確定其公 允價(jià)值，

23、應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量。9 .企業(yè)編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營凈投資的外幣貨 幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折 算差額。（）【答案】V【答案解析】在合并報(bào)表中，涉及母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司的長期凈投資的，以母 公司和子公司以外的貨幣反應(yīng)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互抵銷，抵銷后仍有余 額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。10 .民間非營利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允 價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）【答案】V【答案解析】受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相

24、差較大的，應(yīng)當(dāng)以 公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。四、計(jì)算題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求 外，只需寫出一級(jí)科目)1 .西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：(1) 2011年度有關(guān)資料：1月1日，西山公司以銀行存款 5 000萬元自甲公司股東購入甲公司 10% 有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48 000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取 得該項(xiàng)投資

25、后，對(duì)甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)， 其公允價(jià)值不能可靠確定。4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利 3 500萬元。5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6 000萬元。(2) 2012年度有關(guān)資料：1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為380萬元 的專利權(quán)(成本為450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元)，自甲公司其他股東購入 甲公司20%T表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 500萬元，公允價(jià)值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià) 值。西山公司取得甲公司該部分有表決

26、權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定， 派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利 4 000萬元。5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對(duì)外出售 60%(3)其他資料：西山公司除對(duì)甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。西山公司和甲公司采用相一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，均按凈利潤的 10%1取盈余公積。西山公司對(duì)甲公司的長期股權(quán)投資在 2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減 值跡象。西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)分別確定西山公

27、司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方 法。(2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的 期末數(shù)。(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方 法。2011年度：成本法2012年度：權(quán)益法(2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2011年1月1日：借：長期股權(quán)投資5000貸：銀行存款50002011年4月26

28、日：西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500X10%=350(萬元)借：應(yīng)收股利350貸：投資收益3502011年5月12日：借：銀行存款350貸：應(yīng)收股利350(3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2012年1月1日：借：長期股權(quán)投資一一成本10190累計(jì)攤銷120貸：銀行存款9810無形資產(chǎn)450營業(yè)外收入50原股權(quán)投資10%勺投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值的份額4800萬元(48000X10% ,產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資 20%勺投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 10200萬元( 51000X20

29、% ,產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù) 190萬元，所以不需要調(diào)整。對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元( 51000-48000),其中實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000- (6000-3500) =500 (萬元)，調(diào)整分錄為：借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 600其他權(quán)益變動(dòng)50貸：長期股權(quán)投資一一成本350盈余公積25利潤分配一一未分配利潤225資本公積一一其他資本公積502012年4月28日：西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200(萬元)借：應(yīng)收股利1200貸：長期股權(quán)投資

30、一一損益調(diào)整 600成本6002012年5月7日：借：銀行存款1200僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除 謝謝19精品資料貸：應(yīng)收股利1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000- (51000-50500) X60%=7700(萬元)西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700X30%=2310(萬元)借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 2310貸：投資收益2310(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的 期末數(shù)。2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600 (萬元)【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“

31、長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)，屬于長期 股權(quán)投資的基礎(chǔ)考點(diǎn)，難度不大。2.甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25% 預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的 應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的有：(1)某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為 235萬元，該批存貨跌價(jià)準(zhǔn)備年初、年末 貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī) 定，該筆準(zhǔn)備金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不包括在內(nèi)。(2)某項(xiàng)

32、外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計(jì)提的折舊為 1200萬元，未計(jì)提固定資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原 價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提 折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。(3) 12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款 300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(4)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)用為 25740萬元，款項(xiàng)尚未支付。稅法規(guī) 定，企業(yè)發(fā)生的

33、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%勺部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。(5)通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金 500萬元，已計(jì)入營業(yè)外支 出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%；內(nèi)的部 分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要求：(1)分別計(jì)算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在 2012年年末的賬面價(jià)值、計(jì) 稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額， 計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中(不必列示計(jì)算過程)。（2）逐項(xiàng)計(jì)算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。（3）分

34、別計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費(fèi)用（或收益）的金額。（4）編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費(fèi)用（或收益）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120 （萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬元?？傻挚蹠簳r(shí)性差異余額=9000-8120=880 （萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880X25%=220（萬元）。事項(xiàng)二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-1200=4800 （萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000X5/15=4000 （萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額 =4800-4000=800 （萬元），遞延所得稅負(fù)債的余

35、額=800X25%=200（萬元）。事項(xiàng)三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為 300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。事項(xiàng)四：因?yàn)樵搹V告費(fèi)尚未支付，所以該廣告費(fèi)作為負(fù)債來核算，賬面價(jià)值為 25740 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25740- （25740-170000 X15% =25500 （萬元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=25740-25500=240 （萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240X25%=60（萬元）。（2）事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15 （萬元）。事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，

36、期初余額為0,所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為 60萬元，期初余額為0萬元，所 以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。（3） 2012 年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680 （萬元）, 應(yīng)交所得稅=9680X25%=2420（萬元）,所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575 （萬 元）。（4）會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用2575遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2420遞延所得稅負(fù)債200五、綜合題（本類題共 2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算的 項(xiàng)目，除了特別說明外，均須列出計(jì)算過程

37、，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄 的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）1.甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%|關(guān)資料如下：(1) 2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股 權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為 1200萬元，已推銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100元，公 允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅 50萬元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為 350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 50萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長期股權(quán) 投資采用成本法核

38、算。丙公司對(duì)戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。(2) 2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商 品的款項(xiàng)2340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 280萬元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3) 2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在 2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至 5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司 100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營狀

39、況好轉(zhuǎn)的可能性為60%(4) 2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì) 甲公司的重組債務(wù)。假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。要求：(5) 分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(6) 計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分 錄。(7) 編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(8) 計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì) 計(jì)分錄。(9) 計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì) 計(jì)分錄。(10) 別編制甲公司、乙公司 2013年5

40、月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(11) 甲公司而言：收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/ ( 1000+400) =14.29%25%所以屬于非貨 幣性資產(chǎn)交換；對(duì)丙公司而言：支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/ ( 1000+400) =14.2925%,所以屬于非貨 幣性資產(chǎn)交換。(2)甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000- (1200-200-100 ) -50=50 (萬元)。會(huì)計(jì)處理為：借：長期股權(quán)投資1200無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100累計(jì)農(nóng)t銷200銀行存款200貸：無形資產(chǎn)1200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅50營業(yè)外收入5

41、0可供出售金融資產(chǎn)-成本350-公允價(jià)值變動(dòng)50借：資本公積-其他資本公積50貸：投資收益50(3)借：資產(chǎn)減值損失280貸：壞賬準(zhǔn)備280(4)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940 (萬元)甲公司重組損失 =(2340-280 ) -1940=120 (萬元)借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組1940壞賬準(zhǔn)備280營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失120貸：應(yīng)收賬款2340（5）乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940 （萬元）乙公司重組收益=2340-1940-100=300 （萬元）借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)付賬款-債務(wù)重組1940預(yù)計(jì)負(fù)債100營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益

42、300（6） 2013 年 5月 31 日甲公司：借：銀行存款2040貸：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組1940營業(yè)外支出（或營業(yè)外收入）100乙公司：借：應(yīng)付賬款-債務(wù)重組1940預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：銀行存款204025%(2) 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%適用的所得稅稅率為 按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除謝謝25精品資料(3) 2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為 3000萬元，增值稅稅額為 510萬元，該批商品成本為 2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 該批商品已發(fā)出，滿足收入確

43、認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的 銷售價(jià)格給予10%勺折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬元。(4) 2012年9月1日至30日，甲公司開展 A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺(tái)銷售成本為 7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為 0.17萬元，款項(xiàng)均已支付。(5) 2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合

44、同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為 30萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。(6) 2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為 68萬元，該批商品系 2012年12月19日售出，銷售成本為 320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2

45、013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)材料(1)至材料(3),逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和 勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。(2)根據(jù)資料(4),判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事 項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表 示)?！敬鸢浮坎牧希?）2012年3月25日借：應(yīng)收賬款3510貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510借：主營業(yè)務(wù)成本 2400貸：庫存商品24002012年4月5日借：主營業(yè)務(wù)收入 300

46、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51貸：應(yīng)收賬款3512012年5月10日借：銀行存款 3159 （3510-351 ）貸：應(yīng)收賬款3159材料（2）借：銀行存款1053原材料100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本 700貸：庫存商品700材料（3）2012年11月20日借：銀行存款45貸：預(yù)收賬款452012年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入 =900X40%-0=36 （萬元），確認(rèn)提供勞務(wù)成本 =（30+40） X 40%-0=28 （萬元）。借：勞務(wù)成本30貸：應(yīng)付職工薪酬 30借：預(yù)收賬款36貸：主營業(yè)務(wù)收入36借：主營業(yè)務(wù)成本28貸：勞務(wù)成本28（2）該銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68貸：應(yīng)收賬款468借：庫存商品320貸：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)成本320借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅20 (400-320 ) X 25%貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用20借：利潤分配-未分配利潤60貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積6貸：利潤分配-未分配利潤6僅供學(xué)習(xí)與交流，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除謝謝29