內(nèi)部控制審計審計方案-資本性支出審計方案

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1、內(nèi)部控制審計審計方案-資本性支出審計方案單位名中國網(wǎng)絡通信集團公審計工作填寫人批閱日期內(nèi)部操縱審計步驟完成日工作底稿期索引1 分析流程目標和流程風險并按照經(jīng)營環(huán)境和 / 或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。2 按照經(jīng)營環(huán)境和 / 或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關鍵運作要素。內(nèi)部操縱審計步驟完成日工作底稿期索引3 取得有關資本性支出業(yè)務流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評判其是否及時更新和充分適用。4 了解并記錄被審計單位資本性支出業(yè)務流程的組織架構(gòu)和治理模式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構(gòu)中各級公司的職責分工。流程目標關鍵運作要素資本性支出采購遵循公司治理制度和規(guī)定進行1資本性支出采購以公平交易價格進行

2、2資本性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證34 資本性支出項目所涉及的有關資產(chǎn)和應對賬款記錄及時、真實、準確和完整，并符合有關會計準則的要求對資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權的職責存在適當分離，減少舞弊合格供應商的選擇與供應商關系成本操縱購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項目建設的需要5的發(fā)生流程風險對應流程目標1有關資本性支出的政策和流程可能未能良好1建立和紀錄；2對個不供應商可能存在依靠性；2,33供應商選擇可能未建立在公平公平基礎之2,3上；42,35可能未能對供應商表現(xiàn)進行定期評判，以保2,3證供應商資質(zhì)的連續(xù)性；6資本性支出可能未經(jīng)適當授權或批準；5流程風險對應流程目標7采購人員可能未就其與供應商的利益沖突

3、做2,5出充分聲明；8采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；19采購合同可能未能予以良好和保密保管；110資本性支出采購設備種類及質(zhì)量可能不能滿1,3足特定項目的需求；11采購價格可能未以公平交易價格確定；212采購合同進度可能未被有效跟進，以確保與4工程進度的配合；流程風險13 大量打算外采購可能導致資源的不合理利用；14 資本性支出項目所涉及的有關資產(chǎn)和應對賬款記錄可能不及時、真實、準確和完整；15 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授權；16 可能顯現(xiàn)重復付款；17 可能未能建立適當?shù)膶Y本性支出的購買、對應流程目標144,545使用、保養(yǎng)和授權的職責分離；流程風險對應流程

4、目標18 對財務治理系統(tǒng)和資本性支出有關治理系統(tǒng)4,5的訪咨詢和修改可能未經(jīng)授權；19 資本性支出實際執(zhí)行成本可能超出估量或經(jīng)1批準的成本范疇；20 可能由于未遵守合同條款要求或有關法律法1規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰。單位名中國網(wǎng)絡通信集團公司審計工作子流程立項和招標填寫日期內(nèi)部操縱審計步驟審計范完成工作疇日期底稿*索引內(nèi)部操縱審計步驟審計范完成工作疇日期底稿*索引了解并記錄立項和招標有關流程，確定有關操縱點是否設計存在，是否可滿足相應目標；選取樣本進行穿行測試，對操縱點的存在進行復核；通過與流程負責人進行訪談，評判其是否了解有關操縱及其執(zhí)行有關操縱的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干

5、筆業(yè)務進行符合性測試，對操縱點的運行有效操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1 立項操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1.1項目發(fā)起單位或取 得 項 目 建 議 6,10部門提出項目建書，檢查有關部議書并按照項目門負責人或其授金額和性質(zhì)的不權人員是否按照同取得具相應權其職責權限及授限的機構(gòu)批準，權對項目建議出打算建設部門應具審核意見及簽將項目建議書與字確認；獲得已操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1.2 可行性研究報告6/ 設 計 打 算 應由具備相應資質(zhì)的單位進行編制。1.36,10操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1.4 按照項目性質(zhì)和

6、取得可行性報告6金額的不同，可/ 設 計 打算 的審行性 研 究 報 告 /批文件，檢查項設計打算應由具目是否由具相應相應權限的機構(gòu)審批權限的機構(gòu)或其授權人員進審批。行審批。操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1.5項目設計經(jīng)審批抽取部分工程項6,10立項后，項目發(fā)目的設備采購詳起單位或部門提細清單，檢查其供設備采購詳細是否由具適當權清單，由具相應限的機構(gòu)批準。權限的機構(gòu)批閱批準后，將采購清單傳遞到物資操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2 招標操縱點檢查方法2.1按照項目預算金了解有關招標方額不同，選擇采式選擇的政策，納招標方式或自選取采納不同方行議標方式。專式招標的

7、項目，門處理應經(jīng)具相檢查其招標方式應權限的機構(gòu)進是否符合有關規(guī)行審批。定。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1,2,3操縱點檢查方法2.2招標文件由法律取得部分項目的事務部門對有關招標文件，檢查法律文件的合法法律事務部門對合 規(guī) 性 進 行 審有關法律文件的核。合法合規(guī)性出具的審核意見。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*8操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2.3依據(jù)項目金額的抽查有關招標文2,3不同，物資采購件，檢查采購部部門負責人或其門和其他部門具授權人審批招標審批權限的人員文件。的審批意見，以確定其與授權權限相符。操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2.4托付招標

8、公司完關于采納托付招3,8成招標工作的項標方式的項目，目，招標公司應檢查招標公司的具有相應的資質(zhì)資質(zhì)證明以及托證明。付合同。操縱點檢查方法2.5關于采納招標方選取采納招標方式進行的項目，式進行的項目，物資采購部門應檢查參與招標的會同項目發(fā)起單單位是否建立在位或部門按照打選型入圍供應商算建設部門確定范疇基礎之上并的有資格的供應排除于不合格供商范疇確定參與應商名錄之外；風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2,3,10,11操縱點檢查方法2.6 依據(jù)項目金額和選取不同金額層性質(zhì)的不同，應級的項目，檢查由不同權限機構(gòu)其邀標范疇是否對邀標范疇進行經(jīng)具相應授權的審批。權限機構(gòu)或其授權 人 員 批 閱 批準。

9、風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2,3,6,10,11操縱點檢查方法2.7參與競標的供應選取采納招標方商不應少于規(guī)定式進行的項目，數(shù)量（如三家以檢查參與競標的上），專門情形供應商數(shù)量是否應有專門講明。達到要求數(shù)量，參與競標的供應特例情形是否取商應各自獨立，得具相應授權的不構(gòu)成關聯(lián)方關機構(gòu)的批準。通風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2,3,11操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3 評標操縱點檢查方法3.1評標委員會人員取得有關評標委數(shù)量及組成應符員會建立的政策合有關規(guī)定，評規(guī)定；選取招標標專家應由規(guī)定項目中評標委員的專家?guī)熘须S機會成員名單，檢抽取，與投標人查評標委員會的有利害關系

10、的人組成是否符合規(guī)員不應擔任評標定。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1,3,10,11操縱點檢查方法3.2 評標委員會的評抽取評標委員會標過程應做到公評標過程紀要，平公平。檢查評標委員會的評標過程是否合理并得以完整記錄。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3,10,11操縱點檢查方法3.3評標委員會出具抽取評標委員會評標報告，并由評標報告，檢查評標委員會全體評標報告是否經(jīng)成員簽字確認。評標委員會全體成員簽字確認。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3,6,10,11操縱點檢查方法3.4決標委員會應由選取招標項目中打算建設部門、決標委員會成員物資采購部門、名單，檢查決標財務部門、審計委員會的組成是

11、部門等部門共同否符合獨立性規(guī)組成，決標委員定。會成員應獨立于招標環(huán)節(jié)。應建風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1,3,17操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3.5決標委員會批閱抽取評標報告，3,6評標報告，并在檢查中標廠家的舉薦的備選供應選擇是否由決標商范疇中確定中委員會選定并由標廠家。按照項主管治理層或其目金額和性質(zhì)的授權人員審核后不同，主管治理做出，有關審核層（總經(jīng)理或其應以簽字做為確操縱點檢查方法3.6物資采購部門整了解物資采購部理有關文件存檔門是否建立有關并按照治理層批招標文件存檔規(guī)復意見發(fā)送中標定；抽取項目招通知書至中標供標文檔，檢查招應商。標文檔、中標通知書等是否按有關

12、規(guī)定有序整理風審完成工作險計日期底稿范索引疇*6操縱點檢查方法3.7法律事務部門對選取有關評標、評標和中標過程中標文件，檢查中生成的法律文法律事務部門是件的合法合規(guī)性否對其進行批閱應該進行審核并與簽署意見。出具意見。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*8操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3.8按照項目的金額了解是否存在對1,3和性質(zhì)的差異，審計部門和紀檢審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與招監(jiān)察部門應該不標工作的規(guī)定；同程度地參與項抽樣檢查不同金目招標工作。額和性質(zhì)的工作中，審計部門和紀檢監(jiān)察部門參結(jié)論 :單位名中國網(wǎng)絡通信集團公司審計工作子流程制定投資打算填寫日期內(nèi)部操縱審計步驟審計范完成

13、工作疇日期底稿*索引內(nèi)部操縱審計步驟審計范完成工作疇日期底稿*索引了解并記錄制定投資打算有關流程，確定有關操縱點是否設計存在，是否可滿足相應目標；選取樣本進行穿行測試，對操縱點的存在進行復核；通過與流程負責人進行訪談，評判其是否了解有關操縱及其執(zhí)行有關操縱的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對操縱點的運行有效操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1.1應按照可行性報抽取部分項目投6,19告和經(jīng)審批的設資打算，檢查其計方案制定投資是否通過適當授打算。按照項目權的機構(gòu)或其授的金額和性質(zhì)不權人員審批。同，投資打算應由具有相應審批權限的機構(gòu)或其授權人員進行批閱批準。1.2

14、投資打算應提交抽取投資打算，6,19財務部門，由其檢查資金支付情據(jù)以安排資金到形與投資打算的位進程并下達至符合程度，如發(fā)工程治理部門遵覺 存 在 重 大 不照執(zhí)行。符，應詢咨詢有關部門，了解差異緣故和是否采取跟進行動并予以記錄。結(jié)論 :單位名中國網(wǎng)絡通信集團公司審計工作子流程供應商選擇填寫日期內(nèi)部操縱審計步驟審計范完成工作疇日期底稿*索引了解并記錄供應商選擇有關流程，確定有關操縱點是否設計存在，是否可滿足相應目標；選取樣本進行穿行測試，對操縱點的存在進行復核；通過與流程負責人進行訪談，評判其是否了解有關操縱及其執(zhí)行有關操縱的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對操縱點的運行有

15、效性進行評判。操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1 供應商選型操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1.1打算 建 設 部 門針 對個 不 設 備 的2,3,應按 照 需 求 部供 應商 選 型 ， 取5門的 要 求 ， 通得 發(fā)出 選 型 邀 請過以 往 項 目 實書 的供 應 商 的 清施記 錄 、 業(yè) 務單 ，檢 查 選 型 邀部門 舉 薦 和 技請 書是 否 向 一 定術交 流 等 方 式數(shù) 量的 供 應 商 發(fā)選擇 備 選 供 應出 ，以 確 保 選 型操縱點檢查方法1.2 供應商選型評抽 取供 應 商 選 型級應由打算建報 告， 檢 查 選 型設部門牽頭，參

16、 與部 門 有 關 人由采購部門、員 是否 具 相 應 權使用部門等有限 并對 選 型 報 告關部門等共同內(nèi)容簽字確認。參與并生成選型報告，選型風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2,3,4操縱點檢查方法1.3選型 報 告 應 經(jīng)檢 查選 型 報 告 是主 管 治 理 層否 經(jīng)具 審 批 權 限（總 經(jīng) 理 或 其的 主管 治 理 層 批授 權 副 總 經(jīng)準。理） 或 其 授 權人 員 審 核 批準。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2,3,4操縱點檢查方法1.4選型 入 圍 供 應詢 咨詢 或 通 過 批商 應 各 自 獨閱 選型 入 圍 供 應立， 不 構(gòu) 成 關商 的 法 定 信 息聯(lián)方關

17、系。（ 如注 冊 地 址 、聯(lián) 絡電 話 等 ） 檢查 選型 入 圍 供 應商的獨立性。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3操縱點檢查方法1.5選型 入 圍 供 應抽 樣檢 查 選 型 結(jié)商名 錄 經(jīng) 審 批果 的公 布 文 件 ；后， 應 下 發(fā) 至詢 咨詢 下 級 單 位各下 級 公 司 或?qū)?選型 入 圍 供 應單 位 遵 照 執(zhí)商 名錄 的 認 知 程行。度 ；抽 取 個 不 項目 的招 標 文 件 ，檢 查競 標 供 應 商風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1,2,3,4操縱點檢查方法1.6按照 選 型 設 備了 解是 否 存 在 對金額 和 性 質(zhì) 的審 計部 門 和 紀 檢重要

18、性 差 異 ，監(jiān) 察部 門 參 與 供審計 部 門 和 紀應 商選 型 工 作 的檢監(jiān) 察 部 門 應規(guī) 定； 按 照 規(guī) 定不同 程 度 地 參檢 查審 計 部 門 和與供 應 商 選 型紀 檢監(jiān) 察 部 門 參工作。與 情形 是 否 符 合風審完成工作險計日期底稿范索引疇*1,2,3,4操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2 選型入圍供應商名錄的更新與愛護操縱點檢查方法2.1打算 建 設 部 門抽 取選 型 入 圍 供應對 選 型 入 圍應 商名 錄 ， 檢 查供應 商 名 錄 按其 更新 日 期 ， 以照市 場 情 形 進確 定其 定 期 和 及行定期更新。時 （如 每 年

19、） 更新。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2,5操縱點檢查方法2.2對選 型 入 圍 供檢 查對 選 型 入 圍應商 名 錄 的 更供 應商 名 錄 的 更新應 履 行 選 型新 是否 通 過 具 有程序 并 取 得 具適 當權 限 的 機 構(gòu)相應 的 權 限 的審 批； 判 定 具 有機構(gòu) 或 其 授 權適 當權 限 的 審 批人員的批準。機 構(gòu)是 否 與 選 型入 圍供 應 商 名 錄風審完成工作險計日期底稿范索引疇*4,5,17操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2.3打算 建 設 部 門取 得打 算 建 設 部4,5應在 要 緊 設 備門 對供 應 商 進 行采購 項 目

20、 實 施評 判的 記 錄 ， 檢完成 后 ， 對 供查 有關 評 判 是 否應商 的 技 術 和系 統(tǒng)化 地 做 出 ，商務 表 現(xiàn) 以 及涵 蓋評 判 內(nèi) 容 是獨立 性 進 行 評否 完整 。 批 閱 不判。 評 判 結(jié) 果合 格 供 應 商 名操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*2.4對選 型 入 圍 供了 解各 負 責 部 門17應商 的 選 擇 和在 供應 商 選 型 和批準 、 采 購 活采 購過 程 中 的 職動的 進 行 及 對責 分工 ， 以 確 保選型 入 圍 供 應職權分立。商名 錄 的 更 新應存 在 職 責 分工。操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索

21、引疇*3 關聯(lián)方交易操縱點檢查方法3.1物資 采 購 部 門取 得物 資 采 購 部應就 存 在 關 聯(lián)門 上報 的 關 聯(lián) 方方關 系 的 供 應清 單， 詢 咨 詢 構(gòu)商定 期 （ 如 每成 關聯(lián) 方 關 系 的季度 、 每 年 ）緣 故并 比 照 適 用向法 律 事 務 部的 會計 準 則 或 上門上 報 發(fā) 生 采市 所在 地 的 有 關購活 動 的 關 聯(lián)規(guī) 定， 檢 查 對 關風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3,10,11操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3.2法律 事 務 部 門取 得法 律 事 務 部20應按 照 物 資 采門 編制 的 關 聯(lián) 方購部 門 定

22、期 上清 單， 選 取 與 采報的 關 聯(lián) 方 信購 有 關 的 關 聯(lián)息定 期 更 新 關方 ，比 照 物 資 采聯(lián)方 清 單 。 關購 部門 編 制 的 關聯(lián)方 清 單 應 由聯(lián) 方清 單 或 與 選具相 應 權 限 的型 入圍 供 應 商 名操縱點檢查方法3.3由關 聯(lián) 方 處 購選 取與 關 聯(lián) 方 簽買設 備 ， 應 與訂 之采 購 合 同 ，關聯(lián) 方 簽 訂 正檢 查其 是 否 執(zhí) 行式采 購 合 同 ，“ 簽 訂 采 購 合具體 操 縱 應 如同”操縱點?！?簽 訂 采 購 合同”所述。風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3,10,11操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇

23、*3.4由關 聯(lián) 方 處 購抽 取與 關 聯(lián) 方 簽 3,11買設 備 ， 交 易訂 的采 購 合 同 ，價格 的 確 定 應詢 咨詢 物 資 采 購價格 的 確 定 應部 門人 員 了 解 其按如 下 順 序 進中 的定 價 原 則 ；行： 按 照 國 家取 得類 似 設 備 由定價 ； 按 照 國獨 立供 應 商 處 購家指 導 價 ； 按入 的采 購 價 格 ，操縱點檢查方法風審完成工作險計日期底稿范索引疇*3.5財務 部 門 進 行檢 查財 務 部 門 在20賬務 處 理 時 ，賬 務記 錄 過 程 中應當 備 注 關 聯(lián)是 否備 注 關 聯(lián) 方方交 易 ， 并 負交 易， 檢 查 是

24、 否責定 期 （ 按 月定 期（ 按 月 或 按或按 季 ） 匯 總季 ）匯 總 關 聯(lián) 交關聯(lián) 方 交 易 的易 的余 額 和 發(fā) 生余 額 和 發(fā) 生額 ，并 將 發(fā) 生 額結(jié)論 :單位名中國網(wǎng)絡通信集團公司審計工作子流程簽訂采購合同填寫日期內(nèi)部操縱審計步驟審計范疇完成工作*日期底稿索引內(nèi)部操縱審計步驟審計范疇完成工作*日期底稿索引了解并記錄簽定采購合同有關流程，確定有關操縱點是否設計存在，是否可滿足相應目標；選取樣本進行穿行測試，對操縱點的存在進行復核；通過與流程負責人進行訪談，評判其是否了解有關操縱及其執(zhí)行有關操縱的能力；及在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對操縱點的運行操

25、縱點檢查方法風險審完成工作計日期底稿范索引疇*1 審批及簽訂合同操縱點檢查方法風險審完成工作計日期底稿范索引疇*1.1合同 文 本 的 初抽 取合 同 文 本8稿， 應 由 法 律初 稿或 合 同 審事務 部 門 或 者批 表， 檢 查 法其授 權 部 門 就律 事務 部 門 或合同 的 權 益 和者 其 授 權 部義 務 進 行 批門 、財 務 部 門閱； 財 務 部 門對 合同 文 本 的應對 合 同 的 付批 閱意 見 ， 以操縱點檢查方法1.2物資 采 購 部 門抽 取合 同 審 批編制 合 同 審 批表 ，檢 查 合 同表 ，由 采 購 部審 批表 中 是 否門、 工 程 治 理有 規(guī)定 部 門 負部門 、 打 算 建責 人的 批 準 簽設部 門 、 法 律字。事務 部 門 和 財務部 門 等 對 合風險審完成工作計日期底稿范索引疇*6,8,10,11操縱點檢查方法1.3按項 目 金 額 和選 取不 同 金 額性質(zhì) 的 不 同 ，層 級的 項 目 ，合同 審 批 表 除檢 查其 合 同 審由有 關 部 門 審批 表是 否 在 規(guī)